高校加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計研究

第第頁高校加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計研究一、高等院校內(nèi)部控制中存在的問題及加強內(nèi)部控制的相關(guān)措施

(一)高等院校內(nèi)部控制中存在的問題

隨著我國高等教育的擴大,許多高校在從事科研教學(xué)外,還參與外部的各種經(jīng)濟活動,如投資、創(chuàng)辦學(xué)校和創(chuàng)辦企業(yè)等。高校的資金使用涉及科研教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施、后勤管理等各個方面,大量的資金投入增加了高校的辦學(xué)風(fēng)險。高校能否對內(nèi)部進行有效控制,關(guān)系到其長期的生存與發(fā)展。

1.高等院校內(nèi)部控制制度不完善

目前國內(nèi)涉及內(nèi)部控制的法律法規(guī)有限,這使得在實際工作中,高校難以依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)其內(nèi)部控制體制。同時,由于監(jiān)管力度不強,一些高校在內(nèi)部控制中存在違法違規(guī)現(xiàn)象,且沒有受到相應(yīng)的處罰,使得內(nèi)部控制效果較差。有的高校在制定內(nèi)部控制制度時,依據(jù)主觀意志,不進行充分論證和反復(fù)斟酌,制定出的內(nèi)部控制制度缺乏客觀性、科學(xué)性和合理性。甚至有些高校根本不重視內(nèi)部控制,內(nèi)部控制趨于形式化。

2.高等院校內(nèi)部資金控制存在問題

高等院校內(nèi)部資金控制主要是為了保障高校資金的安全性和科學(xué)合理地進行使用,內(nèi)部資金的有效控制能有效防止資金失竊、貪污腐敗和欺詐等行為,有效提高內(nèi)部資金的控制力度是高等院校內(nèi)部控制的前提,然而,一些高校的內(nèi)部資金控制制度并不完善,具體表現(xiàn)為資金控制制度的缺失、資金控制制度的執(zhí)行不力和資金控制制度的監(jiān)督不嚴。

3.高等院校預(yù)算管理存在缺陷

目前,許多高校預(yù)算過于形式化,缺乏嚴肅性和權(quán)威性。原則上,高校預(yù)算的制定需要經(jīng)過層層審批、嚴格管理。然而,在實際工作中,預(yù)算的制定往往流于形式,預(yù)算的制定過程不盡嚴謹,導(dǎo)致預(yù)算作用的弱化。此外,一些院校雖然重視了預(yù)算的編制與執(zhí)行工作,但是對預(yù)算執(zhí)行后的效果缺乏分析,難以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的相應(yīng)問題,這不利于為之后的預(yù)算編制提供有效的建議,不利于改善高校的預(yù)算管理體制。

4.高等院校內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

許多高校內(nèi)部審計缺乏獨立性,由于各種原因,審計部門難以對高校內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督,監(jiān)督機制形同虛設(shè),內(nèi)部審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效力,從而使得內(nèi)部控制的實施效果不明顯。

(二)高等院校加強內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1.完善高等院校內(nèi)部控制制度

首先,建立科學(xué)合理的高等院校內(nèi)部控制流程,明確各部門的職責(zé)和任務(wù),使得高等院校內(nèi)部控制規(guī)范化。其次,強化高等院校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,保證內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行,改變內(nèi)部控制形式化的現(xiàn)狀。最后,深化高校審計監(jiān)督制度改革,加強內(nèi)部控制監(jiān)督,防止內(nèi)部控制失誤和內(nèi)部控制舞弊等行為,以此全面提升高校內(nèi)部控制的效果,以達到高校內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.加強高等院校資金控制制度建設(shè)

高校要嚴格依照《會計法》建立合理的內(nèi)部資金控制制度,規(guī)范資金申請、資金下?lián)?、資金使用等流程,完善資金控制問責(zé)制度,把責(zé)任具體到個人,有效實現(xiàn)資金控制,徹底杜絕挪用公款、做假賬等違法舞弊行為。

3.強化高等院校的預(yù)算管理

首先,要加強高校的預(yù)算管理意識,重視預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴肅性。其次,在預(yù)算編制時盡量采用零基預(yù)算,各項目的預(yù)算要精細化,額度要合理,減少不必要的開支,使預(yù)算編制更加科學(xué)合理有效。在嚴格執(zhí)行預(yù)算計劃時,要重視對預(yù)算執(zhí)行效果的分析,以便及時調(diào)整預(yù)算,同時也為以后的預(yù)算編制提供參考,形成良性循環(huán),不斷改善預(yù)算管理。

4.加強對高等院校內(nèi)部控制的監(jiān)督

增強高校內(nèi)部審計部門的獨立性,使內(nèi)部審計不受其他因素的影響,完善高校內(nèi)部控制監(jiān)督機制,協(xié)調(diào)各部門積極參與監(jiān)督體制改革,最終實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

二、高等院校內(nèi)部審計存在的問題及加強內(nèi)部審計的相關(guān)措施

(一)高等院校內(nèi)部審計中存在的問題

1.高等院校內(nèi)部審計的獨立性較差

內(nèi)部審計的不獨立嚴重影響了內(nèi)部審計效力的發(fā)揮。高等院校內(nèi)部審計的不獨立主要表現(xiàn)在如下兩個方面。首先,高等院校的內(nèi)部審計處于校領(lǐng)導(dǎo)的直接管控之下,內(nèi)部審計部門的日常工作受制于校領(lǐng)導(dǎo)的意志,如果校領(lǐng)導(dǎo)遵紀(jì)守法、廉潔奉公,內(nèi)部審計尚且能發(fā)揮其應(yīng)有的效力,一旦校領(lǐng)導(dǎo)貪贓枉法、徇私舞弊,內(nèi)部審計將形同虛設(shè),毫無用武之地,這將極大地降低高等院校內(nèi)部審計的效果,內(nèi)部審計部門甚至可能成為校領(lǐng)導(dǎo)貪腐的幫兇。其次,高等院校內(nèi)部審計人員的各項利益與學(xué)校的其他部門有著千絲萬縷的聯(lián)系,比如,內(nèi)部審計人員的工資、獎金和各種福利受制于學(xué)校的財務(wù)部門,而任免和提升則受制于學(xué)校的人事部門,這種錯綜復(fù)雜的人際關(guān)系極有可能導(dǎo)致走后門和行賄受賄等問題的出現(xiàn),這將給高等院校內(nèi)部審計工作的順利進行帶來極大的障礙。

2.高等院校內(nèi)部審計管理不規(guī)范

高等院校內(nèi)部審計的管理主要包括內(nèi)部審計計劃的管理和內(nèi)部審計人員的監(jiān)督考核兩個方面。首先,高等院校內(nèi)部審計計劃的管理極其不科學(xué)。很多高等院校在制定內(nèi)部審計計劃時流于形式,根本不進行充分的論證和分析,導(dǎo)致內(nèi)部審計計劃缺乏科學(xué)性和可操作性,即使制定了內(nèi)部審計計劃,很多高等院校也不按計劃進行執(zhí)行,導(dǎo)致內(nèi)部審計計劃不能得到貫徹落實。其次,高等院校缺乏對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計人員工作的開展和執(zhí)行情況經(jīng)常出現(xiàn)無人監(jiān)督、無人考核的尷尬局面,監(jiān)督和考核的缺失意味著對內(nèi)部審計人員缺乏約束和激勵,這極大地制約了內(nèi)部審計效力的發(fā)揮。

3.高等院校內(nèi)部審計制度建設(shè)極其落后

高等院校內(nèi)部審計制度極其不健全,內(nèi)部審計的程序雜亂無章,內(nèi)部審計的監(jiān)督和考核嚴重缺失,內(nèi)部審計的責(zé)任追究機制尚未建立,內(nèi)部審計的分級復(fù)核機制形同虛設(shè)。高等院校內(nèi)部審計制度建設(shè)方面的落后,嚴重地影響了內(nèi)部審計效力效果的發(fā)揮。

(二)高等院校加強內(nèi)部審計的相關(guān)措施

1.高等院校應(yīng)提高內(nèi)部審計的獨立性

教育部和財政部可以聯(lián)合成立高等院校內(nèi)部審計機構(gòu),使得該機構(gòu)徹底獨立于各高等院校,徹底切斷內(nèi)部審計機構(gòu)與高等院校之間既存的千絲萬縷的聯(lián)系,讓該機構(gòu)專職行使對高等院校的內(nèi)部審計職能,同時,內(nèi)部審計人員的工資、獎金、任免和提升等都交由該機構(gòu)進行核定,使得內(nèi)部審計人員徹底擺脫高等院校的束縛。內(nèi)部審計獨立性的提高,有利于內(nèi)部審計工作的順利開展,有利于強化內(nèi)部審計的嚴肅性和權(quán)威性,有利于保障內(nèi)部審計效力效果的充分發(fā)揮。

2.高等院校應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計的管理

首先,高等院校在制定內(nèi)部審計計劃時不能再流于形式,要認真嚴肅對待,要在充分論證和反復(fù)研討的基礎(chǔ)上力爭制定出科學(xué)合理可操作的內(nèi)部審計計劃,讓該內(nèi)部審計計劃能夠真正成為內(nèi)部審計工作可據(jù)依賴的指南。其次,在制定出合理有效的內(nèi)部審計計劃之后,高等院校必須要進行徹底的貫徹落實,依據(jù)該計劃開展各項內(nèi)部審計工作,以確保內(nèi)部審計計劃的權(quán)威性。最后,高等院校要強化對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和考核,監(jiān)督和考核的缺失意味著對內(nèi)部審計人員缺乏約束和激勵,這將極易導(dǎo)致徇私舞弊和行賄受賄等現(xiàn)象的出現(xiàn),高等院校必須強化對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和考核,促使他們依法依規(guī)行使審計職權(quán),提高內(nèi)部審計的效力和效果。

3.高等院校應(yīng)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)

高等院校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度,構(gòu)建高效的內(nèi)部審計的程序流程,構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計的責(zé)任追究機制,構(gòu)建明細的內(nèi)部審計的分級復(fù)核體系。健全的內(nèi)部審計制度,能夠使內(nèi)部審計的各項工作都有規(guī)可依,這將極大地提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和嚴肅性,進而提高高等院校內(nèi)部審計的效力和效果。

三、加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的聯(lián)動作用,提升高等院校的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計水平

高等院校的內(nèi)部控制規(guī)定了各部門的職責(zé)和權(quán)限,并通過各部門的相互聯(lián)動和制約發(fā)揮效力,最終提高高等院校的管理和運作效率。高等院校的內(nèi)部審計則實現(xiàn)了對高等院校各項日常管理活動和資金運用情況的監(jiān)督和評價。高等院校的內(nèi)部控制為內(nèi)部審計提供了方向,同時,高等院校的內(nèi)部審計又對內(nèi)部控制進行了監(jiān)督,二者相輔相成。因此,高等院校應(yīng)強化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的聯(lián)動作用。首先,通過科學(xué)合理的內(nèi)部控制體制