2022年廣東省潮州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2022年廣東省潮州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.長(zhǎng)江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成一套核對(duì)一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險(xiǎn)

A.未曾發(fā)貨，已開(kāi)具發(fā)票

B.未曾開(kāi)票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購(gòu)不一致

2.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問(wèn)題的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶

D.客戶的誠(chéng)信問(wèn)題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

3.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型應(yīng)當(dāng)相同

4.小王出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無(wú)意向其近親屬泄密，對(duì)其他密切關(guān)系人員無(wú)需考慮

6.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒(méi)有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

7.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大漢公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)大漢公司某項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，下列說(shuō)法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時(shí)，不應(yīng)使用整群選樣的方法

8.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

10.

第

13

題

下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩所會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估期間相同，通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

12.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

13.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

15.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

16.下列情況中，不屬于審計(jì)范圍受到限制的是（）。

A.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已在火災(zāi)中燒毀

C.重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無(wú)限期地查封

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施原定程序，只能通過(guò)替代程序獲取證據(jù)

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

19.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫(xiě)明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中確定重要性水平時(shí)，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營(yíng)業(yè)外收入C.稅前利潤(rùn)D.凈資產(chǎn)

21.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組不對(duì)本項(xiàng)目組未實(shí)施審計(jì)程序的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項(xiàng)目組只對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

22.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

23.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

25.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄

27.為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

28.第

4

題

2006年5月開(kāi)始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開(kāi)始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。

C.丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)

29.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）?

A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

30.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

31.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

32.在考慮增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不采納的是（）。

A.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對(duì)被審計(jì)單位的所有銀行存款以積極式方式實(shí)施函證程序

D.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

33.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

34.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)

35.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期

36.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過(guò)的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

37.為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

B.內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

C.內(nèi)部審計(jì)參與管理層的工作并隨時(shí)予以監(jiān)督

D.內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)外部報(bào)表預(yù)期使用者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問(wèn)題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

39.第

3

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長(zhǎng)期占用巨額資金

C.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

40.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告某一高級(jí)管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正常的控制測(cè)試之外，專門針對(duì)該高級(jí)管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書(shū)中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會(huì)溝通

41.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

42.

第

3

題

對(duì)于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無(wú)對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

43.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是()。

A.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

44.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。

A.對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日前適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C.詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

45.針對(duì)存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測(cè)試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

46.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車D.子午線輪胎

47.可以在控制測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

48.

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

50.如果在審計(jì)報(bào)告目前識(shí)別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明重大不一致B.拒絕提交審計(jì)報(bào)告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能減少實(shí)質(zhì)性程序。

52.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤(rùn)滑油D.雪茄煙

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位自行研發(fā)的自動(dòng)化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時(shí)，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間C.市場(chǎng)份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運(yùn)行情況

54.

第

27

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過(guò)適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對(duì)某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析

C.原先主要通過(guò)手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測(cè)試

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤擔(dān)任華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定采用審計(jì)抽樣進(jìn)行相關(guān)的審查，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤在審查華清公司的應(yīng)付賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.均值估計(jì)抽樣D.變量抽樣

56.關(guān)于評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

57.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測(cè)試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（）。

A.存貨的采購(gòu)與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過(guò)程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

B.由于通過(guò)抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過(guò)抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

59.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對(duì)于超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

60.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問(wèn)管理層及其他內(nèi)部相關(guān)人員是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序

D.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別出被審計(jì)單位管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

B.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對(duì)管理層誠(chéng)信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

62.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的（）等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議

A.委托與受托關(guān)系B.審計(jì)意見(jiàn)的類型C.雙方的責(zé)任D.審計(jì)目標(biāo)和范圍

63.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

64.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.如果是已識(shí)別到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡(jiǎn)化

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

66.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式有（）

A.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.與組成部分管理層會(huì)談

C.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

67.原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)

B.外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題

68.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對(duì)子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試子公司2008年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.抽取2008年12月31日開(kāi)具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2009年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

69.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核所應(yīng)當(dāng)包括的基本工作的有()。

A.就重大事項(xiàng)與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及擬出具的報(bào)告

C.復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿

D.評(píng)價(jià)在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具報(bào)告的恰當(dāng)性

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)于未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)簽約日起保存至少10年

B.被審計(jì)單位工商注銷后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其審計(jì)工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將收到的詢證函回函歸入審計(jì)檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)應(yīng)記錄變動(dòng)的原因

71.關(guān)于審計(jì)程序的決策，下列說(shuō)法正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查和評(píng)價(jià)所有獲取的審計(jì)證據(jù)，以滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的需求

B.詢問(wèn)程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，無(wú)法應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中

C.審計(jì)程序的決策是對(duì)執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排的決策

D.運(yùn)用觀察程序獲得的審計(jì)證據(jù)可能受到限制

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，需要評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層使用的假設(shè)的評(píng)價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)

C.在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)A上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了審計(jì)，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，2013年繼續(xù)接受委托對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，2012年在出具的報(bào)告前，發(fā)現(xiàn)2011年報(bào)表中有重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議修改2011年度報(bào)表，A公司修改了2011年的報(bào)表，并對(duì)2012年期初數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，該事項(xiàng)對(duì)2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告

B.在2012年的審計(jì)報(bào)告中提及2011年該錯(cuò)報(bào)的影響

C.對(duì)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告

D.對(duì)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告

75.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

B.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

76.下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

77.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

78.第

21

題

M公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

79.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

80.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)

D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

三、判斷題(3題)81.在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價(jià)收入，直接沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

82.第

33

題

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序。（）

A.是B.否

83.

第

41

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通?

85.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦?

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，1月6日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司人員的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢并打印了甲公司《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過(guò)程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對(duì)賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬(wàn)元的銀行賬戶實(shí)施函證，這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)比對(duì)印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯(cuò)誤的發(fā)生；

選項(xiàng)C、D，因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對(duì)的程序，錯(cuò)誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D選項(xiàng)A、B、C表述正確，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠(chéng)信，決絕不誠(chéng)信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.D選項(xiàng)A、B、C，表述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的相同點(diǎn)；

選項(xiàng)D，在整合審計(jì)中，分別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，兩者發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型可以不同，如內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為否定意見(jiàn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為無(wú)保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D

5.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無(wú)意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

6.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

7.D選項(xiàng)A不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該單據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項(xiàng)B不正確，即使在剩余樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)C不正確，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項(xiàng)D正確，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A選項(xiàng)A，屬于“逆向”追查，最能證實(shí)存貨存在認(rèn)定而不能證實(shí)存貨完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B，屬于“順向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；選項(xiàng)C和D，均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

9.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

10.D選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的同客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

11.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。

12.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

13.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

14.A車船稅實(shí)行定額稅率。

15.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

16.D下列情形可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(也稱為審計(jì)范圍受到限制):(1)超出被審計(jì)單位控制的情形。（選項(xiàng)B，C）(2)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)的情形。(3)管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制的情形。（選項(xiàng)A）選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過(guò)實(shí)施替代程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則無(wú)法實(shí)施原定的程序并不構(gòu)成對(duì)審計(jì)范圍的限制。

17.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒(méi)有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無(wú)法識(shí)別出異常。

19.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項(xiàng)B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目；選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

20.B選項(xiàng)B，“營(yíng)業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c中，由于自動(dòng)化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

23.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

24.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

25.B計(jì)劃階段對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

26.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

27.D驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

28.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

29.A雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

31.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28．57％(10％÷35％)。

32.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，對(duì)銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項(xiàng)C屬于正常的思路，不屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路。

33.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，這是一個(gè)最低要求，而不是必須保存10年。

34.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購(gòu)買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代。

35.D選項(xiàng)A正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項(xiàng)B正確，管理層書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日（可以早于，也可以在同一天）。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

36.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來(lái)完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來(lái)完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來(lái)完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來(lái)完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

37.B

38.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。

39.CABD三項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)方面的跡象。

40.B公司治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書(shū)中。

41.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專家不考慮客觀性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。

42.Y

43.A如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

44.CC【解析】對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，所以選項(xiàng)A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期借款等需要函證的項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對(duì)的說(shuō)不存在錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

46.D選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

49.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

50.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但沒(méi)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有必要出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

51.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于最高的水平；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在評(píng)估應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

52.AC消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

53.ABD選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)，對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，是針對(duì)商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評(píng)估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ACB是對(duì)范圍的調(diào)整，D是對(duì)時(shí)間的調(diào)整。

55.AD選項(xiàng)D是明顯的。另外，王濤運(yùn)用的樣本誤差1600元實(shí)際上是樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過(guò)程可用公式：平均差額一樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計(jì)總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)

=20X400=8000元來(lái)表示。而這正是差額估計(jì)抽樣的公式，所以也屬于差額估計(jì)抽樣。

56.ABD選項(xiàng)A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項(xiàng)C正確，如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不正確，可能顯示了被審計(jì)單位為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ABCD選項(xiàng)AC不僅對(duì)于存貨適用，對(duì)于其他業(yè)務(wù)也有一般性；選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。

58.ACD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制不具有防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否肴效。

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.AB選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的目的是為了識(shí)別和評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，顯而易見(jiàn)，被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)了解的程度較高；

選項(xiàng)B正確，詢問(wèn)是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序之一；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)就不宜使用分析程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，實(shí)質(zhì)性程序時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)實(shí)施的程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)實(shí)施的程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

61.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

62.ACD選項(xiàng)A、C、D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。會(huì)計(jì)師事務(wù)所所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

選項(xiàng)B，審計(jì)意見(jiàn)類型是審計(jì)工作接近完成時(shí)確定的，簽訂時(shí)無(wú)法約定審計(jì)意見(jiàn)的類型。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

63.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題包括：(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確)；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。

64.ACD納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

65.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來(lái)，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說(shuō)明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項(xiàng)的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

66.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，可以獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的其他重要會(huì)議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.ABC具體來(lái)說(shuō)，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實(shí)性。即原始憑證上所有項(xiàng)目是否填全，有關(guān)人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫(xiě)清楚，金額計(jì)算是否正確，金額大、小寫(xiě)是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，是否有違法亂紀(jì)等行為。

所以D選項(xiàng)不屬于原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容。

68.ABD對(duì)于測(cè)試真實(shí)性的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項(xiàng)AB是測(cè)試完整性的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)AB均不正確；選項(xiàng)C可以實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)；選項(xiàng)D可以查找是否存在應(yīng)當(dāng)記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對(duì)于2008年來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性目標(biāo)。

69.ABCD

70.ABC選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)?shù)项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論增加或修改的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：①修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

71.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，通常受到成本的約束，不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取到的證據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，詢問(wèn)程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計(jì)程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序（時(shí)間安排）；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

72.ACD針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見(jiàn)，選項(xiàng)B不正確。

73.BC編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

74.AD財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。新的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說(shuō)明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告。

75.ACD選項(xiàng)A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

76.ABDABD【解析】對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。