2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必備知識(shí)點(diǎn)：稅收法律制度

2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必備知識(shí)點(diǎn)：稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法1、稅收稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無償性D.固定性答案：ACD2、稅法稅法是指稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。在總體體稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)方面構(gòu)成。（1）主體。是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，在我國稅收法律關(guān)系中，主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。(2)客體。是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。如企業(yè)所得稅法律關(guān)系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。(3)內(nèi)容。是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。二、稅法要素在稅法體系里，既包括實(shí)體法，也包括程序法。1、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織?？劾U義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位。扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，并在規(guī)定期限繳入國庫。注意：納稅人區(qū)別于負(fù)稅人（稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者）和扣繳義務(wù)人。2、征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體，它是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)共同所指的對(duì)象。即對(duì)什么征稅。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。3、稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定科目的目的有二：一是為了明確征稅的具體范圍二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。4、稅率稅率是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接體現(xiàn)國家的政策要求，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)程序，是稅收制度的核心要素。我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。（1）比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是指按課稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級(jí)，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率三種。（3）定額稅率定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式，課稅對(duì)象的計(jì)量單位主要有噸、升、平方米、千立方米、輛等。定額稅率一般適用于從量定額計(jì)征的某些課稅對(duì)象，實(shí)際是從量比例稅率。5、計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。6、納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。7、納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限，包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅期限，繳庫期限。規(guī)定納稅期限是為了及時(shí)保證國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，也是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。稅法中，根據(jù)不同的情況規(guī)定不同的納稅期限，納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。8、納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）具體繳納稅款的地點(diǎn)。9、稅收優(yōu)惠是指國家對(duì)對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予照顧和鼓勵(lì)的一種免特殊規(guī)定。制定這種特殊規(guī)定，一方面是為了鼓勵(lì)和支持某些行業(yè)或項(xiàng)目的發(fā)展，另一方面是為是照顧某些納稅人的特殊困難。（1）減稅和免稅①減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款；②免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。（2）起征點(diǎn)稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。（3）免征額稅法規(guī)定的征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對(duì)所有納稅人的照顧。10、法律責(zé)任對(duì)違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施，一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。這里講的違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。三、我國的稅收管理與現(xiàn)行稅種現(xiàn)階段，我國稅收管理機(jī)關(guān)有國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理：1．增值稅；2．消費(fèi)稅；3．車輛購置稅；4．各銀行、保險(xiǎn)公司集中繳納的所得稅和城市建設(shè)維護(hù)稅；5．中央企業(yè)所得稅；6．地方銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；7．海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅8．股票交易印花稅9．中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制繳納的所得稅；10．出口產(chǎn)品退稅的管理。地稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理：1．部分企業(yè)所得稅；2．個(gè)人所得稅；3．房產(chǎn)稅；4．契稅；5．土地增值稅；6．城鎮(zhèn)土地使用稅；7．車船稅；8．印花稅（除股票交易印花稅外）9．資源稅；1