財(cái)務(wù)管理資料2023年整理-非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理

《職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練一非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理》會計(jì)語言要素第2頁共22頁時間：2021年x月x日頁碼：第2頁共22頁這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時點(diǎn)數(shù)”,即在會計(jì)語言中狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，12月31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點(diǎn)連在一起。當(dāng)?shù)?頁共22頁時間：2021年x月x日就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變過1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。什么叫流動負(fù)債呢?就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動負(fù)債。償債期超過1年的負(fù)間籌集資金，因?yàn)閮斶€期會超過1年。第4頁共22頁時間：2021年x月x日時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計(jì)語言上也叫會計(jì)恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益存貨固定資產(chǎn)資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額從表1-1中可以看出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益?！景咐糠从称髽I(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯共有三個，即收入、費(fèi)用、利潤。從特點(diǎn)上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點(diǎn)開始到某一個時點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤。這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，第二，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的費(fèi)用，即：利潤=收入-費(fèi)用【自檢】第5頁共22頁時間：2021年x月x日會計(jì)語言規(guī)則會計(jì)制度》有什么區(qū)別呢?《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》側(cè)重的是對經(jīng)濟(jì)活動如何確認(rèn)，如何計(jì)量。而企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)條例【自檢】第6頁共22頁時間：2021年x月x日財(cái)務(wù)報(bào)告的組成把會計(jì)當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。有的通過記賬、算賬、報(bào)賬、載體憑證賬簿等，把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告交到管理者的手中。最終產(chǎn)品包括了什么呢?這個內(nèi)容在我國的《會計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》當(dāng)中，都有明確的規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成，即會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)報(bào)表第一部分就是會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表，報(bào)告給報(bào)表的使用者或者是財(cái)務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張：◆第一張是資產(chǎn)負(fù)債表◆第二張是利潤和利潤分配表◆第三張就是現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。會計(jì)報(bào)表附注第二部分是會計(jì)報(bào)表的附注。報(bào)表的數(shù)字既有時點(diǎn)數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。因此，我國《會計(jì)法》明確規(guī)定，編表人還有一個義務(wù)，就是對報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋，對報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒有反映清楚的一些信息。財(cái)務(wù)情況說明書第三部分內(nèi)容就是財(cái)務(wù)情況說明書。一個完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，需要對企業(yè)的一些財(cái)務(wù)時間：2021年x月x日狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告書，通常要把它裝訂成冊。報(bào)告書前有目錄，目錄要告訴使用者，第一部分是財(cái)務(wù)報(bào)表，它包括哪些表，第二部分是會計(jì)報(bào)表附注，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可以分為月度報(bào)告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告。凡是比1年少的報(bào)告，通常稱為中期報(bào)告。例如月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)。一個完整年度的報(bào)告，稱為年報(bào)。不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告書所要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計(jì)報(bào)表附注，但并不要求寫財(cái)務(wù)情況說明書。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報(bào)告，應(yīng)該包括三部分，即會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書?！咀詸z】第2講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(上)——資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表及其作用什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第8頁共22頁時間：2021年x月x日資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。通俗的說，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。在對財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個很好的開端，因?yàn)樗w現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時的狀況，即信息具有時效性。資產(chǎn)負(fù)債表的作用從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個方面的作用：1.反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。它表明企業(yè)在特定時點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。例如流動資產(chǎn)有多少，固定資產(chǎn)有多少，長期投資有多少，無形資產(chǎn)有多少等。2.表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時間及償還對象。如果是流動負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時點(diǎn)上企業(yè)欠了誰多少錢，該什么時候償還。3.反映凈資產(chǎn)及其形成原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。凈資產(chǎn)其實(shí)是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法。在某一個特定時點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該注意的是，可以說資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債，它們有著根本性的區(qū)別。因?yàn)闀?jì)規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)先人后己，也就是說，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來償還債務(wù)，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有。如果先講所有者權(quán)益，就是先已后人，這在會計(jì)規(guī)則中是不允許的?！景咐?.反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。當(dāng)然，孤立的看一個時點(diǎn)數(shù)，也許反映時間：2021年x月x日的問題不夠明顯，但是如果把幾個時點(diǎn)數(shù)排列在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢就很明顯了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款，第1年是10萬元，第2年是20萬元，第3年是30萬元，第4年是40萬元。如果把這4年的時點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款，或者說明企業(yè)做好了，市場擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。例如拍電影時，攝影師只能一個個鏡頭的拍攝，每個鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面。但是，如果把每一個鏡頭有機(jī)地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。從這個角度來說，如果一個企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個時點(diǎn)的狀況，就會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個比較全面的了解；反之，不注重捕捉時點(diǎn)數(shù)，將會給企業(yè)的管理造成比較大的失誤?！景咐抠Y產(chǎn)負(fù)債表的格式目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格，二是報(bào)告式表格。賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負(fù)債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。如果把這三個數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國會計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益長期投資固定資產(chǎn)負(fù)債總計(jì)資本公積未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)第10頁共22頁時間：2021年x月x日資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債負(fù)債總計(jì)資本公積未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，是指一般而言，現(xiàn)實(shí)生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。列在流動(1)貨幣資金(2)短期投資時間：2021年x月x日(3)應(yīng)收賬款即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。在正常情況下，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，所以也是流動資產(chǎn)。(4)預(yù)付款(5)存貨【自檢】會計(jì)上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會計(jì)上1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。(1)固定資產(chǎn)原價(jià)(2)累計(jì)折舊(3)固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是9萬元。(4)在建工程第12頁共22頁時間：2021年x月x日5.其他資產(chǎn)編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息存貨待攤費(fèi)用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值時間：2021年x月x日備固定資產(chǎn)凈額工程物資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么?就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠【自檢】流動負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項(xiàng)目：(1)短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。(2)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)(3)預(yù)收賬款第14頁共22頁時間：2021年x月x日(4)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。(5)應(yīng)交稅金(6)其他應(yīng)交款稅法中沒有規(guī)定，但國家強(qiáng)制征收(比如教育費(fèi)附加)的款項(xiàng)，叫其他應(yīng)交款。2.長期負(fù)債(1)長期借款企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。(2)應(yīng)付債券(3)長期應(yīng)付款超過1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款。編制單位：A股份有限公司2001年12月31日負(fù)債應(yīng)付工資應(yīng)付股利第15頁共22頁時間：2021年x月x日預(yù)提費(fèi)用負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益1.投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。【案例】2.經(jīng)營積累經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。編制單位：A股份有限公司2001年12月31日股東權(quán)益(或所有者權(quán)益)資本公積盈余公積第16頁共22頁時間：2021年x月x日未分配利潤負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少。第3講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(中)——基本方法與技巧拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么,這是缺乏看表的方法和思路。那么,如何解除這種困惑呢?面對資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少，其大項(xiàng)目只有三個：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量第17頁共22頁時間：2021年x月x日資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當(dāng)一個企業(yè)在某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加?！景咐抠Y產(chǎn)減少當(dāng)一個企業(yè)資產(chǎn)在減少時，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少?！景咐靠藺公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時A公司的負(fù)債也增加100萬元。2001年A公司向銀行還款100萬元，那么資產(chǎn)會減少100萬元，公司的債務(wù)也其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多。當(dāng)資產(chǎn)增加時，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。研究這三個數(shù)字的關(guān)系，就可以基本上把握企業(yè)在某個經(jīng)營時段中發(fā)生了哪些重大變化，也就可以摸清這個企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化的基本方向。編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)短期投資時間：2021年x月x日頁碼：第18頁共22頁存貨待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈額工程物資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益應(yīng)付工資應(yīng)付股利時間：2021年x月x日預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)表3-1是A公司的一張資產(chǎn)負(fù)債表。從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初度的12月31日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年12月31日的數(shù)字)的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的具體項(xiàng)目瀏覽時間：2021年x月x日頁碼：第20頁共22頁以表3-1為例，資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，那就看負(fù)債的具體數(shù)字。負(fù)債有流動負(fù)借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×.100%第21頁共22頁時間：2021年x月x日為80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個常規(guī)的檢查。歐美國家認(rèn)為理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是60%左右。東南亞認(rèn)為可以達(dá)到80%。的資產(chǎn)負(fù)債率是40%～50%,但是很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在30%,甚至是20%。東南亞和歐美國流動比率=企業(yè)的流動資產(chǎn)÷企業(yè)的流動負(fù)債從財(cái)務(wù)上來講，