高校內(nèi)部控制財務管理論文

第第頁高校內(nèi)部控制財務管理論文一、現(xiàn)在高效財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

雖然內(nèi)部控制對高校財務管理有很重要的作用，但是仍有不少的高校對其的重視程度不夠，從而導致了財務管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，最后致使學校在資金管理方面出現(xiàn)嚴重問題和隱患。這些問題和隱患給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。在高校財務管理領(lǐng)域發(fā)生的貪污犯罪案件中一般犯罪人都是單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財務管理內(nèi)部控制不嚴、監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系?，F(xiàn)在雖然各個高校都已經(jīng)開始重視內(nèi)部控制制度的管理，但是仍然存在許多需要解決的問題。

1.高校財務管理的內(nèi)部控制制度不健全

貪污、挪用公款等現(xiàn)象時有發(fā)生。這些年來，雖然一些高校按照財政部和教育部的相關(guān)要求建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但因為缺乏相關(guān)的經(jīng)驗從而使得其缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，從而導致了內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

2.高校內(nèi)不發(fā)財務人員素質(zhì)不夠高

財務制度形同虛設(shè)，財務監(jiān)督流于形式，各種政策得不到有效的實施。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務人員素質(zhì)較低，財務規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。財務監(jiān)督是防止財務出現(xiàn)問題的最后一道關(guān)口，它的主要職能一般由上級主管部門或?qū)徲嫏z察部門來執(zhí)行。有一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門很少對下級財務部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務監(jiān)督流于形式。

3.經(jīng)濟責任制內(nèi)控管理水平不高。

由于高校財務管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，有不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟方面的問題或案件。主要原因是對于財務管理制度的松弛，現(xiàn)金管理制度的不嚴格。有些高校經(jīng)費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設(shè)立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

最后高校的預算管理和審計水平急需提高。目前大部分的高校在預算方面都存在著一些問題。例如是財政布置的部門預算與學校內(nèi)部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算。預算的執(zhí)行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經(jīng)費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是在預算執(zhí)行的過程中還存在著預算內(nèi)容不實、預算約束不強和預算執(zhí)行不了等不良的情況。

二、關(guān)于加強高校財務管理內(nèi)部控制的建議

建立完善的高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立繼全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行。建立對學校修繕工程、基建、后勤、政府采購、專項基金的監(jiān)控機制。通過對學校修繕工程、基建工程的監(jiān)督和審計，對工程規(guī)劃、設(shè)計、報建、招標以及開工、施工、竣工、辦理工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，保障修繕及基建資金的投資效益，為學校節(jié)約資金；通過對后勤產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營效益進行審計，確保后勤社會化沿著正確的軌道順利進行；通過對國家財政撥入的專項資金(如重點實驗室、重點專業(yè)、重點學科建設(shè)資金以及高校迎接教學工作水平和管理水平評估投入的資金)進行審計，以確保?？顚Ｓ?，使專項工程達到預期要求。財務部門貨幣資金收支與記賬的崗位應嚴格分離，即會計與出納崗位嚴格分離，堅持"管賬不管錢，管錢不管賬"，特別是單位公章及校外銀行儲蓄存款或存折應由出納以外的人保管。出納人員不得兼任會計檔案的保管和收人、支出、債權(quán)債務的登記工作；不能由一人辦理貨幣資金的全過程；貨幣資金的收入、支出必須經(jīng)過申請、審批、符合辦理支付等合理合法程序；銀行存款應月月同銀行對賬單核對；定期或不定期地對現(xiàn)金進行盤點，銀行票據(jù)的辦理要有一定權(quán)限和控制程序；要健全制約和檢查制度。在高校的財務管理制度中建立嚴格的部門預算制度。我國預算管理制度中的一項根本改革就是部門預算改革，該項改革要求高校從預算編制開始的時候就嚴格按照部門預算的有關(guān)規(guī)定進行基本數(shù)據(jù)收集，根據(jù)高校的計劃、高校的規(guī)模和定員定額的有關(guān)規(guī)定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執(zhí)行和有效控制，按照規(guī)范的程序進行預算調(diào)整。高校財務內(nèi)部控制制度應當按照部門預算管理的要求，對高校預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整以及收支核算管理及財務報表編報等進行重新規(guī)范，確保部門預算改革措施在高校的貫徹實施，有效防止部門預算與單位預算"兩張皮"現(xiàn)象的再發(fā)生。建立規(guī)范合理的內(nèi)部控制管理機制。做好固定資產(chǎn)管理工作必須堅持"制度管理，責任到人"的管理機制，管理機制應具備校級管理層、固定資產(chǎn)管理層、使用部門管理層，明確主管校長、學校資產(chǎn)管理處、財務部門等管理部門和使用部門的職責，建立起嚴格的管理責任體系。建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度。出納要自覺地進行經(jīng)常性的對賬工作。包括每日營業(yè)終了，將庫存現(xiàn)金余額現(xiàn)金日記賬核對相符，保證貨幣資金收付的正確性。出納應當對其經(jīng)手