審計(jì)學(xué)試卷答案

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!填空題財(cái)務(wù)報(bào)表、管理審計(jì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理合法性、公允性、會(huì)計(jì)處理方法的一致性存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)總值估價(jià)、凈值估價(jià)增加10年否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)誤受風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)二、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的理解以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政法律責(zé)任、民事法律責(zé)任、刑事法律責(zé)任。審計(jì)人員的行政法律責(zé)任按法律的約束和處罰的范圍分為兩個(gè)方面：1、根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《證券法》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)要承擔(dān)技術(shù)責(zé)任和質(zhì)量責(zé)任。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰暫行辦法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，還必須接受職業(yè)道德規(guī)范的約束。審計(jì)人員的民事法律責(zé)任是指：根據(jù)《民法通則》，審計(jì)人員違反合同或者平履行其他義務(wù)的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事法律責(zé)任。侵害國(guó)家的集體的財(cái)產(chǎn)，侵害他人財(cái)產(chǎn)、人身的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，但法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反規(guī)定給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)最高人民法院復(fù)（1996）3號(hào)文件，法函（1996）56號(hào)文件，法釋（1997）10號(hào)文件，法釋（1998）13號(hào)文件：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具驗(yàn)資證明，出現(xiàn)法律糾紛，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。1994年以前驗(yàn)資案件，受害人有權(quán)要求賠償。驗(yàn)資證明是虛假的，并對(duì)委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，才追究民事責(zé)任。（2）因驗(yàn)資承擔(dān)民事責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)先由債務(wù)人負(fù)責(zé)清償，不足部分再由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其證明金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以地一個(gè)或多個(gè)債權(quán)人在驗(yàn)資不實(shí)部分之內(nèi)承擔(dān)的責(zé)任累計(jì)已經(jīng)過(guò)到其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任部分的限額時(shí)，對(duì)于公司的其他債權(quán)人則不再承擔(dān)賠償責(zé)任。4、根據(jù)《證券法》，發(fā)行人、承銷有證券公司公告招股說(shuō)明書(shū)等文件相在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中受到損失的，除非發(fā)行人、承銷的證券公司證明原告取得時(shí)已知曉外，應(yīng)就整個(gè)文件承擔(dān)絕對(duì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。根據(jù)《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治違反公司法的犯罪的決定》，“違反本決定之罪有違法所得的，應(yīng)當(dāng)予以沒(méi)收，犯本決定規(guī)定之罪，被沒(méi)收違法所得，判處罰金，沒(méi)收財(cái)產(chǎn)，承擔(dān)民事責(zé)任的，其財(cái)產(chǎn)不足以支付時(shí)，先承擔(dān)民事賠償責(zé)任?！比?、審計(jì)人員刑事法律責(zé)任主要是：《刑法》第229條規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的。處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪有，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金?！睂徲?jì)人員防范法律責(zé)任的措施和辦法是：行業(yè)主管部門(mén)：普及法制教育，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的意識(shí)；開(kāi)展審計(jì)理論研究，制定相關(guān)準(zhǔn)則，以防不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部管理，注重職業(yè)道德教育；開(kāi)展必要的宣傳，與審計(jì)報(bào)告使用者或司法部門(mén)加強(qiáng)溝通，防止不必要的期望值差的擴(kuò)大；幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師反擊訴訟，并協(xié)助司法部門(mén)制定相關(guān)的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人：審慎選擇被審計(jì)單位；與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人權(quán)利義務(wù)；聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師，詳細(xì)討論的所在潛在危險(xiǎn)；取得管理當(dāng)局聲明書(shū)和律師聲明書(shū)；遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。怎樣理解內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系？答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)。以內(nèi)部控制的重視和信賴，加速了審計(jì)方法的變革，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和費(fèi)用，同時(shí)也完善了審計(jì)領(lǐng)域，完善了審計(jì)功能。在確定內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系時(shí)，應(yīng)明確以下三點(diǎn)：不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解；根據(jù)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試以及將要執(zhí)行的符合性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和程度。3、對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的了解和符合性測(cè)試并非審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)低而減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，但絕不能取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答：查找未入賬的應(yīng)付賬款目的是防止低估應(yīng)付賬款，辦法是：1、檢查被審計(jì)單位在決算日尚未處理的不符合要求的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員未入賬的原因；2、檢查購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單不符或未列明金額的發(fā)票單據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查決算日的全部待處理憑單，確定是否有漏記的應(yīng)付賬款；3、審閱結(jié)賬日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查是