2023年(全國稅務(wù)師)稅法一測試卷 含解析答案

1．下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”計征增值稅的是（）。A.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)B.融資性售后回租C.存款利息D.貨幣兌換2．某礦山企業(yè)2022年2月外購金原礦一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3000萬元。將外購金原礦和自采金原礦混合加工為金選礦銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款6800萬元；當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，金原礦資源稅稅率為6%，金選礦資源稅稅率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。A.0B.24C.48D.1143．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年8月收購煙葉5000公斤，實際支付的價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元4．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月初庫存外購煙絲不含稅買價5萬元；從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元；月末外購庫存煙絲不含稅買價12萬元。本月將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，本月銷售甲類卷煙10箱（標準箱），取得不含稅銷售額22萬元。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.12.47B.8.57C.6.47D.12.325．某汽車經(jīng)銷商，2021年2月從國外進口5輛小轎車。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為每輛25萬元，已知關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率25%，該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳納了相應(yīng)稅金。當(dāng)月該公司銷售以每輛65萬元的含稅價格銷售了2輛該款汽車，又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當(dāng)月應(yīng)納的車輛購置稅為（）。A.2.5萬元B.4萬元C.13萬元D.20萬元6．某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年9月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，將50萬立方米天然氣換取一套檢測設(shè)備，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.25.51B.23.54C.23.40D.21.607．某舊機動車交易公司2020年10月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元。2020年10月該舊機動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。A.9.23B.2.39C.18.58D.70.188．某鐵礦企業(yè)將外購300萬元鐵礦石原礦與自采100萬元鐵礦石原礦混合洗選加工為精礦銷售，精礦銷售額為600萬元。當(dāng)?shù)罔F礦石原礦稅率為3%，鐵礦石精礦稅率為2%，該企業(yè)當(dāng)月銷售鐵礦精礦業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）。A.2萬元B.3萬元C.6萬元D.12萬元9．下列有關(guān)稅法和稅收的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體B.稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和C.從狹義上講，稅法是指經(jīng)過全國人大及其常委會正式立法的稅收法律D.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中強制性是其核心10．關(guān)于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是（）。A.對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征收消費稅B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于成品油征收范圍D.廚房使用的料酒按照“其他酒”的稅率征收消費稅11．下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅的其他規(guī)定中，說法不正確的是（）。A.適用相關(guān)規(guī)定的增值稅退（免）稅或免稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)辦理退（免）稅認定B.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅C.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退（免）稅資格D.納稅人出口貨物勞務(wù)，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅12．2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計是（）萬元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.2513．下列關(guān)于煙葉稅的征收管理，說法正確的是（）。A.納稅地點是銷售地主管稅務(wù)機關(guān)B.納稅義務(wù)時間是收購煙葉的當(dāng)天C.納稅期限是按季度計算D.繳庫期限是納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)14．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年6月收購煙葉5000公斤，實際支付的含補貼價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元15．在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是（）。A.選擇稅B.滑準稅C.復(fù)合稅D.差別稅16．某市區(qū)一企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月繳納進口關(guān)稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月應(yīng)繳納增值稅49萬元，10月已核準的增值稅免抵稅額為10萬元，實際繳納消費稅85萬元。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額為（）元。A.95550B.100800C.71050D.12282917．某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月開采銅礦原礦400噸，其中當(dāng)月銷售銅礦原礦300噸，取得不含稅銷售額2100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用銅礦原礦100噸用于連續(xù)生產(chǎn)金屬礦，銅礦原礦資源稅稅率為4%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是（）萬元。A.99.12B.94C.112D.8418．某小規(guī)模納稅人2021年4～6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4～6月合計應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.02B.0.34C.0.78D.019．下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。A.委托加工煙絲的單位B.進口實木地板的單位C.受托加工卷煙的單位D.生產(chǎn)銷售白酒的單位20．委托加工應(yīng)稅消費品，除委托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務(wù)是（）。A.代征代繳B.代扣代繳C.代收代繳D.無須扣繳21．關(guān)于增值稅留抵退稅有關(guān)政策，下列說法正確的是（）。A.納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先申請退還留抵退稅額B.納稅人自2019年4月1日起，已取得留抵退稅額的，可以再申請增值稅即征即退C.納稅人已享受增值稅即征即退政策的，可以在2022年10月31日以前一次性將已退還的即征即退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額D.納稅人出口貨物適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額可以用于退還留抵稅額22．下列關(guān)于外購應(yīng)稅產(chǎn)品說法錯誤的有（）。A.納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減B.納稅人應(yīng)當(dāng)準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅C.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，不得直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量D.納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)23．下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)的表述，不正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款B.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛（消費稅應(yīng)稅范圍）的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格=全部價款÷（1+增值稅稅率或征收率）24．某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發(fā)水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈送給消費者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.60.63B.72.63C.72.9D.36.3725．下列關(guān)于增值稅發(fā)票種類的描述中正確的是（）。A.增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票有所不同B.增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票）由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種C.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種D.機動車發(fā)票屬于增值稅發(fā)票的種類之一26．某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是（）。A.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為4.00萬元B.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為3.32萬元C.按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為2.04萬元D.按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1.28萬元27．張某2021年1月從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買一輛小轎車自己使用，支付含增值稅車價款280000元，取得了機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付車輛裝飾費2700元并取得增值稅普通發(fā)票；支付保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)。則張某應(yīng)繳納的車輛購置稅是（）元。A.24778.76B.25017.70C.25221.24D.25460.1828．甲航空運輸公司于2022年3月取得航空運輸服務(wù)不含稅收入500萬元，并按照甲與乙航空貨運公司簽訂的飛機貨機艙位互換協(xié)議，當(dāng)月甲利用自有貨機艙位為乙公司提供貨運服務(wù)，取得不含稅收入50萬元。甲利用乙公司貨機艙位提供貨運服務(wù)，支付乙公司不含稅運費40萬元。上述企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額（）萬元。A.48B.49.5C.45D.45.9529．根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。A.3個月B.6個月C.1年D.3年30．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2021年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準的免抵稅額為5000元，稅務(wù)機關(guān)在當(dāng)月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務(wù)機關(guān)對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅為（）元。A.31000B.31250C.32990D.3324031．下列有關(guān)增值稅征收范圍的表述中，正確的是（）。A.將外購的貨物無償贈送給其他單位或個人，應(yīng)征收增值稅B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，不征收增值稅C.被保險人獲得的保險賠付，應(yīng)征收增值稅D.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅32．下列情形中應(yīng)當(dāng)計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖直接排放應(yīng)稅污染物B.航空器排放應(yīng)稅污染物C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準D.建筑噪聲33．下列屬于按年計征、分期繳納的稅種是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得C.資源稅D.車輛購置稅34．下列關(guān)于稅收法規(guī)的說法中正確的是（）。A.稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布的15天內(nèi)報全國人大常委會備案B.稅收法律的實施細則或?qū)嵤l例，一般是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的C.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》屬于稅收法規(guī)D.有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的機關(guān)是財政部35．關(guān)于單用途卡業(yè)務(wù)增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.持卡人使用單用途卡購進貨物時，銷售方不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票B.持卡人使用單用途卡向特約商戶購買貨物，特約商戶不繳納增值稅C.單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡取得的預(yù)收資金，繳納增值稅D.銷售單用途卡并辦理資金結(jié)算取得的手續(xù)費，不繳納增值稅36．應(yīng)稅藥品（適用稅率13%）取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.6.20B.8.47C.10.73D.13.0037．甲油田為增值稅一般納稅人，2021年7月開采原油1000噸，對外銷售600噸取得不含稅銷售額2000萬元，其中含從坑口到購買方指定地點的運輸費用10萬元（已取得合法票據(jù)），則甲油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。（資源稅稅率為6%）A.119.4B.120C.199.4D.105.6638．西安某女性消費者2018年5月支付含稅總價29萬元購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2021年8月末因該車有嚴重質(zhì)量問題，退回汽車經(jīng)銷商，則該女性消費者可申請退還車輛購置稅是（）萬元。A.0B.1.75C.1.80D.2.1839．A煉油廠（增值稅一般納稅人）2022年2月從農(nóng)民手中收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價800萬元，從小規(guī)模納稅人手中購入玉米，取得增值稅專票注明金額900萬元，并用當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米的80％和從小規(guī)模納稅人手中購入玉米的60％生產(chǎn)生物柴油。該煉油廠當(dāng)月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（）萬元。（不考慮疫情期間小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策）A.64B.118C.164.8D.15340．位于甲市的增值稅一般納稅人貿(mào)易公司，2020年3月將其位于乙市的一個商鋪出租，當(dāng)月預(yù)收一年租金133.1萬元，已知該商鋪為2016年10月購入，當(dāng)月準予抵扣的進項稅額為4萬元，則當(dāng)月應(yīng)在甲市繳納增值稅是（）萬元A.3B.3.33C.6.98D.10.9941．下列屬于引起稅收法律關(guān)系消滅原因的有（）。A.納稅人履行納稅義務(wù)B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.某些稅法的廢止D.納稅義務(wù)的免除E.由于稅法的修訂或調(diào)整42．下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（）。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C.外購已稅汽油、柴油連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D.外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油E.外購已稅實木地板連續(xù)生產(chǎn)的實木地板43．下列情形中，可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。A.以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾E.以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板44．下列服務(wù)屬于增值稅建筑服務(wù)征收范圍的有（）。A.平整土地B.修繕服務(wù)C.建筑物平移D.工程監(jiān)理E.園林綠化45．下列關(guān)于部分先進制造業(yè)退還增量留抵稅額的說法，錯誤的有（）。A.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例B.增量留抵稅額是與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額C.自2019年4月1日起享受了即征即退、先征后返（退）政策的納稅人符合條件的可以申請退還增量留抵稅額D.納稅信用等級為A級、B級或M級的納稅人符合條件的可以申請退還增量留抵稅額E.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的納稅人符合條件的可以申請退還增量留抵稅額46．下列各項中，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅的有（）。A.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)C.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)D.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)E.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入47．某酒廠2021年1月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取價值相等的原材料，供貨方提供的原材料價款44萬元，供貨方開具了稅款為5.72萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠也開具了增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均不含稅售價22元/斤；最高不含稅售價25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)說法正確的有（）。A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價計算從價部分的消費稅B.本期應(yīng)繳納消費稅為11萬元C.本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0E.就增值稅而言，用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售48．下列房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行為，屬于視同銷售，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.將開發(fā)產(chǎn)品用于獎勵員工B.將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資C.將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)D.將開發(fā)產(chǎn)品用于辦公使用E.將開發(fā)產(chǎn)品用于對外出租49．境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合的條件包括（）。A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣B.退稅物品尚未啟用或消費C.離境日距退稅物品購買日不超過90天D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境E.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到1000元人民幣50．下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。A.營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，不能按清算項目準確計算的，不得扣除B.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算，各期清算的方式應(yīng)保持一致C.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入D.對于符合清算條件應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳同時加收滯納金51．下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有（）。A.對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設(shè)稅B.對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的城市維護建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅D.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅E.城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅52．下列款項中，由銷售方向購買方收取的可以并入銷售額計稅的有（）。A.延期付款利息B.優(yōu)質(zhì)費C.違約金D.征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費稅稅金E.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費53．下列屬于增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票基本聯(lián)次的有（）。A.發(fā)票聯(lián)B.存根聯(lián)C.出庫聯(lián)D.抵扣聯(lián)E.記賬聯(lián)54．下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有（）。A.開發(fā)銷售費用B.耕地占用稅C.前期工程費D.借款利息費用E.開發(fā)間接費用55．下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅C.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅D.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅56．下列各項中，符合土地增值稅的減免稅規(guī)定的有（）。A.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅B.納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)，不分別核算增值額的，由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)享受免稅的項目收入C.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅E.為支持籌辦杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽，對杭州亞運會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入57．下列有關(guān)車輛購置稅退稅的相關(guān)規(guī)定說法正確的有（）。A.應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）B.已繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準予納稅人申請退稅C.應(yīng)退稅額不得為負數(shù)D.使用年限的計算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止E.申請退稅時，退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之五58．根據(jù)資源稅的現(xiàn)行規(guī)定，開采或生產(chǎn)下列產(chǎn)品對外銷售征收資源稅的有（）。A.銅礦B.焦煤C.納鹽D.石墨E.已稅原煤加工的選煤59．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造與清算項目配套的公共配套設(shè)施計算土地增值稅扣除成本費用的處理中，下列說法正確的有（）。A.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除B.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，其成本、費用可以扣除C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除D.將建成后無償轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)的，其成本、費用可以扣除E.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費用可以扣除60．轉(zhuǎn)讓存量房計算土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機構(gòu)的費用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護建設(shè)稅E.購置舊房的發(fā)票價格每年加計3%61．某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進口小轎車50輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，已知運輸費用占貨價的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，設(shè)備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費稅稅率12%，高檔化妝品消費稅稅率15%，運往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：進口高檔化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計（）萬元。A.191.69B.352.56C.364.68D.384.2862．某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將某地塊開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項維修基金240萬元。2015年從政府部門購置該地塊的使用權(quán)時支付土地價款1200萬元。（2）經(jīng)營酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。（3）該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2020年6月起，租期3年，房地產(chǎn)公司6月份一次性收取第一年租金120萬元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1300萬元、輔助材料費用50萬元；甲企業(yè)自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)均采用一般計稅方法計稅，當(dāng)月沒有可以抵扣的進項稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司應(yīng)繳納的生活服務(wù)類增值稅（）萬元。A.0B.25.47C.44.59D.49.5063．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國際運輸資質(zhì)，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）國內(nèi)航線取得不含稅客運收入4700萬元，國際航線取得客運收入2400萬元。（2）將一架配備有機組人員的小型客機租賃給某公司使用三個月，月末收取不含稅租金100萬元。租賃期內(nèi)發(fā)生的機組人員工資、維修費用由承租方負擔(dān)。公司另將一架不配備機組人員的貨機租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的不含稅租金500萬元。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國際航班機票共取得價款320萬元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當(dāng)月公司購進燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計800萬元。已知國際運輸服務(wù)退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）東亞航空公司應(yīng)代扣代繳的境外航空公司增值稅為（）萬元。A.0B.26.42C.29.09D.18.1164．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計180萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：該項目應(yīng)補繳的土地增值稅為（）萬元。A.3071.2B.3202C.4631.2D.476265．甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2021年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機關(guān)4月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。已知，地板消費稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：乙廠應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。A.2.16B.2.19C.3.25D.6.5866．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項鏈，A款金項鏈零售價為4萬元，顧客舊項鏈作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該金店本月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.3.23B.3.20C.3.52D.3.7867．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運輸服務(wù)與裝卸搬運服務(wù)共取得服務(wù)費460萬元。其中，運輸服務(wù)費400萬元、裝卸搬運服務(wù)費60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺公路貨物運輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運輸服務(wù)并承擔(dān)運輸人責(zé)任，取得服務(wù)費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務(wù)，取得乙公司支付的運輸費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)，車隊成本為35萬元、同類運輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：甲公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)計算增值稅銷項稅額（）萬元。A.41.46B.39.60C.36D.29.4668．某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計1萬元（已取得增值稅發(fā)票）；（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元；（3）購進錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。將該批購進的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元；（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.3.75B.3.36C.3.80D.3.7969．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅E.銷售三次采油的原油免征資源稅70．2019年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2018年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2018年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。W項目清算時允許扣除項目金額合計（）萬元。A.22843.39B.22868.39C.26944.79D.26969.7971．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認銷項稅額（）萬元。A.9.34B.3.26C.3.23D.4.1372．某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。A.335.40B.330.00C.332.40D.336.0073．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)成本1.5萬元）。（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅辦法。（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業(yè)當(dāng)月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。根據(jù)上述材料回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額（）萬元。A.1.66B.10.52C.10.35D.10.5874．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2016年開工建設(shè)，《建筑工程許可證》注明開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元（含所屬幼兒園的開發(fā)成本），開發(fā)費用3400萬元。（3）該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2021年4月，該項目銷售完畢，取得含稅收入36750萬元。（其他相關(guān)資料，契稅稅率4％，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例10％，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅，不考慮印花稅）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額是（）萬元。A.3673.4B.4419.8C.4919.9D.5237.575．某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回庫房，支付不含稅運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進口一批汽車輪胎，支付貨價350萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認的銷項稅額（）萬元。A.11.51B.9.6C.10.5D.11.776．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機械設(shè)備。2020年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機械設(shè)備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價80000元，本月發(fā)出貨物。另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機械設(shè)備1臺，含稅金額為542400元。合同規(guī)定購買方5月、6月、7月和8月份每月支付貨款135600元。（3）去年12月份委托某機械專營商代銷8臺小型機械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價格3390元對外銷售，雙方按該價格結(jié)算，本企業(yè)另外向機械專營商支付5%的手續(xù)費。產(chǎn)品于12月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單。（4）將新研制的1臺機械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的有限公司，本月已運抵接受該投資的公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品的市場銷售價格，已知賬面成本為32000元。（5）進口原材料1批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣140000元，進口關(guān)稅稅率為30%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，發(fā)生不含稅運費4000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料尚未驗收入庫。（6）在國內(nèi)采購原材料1批，增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付。已知：該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，不考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。A.31356B.22856C.30996D.3047677．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.0B.19.57C.22.5D.26.4778．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額36.40萬元。（3）在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項目，該老項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.65萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。其他相關(guān)資料：假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定抵扣進項稅額且增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（5）中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額（）萬元。A.1.31B.1.28C.1.30D.079．甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生用于生產(chǎn)餅干對外銷售，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫，當(dāng)月已被生產(chǎn)領(lǐng)用；支付某運輸企業(yè)運費400元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，另開具普通發(fā)票收取優(yōu)質(zhì)費共585元。（3）銷售熟食制品給某連鎖超市，取得不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具給超市的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。（4）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔(dān)其中900元，運輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。（5）從某設(shè)備制造公司購進檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運費600元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（6）購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費1000元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（7）上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的餅干（已按10%抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，其耗費的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本3000元（含應(yīng)分攤的運費成本100元）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司當(dāng)月可以抵扣的進項稅合計為（）元。（不考慮進項稅轉(zhuǎn)出金額）A.67850.00B.68606.00C.68650.00D.68252.6780．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付不含稅加工費1萬元，運送原木發(fā)生不含稅運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，該辦公樓為2019年購入，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對高爾夫球具制造企業(yè)本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.租賃合同中約定免租期的，應(yīng)視同銷售服務(wù)，繳納增值稅B.甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)，消費稅應(yīng)由該高爾夫球具制造企業(yè)補繳C.甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)，該企業(yè)補繳消費稅一律按甲加工廠同類銷售價計算消費稅D.甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)，該企業(yè)補繳消費稅一律按組成計稅價格計算消費稅E.租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)【參考答案】1．B2．B3．B4．B5．B6．C7．B8．B9．D10．C11．C12．B13．B14．B15．B16．B17．D18．B19．C20．C21．C22．C23．C24．D25．D26．D27．A28．B29．C30．B31．A32．A33．A34．B35．A36．B37．A38．B39．C40．B41．ABCD42．BCDE43．ACDE44．ABCE45．CD46．ABCD47．BCD48．ABC49．ABCD50．BCD51．BCDE52．ABCD53．ADE54．AD55．BCDE56．ACDE57．ABCD58．ABCD59．ACDE60．ABD61．A62．A63．B64．A65．C66．A67．C68．A69．BD70．C71．A72．A73．B74．C75．C76．C77．D78．C79．A80．BE【參考答案及解析】1．解析：選項A：屬于現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)；選項C：不征收增值稅；選項D：屬于金融服務(wù)—直接收費金融服務(wù)。2．解析：準予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）=3000×（6%÷3%）=6000（萬元）資源稅應(yīng)納稅額＝（6800－6000）×3%＝24（萬元）或資源稅應(yīng)納稅額＝6800×3%－3000×6%＝24（萬元）。3．解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝65×20%＝13（萬元）。4．解析：本題考核“已納消費稅扣除的計算”知識點。將外購的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅。準予抵扣的消費稅=（5+20-12）×30%=3.9（萬元），甲卷煙廠應(yīng)繳納消費稅=22×56%+10×150÷10000-3.9=8.57（萬元）。5．解析：車購稅的納稅人為車輛的購置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應(yīng)就此輛自用汽車納稅。進口組成計稅價格＝25×（1＋20%）/（1－25%）＝40（萬元）；應(yīng)納稅額＝40×10%＝4（萬元）。6．解析：從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。該天然氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=392.4÷（1+9%）÷600×（600+50）×6%=23.40（萬元）。7．解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝480÷（1＋0.5%）×0.5%＝2.39（萬元）8．解析：資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品不含增值稅銷售額為計稅依據(jù)。納稅人以外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額。本題中，準予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=外購原礦購進金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)精礦適用稅率）=300×（3%÷2%）=450（萬元）。該企業(yè)鐵礦石精礦業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅=（600-450）×2%=3（萬元）。9．解析：從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中，無償性是核心，強制性是基本保障。10．解析：選項A，對飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅；選項B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅；選項D，調(diào)味料酒不征收消費稅。11．解析：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退（免）稅資格。12．解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年。本題中2016年6月－2017年4月，未滿12個月，不能加計扣除。可以扣除舊房金額以及加計扣除＝350＋17.5＝367.5（萬元）13．解析：本題考核“煙葉稅的征收管理”知識點。選項A，煙葉稅的納稅地點是煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)；選項C，煙葉稅應(yīng)按月計征；選項D，應(yīng)為納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。14．解析：煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅＝65×20%＝13（萬元）15．解析：在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑準稅。16．解析：免抵的增值稅稅額和實際繳納的增值稅、消費稅稅額均應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù)；10月份應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額＝（49＋10＋85）×7%×10000＝100800（元）。17．解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)用于應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。應(yīng)納稅額=2100×4%=84（萬元）18．解析：（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅。（3）對增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4～6月），適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（4）該小規(guī)模納稅人4～6月應(yīng)繳納增值稅=（16+18）×1%=0.34（萬元）。19．解析：受托加工應(yīng)稅消費品的單位是消費稅的代收代繳義務(wù)人，不是消費稅的納稅人。20．解析：委托加工應(yīng)稅消費品，受托方（除個人外）應(yīng)當(dāng)履行“代收代繳”消費稅義務(wù)。消費稅實際納稅人為委托方。選項C正確。21．解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項A，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；選項D，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。選項B，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。22．解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量。23．解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。24．解析：納稅人將消費稅應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬元）。25．解析：選項A，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。選項BC，增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種；增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票）由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種。26．解析：平面設(shè)計服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬元），銷售無形資產(chǎn)的銷項稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬元）。27．解析：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款。計稅價格不包括價外費用和代收的保險費、車輛購置稅和牌照費。應(yīng)納的車輛購置稅＝280000÷（1＋13%）×10%＝24778.76（元）28．解析：本題考核增值稅銷項稅額的計算。在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額＝（500＋50）×9%＝49.5（萬元）。29．解析：進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。30．解析：應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（560000+5000+60000）×5%=31250（元）。納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限與增值稅、消費稅一致。31．解析：選項B，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項C，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項D，經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，應(yīng)征收增值稅。32．解析：選項BC免稅，選項D不屬于征稅范圍。下列情形暫免征收環(huán)境保護稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。33．解析：個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得、車輛購置稅屬于按次納稅；資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。34．解析：選項A：稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案。選項C：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。選項D：國務(wù)院是國家最高行政機關(guān)，依憲法和法律制定稅收行政法規(guī)。35．解析：本題考查單用途商業(yè)預(yù)付卡。選項B，持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票；選項C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項D，售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。36．解析：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額不得抵扣進項稅額=6.8×［50÷（100+50）］=2.27（萬元），故當(dāng)期準予抵扣的進項稅額=6.8-2.27=4.53（萬元）。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47（萬元）。選項B正確。37．解析：甲油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（2000-10）×6%=119.4（萬元）。38．解析：按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額，應(yīng)退稅額＝29/（1＋16%）×10%×（1－3×10%）＝1.75（萬元）。39．解析：從農(nóng)民手中收購的玉米計算抵扣的進項稅額＝800×20％×9％＋800×80％×10％＝78.4（萬元）。從小規(guī)模納稅人購入的玉米計算抵扣的進項稅額＝900×40％×9％＋900×60％×10％＝86.4（萬元）。A煉油廠當(dāng)月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額合計＝78.4＋86.4＝164.8（萬元）。40．解析：』一般納稅人出租營改增后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)采用一般計稅方法計算增值稅。在乙市預(yù)繳稅款＝133.1÷（1＋9%）×3%＝3.66（萬元），在甲市申報繳納稅款＝133.1÷（1＋9%）×9%－4－3.66＝3.33（萬元）。41．解析：選項E：屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因。42．解析：除葡萄酒以外的其他酒類產(chǎn)品不屬于外購消費品已納稅額抵扣范圍。43．解析：用已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，允許抵扣稅額的稅目從大類上看，原則上不包括酒（葡萄酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、摩托車。從允許抵扣項目的子目上看，不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。44．解析：本題考核增值稅建筑服務(wù)征收范圍。建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。工程監(jiān)理屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)。45．解析：同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退）政策。46．解析：選項E：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。47．解析：用應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，應(yīng)按最高售價計算消費稅；按平均價計算增值稅。應(yīng)納消費稅＝10×2000×0.5÷10000＋10×2000×25×20%÷10000＝11（萬元）應(yīng)納增值稅＝10×2000×22×13%÷10000－5.72＝0（萬元）換貨交易不屬于增值稅的視同銷售，屬于特殊銷售方式。48．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。用于自用或出租的情況下，所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移，不用繳納土地增值稅。49．解析：境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：（1）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；（2）退稅物品尚未啟用或消費；（3）離境日距退稅物品購買日不超過90天；（4）所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境。50．解析：選項A：營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除；凡不能按清算項目準確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加扣除。選項E：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。51．解析：選項A，對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市維護建設(shè)稅。52．解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。53．解析：本題考核增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次?；韭?lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)是購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。54．解析：選項BCE屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。55．解析：選項A，地鐵，輕軌等城市軌道交通運輸車輛不屬于應(yīng)稅車輛。56．解析：納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。57．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。58．解析：已稅原煤加工的選煤不征收資源稅。59．解析：本題考核土地增值稅清算時扣除項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用。選項D，將建成后無償轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，屬于視同銷售情形，確認視同銷售收入同時可以扣除與之相關(guān)的成本費用。60．解析：選項C，可以扣除舊房及建筑物評估價格，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。61．解析：進口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（280＋6＋22＋14）×20%＝64.40（萬元）進口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－15%）×15%＝68.19（萬元）進口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－15%）×13%＝59.10（萬元）進口高檔化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計＝64.40＋68.19＋59.10＝191.69（萬元）62．解析：自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。63．解析：票務(wù)服務(wù)，即代售機票的行為，售出機票取得320萬元，是要轉(zhuǎn)交境外航空公司的，相當(dāng)于境外航空公司從事運輸服務(wù)取得收入320萬元，應(yīng)按交通運輸服務(wù)9%的稅率計算增值稅。東亞航空公司應(yīng)代扣代繳的境外航空公司增值稅=320÷（1+9%）×9%=26.42（萬元）。64．解析：土地增值稅不含稅收入＝46500（萬元）增值額＝46500－34396＝12104（萬元）增值率＝12104÷34396＝35.19％，適用稅率30％該項目應(yīng)繳納的土地增值稅＝12104×30％＝3631.2（萬元）該項目應(yīng)補繳的土地增值稅＝3631.2－560＝3071.2（萬元）65．解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，有受托方同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。無同類消費品銷售價格再使用組成計稅價格進行計算。乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=65×5%=3.25（萬元）。66．解析：業(yè)務(wù)（1）進項稅額＝5×13%＝0.65（萬元）銷項稅額＝20÷（1＋13%）×13%＝2.30（萬元）