(XXXX)8章3節(jié)車船稅法

第三節(jié)

車船稅法11/6/20231【學習目標】1、了解車船稅的概念、優(yōu)惠和稅收征管2、熟悉車船稅征稅范圍、納稅人和稅率3、掌握車船稅計稅依據(jù)和稅額計算11/6/20232稅法第三節(jié)車船稅法一、納稅義務(wù)人與征稅范圍二、稅目與稅率三、應(yīng)納稅額的計算四、稅收優(yōu)惠五、征收管理11/6/20233稅法車船稅對在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅。新《中華人民共和國車船稅法》自2012年1月1日起施行。11/6/20234稅法一、納稅義務(wù)人與征稅范圍（一）納稅義務(wù)人車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。從事機動車交強險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的在華機構(gòu)、外籍個人也是納稅人11/6/20235稅法（二）征稅范圍1、依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；2、依法不需要在車船登記管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

車輛包括乘用車、商用客車、商用貨車、掛車、摩托車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車。

船舶包括機動船、非機動駁船和游艇。11/6/20236稅法稅目計稅單位年稅額備注乘用車1.0升以下，至4.0升以上每輛60元至5400元核定載客人數(shù)9人（含）以下商用車客車每輛480元至1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等二、稅目與稅率掛車

整備質(zhì)量每噸按貨車的50%計算

11/6/20237稅法其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16元至120元不包括拖拉機輪式專用機械車16元至120元摩托車

每輛36元至180元

船舶機動船舶凈噸位每噸3元至6元拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算游艇艇身長度每米600元至2000元

稅目計稅單位年稅額備注11/6/20238稅法注：1、拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；（或者按照0.67千瓦折合凈噸位1噸計算車船稅）2、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算（就高不就低）。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛，按照1噸計算。3、船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算（但不是四舍五入）。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。

11/6/20239稅法【典型例題1】下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有（）。A、電車B、摩托車C、微型客車D、半掛牽引車E、三輪汽車『正確答案』ABC『答案解析』半掛牽引車和三輪汽車按整備質(zhì)量每噸作為計稅依據(jù)。11/6/202310稅法三、應(yīng)納稅額的計算P1531、一般應(yīng)納稅額的計算購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)11/6/202311稅法

【例10-4】某運輸公司擁有載貨汽車15輛（貨車整備質(zhì)量為10噸），乘人大客車20輛，小客車10輛。計算該公司應(yīng)納車船稅。（注：載貨汽車每噸年稅額80元，乘人大客車每輛年稅額500元，小客車每輛年稅額400元）11/6/202312稅法解：1)載貨汽車應(yīng)納稅額=15×10×80=12000（元）2)乘人汽車應(yīng)納稅額=20×500+10×400=14000（元）3)全年應(yīng)納車船稅額=12000+14000=26000（元）11/6/202313稅法【例10-5】某航運公司擁有機動船30艘（其中凈噸位為600噸的12艘，2000噸的8艘，5000噸的10艘），600噸的單位稅額3元、2000噸的單位稅額4元、5000噸的單位稅額5元。請計算該航運公司年應(yīng)納車船稅稅額。11/6/202314稅法該公司年應(yīng)納車船稅稅額為＝12×600×3+8×2000×4+10×5000×5=21600+64000+250000=335600（元）11/6/202315稅法2、保險機構(gòu)代收代繳車船稅計算購買短期“交強險”的車輛當年應(yīng)繳＝計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12減免稅的車輛減稅車輛應(yīng)納稅額＝減稅前應(yīng)納稅額×（1-減稅幅度）11/6/202316稅法3、欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算對于2007年1月1日前購置的車輛或曾經(jīng)繳納過車船稅的車輛，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：往年補繳＝計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-前次繳稅年度-1）11/6/202317稅法對于2007年1月1日后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：往年補繳＝購置當年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳的稅款購置當年欠繳的稅款＝計稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12。11/6/202318稅法4、滯納金計算每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金＝欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰11/6/202319稅法四、稅收優(yōu)惠P153一、法定減免1、捕撈、養(yǎng)殖漁船；2、軍隊、武裝警察部隊專用的車船；3、警用車船；4、非機動車船5、拖拉機11/6/202320稅法6、依法應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。7、對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；8、對受嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。11/6/202321稅法二、特定減免1、經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。2、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。3、依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

11/6/202322稅法五、征收管理P154（一）納稅期限1、納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月（交付的當月）。2、以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

11/6/202323稅法（二）納稅地點1、為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。2、依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

11/6/202324稅法（三）納稅申報（按年）車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。11/6/202325稅法（四）其他管理規(guī)定1、在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。11/6/202326稅法2、在一個納稅年度內(nèi)，對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對現(xiàn)車船所有人或管理人也不再征收當年度的稅款；未繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，由現(xiàn)車船所有人或管理人繳納該納稅年度的車船稅。11/6/202327稅法車船使用稅有問必答1、車船使用稅按(A)征收.A年B月C季D半年2、按照我國現(xiàn)行稅制的有關(guān)規(guī)定,車船使用稅的計稅依據(jù)有(CD)A車船的價格B車船的凈值C車的輛數(shù)D船的凈噸位數(shù)11/6/202328稅法3、下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的是（）。A、電車不需繳納車船稅B、半掛牽引車不需繳納車船稅C、掛車不需繳納車船稅D、拖船按照船舶稅額的50％計稅11/6/202329稅法3、【正確答案】：D【答案解析】：電車、半掛牽引車及掛車都要繳納車船稅，只有選項D的說法是正確的。11/6/202330稅法4、某企業(yè)2012年有凈噸位為500噸的機動船6艘，整備質(zhì)量噸位為8噸的載貨汽車10輛，小轎車2輛，2012年5月購入并在車船管理部門登記的小型貨車1輛，整備質(zhì)量噸位為9.2噸。凈噸位為500噸的機動船全年稅額為每噸4元，載貨汽車每噸全年稅額70元，小轎車每輛全年稅額420元。該公司2009年應(yīng)繳納的車船稅額是（好）元。

A.18883.33B.19056C.11326.66D.11240

11/6/202331稅法4、【正確答案】：A【答案解析】：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)該公司應(yīng)納車船稅稅額＝500×4×6＋8×70×10＋420×2+9.5×70×8÷12＝18883.33（元）11/6/202332稅法5、某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.5噸，180.7噸。100馬力的拖船1艘；該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應(yīng)繳納的車船稅為（好）元。A.2155B.2030C.2500D.225011/6/202333稅法5.【正確答案】：B【答案解析】：船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50％計算。應(yīng)納車船稅＝200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝2030（元）11/6/202334稅法6、下列車輛中應(yīng)納車船稅的是（）A、對外出租的汽車B、行政單位辦公車輛D、外商投資企業(yè)經(jīng)營用車【正確答案】：ABD11/6/202335稅法7、下列屬于車船稅法定減免項目的有（）。A、在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛B、非機動車船（不包括非機動駁船）C、農(nóng)村公交汽車D、軍隊、武警專用的車船11/6/202336稅法7【正確答案】：ABD【答案解析】：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情