信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理-以太原鋼鐵(集團(tuán))有限公司為例

信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理—以太原鋼鐵(集團(tuán))有限公司為例

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、應(yīng)收賬款概述 1（一）應(yīng)收賬款的概念 1（二）應(yīng)收賬款的成因 2（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論 2三、太原鋼鐵應(yīng)收賬款的案例分析 3（一）太原鋼鐵有限公司簡(jiǎn)介 3（二）太原鋼鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 4四、太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 7（一）公司管理層意識(shí)不強(qiáng) 7（二）客戶信用管理機(jī)制不夠具體，應(yīng)收賬款管理水平低 7（三）應(yīng)收賬款催收體制不完整，無(wú)法實(shí)時(shí)收回應(yīng)收賬款 7（四）各部門(mén)權(quán)責(zé)劃分不明確 7五、提升信息化應(yīng)收賬款管理的措施 8（一）公司領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的觀念 8（二）完善客戶信用管理機(jī)制，提升應(yīng)收賬款管理水平 8（三）完善應(yīng)收賬款催收制度，及時(shí)收回應(yīng)收賬款 8（四）構(gòu)建應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，加緊各部門(mén)之間合作 8六、結(jié)語(yǔ) 8參考文獻(xiàn) 9 PAGE11PAGE10信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理——以太原鋼鐵(集團(tuán))有限公司為例摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，大多數(shù)企業(yè)為了增加產(chǎn)品銷售量，增加市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)利潤(rùn)，從而采用賒銷模式形成應(yīng)收賬款。如若，公司沒(méi)有對(duì)未收回應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，會(huì)導(dǎo)致公司資金日常周轉(zhuǎn)。本文通過(guò)應(yīng)收賬款相關(guān)理論知識(shí)，以太原鋼鐵（集團(tuán)）有限公司為案例，采用財(cái)務(wù)比率分析法，對(duì)其應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，本公司應(yīng)收賬款存在權(quán)責(zé)劃分不明確、內(nèi)部監(jiān)督管理不健全、催收管理體制不完善等問(wèn)題，并針對(duì)性從企業(yè)管理層、調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理、完善客戶信用等級(jí)四個(gè)方面來(lái)解決太原鋼鐵有限公司應(yīng)收賬款目前所應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境應(yīng)收賬款內(nèi)部控制一、引言伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的變化趨勢(shì)，商業(yè)壓力跟行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也隨之不斷增加，企業(yè)要想在日益加劇的市場(chǎng)壓力下生存，保持競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)銷售收入，開(kāi)始采取快速又便捷的賒銷形式代替原有的銷售策略從而增加產(chǎn)品銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。雖然賒銷模式使公司獲得大額利潤(rùn)，也會(huì)導(dǎo)致資金容易收不回來(lái)。近年來(lái)，鋼鐵企業(yè)也面臨著各種各樣的問(wèn)題，比如，企業(yè)產(chǎn)品銷售渠道減少，企業(yè)產(chǎn)品跟不上市場(chǎng)變化，鋼鐵市場(chǎng)接近飽和狀態(tài)等等，這意味著我國(guó)鋼鐵市場(chǎng)發(fā)展前景沒(méi)達(dá)到預(yù)期。本文以太原鋼鐵有限公司為研究案例，通過(guò)了解并分析該公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及主要問(wèn)題，從形成應(yīng)收賬款的各個(gè)部分來(lái)組成一系列相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，這對(duì)于太原鋼鐵有限公司的發(fā)展有長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。二、應(yīng)收賬款概述（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款（Receivables）指的是公司在日常的運(yùn)行活動(dòng)通過(guò)出售物品和供給服務(wù)方式，而向買(mǎi)入公司同接受服務(wù)公司簽訂的合約或條約價(jià)格，還包含企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額，以及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。在應(yīng)收賬款有銷售折扣的情況下，應(yīng)看清現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣，去計(jì)算應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為出售方在出售過(guò)程中被買(mǎi)入單位收貨后未提交的錢(qián)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回購(gòu)買(mǎi)方所拖欠的資金，來(lái)維持企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)待被拖欠應(yīng)收賬款應(yīng)選取合理措施，積極催討，組織催討小隊(duì)；對(duì)待實(shí)在無(wú)法回收應(yīng)收賬款，公司會(huì)提前設(shè)置壞賬準(zhǔn)備，適合條件者，會(huì)做壞賬損失加以處理。（二）應(yīng)收賬款的成因1.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)如同百花齊放，為社會(huì)注意經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在各個(gè)領(lǐng)域做出不同的貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)高速發(fā)展離不開(kāi)同行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，與其一枝獨(dú)秀，不如實(shí)現(xiàn)合作與共贏。在資源共享的信息化環(huán)境下，企業(yè)為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，不僅需要依靠更好的產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)，而且還有轉(zhuǎn)變銷售策略，吸引客戶注意力。而賒銷模式作為近年來(lái)大多數(shù)企業(yè)廣泛使用的營(yíng)銷模式，不僅有利于企業(yè)產(chǎn)品的銷售，同時(shí)也能滿足廣大客戶的需求。2.出售和收錢(qián)的時(shí)間差。出售和收錢(qián)時(shí)間差算作發(fā)生應(yīng)收賬款的主觀原因，對(duì)應(yīng)收賬款的形成有極大的作用。因?yàn)樵诮灰字挟a(chǎn)品互換的時(shí)間與銷售方接收已經(jīng)到達(dá)的錢(qián)的時(shí)間點(diǎn)時(shí)常出現(xiàn)分歧，從而造成了應(yīng)收賬款。對(duì)于廠商來(lái)說(shuō)，發(fā)送貨物時(shí)間與接受已經(jīng)到達(dá)的貨物和錢(qián)時(shí)點(diǎn)通常各異。與此同時(shí)，貨款結(jié)算也需要時(shí)間，如若貨款結(jié)算手段比較先進(jìn)，結(jié)算時(shí)間則比較短。銷售公司在未結(jié)算貨物的錢(qián)之前，只能先替付資金。3.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。大多數(shù)企業(yè)為了提高產(chǎn)品銷量，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不得不以與其他競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)相比更優(yōu)惠的賒銷模式來(lái)吸引顧客，從而提高市場(chǎng)占有率。但是因?yàn)榇嬖诳蛻艄室馔锨焚~款情況，市場(chǎng)信用機(jī)制有缺陷的緣故，將會(huì)造成應(yīng)收賬款。4.企業(yè)自身的問(wèn)題。公司領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于其有輕慢的態(tài)度，觀念缺乏，不能以身作則。員工缺乏這方面學(xué)問(wèn)，不能相互幫忙。（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概述應(yīng)收賬款內(nèi)部控制指的是企業(yè)使用賒銷模式來(lái)增加企業(yè)收入，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的同時(shí)，對(duì)待未收應(yīng)收賬款進(jìn)行單位內(nèi)部治理控制，用來(lái)保障集團(tuán)資金日常運(yùn)行。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提高，各個(gè)公司想要吸引顧客，提高產(chǎn)品出售量采用賒欠模式從而形成應(yīng)收賬款。同樣，應(yīng)收賬款雖然讓公司獲得無(wú)可替代好處，但是也存在著財(cái)務(wù)隱患。如若應(yīng)收賬款太多，容易生成壞賬率太高，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收艱難，公司款項(xiàng)運(yùn)轉(zhuǎn)艱難，甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。所以，企業(yè)有必要在內(nèi)部控制方面多下功夫。2.影響企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境作為企業(yè)管理應(yīng)收賬款的外部條件，其中包括企業(yè)文化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，還有相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置和員工管理。只有領(lǐng)導(dǎo)層提升應(yīng)收賬款重視程度和員工足夠了解應(yīng)收賬款的重要性，兩者相互協(xié)作，才能加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制?？刂苹顒?dòng)。企業(yè)在對(duì)一系列的銷售業(yè)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)于即將出現(xiàn)的問(wèn)題采取相關(guān)控制措施去減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，從而加快接收應(yīng)收賬款，讓貨款回流，進(jìn)一步使企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)需要將內(nèi)部和外部的信息同時(shí)搜集并了解，如若有一方信息缺失，應(yīng)收賬款將發(fā)生不可預(yù)估的損失。因此，企業(yè)需要建立健全應(yīng)收賬款的信息管理系統(tǒng)，及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部管理者和外部信息使用者反映應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況。

監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查作為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)，可以全面的發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的誤差并及時(shí)糾錯(cuò)。在企業(yè)未收到購(gòu)貨單位所拖欠的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查并記錄，防止出現(xiàn)漏洞。如若收到，則要跟賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)賬，確保無(wú)誤。3.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施（1）提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制需要大家的共同協(xié)作來(lái)完成，其中上至領(lǐng)導(dǎo)管理層下至基層員工。首先公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)肯定應(yīng)收賬款價(jià)值，不應(yīng)一味在乎產(chǎn)品的銷售問(wèn)題而忽視被客戶長(zhǎng)時(shí)間拖欠不能及時(shí)收回貨款甚至變成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)設(shè)置管理人員來(lái)宣傳應(yīng)收賬款的重要性，企業(yè)也應(yīng)組織基層人員參加加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)基層人員對(duì)其意識(shí)。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)重視和員工配合，才能保障其穩(wěn)定性，。

（2）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)

信用管理部門(mén)是指企業(yè)為了了解顧客信用情況，利用多種渠道獲得顧客基本文件，償債能力和歷史信用記錄，并以此作為根據(jù)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，隨后對(duì)客戶進(jìn)行信用管理，劃分信用等級(jí)，給顧客提供各種賒銷限度和還款日期。設(shè)置信用管理部門(mén)有利于企業(yè)能夠客觀判斷客戶信用程度，從而降低應(yīng)收賬款回收難度。此外，信用管理部門(mén)應(yīng)和公司其他人互相協(xié)調(diào)，提高收賬效率。當(dāng)信用管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)賒銷信用低的客戶，應(yīng)及時(shí)提醒銷售部門(mén)給合理的賒銷條件。當(dāng)信用管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)該客戶最近因資金周轉(zhuǎn)困難而不能及時(shí)還款拖欠貨款的時(shí)候，應(yīng)及時(shí)報(bào)備財(cái)務(wù)部和銷售部，采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

（3）完善應(yīng)收賬款的回收制度應(yīng)收賬款的回收作為保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵部分，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這方面的重視，設(shè)置專門(mén)的應(yīng)收賬款催收小組去回收應(yīng)收賬款，加快資金回流。催收小組應(yīng)將未還款的客戶分為兩種情況。一種是為了自身利益而故意拖欠貨款的客戶，對(duì)于這種客戶，催收小組應(yīng)在到期前多次提醒并在逾期后采用多種多樣的催收方式去回收應(yīng)收賬款；另一種是公司出現(xiàn)難題，沒(méi)有款項(xiàng)償付到了預(yù)定的日期所欠的債的客戶，如若客戶是暫時(shí)困難，催收小組會(huì)放寬交款日期，協(xié)助顧客渡過(guò)困難，有利于回收后期應(yīng)收賬款。如若客戶實(shí)在無(wú)力償付，公司即將破產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)提起法律訴訟，，提前做好準(zhǔn)備，在客戶公司破產(chǎn)結(jié)算時(shí)得到一部分的賠付。（4）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與協(xié)調(diào)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)督的部門(mén)——審計(jì)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)是為了保證公司業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行，為公司人員工作減少紕漏而設(shè)立的。審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行一系列的跟蹤和檢查，查看客戶收到貨款后到期是否還款，催收小組是否進(jìn)行管控，核對(duì)壞賬金額，尋找存在的內(nèi)部控制缺陷，探究其原因并積極的完善相關(guān)制度。其中審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)銷售部門(mén)、催收小組、財(cái)務(wù)部門(mén)這三個(gè)部門(mén)進(jìn)行審查，通過(guò)大家的積極配合，相互協(xié)調(diào)，才能從中找出問(wèn)題，完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，這樣不僅能提升員工的責(zé)任感和成就感，還能促使資金公司回流，有利于集團(tuán)平穩(wěn)運(yùn)行。三、太原鋼鐵應(yīng)收賬款的案例分析（一）太原鋼鐵有限公司簡(jiǎn)介太原鋼鐵（集團(tuán)）有限公司位于山西省太原尖草坪區(qū)大同路202號(hào)，為一家大型鋼鐵企業(yè)。該公司由1937年8月建成，原名為西北煉鋼廠，后因太原陷落，改名為太原鐵廠，經(jīng)過(guò)80多年不斷創(chuàng)新與發(fā)展，太原鋼鐵有限公司創(chuàng)造出了一套獨(dú)一無(wú)二且先進(jìn)的煉鋼方法，同時(shí)重視當(dāng)?shù)囟喾N資源的開(kāi)發(fā)，提煉出不少鋼鐵產(chǎn)品，走向國(guó)內(nèi)和國(guó)外市場(chǎng)。1.主營(yíng)業(yè)務(wù)太原鋼鐵有限公司主要專注于鐵礦石的冶煉，生產(chǎn)和銷售鋼鐵板、冶金設(shè)備等鋼鐵產(chǎn)品，以原材料出口國(guó)內(nèi)和進(jìn)出口為輔。2.主要產(chǎn)品太原鋼鐵有限公司的主要生產(chǎn)產(chǎn)品分為兩類。第一種為基礎(chǔ)產(chǎn)品，維持企業(yè)日?；顒?dòng)，主要生產(chǎn)系統(tǒng)用鋼和車(chē)軸鋼、火車(chē)輪軸鋼等相對(duì)平價(jià)產(chǎn)品。主要出售給國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。第二種為企業(yè)重點(diǎn)創(chuàng)新產(chǎn)品，主要專注于大型電站、汽車(chē)、造船等領(lǐng)域，生產(chǎn)產(chǎn)品包括電磁純鐵，不銹鋼復(fù)合板等高端產(chǎn)品，為我國(guó)科技研究的發(fā)展提供了重要材料，做出了巨大貢獻(xiàn)。3.公司在行業(yè)中的地位太原鋼鐵有限公司堅(jiān)持以人為本，積極采納客戶意見(jiàn)，堅(jiān)持把客戶需求放在首位，提升產(chǎn)品質(zhì)量，積極與各大公司加強(qiáng)合作，不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)。經(jīng)過(guò)不斷堅(jiān)持自我和積極發(fā)展，太原鋼鐵有限公司在國(guó)內(nèi)鋼鐵市場(chǎng)占有率不斷提高，目前排名第六。（二）太原鋼鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1太鋼近三年應(yīng)收賬款余額及其占總資產(chǎn)的比例如下表所示：2016-2018年應(yīng)收賬款余額占其資產(chǎn)比例表年份201620172018資產(chǎn)期末余額（單位：萬(wàn)元）725864974496097677845流動(dòng)資產(chǎn)期末余額（單位：萬(wàn)元）190116241476262121應(yīng)收賬款期末余額（單位：萬(wàn)元）323104127646532應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額比例（%）0.45%0.55%0.606%應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)總額比例（%）16.9%17.09%17.55%數(shù)據(jù)來(lái)源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報(bào)近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平上升，社會(huì)各個(gè)方面對(duì)鋼鐵的需求量越來(lái)越大，鋼鐵市場(chǎng)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)跟機(jī)遇。如表所示，2016-2018這三年期間資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款期末余額呈持續(xù)上升狀態(tài)。從應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額比例來(lái)看，2016-2018這三年，所占比例持續(xù)增加。應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重增加說(shuō)明太原鋼鐵不良賬款過(guò)多，增加企業(yè)賒銷風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)發(fā)展。從應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)總額來(lái)看，2016-2018這三年，所占比例持續(xù)增加。這說(shuō)明太原鋼鐵可以利用的流動(dòng)資金逐漸減少，這樣會(huì)直接造成資金周轉(zhuǎn)困難甚至影響企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)。2.太鋼應(yīng)收賬款流動(dòng)速度情況應(yīng)收賬款作為太原鋼鐵流動(dòng)資產(chǎn)中的必不可少的項(xiàng)目。應(yīng)收賬款可以從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率跟應(yīng)收賬款天數(shù)兩個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比，可以說(shuō)明一定時(shí)期內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝營(yíng)業(yè)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均額應(yīng)收賬款平均額＝（年初應(yīng)收賬款＋年末應(yīng)收賬款）÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2016-2018太鋼應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表項(xiàng)目201620172018營(yíng)業(yè)收入（單位：萬(wàn)元）567381867789787846323應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.736.767.84應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)60.8352.8746.22數(shù)據(jù)來(lái)源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報(bào)如圖所示，近三年來(lái)，鋼鐵市場(chǎng)發(fā)展前景廣闊，太原鋼鐵營(yíng)業(yè)收入持續(xù)增加，產(chǎn)品銷售量不斷提高。通過(guò)分析太鋼應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，能發(fā)現(xiàn)2016-2018年周轉(zhuǎn)率在一年一年上升，而周轉(zhuǎn)天數(shù)同時(shí)也在不斷減少。總的來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款在往好的方面發(fā)展，但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較低，說(shuō)明該公司收賬能力慢，平均收賬期長(zhǎng)，流動(dòng)性相對(duì)慢；而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)最短也不過(guò)一個(gè)半月，說(shuō)明該公司債務(wù)人拖欠時(shí)間長(zhǎng)，資信度較低，增加發(fā)生壞賬準(zhǔn)備的可能性。3.賒銷模式下大客戶情況2016年應(yīng)收賬款年末金額較大前五家公司金額總和為872,701,034.74元，占應(yīng)收賬款總額的33.98%。具體如下表所示：2016年太鋼應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶情況單位名稱應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)的比例(%)壞賬準(zhǔn)備山西鑫邦貿(mào)易有限公司274,307,200.0710.68192,015,040.05鄭州通茂實(shí)業(yè)有限公司253,821,274.229.88228,439,146.80HONGKONGHENGYIINTERNATIONAL131,796,293.695.13ChromiumtradeSA123,849,182.124.82太原鋼聯(lián)不銹鋼有限公司88,927,084.643.4680,034,376.18合計(jì)872,701,034.7433.98500,488,563.03數(shù)據(jù)來(lái)源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報(bào)從上表可以看出，其中兩家公司沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，說(shuō)明賬齡在六個(gè)月以內(nèi)，短期賒銷金額比較大；其余三家公司壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款比重超過(guò)50%，說(shuō)明長(zhǎng)期賒銷金額大，發(fā)現(xiàn)回收隱患。2017年應(yīng)收賬款年末金額較大前五家公司金額總和為1,015,392,581.95元，占應(yīng)收賬款總額的35.98%。具體如下表所示：2017年太鋼應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶情況單位名稱應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)的比例(%)壞賬準(zhǔn)備山西鑫邦貿(mào)易有限公司273,841,400.079.70191,688,980.05鄭州通茂實(shí)業(yè)有限公司253,821,274.229.00228,439,146.80中國(guó)第一汽車(chē)股份有限公司采購(gòu)中心197,249,874.536.999,862,493.73ChromiumtradeSA180,984,350.976.41山西同元實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司109,495,682.163.885,474,784.11合計(jì)1,015,392,581.9535.98435,465,404.69數(shù)據(jù)來(lái)源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報(bào)從上表可以看出，2017年壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款期末余額的比重與2016年相比減少，說(shuō)明短期賒銷較大。2018年應(yīng)收賬款年末金額較大前五家公司金額總和為801,525,665.26元，占應(yīng)收賬款總額的42.93%。具體如下表所示：2018年太鋼應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶情況單位名稱應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)的比例(%)壞賬準(zhǔn)備鄭州通茂實(shí)業(yè)有限公司253,821,274.2213.59%228,439,146.80山西鑫邦貿(mào)易有限公司225,997,272.6912.10%203,397,545.42HONGKONGHENGYIGLORYINTERNATIONAL118,161,219.976.33%山西同元實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司102,422,539.285.49%8,169,357.67南通中集罐式儲(chǔ)運(yùn)設(shè)備制造有限公司101,123,359.105.42%5,056,167.96合計(jì)801,525,665.2642.93%445,062,217.85數(shù)據(jù)來(lái)源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報(bào)從上表可以看出，2018年期末余額占應(yīng)收賬款合計(jì)數(shù)的比例同比增加數(shù)值比較大，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)前采用賒銷模式比較多。其中只有一家無(wú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，說(shuō)明短期應(yīng)收賬款數(shù)額較小。其余四家公司壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比重超過(guò)50%，說(shuō)明長(zhǎng)期賒銷金額大，發(fā)現(xiàn)回收隱患。4.應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提情況太原鋼鐵應(yīng)收賬款采用三種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2017年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬情況見(jiàn)表2017年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況表種類年初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（%）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款719,424,124.5928.00596,953,460.9482.98按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款1,806,930,743.6770.3568,532,535.343.80單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款42,350,966.411.6542,350,966.41100.00合計(jì)2,568,705,834.67100.00707,836,962.6927.56（續(xù)表）種類年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（%）單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款717,158,384.7125.46594,871,589.4482.95按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款2,056,484,745.5573.0166,172,116.013.22單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款43,147,194.831.5343,147,194.83100.00合計(jì)2,816,790,325.09100.00704,190,900.2825.00數(shù)據(jù)來(lái)源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報(bào)由上表可知，2017年應(yīng)收賬款賬面余額比上期增加，同時(shí)，所計(jì)提壞賬準(zhǔn)備相比于上期減少，賬面余額增加，說(shuō)明賬齡較短的應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)增大，應(yīng)收賬款的回收不穩(wěn)定。四、太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）公司管理層意識(shí)不強(qiáng)近年來(lái)，鋼鐵市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈，各地不斷涌現(xiàn)大大小小的鋼鐵企業(yè)，太原鋼鐵有限公司為了穩(wěn)住在業(yè)內(nèi)地位，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，除了在商品品質(zhì)、價(jià)格、規(guī)格等來(lái)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也學(xué)習(xí)其他同行開(kāi)展賒銷模式來(lái)吸引顧客，盲目擴(kuò)大銷售，對(duì)客戶信用程度沒(méi)有深入探訪，提高應(yīng)收賬款回收水平。公司領(lǐng)導(dǎo)一味注重出售產(chǎn)品賬面價(jià)值，而忽視應(yīng)收賬款方面的事情。（二）客戶信用管理機(jī)制不夠具體，應(yīng)收賬款管理水平低客戶信用管理制度包括客戶的信用評(píng)估，信用評(píng)級(jí)，信用標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)方面。太原鋼鐵有限公司在這三個(gè)方面做得不夠好，同時(shí)信用管理機(jī)制在處理客戶信用問(wèn)題上有時(shí)候也無(wú)據(jù)可依，說(shuō)明客戶信用管理機(jī)制不夠完善。在對(duì)客戶的信用評(píng)估方面，企業(yè)只從客戶基本資料這一方面來(lái)主觀的判斷客戶的信用程度，過(guò)于片面；在對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)方面，由于企業(yè)信用評(píng)級(jí)管理體制不夠完善，許多客戶信用良莠不齊，從而對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)出現(xiàn)誤差；在對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)缺少一個(gè)準(zhǔn)確的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于客戶購(gòu)買(mǎi)貨物到付款期間沒(méi)有合理的賒銷期限，也沒(méi)有合理的優(yōu)惠折扣，無(wú)法做到利益最大化，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。（三）應(yīng)收賬款催收體制不完整，無(wú)法實(shí)時(shí)收回應(yīng)收賬款太原鋼鐵有限公司催收方式比較單一，沒(méi)有采用多種多樣的催收方式來(lái)催收客戶所拖欠的應(yīng)收賬款，在客戶逾期不還時(shí)，只是采用電話聯(lián)系的方式來(lái)催收賬款，若遭到拒絕，則無(wú)后續(xù)行動(dòng)。太原鋼鐵有限公司的應(yīng)收賬款的催收由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)，沒(méi)有形成專門(mén)的催收小組對(duì)客戶進(jìn)行信用管理和檔案分類，在催收工作中缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)。（四）各部門(mén)權(quán)責(zé)劃分不明確太原鋼鐵有限公司作為一個(gè)中型公司，需要設(shè)有特定的應(yīng)收賬款管理部門(mén)。而太原鋼鐵有限公司對(duì)于應(yīng)收賬款回收關(guān)鍵靠銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有設(shè)立專門(mén)應(yīng)收賬款管理部門(mén)。而這兩個(gè)部門(mén)在權(quán)責(zé)和分工上存在著劃分不明確和沒(méi)有有效溝通的問(wèn)題，如果在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上追究責(zé)任問(wèn)題，則容易推脫責(zé)任。應(yīng)收賬款管理部門(mén)應(yīng)設(shè)立客戶信息管理部門(mén)和催收小組?？蛻粜庞霉芾響?yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，不能聽(tīng)從銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，但要與銷售小組和財(cái)務(wù)部門(mén)相輔相成，隨后由催收小組收回賬款五、提升信息化應(yīng)收賬款管理的措施（一）公司領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的觀念為了保證應(yīng)收賬款能夠順利收回，公司管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收的重視程度，明白賒銷模式在給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司管理層不應(yīng)一味的只關(guān)注賬面銷售產(chǎn)品余額，而忽視逾期未回收的應(yīng)收賬款。如若應(yīng)收賬款不能按期回收，則會(huì)影響企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則會(huì)影響企業(yè)年終利潤(rùn)。因此，只有公司領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識(shí)其中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)跟有利之處，增強(qiáng)其觀念，以身作則，才能提高其收回程度，促使公司經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。（二）完善客戶信用管理機(jī)制，提升應(yīng)收賬款管理水平太原鋼鐵有限公司在與客戶決定進(jìn)行賒銷交易之前，制定可靠多樣的客戶信用調(diào)查方式，對(duì)客戶進(jìn)行資產(chǎn)和信譽(yù)考察，隨后根據(jù)情況對(duì)顧客做信用評(píng)估，將其編入信用等級(jí)分類，公司會(huì)依照客戶信用等級(jí)斷定客戶賒銷額度和收款期限以及合理的商業(yè)折扣，如若顧客資信程度低，信用等級(jí)低，可作出不給賒欠的裁奪。因此，完善客戶信用管理機(jī)制，對(duì)提高其管理水準(zhǔn)具有必不可少的意義。（三）完善應(yīng)收賬款催收制度，及時(shí)收回應(yīng)收賬款對(duì)于應(yīng)收賬款的回收應(yīng)招收專業(yè)人員來(lái)成立催收小組，在收款日期到期之前提醒客戶及時(shí)還款，在收款日期次日由銷售部門(mén)整理逾期未還款客戶名單交由催收小組。對(duì)于顧客現(xiàn)實(shí)狀況做出各種催收計(jì)劃，在追債過(guò)程中及時(shí)記錄顧客歸還款項(xiàng)情況。如若追討應(yīng)收賬款無(wú)效，應(yīng)將客戶加入信用評(píng)級(jí)低的名單，并標(biāo)注不予賒賬的標(biāo)簽存檔管理，并將未還的款項(xiàng)計(jì)提壞賬。（四）構(gòu)建應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，加緊各部門(mén)之間合作應(yīng)收賬款的管理需要各個(gè)部門(mén)明確自己的責(zé)任，做好自己的本職工作，相互協(xié)調(diào)，共同完成。因此，太原鋼鐵有限公司應(yīng)構(gòu)建應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，加強(qiáng)每個(gè)職位之間相互合作。應(yīng)收賬款責(zé)任制中應(yīng)包括各個(gè)部門(mén)的責(zé)任和職責(zé)，同時(shí)各個(gè)部門(mén)在明確自己的本職工作后根據(jù)分配給各個(gè)員工。為了保證企業(yè)員工能夠及時(shí)完成工作，同時(shí)保證工作質(zhì)量的優(yōu)質(zhì)性，企業(yè)應(yīng)設(shè)置員工考核和激勵(lì)相關(guān)制度來(lái)對(duì)員工的日常工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。應(yīng)收賬款管理責(zé)任制必須保證其獨(dú)立性和公平公正不受各個(gè)部門(mén)的指揮和領(lǐng)導(dǎo)，才能更好的管理應(yīng)收賬款。六、結(jié)語(yǔ)近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好，人民生活水平得到提升，鋼鐵市場(chǎng)迎來(lái)了第二個(gè)春天，各大市場(chǎng)鋼鐵需求量大大增加，企業(yè)設(shè)備升級(jí)，鋼鐵產(chǎn)能得到提升。公司在提升產(chǎn)品銷售量同時(shí)，也大量采用賒銷模式，造成公司應(yīng)收賬款管理不當(dāng)現(xiàn)象。本文以太原鋼鐵有限公司為研究案例，通過(guò)分析其公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、流動(dòng)速度、賒銷客戶及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備四個(gè)方面發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題，再根據(jù)自身理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)公司提出完善客戶信用管理機(jī)制和應(yīng)收賬款催收制度的解決方法，促使公司更好管理應(yīng)收賬款，從而擴(kuò)大公司市場(chǎng)占有，提高產(chǎn)品銷售量，減少財(cái)務(wù)隱患，增加企業(yè)收入。參考文獻(xiàn)[1]劉曉紅.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].華北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2014(7)

:113-119.[2]國(guó)燕萍,郭黎.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略[J].財(cái)會(huì)月刊，2013(14)

:87-88.[3]賀曉衛(wèi).淺談企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理[J].企業(yè)家天地，2010

(10)

:59-60.[4]王芳.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,

2009

(23)

:23-24.[5]譚志蓉.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2014(17):80-81.[6]張燕.企業(yè)財(cái)務(wù)十大問(wèn)題研究[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2013:218-265.[7]MichalsikG.Thestudyofaccountsreceivableriskmanagement.InternationalReviewofBusinessresearchpapers,2014(68).[8]RickN.Francis,PatriciaEason.Accrualsandthena?veout-of-samplepredictionofoperatingcashf1ow[J].BusinessCredit,2012(09)Pages226-234.[9]DanishYazdanfar,PeterOhman.Theimpactofcreditsupplyonsalesgrowth:Swedishevidence[J].InternationalJournalofManagerialFinance,2015,11(3).[10]KhaledSoufani.Thedecisiontofinanceaccountreceivables.Thefactionoption[J].Ma-nagerialandDecisionEconomic,2012,23(1):21-33.Thecontrolandmanagementofenterprisereceivablesundertheinformationenvironment--acasestudyof