甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計

甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實(shí)施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解

2.

第

11

題

D注冊會計師為了證實(shí)Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。

A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

3.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

4.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯報金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財務(wù)報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

6.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性

7.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

8.判斷組成部分是否對集團(tuán)財務(wù)報表具有財務(wù)重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財務(wù)重大性

9.根據(jù)下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負(fù)責(zé)審查青昌公司與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)B.發(fā)行債券收款C.長期借款D.技術(shù)改造借款

10.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，拆入銀行拆人資金時應(yīng)借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項(xiàng)B.同業(yè)存放款項(xiàng)C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項(xiàng)

11.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B.獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

C.定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

12.大秦會計師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢

13.下列各項(xiàng)對注冊會計師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

14.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

15.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

16.關(guān)于成本的可控與否，下列說法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對于一個企業(yè)來說，變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

17.注冊會計師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

18.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，也是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

D.責(zé)任方不僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

19.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

20.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

21.小王出差回來報銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

22.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

23.注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

24.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

25.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.對關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

26.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運(yùn)用

27.XYZ會計師事務(wù)所收到下列公司的委托邀請，其中應(yīng)該拒絕接受審計委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十個月前是XYZ會計師事務(wù)所的主任會計師

B.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任B公司文員，主要負(fù)責(zé)整理會議記錄

C.C公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，且D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

28.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對審計項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨(dú)立復(fù)核人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

29.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

30.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

31.

在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是（）。

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗(yàn)

32.在應(yīng)收賬款審計過程中，審計人員實(shí)施了如下審計程序：(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

33.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實(shí)體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨(dú)立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

34.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時，注冊會計師不會（）。

A.向被審計單位的審計委員會報告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告C.出具否定意見的審計報告D.解除業(yè)務(wù)約定

35.以下各項(xiàng)支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

36.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

37.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.針對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

38.關(guān)于信賴不足風(fēng)險的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

39.在財務(wù)報表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務(wù)報表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計單位合并

40.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項(xiàng)目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊會計師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

41.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

42.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

43.c注冊會計師負(fù)責(zé)審計天一公司2011年度財務(wù)報表。在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

44.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

45.如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對（）產(chǎn)生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注

46.以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計程序，其實(shí)施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

47.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

48.鑒于總賬及其所屬明細(xì)賬相互關(guān)系，在進(jìn)行賬簿登記時應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

49.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進(jìn)行監(jiān)督

50.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

二、多選題(30題)51.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有（）。

52.注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

53.ABC會計師事務(wù)所在接受A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在計劃擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有()。

A.評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師可以儀使用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.無論是選擇實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實(shí)質(zhì)性程序

54.下列有關(guān)以前審計獲取的控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風(fēng)險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

55.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試

B.注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險而言，注冊會計師更加關(guān)注誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險

56.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進(jìn)行審計時，該公司出納暗示公司財務(wù)總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務(wù)公章和公司專用章的支票和復(fù)印件，金額為40萬元，用于支付給“天達(dá)股份有限公司”的貨款，對于發(fā)現(xiàn)的這一事項(xiàng)，鄭某和周某的作法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關(guān)天達(dá)公司的情況，確認(rèn)這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支付則同時檢查天達(dá)公司的具體情況，以便實(shí)施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關(guān)付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項(xiàng)作出恰當(dāng)答復(fù)，或者暗示董事會不提供真實(shí)信息，則鄭某和周某應(yīng)征求律師意見，并解除業(yè)務(wù)約定

57.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

58.關(guān)于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責(zé)任

59.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告

60.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

61.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，集團(tuán)項(xiàng)目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)管理層限制組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

62.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊會計師的獨(dú)立性B.注冊會計師的責(zé)任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

63.如項(xiàng)目關(guān)鍵審計合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計客戶擔(dān)任董事、高級管理人員等職位，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。下列人員中，屬于項(xiàng)目關(guān)鍵審計合伙人的包括（）

A.項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目外勤審計負(fù)責(zé)人C.事務(wù)所的其他審計合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人

64.

第

29

題

下列有關(guān)收入審計的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，子公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，子公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整，分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調(diào)整報告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

65.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項(xiàng)，應(yīng)向被審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)保或承諾

B.對未來事項(xiàng)或協(xié)議的財務(wù)承諾

C.是否計劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項(xiàng)

66.注冊會計師在對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責(zé)時能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查

67.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

68.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

69.下列交易中，可以采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補(bǔ)助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

70.在華約公司2006年度財務(wù)報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計工作，包括對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價，和對主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單

B.是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單

71.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

72.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

73.以下各項(xiàng)中，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗(yàn)證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

74.會計師事務(wù)所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守下列要求中的（）

A.獨(dú)立性B.審計準(zhǔn)則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

75.下列各項(xiàng)會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計

76.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

77.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實(shí)施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

78.下列各項(xiàng)審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

79.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

80.下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會計師的獨(dú)立性

三、判斷題(3題)81.有關(guān)內(nèi)部控制情況屬于環(huán)境證據(jù)。()

A.是B.否

82.

第

25

題

現(xiàn)金管理的目標(biāo)是向時滿足交易性、預(yù)防性、投機(jī)性需要。（）

A.是B.否

83.

第

50

題

注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所(以下簡稱ABC事務(wù)所)負(fù)責(zé)審計甲公司(境內(nèi)外同時上市的公司)2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項(xiàng)目合伙人。在審計過程中，審計項(xiàng)目組遇到下列與獨(dú)立性相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計過程中，適逢甲公司遭受訴訟，ABE"事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求為其提供辯護(hù)人服務(wù)。

(2)審計過程中，應(yīng)甲公司要求，ABC事務(wù)所同時為甲公司提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

(3)審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC事務(wù)所指派一名審計項(xiàng)目組‘以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務(wù)報表。

(4)A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師，ABC事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

(5)甲公司向ABC事務(wù)所借用一名注冊會計師負(fù)責(zé)審核原始憑證并且錄入計算機(jī)信息系統(tǒng)。

(6)審計項(xiàng)目合伙人持有甲公司股票l00股，市值約600元。

要求：

針對上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC事務(wù)所是否違反獨(dú)立性原則，并簡要說明理由。

85.(6)X商業(yè)銀行是ABC會計師事務(wù)所的大客戶，每年支付給事務(wù)所的審計、咨詢費(fèi)用占事務(wù)所當(dāng)年總收入的65%。

要求：判斷ABC會計師事務(wù)所和注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計上市公司W(wǎng)公司2012年度財務(wù)報表，甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)此次審計。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，請指出注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。同時集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力？

參考答案

1.D選項(xiàng)D，對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。選項(xiàng)ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

2.B注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時如果為了證實(shí)“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項(xiàng)B正確。

3.D注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯誤。

4.C選項(xiàng)C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務(wù)報表為出發(fā)點(diǎn)。

5.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項(xiàng)C錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。

6.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計目的。審計應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)傄约按_定其在財務(wù)報表上的披露。注冊會計師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

7.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項(xiàng)B)。

8.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過于絕對因此錯誤。

9.A專門借款實(shí)質(zhì)為購建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。

10.D

11.B選項(xiàng)A正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)；

選項(xiàng)B錯誤，獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C正確，順序編碼與“完整性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D正確，將保管與采購職責(zé)分離，有助于防止侵占資產(chǎn)行為的發(fā)生，與商品的存在認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng)，會計師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.A請見教材P13,選項(xiàng)A正確。對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

14.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

15.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準(zhǔn)備可能計提不足，影響存貨項(xiàng)目的計價和分?jǐn)偂?/p>

16.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說可能是可控的，對于一個企業(yè)來說幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營期間的長短有關(guān)。一般來說，成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

17.B選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)C是針對截止目標(biāo)；選項(xiàng)D可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)。

18.A選項(xiàng)A，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。例如，管理層是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

20.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。

21.D

22.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

23.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

24.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

25.D選項(xiàng)A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調(diào)整；

選項(xiàng)B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所；

選項(xiàng)C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項(xiàng)D正確，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.B選項(xiàng)A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項(xiàng)B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項(xiàng)C，當(dāng)治理層全部參與管理時，選項(xiàng)C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審計的有效性?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

27.A選項(xiàng)A符合題意，主任會計師離職沒有超過十二個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，不能接受委托；

選項(xiàng)B、C，從事的不是管理職能，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托；

選項(xiàng)D，逾期收費(fèi)在下一期審計報告前支付，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場。

29.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。

30.B題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

31.C【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

32.DA，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí)，僅僅是對賬齡進(jìn)行了分析，和對有問題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不足；D，對于這個目標(biāo)審計程序能滿足其目的。

33.B選項(xiàng)A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項(xiàng)C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項(xiàng)D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

34.C如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告；如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)C，只有在要求被審計單位調(diào)整而未調(diào)整的情況下才發(fā)表保留意見或否定意見。

35.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項(xiàng)C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

36.C【答案】C

【解析】注冊會計師實(shí)施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實(shí)質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測試，選項(xiàng)C不正確。

37.D以前審計中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，一般不予使用。

38.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險。

39.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財務(wù)報表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財務(wù)報表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財務(wù)報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財務(wù)報表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財務(wù)報表日后進(jìn)一步確定了財務(wù)報表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

40.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實(shí)體的審計，不應(yīng)為該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

41.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

42.A選項(xiàng)B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

43.A如果同一期間各財務(wù)報表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個對任何一張財務(wù)報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務(wù)報表層次的重要性水平。

44.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

45.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

46.C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項(xiàng)。

47.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報告，故選項(xiàng)C不正確。

48.C總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。

49.C選項(xiàng)ABD適合采用人工控制。

50.A選項(xiàng)A不符合題意，如果一個實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ABCD四個選項(xiàng)均影響到經(jīng)營風(fēng)險。

52.BCD

53.ACD如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

54.AB選項(xiàng)A、B符合題意，選項(xiàng)C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應(yīng)選AB。

55.AD選項(xiàng)B，注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

56.ABCD當(dāng)懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實(shí)施相應(yīng)的審計程序驗(yàn)證舞弊行為是否存在;如果高層管理當(dāng)局拒絕配合注冊會計師的工作，則應(yīng)征求律師意見，解除業(yè)務(wù)約定

57.ABCD以上四個選項(xiàng)的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

58.ABD選項(xiàng)A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在審計過程中可能因?yàn)閷徲嫹秶闹卮笙拗?，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項(xiàng)D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負(fù)責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ABCD注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致時，應(yīng)當(dāng)檢查以下內(nèi)容：①出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項(xiàng)目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告。

60.ABCD本題考查的是注冊會計師對確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風(fēng)險；(2)針對同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

61.CD選項(xiàng)A不正確，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低

選項(xiàng)B不正確，如果對合并過程執(zhí)行的工作、時間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自或要求組成部分注冊會計師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)C正確，超過臨界值的錯報不能視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小錯報，需要通報；

選項(xiàng)D正確，若組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無法按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定參與組成部分注冊會計師的工作，因此也無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

62.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

63.AD選項(xiàng)A、D，關(guān)鍵審計合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人以及審計項(xiàng)目中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項(xiàng)B，外勤審計負(fù)責(zé)人可能是關(guān)鍵審計合伙人，也可能不是；

選項(xiàng)C，應(yīng)是指項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對審計所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應(yīng)選AD。

不是事務(wù)所的任何合伙人都屬于某個審計項(xiàng)目的關(guān)鍵審計合伙人。

64.ACD選項(xiàng)A，由于癸公司不能隨意退貨，實(shí)際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經(jīng)符合確認(rèn)收入的條件；選項(xiàng)B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

65.ACD選項(xiàng)B屬于對或有事項(xiàng)的詢問內(nèi)容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項(xiàng)的內(nèi)容。

66.ABC選項(xiàng)D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時要考慮的因素。

67.ABD

68.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

69.AD設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的適用前提是一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。

選項(xiàng)A恰當(dāng)，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進(jìn)行推算；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)處置損益和政府補(bǔ)助收益沒有預(yù)期關(guān)系且偶然發(fā)生，不適用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，利息收入可以按照拆借額和拆解率進(jìn)行推算。

綜上，本題應(yīng)選AD。

70.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

71.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

72.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

73.BD選項(xiàng)A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個總體實(shí)施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風(fēng)險；

選項(xiàng)B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風(fēng)險；

選項(xiàng)D，在測試銷售收入完整性認(rèn)定時應(yīng)將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，屬于非抽樣風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

74.CD本題的對象是所有業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A只適用于鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B只適用于審計業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C、D符合題意，相關(guān)職業(yè)道德和質(zhì)量控制準(zhǔn)則無論鑒證業(yè)務(wù)還是非鑒證業(yè)務(wù)都要遵守。

綜上，本題應(yīng)選CD。

75.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

76.ABC選項(xiàng)D錯誤，除了審計項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計工作底稿。

77.ACD注冊會計師針對比較信息實(shí)施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯誤。

78.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對會計政策和會計估計的評估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

79.CD選項(xiàng)A應(yīng)為未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；選項(xiàng)B應(yīng)為評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；

選項(xiàng)C、D所述事項(xiàng)均屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

80.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：①注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；②計劃的審計范圍和時間安排；③審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；④注冊會計師的獨(dú)立性；⑤補(bǔ)充事項(xiàng)。

81.Y

82.N企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利潤。

83.Y注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及依據(jù)該準(zhǔn)則制定的審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

84.(1)違反獨(dú)立性原則。為甲公司提供辯護(hù)人服務(wù)，可能因過度推介、自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(2)違反獨(dú)立性原則。ABC事務(wù)所同時為甲公司提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)涉及承擔(dān)管理職責(zé)，可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(3)違反獨(dú)立性原則。ABC事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財務(wù)報表，涉及代行管理職責(zé)，可能影響其獨(dú)立性。

(4)違反獨(dú)立性原則。A注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但還擔(dān)任x公司2011年報審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，可能因密切關(guān)系和自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(5)違反獨(dú)立性原則。借用的注冊會計師負(fù)責(zé)審核原始憑證并且錄入計算機(jī)信息系統(tǒng)將產(chǎn)生自我評價對獨(dú)立性的不利影響。

(6)違反獨(dú)立性原則。審計項(xiàng)目合伙人持有甲公司的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

85.(1)違反。會計師事務(wù)所的審計收費(fèi)按照審計后凈利潤的一定比例收取，屬于按照或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，威脅審計獨(dú)立性。

(2)違反。A注冊會計師的母親持有X商業(yè)銀行的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，所以威脅審計獨(dú)立性。

(3)不違反。盡管注冊會計師的妹妹屬于與注冊會計師關(guān)系密切的家庭成員，但她的工作對鑒證業(yè)務(wù)不產(chǎn)生重大影響。

(4)違反。ABC會計師事務(wù)所與X商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計收費(fèi)，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與X商業(yè)銀行存在除審計收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，威脅審計獨(dú)立性。

(5)不違反。ABC會計師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但內(nèi)容必須真實(shí)、客觀。

(6)違反。ABC會計師事務(wù)所的主要收費(fèi)來源是X商業(yè)銀行，受到收入來源的壓力，屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的威脅。86.（1）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序至少包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；②與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。（2）集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：①組成部分注冊會計師是否對適用于集團(tuán)審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任；②組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識）；③如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計中的責(zé)任。甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實(shí)施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解

2.

第

11

題

D注冊會計師為了證實(shí)Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。

A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

3.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

4.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯報金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財務(wù)報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

6.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性

7.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

8.判斷組成部分是否對集團(tuán)財務(wù)報表具有財務(wù)重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財務(wù)重大性

9.根據(jù)下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負(fù)責(zé)審查青昌公司與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)B.發(fā)行債券收款C.長期借款D.技術(shù)改造借款

10.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，拆入銀行拆人資金時應(yīng)借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項(xiàng)B.同業(yè)存放款項(xiàng)C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項(xiàng)

11.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B.獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

C.定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

12.大秦會計師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢

13.下列各項(xiàng)對注冊會計師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

14.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

15.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

16.關(guān)于成本的可控與否，下列說法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對于一個企業(yè)來說，變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

17.注冊會計師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

18.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）

A.責(zé)任