2022年注冊會計師《審計》押題卷

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單選題（共80題，共80分）

1.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

2.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務(wù)報表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預(yù)期使用者

3.下列可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的具體情形中，錯誤的是（）。

A.管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證

B.重要組成部分的會計記錄已被政府有關(guān)機構(gòu)無限期地查封

C.注冊會計師針對應(yīng)收賬款實施積極式詢證函未能收回

D.注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤

4.以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進行的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

5.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性

B.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

D.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

6.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時無需直接考慮變異性

B.貨幣單元抽樣適用于測試總體的低估

C.貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

D.當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加

7.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見

B.標準無保留意見

C.帶強調(diào)事項段的無保留意見

D.保留或無法表示意見

8.下列與審計證據(jù)的相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）。

A.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測試方向的影響

B.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，相關(guān)的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

D.有關(guān)某一特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

9.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

10.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終

B.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

C.注冊會計師運用職業(yè)判斷是主觀能動作用的結(jié)果，并不需要記錄于審計工作底稿

D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一

11.下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)

B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少

C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D.首次接受委托的審計項目

12.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)與會計記錄的說法中，正確的有（）。

A.采購計劃是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，是采購交易軌跡的起點

B.請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的相關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

C.驗收單是支持資產(chǎn)以及與采購有關(guān)的負債的"計價和分攤"認定的重要憑據(jù)

D.入庫單是由驗收部門人員填寫的驗收合格品入庫的憑證

13.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.相關(guān)且可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)可能是不可靠的

C.直接獲取的審計證據(jù)通常比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

14.下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的運用的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序

B.注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序

C.注冊會計師運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性

15.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。

A.單據(jù)無效

B.單據(jù)毀損

C.單據(jù)不適用

D.單據(jù)未使用

16.下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（）。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日后獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

17.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師必須測試每一重要領(lǐng)域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領(lǐng)域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試每一相關(guān)認定控制的有效性

18.下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，正確的是（）。

A.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

C.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補其質(zhì)量上的缺陷

D.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

19.下列有關(guān)明顯微小的錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小即不重大

B.注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報

C.明顯微小錯報的臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10％

D.注冊會計師需要在制定審計計劃時預(yù)先設(shè)定明顯微小錯報的臨界值

20.下列有關(guān)不同階段采用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.風(fēng)險評估階段采用的分析程序與實質(zhì)性程序階段相比精確度更高

B.風(fēng)險評估階段采用的分析程序與實質(zhì)性程序階段相比，不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.總體復(fù)核與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序的手段基本相同，但目的不同

D.實質(zhì)性程序階段實施的分析程序的保證水平是最高的

21.下列有關(guān)信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代

B.被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代

C.信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度

D.一項控制目標對應(yīng)的控制活動中可能同時包含自動控制和手工控制

22.關(guān)于免責(zé)或限制條款，下列說法中正確的是（）。

A.免責(zé)條款或限制條款會使回函失去可靠性

B.如果限制條款與函證所測試的認定無關(guān)，則不會導(dǎo)致回函失去可靠性

C.如果限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響

D.即使被詢證者在回函中列明“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)信賴該信息

23.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

24.下列有關(guān)檢查性控制和預(yù)防性控制的說法中，錯誤的是（）。

A.預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易

B.預(yù)防性控制和檢查性控制，均可以采用人工控制或自動化控制

C.對重要的交易，通常更強調(diào)建立檢查性控制

D.檢查性控制通常不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

25.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中錯誤的是（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額、性質(zhì)以及發(fā)生的特定環(huán)境確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正所有未更正錯報

D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估確定的重要性的適當(dāng)性

26.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

C.集團項目組在制定總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

27.下列關(guān)于區(qū)間估計的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)審計證據(jù)支持區(qū)間估計時，管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值，則構(gòu)成錯報

B.當(dāng)審計證據(jù)支持區(qū)間估計時，管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，則構(gòu)成錯報

C.注冊會計師作出區(qū)間估計時應(yīng)當(dāng)使用有別于管理層的假設(shè)或方法

D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?/p>

28.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師獲得投資意圖等書面聲明能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層重新提供書面聲明

C.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天

29.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是（）。

A.與被審計單位治理層討論

B.獲取被審計單位管理層和治理層的書面聲明

C.向被審計單位的內(nèi)部法律顧問咨詢

D.與被審計單位適當(dāng)層級的管理層討論

30.下列各項中，不屬于統(tǒng)計抽樣應(yīng)同時具備的特征的是（）。

A.隨意選取樣本項目

B.隨機選取樣本項目

C.計量抽樣風(fēng)險

D.運用概率論評價樣本結(jié)果

31.下列有關(guān)控制變更的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄

B.對財務(wù)報表審計而言，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試新舊控制的設(shè)計和運行的有效性

C.對內(nèi)部控制審計而言，注冊會計師可以不測試被取代的控制

D.整改后的內(nèi)部控制需要在基準日之前運行足夠長的時間，注冊會計師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論

32.注冊會計師通常先確定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。下列因素中，注冊會計師在確定百分比時無需考慮的是（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.是否為首次接受委托的審計項目

C.被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體

D.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感

33.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.在評估企業(yè)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時，注冊會計師需要運用大量的職業(yè)判斷

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜并不意味著信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜

C.如果被審計單位運用信息技術(shù)的程度較低，注冊會計師可以不了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

D.信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響

34.下列各項中，不屬于審計抽樣的基本特征的是（）。

A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.所有單元都有被選取的機會

C.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

D.隨機選取樣本項目，并運用概率論評價樣本結(jié)果

35.下列有關(guān)注冊會計師審計和政府審計的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師審計和政府審計都是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

B.注冊會計師審計的費用可與審計客戶協(xié)商確定

C.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據(jù)，各有關(guān)單位都有責(zé)任配合

D.在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，注冊會計師審計和政府審計均應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定

36.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師的下列應(yīng)對措施中，很可能無效的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.擴大控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

37.下列有關(guān)錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

38.下列各項情況中，注冊會計師通常無需調(diào)整財務(wù)報表整體重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.獲取新信息

C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化

D.業(yè)務(wù)類型由財務(wù)報表審計變更為財務(wù)報表審閱

39.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.僅靠獲取更多的審計證據(jù)，可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)審計證據(jù)的來源

C.審計工作應(yīng)在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則

D.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

40.下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行直接影響的是（）。

A.審計風(fēng)險的評價

B.注冊會計師對被審計單位業(yè)務(wù)流程的了解

C.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)

D.財務(wù)報表審計目標的制定

41.分析程序運用于總體復(fù)核時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師需要運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核

B.注冊會計師實施分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

C.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序

42.下列關(guān)于注冊會計師對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應(yīng)用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認定相聯(lián)系

43.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

44.下列有關(guān)審計工作底稿的存在形式的說法中，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B.對于以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿進行保存

C.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?/p>

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施控制以允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

45.下列有關(guān)控制測試中運用審計抽樣評價樣本結(jié)果的說法中，錯誤的是（）。

A.在評價樣本結(jié)果時，無論使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險

B.樣本偏差率是對總體偏差率的最佳估計

C.統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差，應(yīng)當(dāng)認為控制沒有有效運行

46.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）。

A.授權(quán)

B.職責(zé)分離

C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

D.治理層的參與程度

47.內(nèi)部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形

B.注冊會計師的責(zé)任段

C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段

D.企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段

48.在考慮利用以前年度控制測試獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

B.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運行有效，本次審計無須測試

C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師可以完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

49.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關(guān)的是（）。

A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

50.在財務(wù)報表審計中，下列關(guān)于利用以前年度獲取的審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，應(yīng)當(dāng)在本期進行測試

C.針對復(fù)雜的人工控制，如果控制在本年未發(fā)生任何變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試

D.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能用作本年的有效審計證據(jù)

51.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

52.下列各項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是（）。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計單位執(zhí)行了內(nèi)部審計服務(wù)

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.管理層在提供注冊會計師審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

53.下列關(guān)于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師針對被審計單位違反法律法規(guī)的事項采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報

C.如果注冊會計師識別出違反法律法規(guī)的事項，但無法確定向誰報告時，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(gòu)報告或征詢法律意見

D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在完成審計工作前向治理層通報

54.下列有關(guān)錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準備

B.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個重要財務(wù)報表項目的錯報

55.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師為識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）。

A.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

B.如果某一賬戶金額小，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為該賬戶屬于不重要的賬戶

C.一個賬戶或列報，如果其金額超過財務(wù)報表整體重要性，則通常界定為重要賬戶

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表層次識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

56.下列人員中，屬于前任注冊會計師的是（）。

A.對上期財務(wù)報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對上期財務(wù)報表出具了審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.對上期財務(wù)報表出具了審閱報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.對上期財務(wù)報表出具了審計報告的同一會計師事務(wù)所的注冊會計師

57.下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯誤的是（）。

A.隨著單個組成部分對集團具有的財務(wù)重大性的增加，集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險通常也會增加

B.集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分

C.集團項目組應(yīng)當(dāng)將超過選定基準15％的組成部分確定為重要組成部分

D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分

58.下列有關(guān)集團項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

59.下列有關(guān)會計估計的說法中，不正確的是（）。

A.被審計單位對應(yīng)收賬款計提壞賬準備屬于會計估計

B.由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定會計估計的重大錯報風(fēng)險為特別風(fēng)險

C.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

D.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下，財務(wù)報表對估計不確定性的披露的充分性

60.下列各項中，注冊會計師通?？梢岳脙?nèi)部審計工作的是（）。

A.控制測試中運用審計抽樣確定樣本規(guī)模

B.對應(yīng)收賬款實施細節(jié)測試

C.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

D.對會計估計恰當(dāng)性的評估

61.下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性

B.發(fā)生

C.截止

D.權(quán)利和義務(wù)

62.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯誤的是（）。

A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，注冊會計師通常認為該變更是合理的

B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，注冊會計師通常認為該變更是合理的

C.除管理層以外的情況引起審計范圍受限，注冊會計師通常認為該變更是合理的

D.管理層施加的壓力引起審計范圍受限，注冊會計師通常認為變更是不合理的

63.實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％—75％。下列情況中，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比的是（）。

A.項目總體風(fēng)險為中等

B.首次承接委托的審計項目

C.被審計單位管理層能力欠缺

D.以前年度審計調(diào)整較多

64.下列有關(guān)財務(wù)報表整體重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報表整體重要性水平是在總體審計策略中制定的

B.對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的5％為重要性水平

C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入對應(yīng)的百分比要低

D.在確定百分比時需要考慮被審計單位是否為上市公司或是公眾利益實體

65.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序

66.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的少量交易

B.分析程序的運用建立在數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在的這種預(yù)期基礎(chǔ)上

C.分析程序適用性的確定與注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估無關(guān)

D.對特定實質(zhì)性程序適用性的確定不會受到認定的性質(zhì)的影響

67.下列有關(guān)控制測試中樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模同向變動

C.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大

D.小規(guī)模總體中，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模應(yīng)越大

68.下列各項中，不屬于與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認定的是（）。

A.發(fā)生

B.截止

C.分類

D.準確性、計價和分攤

69.下列各項中，通常無法提高審計程序的不可預(yù)見性的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

B.針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

C.對被審計單位零余額和已注銷的銀行賬戶進行函證

D.對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法

70.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

71.如果期中控制測試發(fā)現(xiàn)控制運行有效，下列針對剩余期間實施的審計程序的說法中，正確的是（）。

A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，在評價整個期間的控制運行有效性時，無須考慮期中測試的結(jié)果

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行一些測試以確定該控制持續(xù)有效運行

C.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要獲取剩余期間控制運行有效性的補充審計證據(jù)

72.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，錯誤的是（）。

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

B.兩者的審計報告意見類型不同

C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

73.下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

B.在某些情況下，管理層未能識別出或未向注冊會計師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無意的

C.關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的與財務(wù)報表舞弊相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.針對超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，被審計單位與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的，注冊會計師無需獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準的審計證據(jù)

74.下列影響樣本規(guī)模的因素與樣本規(guī)模之間的變動關(guān)系，正確的是（）。

A.可接受的誤受風(fēng)險越高.樣本規(guī)模越大

B.可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報越大，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

75.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)的所有階段都需要保持職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián)

C.保持獨立性能夠增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

D.注冊會計師可以依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

76.針對其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，并考慮其他信息是否存在重大不一致或者其他信息是否存在重大錯報

B.如果注冊會計師識別出其他信息與財務(wù)報表似乎存在重大不一致，則應(yīng)當(dāng)直接提請管理層更正

C.如果注冊會計師認為其他信息存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

D.如果注冊會計師認為審計報告目前獲取的其他信息存在重大錯報，管理層同意作出更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定更正已經(jīng)完成

77.下列人員中，不屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的是（）。

A.負責(zé)財務(wù)報表審計的注冊會計師

B.被審計單位的普通員工

C.被審計單位的管理層

D.被審計單位的董事

78.對可能存在特別風(fēng)險的重要組成部分．下列各項措施中錯誤的是（）。

A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

C.在這種情況下，集團項目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

79.下列有關(guān)定期存款的審計程序中，錯誤的是（）。

A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對

B.對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，應(yīng)檢查、核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和網(wǎng)銀記錄等

D.對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書復(fù)印件

80.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票進行控制測試。銷售發(fā)票的編號范圍是2001—3000．設(shè)定的樣本量是20，如果選樣的起點編號是2036，則選取的第5個樣本的編號是（）。

A.2186

B.2236

C.2286

D.2436

多選題（共60題，共60分）

81.針對應(yīng)付賬款未入賬的錯報風(fēng)險，以下實質(zhì)性程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.檢查財務(wù)報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內(nèi)部采購部門或驗收部門的人員

B.檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

C.在對原材料進行監(jiān)盤時.獲取并檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫單

D.以截止至財務(wù)報表日的應(yīng)付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關(guān)驗收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

82.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告增加其他事項段的有（）。

A.除根據(jù)審計準則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責(zé)任

B.注冊會計師可能被要求實施額外的規(guī)定的程序并予以報告

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.在極其特殊的情況下，由于管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定

83.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，溝通的內(nèi)容包括（）。

A.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B.管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

C.財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

D.對審計報告的影響

84.下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的機會的有（）。

A.利用商業(yè)中介進行交易，而此項安排似乎不具有明確的商業(yè)理由

B.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

C.治理層對財務(wù)報告或內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

D.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

85.注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財務(wù)報表的使用者）

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）

86.下列有關(guān)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準

C.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

D.通用目的編制基礎(chǔ)包括計稅核算基礎(chǔ)

87.假設(shè)A注冊會計師對2022年1～10月甲公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2022年度是否均運行有效的結(jié)論，A注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在2022年11～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2022年11～12月發(fā)生重大變化的審計證據(jù)

C.測試甲公司對控制的監(jiān)督

D.向甲公司管理層詢問2022年11～12月該項控制的運行情況

88.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，需要考慮的因素有（）。

A.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到投資者的期望

D.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策受錯報影響的程度

89.注冊會計師需要測試控制運行的有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序的情形有（）。

A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期針對會計估計流程的控制的運行是有效的

B.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)

D.管理層的復(fù)核和批準流程

90.下列程序中，屬于注冊會計師用以了解被審計單位銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制的有（）。

A.詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員

B.獲取并閱讀被審計單位的業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料

C.觀察銷售與收款流程中特定控制的運用

D.實施穿行測試

91.應(yīng)對管理層未能識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序包括（）。

A.訪談被審計單位的控股股東、實際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等

B.運用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對被審計單位的交易信息進行分析，識別是否存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易

C.親自獲取被審計單位的企業(yè)信用報告，關(guān)注企業(yè)信用報告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報告中顯示的內(nèi)容

D.識別被審計單位銀行對賬單中與實際控制人、控股股東或高級管理人員的大額資金往來交易，關(guān)注是否存在異常的資金流動

92.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。

A.管理層對勝任能力的重視

B.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

C.授權(quán)與批準

D.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

93.在審計集團財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)當(dāng)由集團項目組執(zhí)行的有（）。

A.對不重要組成部分在集團層面執(zhí)行分析程序

B.確定組成部分實際執(zhí)行的重要性

C.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序

D.確定重要組成部分的重要性

94.下列各項中，關(guān)于獨立性基本原則的表述，錯誤的有（）。

A.獨立性是對注冊會計師而不是非執(zhí)業(yè)會員提出的要求

B.注冊會計師的獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立

C.獨立性原則只對注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)有要求，而不適用于非鑒證業(yè)務(wù)

D.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性，但另有約定除外

95.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時需要考慮的有（）。

A.被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境

B.財務(wù)報表使用者的范圍

C.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

96.在審計集團財務(wù)報表時，下列工作類型中，適用于可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分的有（）。

A.對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對組成部分財務(wù)信息實施審閱

C.對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

D.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

97.下列與治理層溝通的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

B.計劃的審計范圍和時間安排

C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師的獨立性

98.下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，正確的有（）。

A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性越高，估計不確定性越高

B.會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

C.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

D.會計估計涉及的預(yù)測期越長，估計不確定性越高

99.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有（）。

A.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在

B.審計抽樣適用于實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣

D.統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣。非統(tǒng)計抽樣存在的風(fēng)險較高

100.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時需要考慮的有（）。

A.識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

B.風(fēng)險的性質(zhì)

C.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

D.財務(wù)信息的計量結(jié)果是否具有高度不確定性

101.注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關(guān)注的事項有（）。

A.了解被審計單位是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶

B.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件

C.對于存出投資款，跟蹤資金流向

D.對于零余額的銀行賬戶，需要進行函證

102.下列各項中，影響函證回函可靠性的有（）。

A.詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況

B.被詢證者的客觀性以及對函證項目的了解程度

C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

D.被詢證者的勝任能力

103.下列各項中，受被審計單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行的直接影響的有（）。

A.審計風(fēng)險的評價

B.業(yè)務(wù)流程和控制的了解

C.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)

D.審計目標

104.下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

C.復(fù)核上期會計估計

D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

105.以下有關(guān)信息技術(shù)控制的說法中，錯誤的有（）。

A.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境

B.信息技術(shù)一般控制是公司層面信息技術(shù)控制與信息技術(shù)應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

C.信息技術(shù)一般控制只能對財務(wù)報表的具體認定產(chǎn)生間接影響

D.信息技術(shù)一般控制的有效性直接關(guān)系到能否信任應(yīng)用控制

106.下列各項中，屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.查閱前任注冊會計師審計工作底稿

C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

107.以下對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的有（）。

A.評價錯報時，注冊會計師要將每項錯報單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮

B.如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無保留意見的審計報告

C.確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估

D.注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所有的錯報

108.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷的有（）。

A.評價管理層在編制財務(wù)報表時作出的會計估計的合理性

B.識別、評估和應(yīng)對影響職業(yè)道德基本原則的不利因素

C.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

109.下列各項中，屬于審計的前提條件的有（）。

A.編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)恰當(dāng)，且能夠為預(yù)期使用者獲取

B.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

C.治理層已認可注冊會計師的審計計劃

D.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

110.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

111.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，則注冊會計師應(yīng)該采取的措施有（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見

B.直接對財務(wù)報表出具無法表示意見

C.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

D.與被審計單位的管理層進一步討論

112.下列各項中，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方的名稱

B.關(guān)聯(lián)方的特征

C.本期與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易

D.關(guān)聯(lián)方的地點

113.下列有關(guān)審計抽樣的適用性的說法中，正確的有（）。

A.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用

B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定

C.對于留下運行軌跡的控制，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

D.審計抽樣可以與其他選取測試項目的方法結(jié)合進行

114.注冊會計師通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函的，注冊會計師驗證回函可靠性的做法中，正確的有（）。

A.檢查被詢證者確認的詢證函是否為原件

B.檢查回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師

C.檢查寄給注冊會計師的回郵信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的一致

D.檢查回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

115.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在（）。

A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B.日常經(jīng)營依賴關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準

D.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論即獲得通過

116.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明，以作為識別被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

117.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有（）。

A.修改或增加審計工作底稿的理由

B.修改或增加審計工作底稿的時間

C.修改或增加審計工作底稿的人員

D.復(fù)核工作底稿的修改或增加的時間和人員

118.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式進行

D.在接受委托前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行溝通

119.下列有關(guān)后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報的說法中正確的有（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接告知前任注冊會計師

B.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談

D.如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或者前任注冊會計師拒絕參加三方會談?；蚝笕巫詴嫀煂鉀Q問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見或解除業(yè)務(wù)約定

120.下列有關(guān)注冊會計師與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通舞弊風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規(guī)禁止，應(yīng)及時提請與適當(dāng)層級的管理層溝通

B.注冊會計師認為不重要的舞弊事項，也應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)層級的管理層溝通

C.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制承擔(dān)重要職責(zé)的員工，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將此類事項與治理層溝通

D.如果懷疑舞弊涉及管理層，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

121.下列各項中，屬于項目合伙人需要復(fù)核的內(nèi)容有（）。

A.與重大事項相關(guān)的工作底稿

B.與重大判斷相關(guān)的工作底稿

C.審計報告中對關(guān)鍵事項的描述

D.已審計的財務(wù)報表

122.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

D.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，則注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

123.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可能可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的部分審計證據(jù)

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

124.如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信

C.評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

D.對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

125.下列各項中，屬于影響控制缺陷嚴重程度的因素有（）。

A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小

B.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

C.錯報是否發(fā)生及金額大小

D.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)

126.下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平可能不同于審計結(jié)束階段評價審計結(jié)果時使用的重要性水平

B.為保持審計的連續(xù)性和結(jié)果的可比性，連續(xù)審計中在客戶的規(guī)模未發(fā)生重大變化時，注冊會計師應(yīng)使用相同的重要性水平

C.注冊會計師無須通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性

D.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

127.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，注冊會計師的以下做法中，錯誤的有（）。

A.如果財務(wù)報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并考慮是否在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果財務(wù)報表未作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

C.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計師可能認為發(fā)表保留或無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

D.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計師可能認為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

128.下列選項中，屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的有（）。

A.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序

B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

C.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

D.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

129.注冊會計師負責(zé)對甲公司2022年度財務(wù)報表進行審計，在甲公司2022年度財務(wù)報表對外報出后．注冊會計師獲知了以下事項，其中需要對2022年度財務(wù)報表采取適當(dāng)措施的有（）。

A.甲公司2022年度財務(wù)報表可能存在重大錯報

B.甲公司2022年度財務(wù)報表中披露的或有事項在財務(wù)報表報出后得到解決

C.甲公司2022年度采用的收入確認會計政策不符合企業(yè)的具體情況

D.甲公司在2022年度財務(wù)報表報出后，出售了占其2022年度合并凈利潤30％的一家子公司

130.下列有關(guān)注冊會計師專家的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不是項目組成員

D.專家的工作底稿可能會作為審計工作底稿的一部分

131.下列有關(guān)注冊會計師審計和內(nèi)部審計的說法中，正確的有（）。

A.在審計獨立性上，因內(nèi)審機構(gòu)受所在單位的直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性受到一定的限制

B.在審計方式上，內(nèi)部審計是單位根據(jù)自身需要安排進行的，注冊會計師審計則是接受委托進行的

C.在審計職責(zé)上，內(nèi)部審計只對本單位負責(zé)，注冊會計師審計只對社會負責(zé)

D.在審計作用上，內(nèi)部審計對外保密且不起鑒證作用，注冊會計師審計結(jié)論對外公開并起鑒證作用

132.下列關(guān)于注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與管理層和治理層溝通的說法中，不正確的有（）。

A.如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報，但不應(yīng)該與其討論完成審計工作所必須的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通應(yīng)該采用書面形式

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項

D.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報

133.下列各項中，屬于審計的固有限制的有（）。

A.管理層在編制財務(wù)報表時需要作出判斷，許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策

B.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

C.審計中遇到重大困難，注冊會計師省略了不可替代的審計程序

D.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

134.下列程序中，屬于對一般費用的實質(zhì)性程序的有（）。

A.獲取一般費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確

B.抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試。評價費用是否被記錄于正確的會計期間

C.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料

D.檢查一般費用的列報和披露是否恰當(dāng)

135.在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)了解的有（）。

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.被審計單位管理層作出會計估計所依據(jù)的假設(shè)

136.關(guān)于注冊會計師對函證過程的控制，下列做法中正確的有（）。

A.注冊會計師在函證發(fā)出前將部分被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄進行了核對，并通過公開網(wǎng)站進行了再次核對

B.注冊會計師核對函證信息無誤之后，使用被審計公司的內(nèi)部統(tǒng)一寄送系統(tǒng)進行郵寄

C.注冊會計師核對函證所列信息無誤之后，被審計單位前臺人員協(xié)助注冊會計師將函證裝入相應(yīng)的快遞信封中

D.被審計單位出納陪同注冊會計師前往銀行跟函，注冊會計師對函證的全過程保持了控制，并且對出納與銀行辦理函證人員之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺

137.下列各項中，屬于了解被審計單位及其環(huán)境的作用的有（）。

A.為確定重要性水平提供重要基礎(chǔ)

B.有助于識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域

C.有助于確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

D.有助于判斷會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)

138.在設(shè)計進一步審計程序時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.風(fēng)險造成的后果的嚴重程度

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性

C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.重大錯報發(fā)生的可能性

139.下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的有（）。

A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師仍有可能對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌笈c披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

140.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準日內(nèi)部控制有影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進行溝通，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險

問答題（共28題，共28分）

141.上市公司甲集團公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。

XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲集團公司20×8年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：

（1）20×8年11月，甲集團公司收購了乙公司23％的股權(quán)，乙公司成為甲集團公司的重要聯(lián)營公司。審計項目經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價值1000元的股票，承諾將在收購生效日后10天內(nèi)出售該股票。

（2）20×8年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲集團公司出售的公寓房一套。

（3）甲集團公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20×8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。

（4）甲集團公司審計部負責(zé)對其所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲集團公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲集團公司審計部。該3家子公司對甲集團公司不重大。

（5）甲集團公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識別目前市場比較成熟的收購對象。雙方約定服務(wù)費為500萬元，該項收費對ABC會計師事務(wù)所不重大。

（6）甲集團公司聘請XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團公司包括旗下所有控股公司的個人所得稅申報扣除系統(tǒng)的設(shè)計、評估和運用。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

142.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批單獨存放并標明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。

（2）針對甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務(wù)報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進行監(jiān)盤。

（3）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。

（4）針對轉(zhuǎn)運外銷的以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量確定了存貨的數(shù)量。

（5）由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，項目組實施了替代審計程序。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

143.上市公司甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲銀行2022年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2022年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2022年9月賣出，虧損1000元。

（2）審計項目組成員C與XYZ公司財務(wù)經(jīng)理D于2022年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2022年12月1日加入甲銀行審計項目組。

（3）甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2022年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。

（4）2022年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負責(zé)實施。

（5）甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務(wù)咨詢服務(wù)。

（6）2022年12月，ABC會計師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務(wù)所不重大。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

144.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲影視公司（以下簡稱甲公司）2022年度財務(wù)報表。與會計估計審計相關(guān)的部分事項如下：

要求：針對下述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（1）在實施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師了解了下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：①與會計估計（包括相關(guān)披露）相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定；②管理層如何識別可能需要作出會計估計并在財務(wù)報表中確認或披露的交易、事項和情況。

（2）A注冊會計師認為應(yīng)收賬款壞賬準備的計提存在特別風(fēng)險，在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，對應(yīng)收賬款壞賬準備的相關(guān)控制執(zhí)行了控制測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了管理層計提的金額。

（3）甲公司存在多部未拍攝完成的影視作品，A注冊會計師考慮到改編權(quán)、影視劇本創(chuàng)作以及影視劇的拍攝所發(fā)生的各項相關(guān)成本均無法準確估計，A注冊會計師難以對其入賬價值作出合理的估計，于是認為審計范圍受限，并考慮對審計意見的影響。

（4）2022年年末，甲公司在拍攝電影中的爆破視頻時，發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險合同和損失情況估計和確認了應(yīng)收理賠款500萬元，A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據(jù)此認為管理層的會計估計合理。

（5）2022年年末甲公司某項影響其能否繼續(xù)經(jīng)營的重大未決訴訟的結(jié)果具有高度不確定性，A注冊會計師提請管理層在財務(wù)報表中披露，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分來提醒報表使用者關(guān)注該事項。

145.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2022年度的財務(wù)報表，制定的實際執(zhí)行的重要性為150萬元。與會計估計審計相關(guān)的部分事項如下：

要求：針對下述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，說明理由。

（1）2022年12月甲公司某項關(guān)于公允價值的會計估計具有高度估計不確定性，管理層無法作出合理估計，于是未在財務(wù)報表中對此進行確認，但在財務(wù)報表附注中進行了充分的披露。A注冊會計師同意甲公司管理層的做法，并對披露的充分性獲取了審計證據(jù)，結(jié)果滿意。

（2）鑒于2022年甲公司管理層在確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命的估計上存在管理層偏向，A注冊會計師在對2022年財務(wù)報表進行審計時，已與管理層進行過討論，并提請其進行了更正。A注冊會計師認為本年管理層不會再犯同樣的錯誤，故未對固定資產(chǎn)的會計估計實施審計程序。

（3）A注冊會計師在對存貨跌價準備項目進行審計時，因其余額較小，A注冊會計師認為不存在高度估計不確定性，不存在財務(wù)報表的重大錯報。

（4）2022年年末甲公司某項重大未決訴訟的結(jié)果具有高度不確定性，A注冊會計師認為該未決訴訟的不確定性可能導(dǎo)致對甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。A注冊會計師提請管理層在財務(wù)報表中披露，遭到了甲公司管理層的拒絕。A注冊會計師擬在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨段落來提醒報表使用者關(guān)注該事項。

（5）2022年末，甲公司確認了一項200萬元的預(yù)計負債。A注冊會計師針對該預(yù)計負債作出的區(qū)間估計為100萬元至300萬元，因甲公司估計的金額落在區(qū)間估計內(nèi)，A注冊會計師認為結(jié)果滿意，不存在錯報。

146.ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量管理制度的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）根據(jù)質(zhì)量管理體系的目標，會計師事務(wù)所和項目合伙人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。其他人員由會計師事務(wù)所自行擬定標準進行質(zhì)量管理。

（2）針對合伙人的晉升建立和實施質(zhì)量“一票否決”制度，最近一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)曾經(jīng)有重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。

（3）會計師事務(wù)所針對公眾利益實體審計業(yè)務(wù)，對關(guān)鍵審計合伙人進行實時監(jiān)控，每兩年對輪換情況實施復(fù)核。

（4）針對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計報告出具前，僅需經(jīng)項目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核確認，確保其內(nèi)容、格式符合職業(yè)準則規(guī)定。

（5）如果審計項目需要實施項目質(zhì)量復(fù)核，則應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄項目質(zhì)量復(fù)核已在審計報告日后完成。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5102號—項目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。

147.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家上市公司2022年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（1）在對甲公司財務(wù)信息執(zhí)行審計的過程中，A注冊會計師將與某項金額重大的未決訴訟作為最為重要的事項與治理層溝通過，因該事項涉及敏感信息，溝通這些信息可能會給甲公司帶來較為嚴重的負面影響，除此之外不存在其他的關(guān)鍵審計事項，A注冊會計師擬不設(shè)立關(guān)鍵審計事項部分。

（2）因乙公司管理層未提供完整的相關(guān)資料，A注冊會計師無法就乙公司的存貨、應(yīng)付賬款、營業(yè)成本、管理費用和資產(chǎn)減值損失等多個重大的財務(wù)報表項目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬發(fā)表無法表示意見，并在審計報告中表述為：我們認為，除“形成無法表示意見的基礎(chǔ)”部分所述事項產(chǎn)生的影響外，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了乙公司2022年12月31日的財

務(wù)狀況以及2022年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（3）A注冊會計師無法就丙公司對某聯(lián)營企業(yè)投資的賬面價值、投資收益及與該聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師擬對丙公司財務(wù)報表發(fā)表保留意見，并在審計報告的“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分說明前述事項。

（4）A注冊會計師認為丁公司2022年某新增主要客