關(guān)于陜西省寶雞市電子商務(wù)稅收征管問題的研究分析

關(guān)于陜西省寶雞市電子商務(wù)稅收征管問題的研究分析實(shí)踐目的調(diào)查背景我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展起步晚，但是隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，電子支付手段的不斷完善以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長(zhǎng)，今天我國(guó)的電子商務(wù)已經(jīng)取得了相當(dāng)大的成果。由電子商務(wù)發(fā)展而產(chǎn)生了物流的蓬勃發(fā)展以及網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)的成熟，給我們帶來了極大的便利，同時(shí)也對(duì)改善我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管狀況提出了一些要求。調(diào)查目的通過對(duì)居民進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)調(diào)查問卷，認(rèn)識(shí)到公眾對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的看法，及其對(duì)電子商務(wù)稅收征管的影響，電子商務(wù)在稅收征管方面存在哪些問題以及應(yīng)該如何去改善這些問題為了找尋這些問題的答案，并將自己在學(xué)校中學(xué)到的知識(shí)與現(xiàn)實(shí)生活相結(jié)合，得出自己對(duì)上述問題的一些個(gè)人看法，我進(jìn)行了對(duì)公眾關(guān)于電子商務(wù)稅收征管問題的調(diào)查活動(dòng)。實(shí)踐內(nèi)容調(diào)查時(shí)間2019年8月5日—2019年8月20日調(diào)查方法采取網(wǎng)絡(luò)問卷調(diào)查的方式，在朋友圈、QQ上發(fā)表問卷進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集，通過反饋回來的數(shù)據(jù)對(duì)電子商務(wù)稅收征管問題進(jìn)行了深入研究。調(diào)查對(duì)象本次調(diào)查對(duì)象為陜西省寶雞市居民，年齡范圍在15歲及以上，并涵蓋各個(gè)職業(yè)。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，21-30歲占比最多為73.77%，41-50歲以及15-20歲均占比為4.92%；經(jīng)統(tǒng)計(jì)后，其中男性占比為60.66%，女性占比為39.34%；此外，學(xué)生占44.26%，個(gè)體經(jīng)營(yíng)占3.28%，工薪階層占22.95%，自由職業(yè)者占18.03%，其他職業(yè)占11.48%。調(diào)查內(nèi)容此次調(diào)查問卷中，共涉及13個(gè)問題，包括了公眾的一些基礎(chǔ)信息，比如性別，年齡，職業(yè)等，以及對(duì)稅收和電子商務(wù)的了解情況，此外還有電子商務(wù)稅收征管的影響，存在的優(yōu)點(diǎn)，以及電子商務(wù)稅收征管的問題有哪些，應(yīng)該如何去解決這些問題等。實(shí)踐過程調(diào)查結(jié)果（1）公眾對(duì)稅收的了解程度以及他們?nèi)绾慰创娮由虅?wù)的發(fā)展，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)問卷得出以下調(diào)查結(jié)果。圖一公眾對(duì)于稅收的了解情況圖二公眾對(duì)于電子商務(wù)的發(fā)展從上述圖一中，我們可以直觀的看到，超過一半的人對(duì)稅收只有一般了解，完全了解的人數(shù)非常少，不了解稅收的人數(shù)也相當(dāng)可觀，占總?cè)藬?shù)的26.32%。由此我們可以看出，大部分的人對(duì)稅收了解非常少，要么不了解，要么還停留在表面。從職業(yè)中我們可以看到，一方面，大多數(shù)人為學(xué)生，對(duì)稅收了解僅限于課本知識(shí)，還沒有進(jìn)行實(shí)踐，所以對(duì)稅收的了解還非常膚淺，另一方面工薪階層以及自由職業(yè)者調(diào)查的人可能工資比較低，個(gè)人所得尚未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)國(guó)家稅收并不那么了解甚至不了解。從圖二中我們可以看到，有93.44%的人認(rèn)為電子商務(wù)的發(fā)展很有潛力，只有極少數(shù)的人認(rèn)為電子商務(wù)會(huì)被淘汰。近年來，隨著改革開放的進(jìn)一步發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的大力普及，電子商務(wù)得到了極大的發(fā)展，尤其是網(wǎng)購(gòu)行業(yè)以及物流行業(yè)的日益成熟，人們看到了由電子商務(wù)而帶來的巨大消費(fèi)，具有很大的發(fā)展?jié)摿?，電子商?wù)發(fā)展迎來了“春天”。（2）通過調(diào)查研究民眾認(rèn)為電子商務(wù)稅收征管可能帶來的相關(guān)問題，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收征管的研究，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)問卷得出以下結(jié)果。圖三電子商務(wù)稅收征管問題電子商務(wù)的飛速發(fā)展，給稅收征管也帶來了一些問題。由圖三我們可以看到，電子商務(wù)稅收征管的相關(guān)問題在發(fā)票的真實(shí)性，是否按期申報(bào)，是否偷稅逃稅方面占比差距不大。電子發(fā)票要考慮真實(shí)性，紙質(zhì)發(fā)票的防偽手段已經(jīng)日趨成熟，電子申報(bào)具有無形、易改變的特點(diǎn)，在真實(shí)性方面存在疑慮。電子商務(wù)稅收征管也有是否按期申報(bào)方面的問題。由于電子商務(wù)具有隨時(shí)隨地進(jìn)行交易的特點(diǎn)，因此納稅人的納期申報(bào)是否按期難以進(jìn)行確定。此外，電子發(fā)票的推廣會(huì)對(duì)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)的稅收征管帶來隱患，因?yàn)樗麄儧]有進(jìn)行稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無從掌握相關(guān)信息，因此在納稅人是否偷稅逃稅方面存在問題。（3）通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，與傳統(tǒng)交易相比，電子商務(wù)存在哪些優(yōu)點(diǎn)和電子商務(wù)稅收征管又具有哪些優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步了解到公眾對(duì)于電子商務(wù)的正面看法以及在電子商務(wù)的背景下，給稅收征管工作提供了哪些便利。圖四電子商務(wù)的優(yōu)點(diǎn)圖五電子商務(wù)稅收征管的優(yōu)勢(shì)隨著數(shù)字化、信息化的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)展現(xiàn)了其自身的巨大優(yōu)勢(shì)。由圖四我們可以看到，有83.61%的人認(rèn)為與傳統(tǒng)交易相比，電子商務(wù)具有高效率，低成本的優(yōu)勢(shì)，有72.13%的人認(rèn)為它具有方便，高效快速的實(shí)現(xiàn)物資轉(zhuǎn)移的優(yōu)勢(shì)，有44.26%的人認(rèn)為電子商務(wù)能給現(xiàn)代稅收征管工作帶來新的機(jī)遇。電子發(fā)票具有無紙化、高效化和虛擬化的特點(diǎn)，符合時(shí)代的發(fā)展潮流，在很大程度上給消費(fèi)者帶來了便利，并且能夠快速的實(shí)現(xiàn)物資轉(zhuǎn)移。此外，它還可以避免偽造紙質(zhì)發(fā)票，節(jié)省納稅人和稅務(wù)人員的時(shí)間，簡(jiǎn)化工作程序。一方面，無紙化的電子申報(bào)極大的節(jié)省了納稅人報(bào)送申報(bào)表的成本，同時(shí)減少了納稅人的納稅成本。此外，電子申報(bào)可以極大的提高工作效率，節(jié)省納稅人申報(bào)納稅的時(shí)間，從而保證稅款的征收；另一方面電子商務(wù)不需要實(shí)體店面所以可以降低成本，而且電子商務(wù)使得任何交易行為都能隨時(shí)隨地進(jìn)行，十分快捷方便。電子商務(wù)的飛躍發(fā)展也給稅收征管工作帶來了諸多便利，加快了我國(guó)稅收征管向現(xiàn)代化邁進(jìn)的步伐。由圖五我們可以直觀的看到有81.97%的人認(rèn)為電子商務(wù)稅收征管可以大量減少人力、物力、財(cái)力，降低成本。電子商務(wù)兼具虛擬化和無紙化的特征，因此在稅收征管過程中可以大量減少紙質(zhì)化產(chǎn)生的人力、物力、財(cái)力，從而降低成本。有42.62%的人認(rèn)為其可以方便，快捷的滿足各方需求，電子商務(wù)的稅收征管行為是借助互聯(lián)網(wǎng)而進(jìn)行的，因而它十分方便快捷，減少了許多工作程序。而認(rèn)為它無需開具憑證和具有開放性、數(shù)字化、全球化的特點(diǎn)的人數(shù)占比基本一樣。（4）通過分析電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響，了解到目前我國(guó)在這個(gè)方面存在的問題與缺陷。圖六電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響由圖六可知，在電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響中，有較多的人認(rèn)為無紙化操作加大了稅收稽查的難度和電子化對(duì)傳統(tǒng)方式提出了挑戰(zhàn)，較少的人認(rèn)為其影響是缺乏法律支撐，而認(rèn)為稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來困難以及對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)性提出挑戰(zhàn)的人數(shù)基本一樣。這是因?yàn)槟壳拔覈?guó)的稅收法律制度還不完善，網(wǎng)絡(luò)化的在線交易存在稅收監(jiān)管的不足，而且現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)還不能實(shí)現(xiàn)對(duì)于其有力的監(jiān)管，因此稅收稽查的難度大大提升。由于目前我國(guó)電子化普及還不夠，許多地區(qū)仍是傳統(tǒng)的紙質(zhì)化操作，但是電子化是未來的大勢(shì)所趨。因而，這就要求他們加快進(jìn)行稅收征管模式的轉(zhuǎn)變。電子商務(wù)的數(shù)字化和無形化，加大了稅務(wù)登記的難度，給稅收征管工作帶來了諸多不便。要想進(jìn)一步發(fā)展電子商務(wù)稅收征管就必須培養(yǎng)新型稅收人才，這要求稅務(wù)人員不僅要有專業(yè)素養(yǎng)，包括精通掌握與稅收相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，還要有實(shí)踐精神，做到能夠熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)的操作技巧。（5）通過研究公眾是否贊同電子商務(wù)會(huì)造成發(fā)票管理作用弱化，造成稅款流失這種觀點(diǎn)，來了解在發(fā)票管理方面，電子商務(wù)所產(chǎn)生的問題。圖七電子商務(wù)在發(fā)票管理方面的看法由圖七我們可以看到，在電子商務(wù)會(huì)造成發(fā)票管理作用弱化，造成稅款流失中，有60.66%的人表示部分贊同，而完全贊同和不贊同的人占比分別為21.31%和18.03%。由于電子商務(wù)自身的隱秘和虛擬性質(zhì)以及跨越時(shí)間和地點(diǎn)進(jìn)行交易的行為，造成稅務(wù)當(dāng)局或納稅人一方可能存在信息的滯后，給稅收征管工作帶來麻煩。在電子商務(wù)的背景下，稅務(wù)當(dāng)局對(duì)其確定賬簿和發(fā)票的管理方面存在問題，發(fā)票管理機(jī)制作用的弱化，會(huì)造成稅收損失。（6）根據(jù)圖表，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)難以分類設(shè)計(jì)征管方式的原因，從而加深對(duì)電子商務(wù)的理解。圖八電子商務(wù)難以分類設(shè)計(jì)征管方式的原因從圖八我們可以看到，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)難以分類設(shè)計(jì)征管方式的原因中，大多數(shù)人認(rèn)為原因是納稅義務(wù)發(fā)生地難以確定。因?yàn)椋娮由虅?wù)的經(jīng)營(yíng)范圍非常廣泛，其主體具有隱蔽性，稅務(wù)登記難以進(jìn)行，所以在誰是納稅主體方面稅務(wù)機(jī)關(guān)存在著疑慮；較少的人認(rèn)為原因是納稅時(shí)間難以確定。由于電子商務(wù)是借助互聯(lián)網(wǎng)而開展的，其交易行為跨越時(shí)間和地點(diǎn)，因此電子商務(wù)的時(shí)間和地點(diǎn)難以確定。從網(wǎng)絡(luò)化在線交易行為來看，交易性質(zhì)的模糊會(huì)不可避免的引起稅種上的交叉造成納稅種類難以確定。調(diào)查分析（1）電子商務(wù)稅收征管存在的問題通過分析研究電子商務(wù)稅收征管存在的問題，對(duì)電子商務(wù)稅收征管有了更為深刻的認(rèn)識(shí)，通過暴露出的相關(guān)問題，才能更好的進(jìn)行解決。圖九電子商務(wù)稅收征管存在的問題從圖九可以明顯看出，公眾認(rèn)為電子商務(wù)稅收征管存在的問題中，電子商務(wù)稅收法律制度滯后和賬簿，憑證管理不易，導(dǎo)致稅收征收困難以及電子商務(wù)納稅對(duì)象，納稅地點(diǎn)難以確定所占比例一樣，均為59.02%，較少的人認(rèn)為稅務(wù)人員的技術(shù)水平不高方面存在問題。我國(guó)關(guān)于電子商務(wù)的稅法實(shí)施的較晚，進(jìn)程較慢，遠(yuǎn)低于其他國(guó)家?，F(xiàn)如今，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的大力普及，我國(guó)目前的稅收法律制度還不完善，不能很好地滿足電子商務(wù)稅收征管的需要。我國(guó)電子商務(wù)稅收征管法律制度面臨著巨大的挑戰(zhàn)，稅收征管法律制度存在滯后性，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了威脅。納稅期限、地點(diǎn)確定困難。由于電子商務(wù)是在第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)上發(fā)生的，交易雙方可以隨時(shí)隨地進(jìn)行交易，納稅時(shí)間及納稅時(shí)間地點(diǎn)復(fù)雜不固定，且沒有明確的交易信息，難以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。賬簿、憑證管理不易，導(dǎo)致稅收征收困難。電子商務(wù)借助互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)，電子憑證正在逐步取代紙質(zhì)憑證。但電子憑證、賬簿具有無形和無痕的特點(diǎn)，容易被用來做假賬。此外，目前制定的電子賬簿制度還不夠完善，沒有強(qiáng)制要求經(jīng)營(yíng)者要使用電子憑證，而稅務(wù)檢查則需要賬簿和憑證，因而導(dǎo)致稅收征收困難。稅務(wù)人員的技術(shù)水平不高。當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展勢(shì)如破竹，因此在電子商務(wù)稅收征管中，對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及能否熟練運(yùn)用一系列的計(jì)算機(jī)技術(shù)提出了挑戰(zhàn)。這個(gè)問題也是電子商務(wù)稅收征管中存在的最基本的問題。電子發(fā)票普及不夠。發(fā)票對(duì)于稅務(wù)監(jiān)管至關(guān)重要，稅務(wù)部門只要借助電子發(fā)票，就能輕易獲得經(jīng)營(yíng)者的交易信息，從而有效進(jìn)行稅收征管工作，但目前我國(guó)電子發(fā)票還沒有完成全民普及。一方面，電子發(fā)票在核算的信息化方面存在著極高的要求，而如今許多中小企業(yè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求；另一方面，消費(fèi)者還沒有認(rèn)識(shí)到發(fā)票的重要性。消費(fèi)者索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，更不用說是電子發(fā)票了。（2）電子商務(wù)稅收征管問題的解決措施。通過調(diào)查研究了解到電子商務(wù)稅收征管的解決措施，從而更加有效地解決電子商務(wù)稅收征管存在的問題。圖十電子商務(wù)稅收征管的相關(guān)措施從圖十中我們可以看到，為了解決電子商務(wù)稅收征管中存在的一些問題，制定相關(guān)的稅收法律制度占了很大比重，為81.97%。而認(rèn)為應(yīng)該建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度和建立完善的支付體系所占比例相近，分別為63.93%和62.3%。少數(shù)人認(rèn)為應(yīng)該大力發(fā)展電子稅務(wù)來解決電子商務(wù)的稅收征管問題。制定相關(guān)的稅收法律法規(guī)。從圖中我們可以看到公眾對(duì)于此的呼聲很高。這要求政府加快制定并完善電子商務(wù)稅收征管的稅收法律法規(guī)制度的步伐，做到有法可依，進(jìn)一步規(guī)范市場(chǎng)，營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度。電子商務(wù)的交易模式要求我們建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度，即通過支付體系來間接解決電子商務(wù)稅收征管中的相關(guān)問題，其付款系統(tǒng)可成為監(jiān)測(cè)和監(jiān)督的重要組成部分。在確認(rèn)交易完成后，由計(jì)算機(jī)自發(fā)核算應(yīng)該繳納的稅款，在支付完成后，做到及時(shí)準(zhǔn)確的代扣代繳應(yīng)納稅款。加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化電子商務(wù)稅收征管。目前我國(guó)的電子商務(wù)還不能盡快建立起符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的稅收征管模式，這不利于我們開展新型稅收征管工作。因此加強(qiáng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化電子商務(wù)的稅收征管，有利于我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式更為規(guī)范化和現(xiàn)代化。建立完善的支付體系。為了使得電子商務(wù)稅收征管能夠取得長(zhǎng)足的發(fā)展，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行和第三方支付平臺(tái)間搭建起良好溝通的“橋梁”。因此，建立完善的支付體系就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和第三方支付平臺(tái)的通力合作。銀行監(jiān)控電子商務(wù)企業(yè)的交易行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)借助第三方支付平臺(tái)來監(jiān)控稅源，同時(shí)它只需檢查銀行賬戶，就能了解經(jīng)營(yíng)者的交易狀況，從而使得稅款及時(shí)足額征收入庫(kù)。大力發(fā)展電子稅務(wù)。電子稅務(wù)是指運(yùn)用電子信息技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建可以完成傳統(tǒng)稅務(wù)局各項(xiàng)管理與服務(wù)職能，并為納稅人提供更加方便、快捷、安全服務(wù)的電子化的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。電子稅務(wù)能夠跨越時(shí)間與空間的限制，且無紙化操作降低了征稅成本，提高了稅收征管效率。實(shí)踐總結(jié)通過此次的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，它自身的優(yōu)勢(shì)以及對(duì)傳統(tǒng)化模式的改進(jìn)都對(duì)稅收征管帶來了許多便利，同時(shí)電子商務(wù)稅收征管的不足也愈發(fā)明顯。從我國(guó)目前的電子商務(wù)的發(fā)展情況來看，電子商務(wù)稅收征管存在著相關(guān)法律制度落后、電子商務(wù)納稅對(duì)象，納稅地點(diǎn)難以確定、賬簿，憑證管理不易，導(dǎo)致稅收征收困難，以及稅務(wù)人員的技術(shù)水平不高、電子發(fā)票普及不夠等方面的問題。針對(duì)以上這些不利于稅收征管工作展開的我們應(yīng)采取相應(yīng)的措施，以便促使我國(guó)電子商務(wù)稅收征管能夠取得長(zhǎng)足的發(fā)展。因此,我們要進(jìn)一步完善相關(guān)的稅收法律法規(guī)、建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度、加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化電子商務(wù)稅收征管、建立完善的支付體系以及大力發(fā)展電子稅務(wù)等以適應(yīng)現(xiàn)代的電子商務(wù)發(fā)展。隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來，電子商務(wù)愈來愈凸顯出其對(duì)于我們生活的重要性。這就要求我們政府、社會(huì)、個(gè)人共同努力，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展，人民生活更加便利。政府應(yīng)完善相關(guān)的法律制度；社會(huì)媒體應(yīng)加強(qiáng)稅收宣傳力度；公民應(yīng)增強(qiáng)自己的納稅意識(shí)。我國(guó)建立現(xiàn)代化的電子商務(wù)稅收征管模式還有很長(zhǎng)的路要走，但我相信在全社會(huì)的共同努力下，我們一定會(huì)克服重重困難，盡早解決相關(guān)問題，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)更好的向前發(fā)展。附錄：關(guān)于寶雞市電子商務(wù)稅收征管問題的研究分析1.您的性別是[單選題]*○男○女2.您的年齡是[單選題]*○15—20歲○21—30歲○31—40歲○41—50歲○50以上3.您的職業(yè)[單選題]*○學(xué)生○個(gè)體經(jīng)營(yíng)○工薪階層○自由職業(yè)○其他4.您對(duì)稅收的了解如何[單選題]*○完全了解○一般了解○不了解5.您如何看待電子商務(wù)的發(fā)展[單選題]*○很有潛力○會(huì)被淘汰○無所謂6