電力企業(yè)內(nèi)部控制第6章電力企業(yè)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)

第六章電力企業(yè)內(nèi)部控制

流程設(shè)計(jì)

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計(jì)購貨與付款循環(huán)控制設(shè)計(jì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)預(yù)算管理控制設(shè)計(jì)成本費(fèi)用控制執(zhí)行程序工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)第一節(jié)電力企業(yè)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)控制一、生產(chǎn)輸送循環(huán)控制1.發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)是指從企業(yè)準(zhǔn)備投入相關(guān)原料、燃料，經(jīng)過一系列生產(chǎn)活動(dòng)，最后發(fā)出電力到輸送至用戶的過程。2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括:計(jì)劃和安排生產(chǎn);發(fā)出原材料、生產(chǎn)加工成電力;電力輸送;核算電力成本。生產(chǎn)輸送循環(huán)的控制是發(fā)、供電企業(yè)最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它關(guān)系到發(fā)供電企業(yè)的生存和發(fā)展。發(fā)電廠主要有鍋爐、汽輪機(jī)、發(fā)電機(jī)三大核心設(shè)備，外加燃料的儲(chǔ)存、破碎和運(yùn)輸設(shè)備，煤粉制備設(shè)備，冷卻水供應(yīng)設(shè)備，化學(xué)水處理設(shè)備，除灰和除塵設(shè)備以及廠用電配電設(shè)備等;而在整個(gè)生產(chǎn)過程中，電廠的輸煤系統(tǒng)、電廠的除灰系統(tǒng)和電廠的供水系統(tǒng)是比較重要的系統(tǒng)，它們是否正常運(yùn)作決定到整個(gè)電廠是否能夠正常生產(chǎn)。企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提是擁有充足的資源供給，電廠的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)主要在于燃料的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。供電部分主要設(shè)備變電所;輸變電線路;自動(dòng)化設(shè)備等。供電風(fēng)險(xiǎn)主要存在于設(shè)備運(yùn)行狀況、安全系數(shù)等風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)電生產(chǎn)循環(huán)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)有:輸變電線路設(shè)備狀況;生產(chǎn)運(yùn)行的安全;燃料的及時(shí)供應(yīng);燃料成本的控制;要有足夠水資源;環(huán)境保護(hù)的要求等。三、

生產(chǎn)循環(huán)的主要控制目標(biāo)包括:①保證發(fā)電運(yùn)行的絕對(duì)安全、預(yù)防可能導(dǎo)致傷亡事故的發(fā)生。②保證完成規(guī)定的發(fā)電量、發(fā)電煤耗、廠用電率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以及頻率、電壓等質(zhì)量指標(biāo)。③保證發(fā)電過程中產(chǎn)生的排放物達(dá)到國(guó)家環(huán)保規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。④保證存貨(主要是燃料)能夠得到合理的管理和控制，保證其存在的完全性和完整性。⑤保證電力生產(chǎn)過程得到良好地管理和控制。⑥保證燃料的合理取得，保證燃料價(jià)合理，保證確認(rèn)的電力銷售成本合理、恰當(dāng)，保證各相關(guān)會(huì)計(jì)處理的正確性。四、

控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施①建立企業(yè)專門委員會(huì)專門來研究生產(chǎn)管理，用以控制生產(chǎn)組織風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。②建立起強(qiáng)有力的生產(chǎn)運(yùn)行指揮系統(tǒng)，保證生產(chǎn)的絕對(duì)安全。③建立健全一整套以運(yùn)行崗位責(zé)任制為中心的規(guī)章制度，保證機(jī)器設(shè)備的安全生產(chǎn)，定期對(duì)機(jī)器進(jìn)行維護(hù)并利用相關(guān)技術(shù)提高設(shè)備的發(fā)電率、降低煤耗。④控制燃料成本。通過采取聯(lián)合經(jīng)營(yíng)(如與煤炭企業(yè)聯(lián)營(yíng))、中長(zhǎng)期合同等多種形式增加煤炭有效供應(yīng)量，擴(kuò)大合同煤采購比率，優(yōu)化煤炭采購結(jié)構(gòu)，降低燃料采購成本;同時(shí)利用先進(jìn)技術(shù)降低燃料消耗，確立燃料成本優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化機(jī)組調(diào)度，優(yōu)先保證低燃料成本機(jī)組運(yùn)行:運(yùn)用專業(yè)化的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)機(jī)組的維護(hù)與檢修，提高機(jī)組的安全可靠性水平和運(yùn)行效率，降低運(yùn)營(yíng)成本;選擇與發(fā)電機(jī)組匹配的煤炭種類，用各種技術(shù)確保煤炭的含炭率、揮發(fā)率，盡量減少灰度、含硫量。靖遠(yuǎn)公司力降燃料成本“掘金”2200萬元來源:靖遠(yuǎn)公司

發(fā)布日期：13/06/03

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6月3日從國(guó)電靖遠(yuǎn)發(fā)電有限公司獲悉，1-5月份，該公司深度挖掘內(nèi)外潛力，加強(qiáng)燃料管理，降低燃料成本2200萬元。

今年以來，該公司將降低燃料成本作為扭虧的主要突破口，在燃料成本控制上狠下功夫。在滿足機(jī)組安全運(yùn)行的前提下，加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)研究，多渠道籌措電煤，全面掌握市場(chǎng)煤的價(jià)格、煤質(zhì)、運(yùn)輸能力等情況，盡力調(diào)整、優(yōu)化各礦來煤，降低標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)，以確定科學(xué)合理的配煤采購方案，促進(jìn)燃料成本的降低。加大來煤抽查力度，規(guī)范采制化工作過程管理和制度落實(shí)情況，杜絕人為因素影響，使入爐煤煤質(zhì)得到大幅提升。以控制庫存為起點(diǎn)，以確保摻燒效益為目標(biāo)，加快煤場(chǎng)周轉(zhuǎn)，杜絕燃煤二次倒裝，對(duì)煤場(chǎng)周邊區(qū)域“地角煤”、沉積煤定期進(jìn)行集中清理，確保效益最大化。截至目前，該公司入爐煤熱值同比升高0.95兆焦/千克，入廠入爐煤熱值差同比降低0.97兆焦/千克，在年度合同未簽訂的情況下，入爐標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)同比降低11%左右，燃料成本得到有效控制，為公司“扭虧為盈”中心任務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（張媛媛）

東北公司前四月節(jié)約燃料成本7234萬元來源:東北公司

5月9日獲悉，國(guó)電東北公司4月份完成經(jīng)濟(jì)煤種摻燒量49.72萬噸，2013年合計(jì)摻燒經(jīng)濟(jì)煤種179.48萬噸，節(jié)約燃料成本7234萬元。

該公司嚴(yán)格按照集團(tuán)公司部署，深化對(duì)標(biāo)管理，強(qiáng)化“一把手抓燃料”機(jī)制，不斷發(fā)揮區(qū)域整體優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化進(jìn)煤結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)運(yùn)行調(diào)整，同時(shí)要求各單位按照制定的經(jīng)濟(jì)煤種摻燒工作實(shí)施細(xì)則，每月定期組織召開經(jīng)濟(jì)煤種摻燒研討會(huì)，千方百計(jì)解決工作中出現(xiàn)的問題，確保各項(xiàng)分解目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，突出對(duì)標(biāo)管理體系的預(yù)控、協(xié)調(diào)與改進(jìn)作用，為完成“轉(zhuǎn)折年”工作目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。（盧迪⑤控制燃料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。建立燃料領(lǐng)導(dǎo)小組，其職責(zé)是協(xié)助總經(jīng)理統(tǒng)籌公司燃料供應(yīng)工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司與煤礦、鐵路的關(guān)系，負(fù)責(zé)提出燃料資源調(diào)配方案等;投資運(yùn)力資源開發(fā)黃金埠發(fā)電公司強(qiáng)化燃料管理促效益提升來源:黃金埠公司

面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度趨緩，電力需求疲軟的不利形勢(shì)，國(guó)電黃金埠發(fā)電公司以燃料管理提升為突破口，制訂各階段控價(jià)、保質(zhì)、減存、降耗目標(biāo)，多方尋找質(zhì)優(yōu)價(jià)廉煤源，在保證不影響發(fā)電，將熱值盡量接近設(shè)計(jì)值降低供電煤耗的前提下，壓降庫存至全省最低水平。截至4月底，該公司平均庫存量為12萬噸，同比降低13萬噸，入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)同比下降127元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用約360萬元，1-4月累計(jì)可實(shí)現(xiàn)盈利5100萬元。

該公司強(qiáng)化燃料全過程分析，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，持續(xù)做好燃料全過程管理水平的提高。今年以來，針對(duì)燃煤市場(chǎng)的形勢(shì)變化，該公司及時(shí)調(diào)整進(jìn)煤結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)管理，處理好煤炭采購與設(shè)備檢修、計(jì)劃電量與季節(jié)差結(jié)構(gòu)差之間的關(guān)系，超前謀劃，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)燃煤儲(chǔ)存與采購的有機(jī)結(jié)合，持續(xù)優(yōu)化進(jìn)煤結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)各方協(xié)調(diào)，最大程度控制燃料成本。

進(jìn)入3月份，燃煤供應(yīng)趨勢(shì)略有緩和，該公司緊緊抓住這一難得機(jī)遇，迅速調(diào)整進(jìn)煤渠道，充分發(fā)揮進(jìn)口煤的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，與各礦及燃煤供應(yīng)商重新簽訂合同，實(shí)現(xiàn)每月煤價(jià)有下降，為全年控制標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)奠定了基礎(chǔ)。通過對(duì)價(jià)格、誠(chéng)信度的比較，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商做大單位供煤量，爭(zhēng)取更大的優(yōu)惠。另一方面，把該供應(yīng)商的貨場(chǎng)作為“備用煤場(chǎng)”，以便煤緊張時(shí)能緊急補(bǔ)充，既降低了已有庫存，節(jié)約存煤成本，又實(shí)現(xiàn)了電煤的可靠保障。

該公司從源頭控制煤質(zhì)，派人員到運(yùn)煤點(diǎn)監(jiān)裝，密切關(guān)注煤質(zhì)變化情況，將管理延伸到煤礦、碼頭，實(shí)施全過程監(jiān)督，杜絕不合格煤炭混裝進(jìn)廠。實(shí)現(xiàn)以裝車后檢測(cè)的熱值、到廠后驗(yàn)收重量為結(jié)算依據(jù)，不承擔(dān)港口儲(chǔ)損、轉(zhuǎn)運(yùn)環(huán)節(jié)的損失。細(xì)化熱值差、入廠煤質(zhì)驗(yàn)收、火車煤接卸等各環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)煤場(chǎng)燒舊存新，努力降低存煤時(shí)間，以電定煤優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)存煤，做好儲(chǔ)煤場(chǎng)防風(fēng)、防自燃、嚴(yán)控煤堆熱量損失，做好配煤摻燒工作，加大虧噸、虧卡、雜物及大矸石的索賠力度，使燃料管理達(dá)到精細(xì)化要求。（⑥環(huán)境保護(hù)控制措施。對(duì)現(xiàn)有發(fā)電機(jī)組進(jìn)行環(huán)保改造計(jì)劃，如進(jìn)行脫硫設(shè)備的安裝等;對(duì)鍋爐進(jìn)行低氮燃燒器改造，降低氧化氮排放量:選用低硫煤為主要燃料，并逐步開展火電廠煙氣脫硫工程;進(jìn)行生產(chǎn)廢水回收處理;有序地進(jìn)行火電廠鍋爐凈電除塵器改良工程，提高工作效率;安裝了干除灰及分選細(xì)灰設(shè)備，提高粉煤灰的綜合利用率，減少對(duì)環(huán)境的污染;新建電廠在設(shè)計(jì)過程中要經(jīng)電廠所在地地方環(huán)保部門審批排放標(biāo)準(zhǔn)，并按照適用環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)安裝降低污染的設(shè)備等。⑦水資源的控制。建立良好的供水系統(tǒng)，特別是在北方缺水的地方要保證生產(chǎn)用水的供應(yīng);同時(shí)對(duì)運(yùn)用新技術(shù)、新工藝的對(duì)機(jī)組進(jìn)行節(jié)水改造。⑧正確核算電力成本。為了正確核算電力的成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。核算電力成本的依據(jù)是生產(chǎn)過程中的各種記錄，包括領(lǐng)料單、各種工時(shí)記錄等資料。會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查、核對(duì)后的上述資料進(jìn)行成本核算，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第er節(jié)購貨與付款循環(huán)控制設(shè)計(jì)

一、發(fā)電企業(yè)的購貨與付款循環(huán)指企業(yè)從申請(qǐng)采購貨物開始，到支付貨款為止所包括的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，一般包括:請(qǐng)購商品或勞務(wù)、簽訂采購合同、商品驗(yàn)收、儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)負(fù)債、支付款項(xiàng)等活動(dòng)。發(fā)供電企業(yè)的購貨主要是燃料的采購、電力設(shè)備的采購和網(wǎng)上購電等。二、基本控制目標(biāo)①保證采購業(yè)務(wù)均經(jīng)適當(dāng)審批;②保證采購貨物經(jīng)過驗(yàn)收后，才能進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;③保證采購業(yè)務(wù)及采購成本的真實(shí)性、完整性和會(huì)計(jì)處理的合理性;④保證應(yīng)付賬款等負(fù)債的真實(shí)性、完整性和會(huì)計(jì)處理的合理性;⑤保證應(yīng)付賬款等負(fù)債支付貨幣資金處理的及時(shí)性、合理性;⑥保證購貨折扣、折讓及退回處理的恰當(dāng)性。三、基本控制方式①設(shè)立燃料領(lǐng)導(dǎo)小組。燃料領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理統(tǒng)籌公司燃料供應(yīng)工作，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司與煤礦、鐵路的關(guān)系，負(fù)責(zé)提出燃料資源調(diào)配方案。②設(shè)立電力設(shè)備招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌公司所屬單位基建及生產(chǎn)項(xiàng)目的電力設(shè)備招標(biāo)以及監(jiān)督招標(biāo)評(píng)標(biāo)全過程管理工作。③設(shè)立電力營(yíng)銷領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排網(wǎng)上購電及營(yíng)業(yè)收費(fèi)全過程管理工作。④建立授權(quán)審核控制。主要包括:請(qǐng)購申請(qǐng)審核;采購合同的授權(quán)審批;支付貨款的審批等。⑤不相容職務(wù)相互分離。⑥文件記錄控制。⑦財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。

第三節(jié)銷售與收款循環(huán)控制設(shè)計(jì)一、銷售與收款循環(huán)1.發(fā)電銷售與收款循環(huán)發(fā)電企業(yè)與電網(wǎng)公司簽訂售購電合同開始，直到貨款收回為止，所經(jīng)過的整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程;2.供電銷售與收款循環(huán)指供電企業(yè)與電網(wǎng)公司簽訂售購電合同、供電企業(yè)與用電客戶簽訂售購電合同，直到貨款收回為止，所經(jīng)過的整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程。一是就電價(jià)、發(fā)電量預(yù)先簽訂售購電合同;二是競(jìng)價(jià)上網(wǎng)交易，指在合同市場(chǎng)、日前市場(chǎng)、實(shí)時(shí)市場(chǎng)和輔助服務(wù)市場(chǎng)等各類市場(chǎng)上的投標(biāo)電量和價(jià)格。發(fā)供電企業(yè)與電網(wǎng)公司的結(jié)算是通過設(shè)置在電力市場(chǎng)的服務(wù)系統(tǒng)和發(fā)電企業(yè)的報(bào)價(jià)輔助決策系統(tǒng)中的結(jié)算系統(tǒng)來完成。發(fā)電企業(yè)的結(jié)算系統(tǒng)主要功能是根據(jù)電能量計(jì)量系統(tǒng)的電能數(shù)據(jù)、交易管理系統(tǒng)中的電價(jià)數(shù)據(jù)、運(yùn)行一記錄考核系統(tǒng)中記錄的考核數(shù)據(jù)、交易合同中簽訂的相關(guān)數(shù)據(jù)(電量、電價(jià)、計(jì)量點(diǎn))及電力市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則進(jìn)行與電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)核算。對(duì)于發(fā)電市場(chǎng)主要包括:(1)計(jì)劃發(fā)電電量的結(jié)算;(2)實(shí)時(shí)市場(chǎng)指令發(fā)電電量的結(jié)算;(3)發(fā)電機(jī)組違約電量的結(jié)算;(4)輔助服務(wù)的結(jié)算(包括調(diào)峰、調(diào)頻、無功支持等輔助服務(wù)費(fèi)用)。電力市場(chǎng)結(jié)算包括合約交易結(jié)算、現(xiàn)金交易結(jié)算、輔助服務(wù)結(jié)算及各種補(bǔ)償金、違約金結(jié)算等。二、控制目標(biāo)對(duì)于電網(wǎng)公司而言,電費(fèi)回收是公司持續(xù)運(yùn)作的基礎(chǔ),因此,銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的總目標(biāo)就是要保證電費(fèi)收入完整、及時(shí)回收。具體可以將其分解為三個(gè)方面:當(dāng)期電費(fèi)收入完整、及時(shí)回收;前期拖欠電費(fèi)完整、盡快回收;壞賬核銷合理轉(zhuǎn)回、及時(shí)反映。當(dāng)期電費(fèi)收入完整、及時(shí)回收,就是對(duì)應(yīng)收電費(fèi)計(jì)算的準(zhǔn)確性、考核的嚴(yán)格性和上繳的完整性進(jìn)行要求和考核。其中,應(yīng)收電費(fèi)的正確計(jì)算涉及單個(gè)用戶電價(jià)的正確性、單個(gè)用戶電量的正確性和用戶電費(fèi)匯總上報(bào)的正確性三個(gè)方面。在銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中,電費(fèi)計(jì)算很重要。電費(fèi)的正確計(jì)算是整個(gè)銷售與收款業(yè)務(wù)控制的基礎(chǔ)。三、加強(qiáng)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)1、在業(yè)務(wù)受理階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為:電價(jià)確定的審核和審批。（1）審核直接針對(duì)電價(jià)確定的正確性,可以由勘察組組長(zhǎng)或其他獨(dú)立崗位的人員完成。（2）審批主要由部門領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行,針對(duì)的項(xiàng)目不僅僅是電價(jià)執(zhí)行情況,而是包括整個(gè)業(yè)務(wù)受理情況,故審批對(duì)于電價(jià)的控制力度相對(duì)弱一些。2、在抄表過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)為:崗位輪換、檢查和考核。3、在復(fù)核階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為:匯總用電量和用電結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性的評(píng)價(jià)。用戶電費(fèi)匯總中存在的主要風(fēng)險(xiǎn),不是源于匯總本身的難度,而是可能存在的基層單位的人為調(diào)節(jié)問題?；鶎訂挝粸榱送瓿缮霞?jí)單位或部門下達(dá)的考核指標(biāo),如用電量、平均電價(jià)、線損率等,往往存在人為調(diào)節(jié)用電量和用電結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。對(duì)于銷售與收款部門以外的同級(jí)部門以及上級(jí)單位和部門而言,其所能得到的數(shù)據(jù)完全來自銷售與收款部門提供的電力銷售明細(xì)表,這樣就為人為調(diào)節(jié)提供了便利的條件。因此,必須將匯總用電量和用電結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性的評(píng)價(jià)作為復(fù)核階段關(guān)鍵的控制點(diǎn)。4、電費(fèi)回收是銷售與收款業(yè)務(wù)中最重要的環(huán)節(jié),其關(guān)鍵控制點(diǎn)為:電費(fèi)回收率評(píng)價(jià)、考核、統(tǒng)一賬戶、逾期電費(fèi)評(píng)價(jià)、已核銷壞賬的控制、部門分離。風(fēng)險(xiǎn)包括:較低的電費(fèi)回收率;收費(fèi)人員截留回收電費(fèi);回收的電費(fèi)滯留在基層,沒有及時(shí)上繳,（其中既包含用于調(diào)節(jié)指標(biāo)的可能,也包含挪用、舞弊的隱患）;不符合核銷標(biāo)準(zhǔn)的陳欠電費(fèi)被核銷了;

三、發(fā)供電企業(yè)銷售的主要控制措施(1)建立輔助報(bào)價(jià)決策系統(tǒng)

輔助報(bào)價(jià)決策系統(tǒng)的作用是用來分析一切可以利用的市場(chǎng)信息，并結(jié)合發(fā)電企業(yè)和機(jī)組的生產(chǎn)運(yùn)行特點(diǎn)及成本分析，為發(fā)電企業(yè)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)做出避免風(fēng)險(xiǎn)、獲取最大經(jīng)濟(jì)利益的輔助決策。輔助報(bào)價(jià)決策系統(tǒng)的核心是研究企業(yè)的宏觀與微觀環(huán)境，協(xié)助報(bào)價(jià)人員更好的制定競(jìng)價(jià)策略。其中的交易結(jié)算的功能主要是根據(jù)發(fā)電企業(yè)計(jì)量數(shù)據(jù)和考核、結(jié)算規(guī)則，對(duì)每臺(tái)機(jī)組不同時(shí)期的上網(wǎng)電量、合同電量、競(jìng)爭(zhēng)電量、合同電費(fèi)、競(jìng)爭(zhēng)電費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部統(tǒng)計(jì)計(jì)算，并實(shí)現(xiàn)與市場(chǎng)發(fā)布的結(jié)算結(jié)果相核對(duì)，建立起全廠和每臺(tái)機(jī)組的電子結(jié)算和支持檔案，使得經(jīng)營(yíng)管理人員及時(shí)了解結(jié)算，同時(shí)及時(shí)找出發(fā)電企業(yè)結(jié)算和市場(chǎng)發(fā)布信息的差異和原因，及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)授權(quán)審批控制。主要包括售購電合同審核等。(3)文件記錄控制。(4)辦理和記錄銀行存款收入。第四節(jié)貨幣資金控制設(shè)計(jì)

在貨幣資金收入方面主要是與電網(wǎng)公司進(jìn)行結(jié)算，關(guān)鍵是上網(wǎng)電量的計(jì)量要正確。在貨幣資金支出方面主要是在燃料的采購、電力設(shè)備的采購和新建項(xiàng)目的投資活動(dòng)。江西公司開展資金安全工作專項(xiàng)檢查來源:江西公司

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)集團(tuán)公司資金安全管理的各項(xiàng)要求，及時(shí)排除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)，5月中下旬，國(guó)電江西公司對(duì)所屬企業(yè)2012年至2013年3月末的資金安全工作進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。本次檢查分為自查自糾和現(xiàn)場(chǎng)檢查兩個(gè)階段，主要涉及資金內(nèi)控制度、資金支付場(chǎng)所、資金收支程序及往來賬項(xiàng)核查、票據(jù)管理、賬戶管理、投資擔(dān)保、融資預(yù)算及控制等七個(gè)方面內(nèi)容。

突出重點(diǎn)。該公司結(jié)合加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和深化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用的新形勢(shì)、新要求，重點(diǎn)檢查了各單位資金管理制度和內(nèi)控體系的建立及執(zhí)行情況；測(cè)試和檢查了資金管理制度和內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中的落實(shí)情況、資金收支審批流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的固化落實(shí)情況。

創(chuàng)新方式。該公司利用財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，嘗試采取了現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程檢查相結(jié)合的方式，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高檢查的實(shí)效性。

強(qiáng)化落實(shí)。檢查組根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，逐一提出整改意見、形成檢查報(bào)告、下達(dá)整改通知書，并將進(jìn)一步督查各有關(guān)單位和相關(guān)部門整改落實(shí)情況。

從檢查情況來看，江西公司所屬各單位高度重視資金安全工作，集團(tuán)公司資金安全管理要求有效落實(shí)，資金安全管控風(fēng)險(xiǎn)有效防控，資金安全管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步夯實(shí)。（錢太瑩）

新疆公司“四力措”強(qiáng)化資金管理來源:新疆公司

為集中優(yōu)勢(shì)資源，強(qiáng)化資金管理，近期，國(guó)電新疆公司緊密結(jié)合資金市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)形勢(shì)動(dòng)態(tài)變化，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)規(guī)模平臺(tái)作用，密切聯(lián)系實(shí)際，針對(duì)今年區(qū)域內(nèi)建設(shè)資金和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需求，采取四項(xiàng)工作力措節(jié)約資金成本近千萬元。

今年以來，新疆區(qū)域內(nèi)資金需求依然旺盛，金融機(jī)構(gòu)規(guī)模仍然緊張，利率下浮難度較大，新疆公司結(jié)合公司基建項(xiàng)目較多、資金需求量大等實(shí)際困難，采取多渠道保障資金供應(yīng)，不斷降低資金成本，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和基建工程進(jìn)度。一是結(jié)合市場(chǎng)情況，評(píng)估資金管理風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，不斷優(yōu)化長(zhǎng)、短期貸款比例；二是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建工程、前期項(xiàng)目等領(lǐng)域積極開展票據(jù)化結(jié)算，1-4月，票據(jù)化結(jié)算2.9億元；三是加強(qiáng)銀企合作，利用母公司融資平臺(tái)，拓寬融資渠道，多方面爭(zhēng)取低息資金，目前已爭(zhēng)取下浮利率融資11億元；四是發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，將區(qū)域內(nèi)單位融資納入統(tǒng)一管理，集中談判，爭(zhēng)取區(qū)域內(nèi)效益最大化。其中在克拉瑪依、庫爾勒熱電項(xiàng)目和富蘊(yùn)、瑪依塔斯、三臺(tái)等風(fēng)電項(xiàng)目的談判中，優(yōu)勢(shì)不斷顯現(xiàn)，降本效益明顯。（楊芳慧）資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低資金使用成本，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金使用的合法性與合理性，提高資金的使用效率，保護(hù)貨幣資金的安全完整。二、公司資金管理的基本原則(l)集中統(tǒng)一原則。(2)財(cái)權(quán)與事權(quán)分離原則。資金管理決策權(quán)集中在公司預(yù)算管理委員會(huì)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金的日常管理與運(yùn)作;相關(guān)項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)所管事項(xiàng)的資金需求申報(bào)及已實(shí)施項(xiàng)目的資金使用有效落實(shí);審計(jì)、監(jiān)察部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金流向和使用情況的審計(jì)監(jiān)督及監(jiān)察。(3)分級(jí)負(fù)責(zé)及責(zé)任追究原則。公司本部負(fù)責(zé)資金籌集、項(xiàng)目決策與投向安排、預(yù)算審批與下達(dá)、項(xiàng)目實(shí)施過程的監(jiān)督與控制;公司各單位負(fù)責(zé)所下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目的具體實(shí)施及公司本部所撥付資金的流向控制、支用控制和資金投向落實(shí)。資金使用中發(fā)生的來源不落實(shí)、流量無保證、支出無預(yù)算或超預(yù)算、亂列支出、項(xiàng)目中途報(bào)廢或失敗、項(xiàng)目無效或低效、資金出險(xiǎn)等都應(yīng)逐級(jí)追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任。(4)安全與效益并重原則。各項(xiàng)資金的使用應(yīng)在保證資金安全的基礎(chǔ)上追求效益最大化，結(jié)合項(xiàng)目的投入產(chǎn)出效益分析及后評(píng)價(jià)制度，逐步建立和完善資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和資金使用效益評(píng)價(jià)體系，切實(shí)避免任何形式的資金損失和浪費(fèi)。2、貨幣資金內(nèi)部控制的具體目標(biāo)一是保護(hù)貨幣資金安全，防止舞弊行為發(fā)生。二是合理調(diào)度貨幣資金，防止資金周轉(zhuǎn)失靈。三是保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確可靠。3、建立以現(xiàn)金流量為核心的資金管理制度資金管理應(yīng)兼顧資金來源與現(xiàn)金流量協(xié)調(diào)平衡，各項(xiàng)開支除落實(shí)資金來源外，還要有相應(yīng)的現(xiàn)金流量相匹配，逐步過渡到按現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算管理。4、資金管理體制公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的資金管理體制。公司總經(jīng)理對(duì)全公司資金安全、資金決策及運(yùn)作效益總負(fù)責(zé)，是資金管理工作的第一責(zé)任人:主管經(jīng)營(yíng)的副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理資金，并對(duì)分管范圍內(nèi)的資金使用和運(yùn)作效益負(fù)責(zé);財(cái)務(wù)部主任具體負(fù)責(zé)資金的日常管理工作。公司預(yù)算管理委員會(huì)是公司資金管理的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室是其辦事機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部是省公司資金管理的職能部門。5、資金管理方式公司本部對(duì)各項(xiàng)資金實(shí)行“集中控制、統(tǒng)一支配、授權(quán)審批”管理方式并全部納入預(yù)算管理，對(duì)資金流動(dòng)實(shí)行“收支兩條線”的流量控制方式。加速電費(fèi)資金的歸集速度，減少資金分散沉淀，保證電費(fèi)資金安全，建立每日將所轄營(yíng)業(yè)所電費(fèi)收入歸集到本公司電費(fèi)歸集賬戶，同時(shí)將歸集電費(fèi)資金上繳省公司相應(yīng)的電費(fèi)結(jié)算賬戶。6、資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域(1)建立資金管理規(guī)章制度建設(shè)以及不定期檢查規(guī)章制度執(zhí)行情況。(2)資金管理崗位的設(shè)置情況，特別是關(guān)鍵崗位的輪換，做到不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的要求。(3)票據(jù)(匯票、支票、空白發(fā)票、空白收據(jù)等)業(yè)務(wù)的管理，票據(jù)領(lǐng)用建立登記簽字管理制度，收據(jù)管理建立專人保管審核。(4)所有銀行賬戶納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，開戶、銷戶必須經(jīng)過主管部門領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部審核。(5)加強(qiáng)銀電聯(lián)網(wǎng)，拓展電費(fèi)回收方式，一方面方便用戶繳納電費(fèi)，一方面減少營(yíng)業(yè)所柜面人員直接接觸現(xiàn)金，有利于資金安全及提高電費(fèi)回收效率。(6)建立銀行承兌匯票的銀行托管業(yè)務(wù)，將承兌匯票實(shí)物委托銀行審核與管理，有效利用銀行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，及時(shí)了解承兌匯票真?zhèn)涡畔?，有效利用銀行票據(jù)傳遞的的運(yùn)輸優(yōu)勢(shì)，減少公司各營(yíng)業(yè)所上繳公司承兌匯票在途存在的隱性安全風(fēng)險(xiǎn)。各營(yíng)業(yè)所只需將收取的承兌匯票就近交付當(dāng)?shù)亻_戶銀行，匯票的信息流通過匯票管理軟件系統(tǒng)在營(yíng)業(yè)所、公司財(cái)務(wù)、上級(jí)單位財(cái)務(wù)與銀行之間傳遞，減少承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)，其流程如圖：1、基本要求公司在建立實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，需強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面的風(fēng)險(xiǎn)控制:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)該明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程科學(xué)規(guī)范。(3)固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)控制流程應(yīng)情緒嚴(yán)密。(4)固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第五節(jié)固定資產(chǎn)控制設(shè)計(jì)2、固定資產(chǎn)控制的崗位分工①固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;②固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;③固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;④固定資產(chǎn)的保管與清查;⑤固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;⑥固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。公司不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、固定資產(chǎn)控制的授權(quán)批準(zhǔn)公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告4、固定資產(chǎn)投資決策控制程序公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)在事前決策，固定資產(chǎn)投資應(yīng)該經(jīng)過業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、決策層的充分調(diào)研論證，確保決策的正確性。5、固定資產(chǎn)的取得控制公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。公司編制、調(diào)整、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司預(yù)算管理的有關(guān)預(yù)算法律制度的規(guī)定。公司外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合公司采購業(yè)務(wù)控制的有關(guān)規(guī)定。公司自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。6、固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制

公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，公司固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈(zèng)、外公司調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。公司支付外購、自行建造的固定資產(chǎn)款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)符合公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。7、固定資產(chǎn)的日常保管控制公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。①公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。公司財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告

。②公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。③公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)使用效率。④公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)當(dāng)明確應(yīng)投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門等擬訂投保方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理投保手續(xù)。8固定資產(chǎn)的處置控制公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。公司重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。①公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請(qǐng)，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。②公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。8、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移控制公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。9固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:①固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。②固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購、審批、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。③固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。④固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。⑤固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。。第六節(jié)存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

一、存貨控制的崗位分工公司資產(chǎn)管理部門為存貨控制的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)起草存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論通過后，作為公司管理文件下發(fā)執(zhí)行。公司應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:①存貨的采購、驗(yàn)收與付款;②存貨的保管與清查;③存貨的銷售與收款;④存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;⑤存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。公司不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。二、業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)及控制活動(dòng)公司應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫，倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。①存貨的取得控制:公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制，確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。公司外購存貨，應(yīng)當(dāng)符合公司采購業(yè)務(wù)控制的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場(chǎng)狀況、行業(yè)特征和公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。公司接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評(píng)估和檢查，并與公司籌資合同或協(xié)議的約定相一致。公司取得的存貨為對(duì)方公司抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過公司有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。②存貨的驗(yàn)收入庫控制:公司應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告;有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的存貨，應(yīng)暫估入賬。公司物資管理部應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本公司存貨相混淆。③倉儲(chǔ)與保管控制:公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。公司生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行登記。對(duì)在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應(yīng)進(jìn)行登記。公司倉儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉庫清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查。(4)控制措施公司應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長(zhǎng)期積壓等情況。(5)存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)控制程序在存貨控制業(yè)務(wù)中，存貨領(lǐng)用控制是企業(yè)成本控制的重點(diǎn)，公司材料領(lǐng)用應(yīng)該經(jīng)過生產(chǎn)部門、庫房、財(cái)務(wù)部門、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層層把關(guān)，重點(diǎn)加以控制。具體材料領(lǐng)用流程如圖材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)流程說明:①經(jīng)辦:領(lǐng)料人根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填寫材料領(lǐng)用單并簽名，對(duì)所發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)負(fù)責(zé);②審定:領(lǐng)料人所辦業(yè)務(wù)歸屬車間的負(fù)責(zé)人對(duì)領(lǐng)料人的領(lǐng)料單進(jìn)行審定，確定是否應(yīng)該領(lǐng)料、品種、數(shù)量是否合適等，簽字表示認(rèn)可;③審核:財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行審驗(yàn)，檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性和憑證的合法性，審核合格后簽字;④審簽:物資管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)前置審批程序的情況進(jìn)行復(fù)核，審核無誤，簽署領(lǐng)料意見;⑤審批:公司主管生產(chǎn)副總為領(lǐng)料業(yè)務(wù)最終審批人，審核業(yè)務(wù)的合理性，簽字同意，表示審批完成;⑥發(fā)料:保管復(fù)審領(lǐng)料人提供的單據(jù)，對(duì)前置簽字、審驗(yàn)和審批程序是否完成進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，復(fù)審會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性和憑證合法性的審核，如果發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定，有權(quán)拒發(fā)材料;沒有問題，保管簽字并發(fā)料:發(fā)料后立即記賬，然后將領(lǐng)料單記賬聯(lián)交給會(huì)計(jì);

⑦記賬:會(huì)計(jì)見到領(lǐng)料人、車間負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核人、主管領(lǐng)導(dǎo)、保管等人簽字齊全的單據(jù)方可編制記賬憑證，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，否則，會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕將該業(yè)務(wù)入賬。領(lǐng)料人必須按照規(guī)定程序辦理完成所有簽字手續(xù)方可從保管處領(lǐng)取材料，手續(xù)不全，保管有權(quán)拒發(fā)材料。(6)存貨的處置控制公司應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。公司處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財(cái)會(huì)等部門共同提出處置方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)存貨的處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)、足額收取并入賬。公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。(7)存貨控制的監(jiān)督檢查公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:①存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。②存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。③存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確。④存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。⑤存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照公司內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。第七節(jié)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)

1、工程管理內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)及內(nèi)容結(jié)合公司供電企業(yè)性質(zhì)對(duì)工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制各階段關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容見表：2、建立和完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度體系公司應(yīng)當(dāng)對(duì)資本性投資計(jì)劃，對(duì)基建、技改、科技等工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、開工、監(jiān)理、竣工等進(jìn)行規(guī)范。(l)工程項(xiàng)目預(yù)算管理年度資本性支出預(yù)算不準(zhǔn)確，易導(dǎo)致因資金短缺或延遲造成的項(xiàng)目延遲開工或停工，最終造成資源浪費(fèi)。公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、基建部牽頭編制和匯總分公司基建、技改等工程項(xiàng)目的年度資本性支出預(yù)算，財(cái)務(wù)部門參與審核投資計(jì)劃，審核無誤后將概預(yù)算計(jì)劃交財(cái)務(wù)部納入公司全面預(yù)算草案。根據(jù)省公司下達(dá)年度預(yù)算編制的具體要求，制定公司編制年度預(yù)算的實(shí)施方案，向業(yè)務(wù)部門和分公司下發(fā)預(yù)算編制通報(bào)，收集預(yù)算編制基礎(chǔ)信息，開展相關(guān)測(cè)算工作。年度預(yù)算草案經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議審批同意后，以正式文件上報(bào)省公司。業(yè)務(wù)部門需要做好基建投資、技改、檢修、研究開發(fā)投入等重要項(xiàng)目的儲(chǔ)備和評(píng)審工作，為編制項(xiàng)目預(yù)算提供依據(jù)。計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門、營(yíng)銷部門、基建部門提供售電量計(jì)劃、基建投資計(jì)劃、技改項(xiàng)目、大修理項(xiàng)目前期計(jì)劃。加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理必須夯實(shí)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)工程建設(shè)造價(jià)控制、規(guī)范工程資金支付，及時(shí)做好工程竣工決算及轉(zhuǎn)資，積極開展工程財(cái)務(wù)稽核和評(píng)估工作。(2)施工管理工程施工管理工作由項(xiàng)目實(shí)施單位負(fù)責(zé)，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制、監(jiān)理制、合同管理制等。項(xiàng)目開工應(yīng)具備開工條件經(jīng)過建設(shè)單位的批準(zhǔn)，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行開工審計(jì)。鑒于對(duì)電力工程質(zhì)量保證、安全施工方面因素考慮，嚴(yán)謹(jǐn)施工單位未經(jīng)許可將工程私自分包或外包其他施工單位。工程管理部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定期或不定期的檢查，審計(jì)部門進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì)。(3)工程驗(yàn)收工程驗(yàn)收工作應(yīng)由具備合格資質(zhì)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)驗(yàn)收。工程完工后由施工提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、質(zhì)檢等部門參加驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。(4)工程項(xiàng)目結(jié)算、決算和轉(zhuǎn)增資產(chǎn)項(xiàng)目管理部門要按照工程結(jié)算管理相關(guān)規(guī)定，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供完整的工程結(jié)算書，嚴(yán)禁虛列多列費(fèi)用，嚴(yán)謹(jǐn)攤銷與工程無關(guān)、不合理的費(fèi)用，做到工程結(jié)算合法合規(guī)。(5)工程評(píng)估與審計(jì)工程竣工后應(yīng)由審計(jì)部門對(duì)竣工工程出具審計(jì)意見。主要審查工程是否超概預(yù)算，開工、竣工手續(xù)是否合規(guī)，工程物資采購是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批，交付資產(chǎn)是否滿足條件等等。(6)資金計(jì)劃控制公司實(shí)行現(xiàn)金流量計(jì)劃管理，工程資金需求計(jì)劃由計(jì)劃部門統(tǒng)一安排，資金需求計(jì)劃由短期計(jì)劃與長(zhǎng)期計(jì)劃，每月下旬向財(cái)務(wù)部門申報(bào)下月資金計(jì)劃，長(zhǎng)期資金計(jì)劃則在年度工程計(jì)劃中反映。資金現(xiàn)金流的準(zhǔn)確申報(bào)有利于有效利用資金，防止因資金缺口影響整個(gè)工程進(jìn)度。第七節(jié)成本費(fèi)用控制設(shè)計(jì)

1、公司在建立與實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面的控制:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(2)成本費(fèi)用定額、成本計(jì)劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項(xiàng)和決策過程應(yīng)當(dāng)明確范圍。(3)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。黃金埠公司強(qiáng)化成本管控節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用超600萬元來源:黃金埠公司

5月底，國(guó)電黃金埠發(fā)電公司融資余額降至近年來最低水平，較年初值減少4.6億元，綜合融資成本率較年初值減少0.22個(gè)百分點(diǎn)，年累計(jì)節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用超600萬元。

今年以來，該公司按照集團(tuán)公司總體部署，在區(qū)域電量需求增幅低于裝機(jī)容量增長(zhǎng)水平以及公司2號(hào)機(jī)組進(jìn)入大修期的嚴(yán)峻環(huán)境下，把成本管控作為深入推進(jìn)管理提升第二階段活動(dòng)的重要著力點(diǎn)，縮減貸款總額、壓降融資成本，資金管理水平不斷提升。一方面，該公司加大海運(yùn)煤采購力度，積極剔除采購中間環(huán)節(jié)，加強(qiáng)低負(fù)荷時(shí)期劣質(zhì)煤摻燒，累計(jì)節(jié)約燃料采購費(fèi)用1788萬元；深入開展修舊利廢，嚴(yán)格物資備品備件管控，庫存資金占用降至近年來最低的1400萬元；確保資金計(jì)劃剛性執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕計(jì)劃外付款。另一方面，該公司加大與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通力度，積極爭(zhēng)取低成本資金，優(yōu)先續(xù)借利率下浮貸款；加大燃料、物資、工程付款的承兌匯票結(jié)算力度，完成票據(jù)化結(jié)算2.3億元，年累計(jì)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用96萬元2、成本費(fèi)用控制的目標(biāo)實(shí)行成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)分工;實(shí)行成本費(fèi)用業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制;正確對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;建立和健全成本費(fèi)用業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度;定期分析成本費(fèi)用，合理節(jié)約成本費(fèi)用，保持賬戶一記錄的正確性;保證成本費(fèi)用信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)告上的正確披露。3、成本費(fèi)用控制執(zhí)行的基本方法在執(zhí)行公司成本費(fèi)用控制過程中應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面問題:(1)減少目標(biāo)不明確的項(xiàng)目和任務(wù)。公司目標(biāo)清晰地情況下，每個(gè)項(xiàng)目及任務(wù)都是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所服務(wù)的。項(xiàng)目立項(xiàng)分析后，可以把目標(biāo)不明確的項(xiàng)目和任務(wù)刪減掉。(2)明確各部門的成本任務(wù)，實(shí)行全面成本管理。先測(cè)算出各項(xiàng)費(fèi)用的最高限額，然后橫向分解落實(shí)到各部門，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，使責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。(3)實(shí)施精細(xì)化的成本費(fèi)用核算與管理。沒有數(shù)字進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)量化，就無從談及節(jié)約和控制。伴隨著成本費(fèi)用控制計(jì)劃出臺(tái)的是一份數(shù)字清單，包括可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用等。每月、每季度都有財(cái)務(wù)匯總后發(fā)到管理者手中，在每月的總結(jié)會(huì)議中，相關(guān)部門需要對(duì)超支的部分做出說明。(4)實(shí)行成本管理的“提前”和“延伸”?！疤崆啊本褪羌哟蠹s化采購，控制采購成本;“延伸”就是將上下游整合起來。4、成本費(fèi)用控制執(zhí)行程序在國(guó)網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理模式下，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核算、控制、分析全公司各部門、分公司的成本費(fèi)用。將原來各分公司設(shè)立會(huì)計(jì)核算成本、財(cái)務(wù)部報(bào)表合并分公司成本費(fèi)用的模式改變?yōu)榧袌?bào)賬模式，即分公司不再獨(dú)立成本費(fèi)用，設(shè)立報(bào)賬員集中收集成本費(fèi)用原始憑據(jù)，經(jīng)報(bào)賬員與分公司領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，集中到公司財(cái)務(wù)部核算。成本費(fèi)用集中核算的優(yōu)點(diǎn)是有利于核算成本費(fèi)用口徑統(tǒng)一，數(shù)據(jù)更加真實(shí);有利于公司全面掌握成本費(fèi)用組成，為降低成本費(fèi)用提供可靠地?cái)?shù)據(jù)分析;有利于銀行賬戶集中管理，使分散到各分公司的銀行備用金資金集中，使資金使用方向更加合理、提高資金使用效率。公司成本測(cè)算先由各分公司作出初步計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算管理會(huì)根據(jù)各分公司所轄范圍管理使用的線路、設(shè)備、車輛、房屋等固定資產(chǎn)，按一定比率測(cè)算出的基本成本，核定分公司成本費(fèi)用，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審查，編制公司年度總體成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，報(bào)總經(jīng)理會(huì)議審批后上報(bào)省公司。公司預(yù)算委員會(huì)根據(jù)省公司預(yù)算委員會(huì)審批文件進(jìn)行指標(biāo)分解，下達(dá)指標(biāo)分解情況表;財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用計(jì)劃文件編制資金預(yù)算，并采取費(fèi)用控制措施。(1)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、營(yíng)銷部等歸口管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各部門成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行過程控制，費(fèi)用不得超預(yù)算計(jì)劃。大修工程、專項(xiàng)費(fèi)用需經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，財(cái)務(wù)根據(jù)審計(jì)部門出具的審計(jì)意見入賬。(2)各部門的費(fèi)用發(fā)票，由相關(guān)權(quán)限簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，再到財(cái)務(wù)部門核銷。費(fèi)用支付和記賬應(yīng)職責(zé)分離，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的原始票據(jù)進(jìn)行審核和復(fù)核，確保原始票據(jù)真實(shí)、合法、有效，報(bào)銷費(fèi)用及時(shí)準(zhǔn)確入賬。成本核算及時(shí)準(zhǔn)確，嚴(yán)格按成本開支范圍正確核算，無弄虛作假，亂擠虛列成本費(fèi)用或人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象，成本費(fèi)用的歸集與分配標(biāo)準(zhǔn)合理準(zhǔn)確。林熱電回收散煤170噸節(jié)約資金降成本來源:吉林熱電

5月2日，國(guó)電吉林熱電廠組織40余名職工對(duì)調(diào)車作業(yè)區(qū)14條鐵路兩側(cè)及4個(gè)煤車解凍庫積存的散煤進(jìn)行了一次集中清理回收，共回收散煤170余噸，節(jié)約資金10萬余元。

該廠調(diào)車站場(chǎng)共有14條鐵路線，線路總長(zhǎng)15公里，在日常的接卸煤作業(yè)中，少量煤粉會(huì)從煤車上震落到鐵路線路兩側(cè)，另外4個(gè)煤車解凍庫經(jīng)過冬季運(yùn)行后也積存了大量的散煤。該廠針對(duì)這一情況，一方面通過嚴(yán)格監(jiān)督檢查做好散煤清理和煤車清底工作，切實(shí)做到“滿車來、空車走”；另一方面通過定期組織人員及時(shí)清理回收線路散煤，盡最大可能減少煤炭損失，做到克煤歸倉。該廠同時(shí)號(hào)召廣大職工大力弘揚(yáng)勤儉節(jié)約、艱苦奮斗的傳統(tǒng)美德，增強(qiáng)節(jié)約意識(shí)，從節(jié)約“一克煤、一度電、一滴油、一張紙、一滴水”做起，想盡辦法壓降成本、增收節(jié)支，助推“轉(zhuǎn)折年”目標(biāo)任務(wù)的全面完成。（孫國(guó)峰周維國(guó)）(3)財(cái)務(wù)部門定期核對(duì)各部門成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，建立成本分析報(bào)告制度。預(yù)算委員會(huì)定期召開預(yù)算分析會(huì)，分析成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行中暴露的問題以及執(zhí)行的偏差。歸口管理部門定期對(duì)各部門成本費(fèi)用執(zhí)行情況按公司制定的考核標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格實(shí)施考核，并完善相關(guān)管理制度。第八節(jié)預(yù)算管理控制設(shè)計(jì)

通過建立科學(xué)的預(yù)算體系，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核流程，挖掘降低成本潛力，強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在公司財(cái)務(wù)集約化的同時(shí)，公司預(yù)算管理模式要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，在預(yù)算指標(biāo)分解與落實(shí)環(huán)節(jié)充分體現(xiàn)基層生產(chǎn)、營(yíng)銷單位財(cái)權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一，妥善處理好集中管理與分層次行使財(cái)權(quán)與事權(quán)的關(guān)系。一、建立和完善以全面預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制體系公司建立預(yù)算業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。確立預(yù)算管理三個(gè)管理層面，即預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、各部門和分公司。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理規(guī)定與制度，審議預(yù)算編制方法、程序，組織協(xié)調(diào)開展預(yù)算編制和管理工作，審查預(yù)算方案及調(diào)整方案，控制監(jiān)督審查預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室掛靠財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部管理制度，負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、修訂、整理、分析、報(bào)告等具體工作。各部門及分公司負(fù)責(zé)各自預(yù)算資料提供、執(zhí)行預(yù)算工程。根據(jù)公司業(yè)務(wù)內(nèi)容，公司預(yù)算包括年度預(yù)算、銷售電力產(chǎn)品預(yù)算、購電費(fèi)主要涉及小水電預(yù)算、資本性預(yù)算，對(duì)于中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算、融資預(yù)算、投資預(yù)算、擔(dān)保預(yù)算等內(nèi)容公司不涉及，則由上級(jí)單位負(fù)責(zé)。作為地市供電公司，預(yù)算年度預(yù)算工作層面為執(zhí)行分解至本公司的年度預(yù)算，預(yù)算考核為對(duì)各供電分公司進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算考核。預(yù)算內(nèi)控流程與控制主要包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算分析三個(gè)方面。按照公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解下達(dá)給各公司機(jī)構(gòu)，需要重點(diǎn)控制的預(yù)算指標(biāo)歸集到專項(xiàng)職能部室管理。公司財(cái)務(wù)部對(duì)分解下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤與業(yè)務(wù)核算，每月末通知業(yè)務(wù)部門、基層單位預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整，并整理提供預(yù)算分析報(bào)告。同時(shí)還把各部門和分公司單位預(yù)算的年度完成情況納入績(jī)效考評(píng)體系。二、預(yù)算編制公司財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理責(zé)任部室，預(yù)算管理人員根據(jù)公司年度預(yù)算總體控制目標(biāo)及預(yù)算編制要求、年度預(yù)算草案、業(yè)務(wù)部門向財(cái)務(wù)部門提供預(yù)算編制所需資料信息，包括售電量預(yù)測(cè)、基建投資預(yù)測(cè)、大修理預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等。預(yù)算草案經(jīng)過財(cái)務(wù)部主任、預(yù)算管理會(huì)及總經(jīng)理會(huì)議的審批，形成正式的預(yù)算編制方案。財(cái)務(wù)部根據(jù)正式預(yù)算進(jìn)行編制預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)文件將預(yù)算分解至各業(yè)務(wù)部門及基層單位。發(fā)電企業(yè)的預(yù)算控制可分為月度預(yù)算控制、資金控制、預(yù)算外項(xiàng)目控制以及各職能部門實(shí)施的專業(yè)控制行為。1月度預(yù)算控制在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，發(fā)電企業(yè)應(yīng)按時(shí)間進(jìn)度編制月度預(yù)算，月度預(yù)算編制的重點(diǎn)是控制上網(wǎng)電價(jià)，并為控制基層單位現(xiàn)金流量提供依據(jù)。計(jì)劃部根據(jù)對(duì)次月的電力市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)并安排發(fā)電機(jī)組檢修計(jì)劃，編制次月的售電量計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部。并向調(diào)度部門提供次月的調(diào)度計(jì)劃，由調(diào)度中心進(jìn)行機(jī)組調(diào)度，從而嚴(yán)格將平均售電量控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2資金控制資金控制主要包括日常資金控制和重大資金控制。日?，F(xiàn)金控制，主要對(duì)基層單位采用收支兩條線的管理方式。收取的電費(fèi)全部劃入電費(fèi)帳戶，在月中按比例上繳，并于次月6日前全部清繳，同時(shí)電費(fèi)的回收及上繳率指標(biāo)納入了公司的經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核范圍，有力保證了電費(fèi)資金的正?；鼗\;同時(shí)為防范基層單位坐支現(xiàn)金，在月度預(yù)算的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)并撥付當(dāng)月經(jīng)費(fèi)。對(duì)預(yù)算內(nèi)工程資金的撥付，按照工程管理部門下達(dá)工程計(jì)劃、工程進(jìn)度及資金撥付通知的要求，逐項(xiàng)予以撥付。重大資金控制，主要是發(fā)揮結(jié)算中心在整合企業(yè)資金資源方面的優(yōu)勢(shì)，取消基層單位對(duì)外借款、擔(dān)保職能，規(guī)范由集團(tuán)公司本部統(tǒng)一對(duì)外借款、還款以及對(duì)外擔(dān)保職能，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大減少。同時(shí)，公司借鑒了銀行管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)支持系統(tǒng)，由基層單位統(tǒng)一在結(jié)算中心開立銀行賬戶，重大現(xiàn)金支出必須通過委托授權(quán)方式由結(jié)算中心進(jìn)行辦理，為資金的內(nèi)部劃撥建立了高效、安全的運(yùn)行通道。另外，結(jié)算中心利用資金規(guī)模的優(yōu)勢(shì)，借助于相關(guān)金融工具，不斷加強(qiáng)資金運(yùn)作，創(chuàng)造出良好的資金運(yùn)作收益。3預(yù)算外項(xiàng)目控制對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目主要采用例外管理的辦法。對(duì)總部安排的預(yù)算外項(xiàng)目，由相關(guān)責(zé)任部門提報(bào)預(yù)算外申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審查并填寫資金安排意見，并由分管副總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理以及總經(jīng)理簽字，最后方可按要求開支;對(duì)基層單位需要發(fā)生的預(yù)算外項(xiàng)目，由各基層單位提報(bào)正式申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部審查并以呈報(bào)的形式提出意見，由各分管副總經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理、總經(jīng)理以及董事長(zhǎng)的簽字同意后，方可執(zhí)行。4專業(yè)控制各職責(zé)部門實(shí)施的專業(yè)控制行為主要包括:營(yíng)銷部為保證電費(fèi)回收、增加售電量、提高平均售電單價(jià)等目標(biāo)而采取的控制措施;調(diào)度部門為實(shí)施安全調(diào)度、經(jīng)濟(jì)調(diào)度進(jìn)行的控制;工程管理部門為保證新建工程質(zhì)量與速度、對(duì)原有工程進(jìn)行必要的大修和改造，而采取的事前、事中、事后控制行為;人事部門對(duì)企業(yè)人力資源進(jìn)行的必要規(guī)劃和控制行為;審計(jì)部門對(duì)基層單位和公司本部進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督行為;基層單位為確保完成全年目標(biāo)利潤(rùn)而采取的有效措施等。三、預(yù)算調(diào)整年初編制的預(yù)算只是是監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)度的依據(jù)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的控制功能。但是由于市場(chǎng)存在變化，投資環(huán)境、產(chǎn)品價(jià)格、客戶管理等各方面因素，必須考慮到對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目的影響，預(yù)算勢(shì)必存在一些調(diào)整，包括項(xiàng)目?jī)?nèi)調(diào)整和對(duì)整個(gè)預(yù)算的追加。預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整與追加，都必須經(jīng)過一定的程序并行使有效的決策。業(yè)務(wù)部門及分公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，有需要調(diào)整的內(nèi)容可向財(cái)務(wù)部預(yù)算管理人員提出調(diào)整建議，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，依次經(jīng)業(yè)務(wù)部門主任或分公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主任、公司領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)于金額變動(dòng)大的預(yù)算項(xiàng)目或新增預(yù)算項(xiàng)目需要經(jīng)過年中預(yù)算會(huì)議審批的，還需經(jīng)過預(yù)算委員會(huì)再次審批。四、預(yù)算分析為及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算控制力度，把握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體走勢(shì)，公司需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并盡早采取措施，確保經(jīng)營(yíng)期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。隨著時(shí)間進(jìn)度的不同，分析主要包括月度簡(jiǎn)要分析、季度重點(diǎn)分析、年度全面分析以及特殊項(xiàng)目的專業(yè)分析。預(yù)算分析內(nèi)容主要包括損益分析、資本性分析、財(cái)務(wù)狀況分析以及現(xiàn)金流量分析。預(yù)算分析作為預(yù)算的事中控制，保證項(xiàng)目進(jìn)度及支出的合理性。公司還需要建立預(yù)算的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)責(zé)任預(yù)算主體進(jìn)行評(píng)價(jià)。預(yù)算中的項(xiàng)目審計(jì)包括預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過程中的各類合同審計(jì)和決算前項(xiàng)目工程審計(jì)、預(yù)算效果審計(jì)，建立一套有關(guān)項(xiàng)目資本支出預(yù)算的審計(jì)系統(tǒng)，利用審計(jì)管理對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督。電力工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的