信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理-以太原鋼鐵(集團(tuán))有限公司為例

信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理—以太原鋼鐵(集團(tuán))有限公司為例

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、應(yīng)收賬款概述 1（一）應(yīng)收賬款的概念 1（二）應(yīng)收賬款的成因 2（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論 2三、太原鋼鐵應(yīng)收賬款的案例分析 3（一）太原鋼鐵有限公司簡介 3（二）太原鋼鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 4四、太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理存在的問題 7（一）公司管理層意識不強(qiáng) 7（二）客戶信用管理機(jī)制不夠具體，應(yīng)收賬款管理水平低 7（三）應(yīng)收賬款催收體制不完整，無法實時收回應(yīng)收賬款 7（四）各部門權(quán)責(zé)劃分不明確 7五、提升信息化應(yīng)收賬款管理的措施 8（一）公司領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的觀念 8（二）完善客戶信用管理機(jī)制，提升應(yīng)收賬款管理水平 8（三）完善應(yīng)收賬款催收制度，及時收回應(yīng)收賬款 8（四）構(gòu)建應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，加緊各部門之間合作 8六、結(jié)語 8參考文獻(xiàn) 9 PAGE11PAGE10信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)收賬款的控制和管理——以太原鋼鐵(集團(tuán))有限公司為例摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，大多數(shù)企業(yè)為了增加產(chǎn)品銷售量，增加市場占有率，提高企業(yè)利潤，從而采用賒銷模式形成應(yīng)收賬款。如若，公司沒有對未收回應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，會導(dǎo)致公司資金日常周轉(zhuǎn)。本文通過應(yīng)收賬款相關(guān)理論知識，以太原鋼鐵（集團(tuán)）有限公司為案例，采用財務(wù)比率分析法，對其應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。通過分析發(fā)現(xiàn)，本公司應(yīng)收賬款存在權(quán)責(zé)劃分不明確、內(nèi)部監(jiān)督管理不健全、催收管理體制不完善等問題，并針對性從企業(yè)管理層、調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理、完善客戶信用等級四個方面來解決太原鋼鐵有限公司應(yīng)收賬款目前所應(yīng)對的問題。關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境應(yīng)收賬款內(nèi)部控制一、引言伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的變化趨勢，商業(yè)壓力跟行業(yè)競爭也隨之不斷增加，企業(yè)要想在日益加劇的市場壓力下生存，保持競爭力，提高企業(yè)銷售收入，開始采取快速又便捷的賒銷形式代替原有的銷售策略從而增加產(chǎn)品銷售量，擴(kuò)大市場份額。雖然賒銷模式使公司獲得大額利潤，也會導(dǎo)致資金容易收不回來。近年來，鋼鐵企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，比如，企業(yè)產(chǎn)品銷售渠道減少，企業(yè)產(chǎn)品跟不上市場變化，鋼鐵市場接近飽和狀態(tài)等等，這意味著我國鋼鐵市場發(fā)展前景沒達(dá)到預(yù)期。本文以太原鋼鐵有限公司為研究案例，通過了解并分析該公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及主要問題，從形成應(yīng)收賬款的各個部分來組成一系列相對應(yīng)的對策，這對于太原鋼鐵有限公司的發(fā)展有長遠(yuǎn)的影響。二、應(yīng)收賬款概述（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款（Receivables）指的是公司在日常的運行活動通過出售物品和供給服務(wù)方式，而向買入公司同接受服務(wù)公司簽訂的合約或條約價格，還包含企業(yè)銷售產(chǎn)品時增值稅銷項稅額，以及包裝費、運雜費等。在應(yīng)收賬款有銷售折扣的情況下，應(yīng)看清現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣，去計算應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為出售方在出售過程中被買入單位收貨后未提交的錢。企業(yè)應(yīng)及時收回購買方所拖欠的資金，來維持企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，以免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險；對待被拖欠應(yīng)收賬款應(yīng)選取合理措施，積極催討，組織催討小隊；對待實在無法回收應(yīng)收賬款，公司會提前設(shè)置壞賬準(zhǔn)備，適合條件者，會做壞賬損失加以處理。（二）應(yīng)收賬款的成因1.商業(yè)競爭。隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個企業(yè)如同百花齊放，為社會注意經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在各個領(lǐng)域做出不同的貢獻(xiàn)。與此同時，企業(yè)高速發(fā)展離不開同行激烈的競爭，與其一枝獨秀，不如實現(xiàn)合作與共贏。在資源共享的信息化環(huán)境下，企業(yè)為了提高自身的競爭力，不僅需要依靠更好的產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)，而且還有轉(zhuǎn)變銷售策略，吸引客戶注意力。而賒銷模式作為近年來大多數(shù)企業(yè)廣泛使用的營銷模式，不僅有利于企業(yè)產(chǎn)品的銷售，同時也能滿足廣大客戶的需求。2.出售和收錢的時間差。出售和收錢時間差算作發(fā)生應(yīng)收賬款的主觀原因，對應(yīng)收賬款的形成有極大的作用。因為在交易中產(chǎn)品互換的時間與銷售方接收已經(jīng)到達(dá)的錢的時間點時常出現(xiàn)分歧，從而造成了應(yīng)收賬款。對于廠商來說，發(fā)送貨物時間與接受已經(jīng)到達(dá)的貨物和錢時點通常各異。與此同時，貨款結(jié)算也需要時間，如若貨款結(jié)算手段比較先進(jìn)，結(jié)算時間則比較短。銷售公司在未結(jié)算貨物的錢之前，只能先替付資金。3.激烈的市場競爭。大多數(shù)企業(yè)為了提高產(chǎn)品銷量，增加企業(yè)競爭力不得不以與其他競爭企業(yè)相比更優(yōu)惠的賒銷模式來吸引顧客，從而提高市場占有率。但是因為存在客戶故意拖欠賬款情況，市場信用機(jī)制有缺陷的緣故，將會造成應(yīng)收賬款。4.企業(yè)自身的問題。公司領(lǐng)導(dǎo)者對于其有輕慢的態(tài)度，觀念缺乏，不能以身作則。員工缺乏這方面學(xué)問，不能相互幫忙。（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制概述應(yīng)收賬款內(nèi)部控制指的是企業(yè)使用賒銷模式來增加企業(yè)收入，提高企業(yè)經(jīng)營效率的同時，對待未收應(yīng)收賬款進(jìn)行單位內(nèi)部治理控制，用來保障集團(tuán)資金日常運行。伴隨社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提高，各個公司想要吸引顧客，提高產(chǎn)品出售量采用賒欠模式從而形成應(yīng)收賬款。同樣，應(yīng)收賬款雖然讓公司獲得無可替代好處，但是也存在著財務(wù)隱患。如若應(yīng)收賬款太多，容易生成壞賬率太高，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收艱難，公司款項運轉(zhuǎn)艱難，甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。所以，企業(yè)有必要在內(nèi)部控制方面多下功夫。2.影響企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境作為企業(yè)管理應(yīng)收賬款的外部條件，其中包括企業(yè)文化和企業(yè)經(jīng)營理念，還有相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置和員工管理。只有領(lǐng)導(dǎo)層提升應(yīng)收賬款重視程度和員工足夠了解應(yīng)收賬款的重要性，兩者相互協(xié)作，才能加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制。控制活動。企業(yè)在對一系列的銷售業(yè)務(wù)評估風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)對于即將出現(xiàn)的問題采取相關(guān)控制措施去減小風(fēng)險發(fā)生率，從而加快接收應(yīng)收賬款，讓貨款回流，進(jìn)一步使企業(yè)平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時需要將內(nèi)部和外部的信息同時搜集并了解，如若有一方信息缺失，應(yīng)收賬款將發(fā)生不可預(yù)估的損失。因此，企業(yè)需要建立健全應(yīng)收賬款的信息管理系統(tǒng)，及時向企業(yè)內(nèi)部管理者和外部信息使用者反映應(yīng)收賬款的變動情況。

監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查作為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中必不可少的環(huán)節(jié)，可以全面的發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的誤差并及時糾錯。在企業(yè)未收到購貨單位所拖欠的應(yīng)收賬款時，應(yīng)對該業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查并記錄，防止出現(xiàn)漏洞。如若收到，則要跟賬面價值進(jìn)行對賬，確保無誤。3.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施（1）提高全體員工的風(fēng)險意識

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制需要大家的共同協(xié)作來完成，其中上至領(lǐng)導(dǎo)管理層下至基層員工。首先公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)肯定應(yīng)收賬款價值，不應(yīng)一味在乎產(chǎn)品的銷售問題而忽視被客戶長時間拖欠不能及時收回貨款甚至變成壞賬的風(fēng)險。同時，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)設(shè)置管理人員來宣傳應(yīng)收賬款的重要性，企業(yè)也應(yīng)組織基層人員參加加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)基層人員對其意識。通過領(lǐng)導(dǎo)重視和員工配合，才能保障其穩(wěn)定性，。

（2）設(shè)置獨立的信用管理部門

信用管理部門是指企業(yè)為了了解顧客信用情況，利用多種渠道獲得顧客基本文件，償債能力和歷史信用記錄，并以此作為根據(jù)對客戶進(jìn)行信用評估，隨后對客戶進(jìn)行信用管理，劃分信用等級，給顧客提供各種賒銷限度和還款日期。設(shè)置信用管理部門有利于企業(yè)能夠客觀判斷客戶信用程度，從而降低應(yīng)收賬款回收難度。此外，信用管理部門應(yīng)和公司其他人互相協(xié)調(diào)，提高收賬效率。當(dāng)信用管理部門發(fā)現(xiàn)賒銷信用低的客戶，應(yīng)及時提醒銷售部門給合理的賒銷條件。當(dāng)信用管理部門發(fā)現(xiàn)該客戶最近因資金周轉(zhuǎn)困難而不能及時還款拖欠貨款的時候，應(yīng)及時報備財務(wù)部和銷售部，采取相關(guān)應(yīng)對措施。

（3）完善應(yīng)收賬款的回收制度應(yīng)收賬款的回收作為保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵部分，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對這方面的重視，設(shè)置專門的應(yīng)收賬款催收小組去回收應(yīng)收賬款，加快資金回流。催收小組應(yīng)將未還款的客戶分為兩種情況。一種是為了自身利益而故意拖欠貨款的客戶，對于這種客戶，催收小組應(yīng)在到期前多次提醒并在逾期后采用多種多樣的催收方式去回收應(yīng)收賬款；另一種是公司出現(xiàn)難題，沒有款項償付到了預(yù)定的日期所欠的債的客戶，如若客戶是暫時困難，催收小組會放寬交款日期，協(xié)助顧客渡過困難，有利于回收后期應(yīng)收賬款。如若客戶實在無力償付，公司即將破產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時提起法律訴訟，，提前做好準(zhǔn)備，在客戶公司破產(chǎn)結(jié)算時得到一部分的賠付。（4）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與協(xié)調(diào)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置對公司內(nèi)部監(jiān)督的部門——審計部門，審計部門是為了保證公司業(yè)務(wù)平穩(wěn)運行，為公司人員工作減少紕漏而設(shè)立的。審計部門主要是對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行一系列的跟蹤和檢查，查看客戶收到貨款后到期是否還款，催收小組是否進(jìn)行管控，核對壞賬金額，尋找存在的內(nèi)部控制缺陷，探究其原因并積極的完善相關(guān)制度。其中審計部門應(yīng)該對銷售部門、催收小組、財務(wù)部門這三個部門進(jìn)行審查，通過大家的積極配合，相互協(xié)調(diào)，才能從中找出問題，完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，這樣不僅能提升員工的責(zé)任感和成就感，還能促使資金公司回流，有利于集團(tuán)平穩(wěn)運行。三、太原鋼鐵應(yīng)收賬款的案例分析（一）太原鋼鐵有限公司簡介太原鋼鐵（集團(tuán)）有限公司位于山西省太原尖草坪區(qū)大同路202號，為一家大型鋼鐵企業(yè)。該公司由1937年8月建成，原名為西北煉鋼廠，后因太原陷落，改名為太原鐵廠，經(jīng)過80多年不斷創(chuàng)新與發(fā)展，太原鋼鐵有限公司創(chuàng)造出了一套獨一無二且先進(jìn)的煉鋼方法，同時重視當(dāng)?shù)囟喾N資源的開發(fā)，提煉出不少鋼鐵產(chǎn)品，走向國內(nèi)和國外市場。1.主營業(yè)務(wù)太原鋼鐵有限公司主要專注于鐵礦石的冶煉，生產(chǎn)和銷售鋼鐵板、冶金設(shè)備等鋼鐵產(chǎn)品，以原材料出口國內(nèi)和進(jìn)出口為輔。2.主要產(chǎn)品太原鋼鐵有限公司的主要生產(chǎn)產(chǎn)品分為兩類。第一種為基礎(chǔ)產(chǎn)品，維持企業(yè)日?；顒?，主要生產(chǎn)系統(tǒng)用鋼和車軸鋼、火車輪軸鋼等相對平價產(chǎn)品。主要出售給國內(nèi)市場。第二種為企業(yè)重點創(chuàng)新產(chǎn)品，主要專注于大型電站、汽車、造船等領(lǐng)域，生產(chǎn)產(chǎn)品包括電磁純鐵，不銹鋼復(fù)合板等高端產(chǎn)品，為我國科技研究的發(fā)展提供了重要材料，做出了巨大貢獻(xiàn)。3.公司在行業(yè)中的地位太原鋼鐵有限公司堅持以人為本，積極采納客戶意見，堅持把客戶需求放在首位，提升產(chǎn)品質(zhì)量，積極與各大公司加強(qiáng)合作，不斷創(chuàng)新，與時俱進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前市場。經(jīng)過不斷堅持自我和積極發(fā)展，太原鋼鐵有限公司在國內(nèi)鋼鐵市場占有率不斷提高，目前排名第六。（二）太原鋼鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1太鋼近三年應(yīng)收賬款余額及其占總資產(chǎn)的比例如下表所示：2016-2018年應(yīng)收賬款余額占其資產(chǎn)比例表年份201620172018資產(chǎn)期末余額（單位：萬元）725864974496097677845流動資產(chǎn)期末余額（單位：萬元）190116241476262121應(yīng)收賬款期末余額（單位：萬元）323104127646532應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額比例（%）0.45%0.55%0.606%應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)總額比例（%）16.9%17.09%17.55%數(shù)據(jù)來源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平上升，社會各個方面對鋼鐵的需求量越來越大，鋼鐵市場將迎來新的挑戰(zhàn)跟機(jī)遇。如表所示，2016-2018這三年期間資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、應(yīng)收賬款期末余額呈持續(xù)上升狀態(tài)。從應(yīng)收賬款余額占資產(chǎn)總額比例來看，2016-2018這三年，所占比例持續(xù)增加。應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重增加說明太原鋼鐵不良賬款過多，增加企業(yè)賒銷風(fēng)險，不利于企業(yè)發(fā)展。從應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)總額來看，2016-2018這三年，所占比例持續(xù)增加。這說明太原鋼鐵可以利用的流動資金逐漸減少，這樣會直接造成資金周轉(zhuǎn)困難甚至影響企業(yè)平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。2.太鋼應(yīng)收賬款流動速度情況應(yīng)收賬款作為太原鋼鐵流動資產(chǎn)中的必不可少的項目。應(yīng)收賬款可以從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率跟應(yīng)收賬款天數(shù)兩個方面來衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比，可以說明一定時期內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝營業(yè)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均額應(yīng)收賬款平均額＝（年初應(yīng)收賬款＋年末應(yīng)收賬款）÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝360天÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2016-2018太鋼應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表項目201620172018營業(yè)收入（單位：萬元）567381867789787846323應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.736.767.84應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)60.8352.8746.22數(shù)據(jù)來源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報如圖所示，近三年來，鋼鐵市場發(fā)展前景廣闊，太原鋼鐵營業(yè)收入持續(xù)增加，產(chǎn)品銷售量不斷提高。通過分析太鋼應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，能發(fā)現(xiàn)2016-2018年周轉(zhuǎn)率在一年一年上升，而周轉(zhuǎn)天數(shù)同時也在不斷減少?？偟膩碚f，應(yīng)收賬款在往好的方面發(fā)展，但是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較低，說明該公司收賬能力慢，平均收賬期長，流動性相對慢；而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)最短也不過一個半月，說明該公司債務(wù)人拖欠時間長，資信度較低，增加發(fā)生壞賬準(zhǔn)備的可能性。3.賒銷模式下大客戶情況2016年應(yīng)收賬款年末金額較大前五家公司金額總和為872,701,034.74元，占應(yīng)收賬款總額的33.98%。具體如下表所示：2016年太鋼應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶情況單位名稱應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款合計數(shù)的比例(%)壞賬準(zhǔn)備山西鑫邦貿(mào)易有限公司274,307,200.0710.68192,015,040.05鄭州通茂實業(yè)有限公司253,821,274.229.88228,439,146.80HONGKONGHENGYIINTERNATIONAL131,796,293.695.13ChromiumtradeSA123,849,182.124.82太原鋼聯(lián)不銹鋼有限公司88,927,084.643.4680,034,376.18合計872,701,034.7433.98500,488,563.03數(shù)據(jù)來源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報從上表可以看出，其中兩家公司沒有計提壞賬準(zhǔn)備，說明賬齡在六個月以內(nèi)，短期賒銷金額比較大；其余三家公司壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款比重超過50%，說明長期賒銷金額大，發(fā)現(xiàn)回收隱患。2017年應(yīng)收賬款年末金額較大前五家公司金額總和為1,015,392,581.95元，占應(yīng)收賬款總額的35.98%。具體如下表所示：2017年太鋼應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶情況單位名稱應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款合計數(shù)的比例(%)壞賬準(zhǔn)備山西鑫邦貿(mào)易有限公司273,841,400.079.70191,688,980.05鄭州通茂實業(yè)有限公司253,821,274.229.00228,439,146.80中國第一汽車股份有限公司采購中心197,249,874.536.999,862,493.73ChromiumtradeSA180,984,350.976.41山西同元實業(yè)集團(tuán)有限公司109,495,682.163.885,474,784.11合計1,015,392,581.9535.98435,465,404.69數(shù)據(jù)來源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報從上表可以看出，2017年壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款期末余額的比重與2016年相比減少，說明短期賒銷較大。2018年應(yīng)收賬款年末金額較大前五家公司金額總和為801,525,665.26元，占應(yīng)收賬款總額的42.93%。具體如下表所示：2018年太鋼應(yīng)收賬款期末余額前五名客戶情況單位名稱應(yīng)收賬款期末余額占應(yīng)收賬款合計數(shù)的比例(%)壞賬準(zhǔn)備鄭州通茂實業(yè)有限公司253,821,274.2213.59%228,439,146.80山西鑫邦貿(mào)易有限公司225,997,272.6912.10%203,397,545.42HONGKONGHENGYIGLORYINTERNATIONAL118,161,219.976.33%山西同元實業(yè)集團(tuán)有限公司102,422,539.285.49%8,169,357.67南通中集罐式儲運設(shè)備制造有限公司101,123,359.105.42%5,056,167.96合計801,525,665.2642.93%445,062,217.85數(shù)據(jù)來源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報從上表可以看出，2018年期末余額占應(yīng)收賬款合計數(shù)的比例同比增加數(shù)值比較大，說明企業(yè)當(dāng)前采用賒銷模式比較多。其中只有一家無計提壞賬準(zhǔn)備，說明短期應(yīng)收賬款數(shù)額較小。其余四家公司壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比重超過50%，說明長期賒銷金額大，發(fā)現(xiàn)回收隱患。4.應(yīng)收賬款壞賬計提情況太原鋼鐵應(yīng)收賬款采用三種方法計提壞賬準(zhǔn)備，2017年應(yīng)收賬款計提壞賬情況見表2017年應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備情況表種類年初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（%）單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款719,424,124.5928.00596,953,460.9482.98按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款1,806,930,743.6770.3568,532,535.343.80單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款42,350,966.411.6542,350,966.41100.00合計2,568,705,834.67100.00707,836,962.6927.56（續(xù)表）種類年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例（%）金額比例（%）單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款717,158,384.7125.46594,871,589.4482.95按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款2,056,484,745.5573.0166,172,116.013.22單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款43,147,194.831.5343,147,194.83100.00合計2,816,790,325.09100.00704,190,900.2825.00數(shù)據(jù)來源：整理自太原鋼鐵2016-2018年年報由上表可知，2017年應(yīng)收賬款賬面余額比上期增加，同時，所計提壞賬準(zhǔn)備相比于上期減少，賬面余額增加，說明賬齡較短的應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險增大，應(yīng)收賬款的回收不穩(wěn)定。四、太原鋼鐵應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）公司管理層意識不強(qiáng)近年來，鋼鐵市場競爭空前激烈，各地不斷涌現(xiàn)大大小小的鋼鐵企業(yè)，太原鋼鐵有限公司為了穩(wěn)住在業(yè)內(nèi)地位，增強(qiáng)公司競爭力，除了在商品品質(zhì)、價格、規(guī)格等來競爭，同時也學(xué)習(xí)其他同行開展賒銷模式來吸引顧客，盲目擴(kuò)大銷售，對客戶信用程度沒有深入探訪，提高應(yīng)收賬款回收水平。公司領(lǐng)導(dǎo)一味注重出售產(chǎn)品賬面價值，而忽視應(yīng)收賬款方面的事情。（二）客戶信用管理機(jī)制不夠具體，應(yīng)收賬款管理水平低客戶信用管理制度包括客戶的信用評估，信用評級，信用標(biāo)準(zhǔn)三個方面。太原鋼鐵有限公司在這三個方面做得不夠好，同時信用管理機(jī)制在處理客戶信用問題上有時候也無據(jù)可依，說明客戶信用管理機(jī)制不夠完善。在對客戶的信用評估方面，企業(yè)只從客戶基本資料這一方面來主觀的判斷客戶的信用程度，過于片面；在對客戶的信用評級方面，由于企業(yè)信用評級管理體制不夠完善，許多客戶信用良莠不齊，從而對客戶信用評級出現(xiàn)誤差；在對客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)缺少一個準(zhǔn)確的信用標(biāo)準(zhǔn)，對于客戶購買貨物到付款期間沒有合理的賒銷期限，也沒有合理的優(yōu)惠折扣，無法做到利益最大化，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。（三）應(yīng)收賬款催收體制不完整，無法實時收回應(yīng)收賬款太原鋼鐵有限公司催收方式比較單一，沒有采用多種多樣的催收方式來催收客戶所拖欠的應(yīng)收賬款，在客戶逾期不還時，只是采用電話聯(lián)系的方式來催收賬款，若遭到拒絕，則無后續(xù)行動。太原鋼鐵有限公司的應(yīng)收賬款的催收由銷售部門負(fù)責(zé)，沒有形成專門的催收小組對客戶進(jìn)行信用管理和檔案分類，在催收工作中缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)。（四）各部門權(quán)責(zé)劃分不明確太原鋼鐵有限公司作為一個中型公司，需要設(shè)有特定的應(yīng)收賬款管理部門。而太原鋼鐵有限公司對于應(yīng)收賬款回收關(guān)鍵靠銷售部門和財務(wù)部門，沒有設(shè)立專門應(yīng)收賬款管理部門。而這兩個部門在權(quán)責(zé)和分工上存在著劃分不明確和沒有有效溝通的問題，如果在對應(yīng)收賬款的管理上追究責(zé)任問題，則容易推脫責(zé)任。應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)設(shè)立客戶信息管理部門和催收小組?？蛻粜庞霉芾響?yīng)作為一個獨立的部門，不能聽從銷售部門和財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，但要與銷售小組和財務(wù)部門相輔相成，隨后由催收小組收回賬款五、提升信息化應(yīng)收賬款管理的措施（一）公司領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的觀念為了保證應(yīng)收賬款能夠順利收回，公司管理層應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款回收的重視程度，明白賒銷模式在給企業(yè)帶來利潤的同時也會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。公司管理層不應(yīng)一味的只關(guān)注賬面銷售產(chǎn)品余額，而忽視逾期未回收的應(yīng)收賬款。如若應(yīng)收賬款不能按期回收，則會影響企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，同時計提壞賬準(zhǔn)備，則會影響企業(yè)年終利潤。因此，只有公司領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識其中出現(xiàn)的風(fēng)險跟有利之處，增強(qiáng)其觀念，以身作則，才能提高其收回程度，促使公司經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行。（二）完善客戶信用管理機(jī)制，提升應(yīng)收賬款管理水平太原鋼鐵有限公司在與客戶決定進(jìn)行賒銷交易之前，制定可靠多樣的客戶信用調(diào)查方式，對客戶進(jìn)行資產(chǎn)和信譽(yù)考察，隨后根據(jù)情況對顧客做信用評估，將其編入信用等級分類，公司會依照客戶信用等級斷定客戶賒銷額度和收款期限以及合理的商業(yè)折扣，如若顧客資信程度低，信用等級低，可作出不給賒欠的裁奪。因此，完善客戶信用管理機(jī)制，對提高其管理水準(zhǔn)具有必不可少的意義。（三）完善應(yīng)收賬款催收制度，及時收回應(yīng)收賬款對于應(yīng)收賬款的回收應(yīng)招收專業(yè)人員來成立催收小組，在收款日期到期之前提醒客戶及時還款，在收款日期次日由銷售部門整理逾期未還款客戶名單交由催收小組。對于顧客現(xiàn)實狀況做出各種催收計劃，在追債過程中及時記錄顧客歸還款項情況。如若追討應(yīng)收賬款無效，應(yīng)將客戶加入信用評級低的名單，并標(biāo)注不予賒賬的標(biāo)簽存檔管理，并將未還的款項計提壞賬。（四）構(gòu)建應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，加緊各部門之間合作應(yīng)收賬款的管理需要各個部門明確自己的責(zé)任，做好自己的本職工作，相互協(xié)調(diào)，共同完成。因此，太原鋼鐵有限公司應(yīng)構(gòu)建應(yīng)收賬款管理責(zé)任制，加強(qiáng)每個職位之間相互合作。應(yīng)收賬款責(zé)任制中應(yīng)包括各個部門的責(zé)任和職責(zé)，同時各個部門在明確自己的本職工作后根據(jù)分配給各個員工。為了保證企業(yè)員工能夠及時完成工作，同時保證工作質(zhì)量的優(yōu)質(zhì)性，企業(yè)應(yīng)設(shè)置員工考核和激勵相關(guān)制度來對員工的日常工作進(jìn)行評價。應(yīng)收賬款管理責(zé)任制必須保證其獨立性和公平公正不受各個部門的指揮和領(lǐng)導(dǎo)，才能更好的管理應(yīng)收賬款。六、結(jié)語近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好，人民生活水平得到提升，鋼鐵市場迎來了第二個春天，各大市場鋼鐵需求量大大增加，企業(yè)設(shè)備升級，鋼鐵產(chǎn)能得到提升。公司在提升產(chǎn)品銷售量同時，也大量采用賒銷模式，造成公司應(yīng)收賬款管理不當(dāng)現(xiàn)象。本文以太原鋼鐵有限公司為研究案例，通過分析其公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、流動速度、賒銷客戶及計提壞賬準(zhǔn)備四個方面發(fā)現(xiàn)其問題，再根據(jù)自身理論知識和實踐經(jīng)驗結(jié)合企業(yè)的實際情況，對公司提出完善客戶信用管理機(jī)制和應(yīng)收賬款催收制度的解決方法，促使公司更好管理應(yīng)收賬款，從而擴(kuò)大公司市場占有，提高產(chǎn)品銷售量，減少財務(wù)隱患，增加企業(yè)收入。參考文獻(xiàn)[1]劉曉紅.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].華北科技學(xué)院學(xué)報，2014(7)

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