河南省漯河市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

河南省漯河市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.丁公司基本存款賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷(xiāo)貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶(hù)在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

2.在詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)對(duì)象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

3.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

4.張敏作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確選擇。

第

15

題

上期本所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施過(guò)審計(jì)，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動(dòng)，張敏在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)（）。

A.重點(diǎn)測(cè)試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制

B.對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解

C.分別對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D.重點(diǎn)測(cè)試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響

5.以下關(guān)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)審批的職員不涉及銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

6.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

7.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷(xiāo)售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

9.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

10.和人工控制類(lèi)似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

11.下列選項(xiàng)中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購(gòu)貨單位已交款并已經(jīng)開(kāi)出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產(chǎn)品

D.款項(xiàng)已支付，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)的存貨

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

13.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

14.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

15.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬(wàn)元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國(guó)修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為300萬(wàn)元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.18萬(wàn)元

16.審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶(hù)的出納，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶(hù)中的職位

D.李某在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

17.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能減輕治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督的責(zé)任

C.對(duì)或有事項(xiàng)有關(guān)的披露所涉及的問(wèn)題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

20.李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)通夏公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中需要加以考慮的問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確專(zhuān)業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時(shí)，對(duì)其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬；對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶(hù)證書(shū)原件；對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

21.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

22.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見(jiàn)的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤(rùn)表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤(pán)

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書(shū)面聲明

23.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷(xiāo)售部門(mén)在上海有一臨時(shí)性的賬戶(hù)，本年曾辦理過(guò)結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢(xún)證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

25.在控制測(cè)試中，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動(dòng)

B.反向變動(dòng)

C.比例變動(dòng)關(guān)系

D.不變

26.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證的結(jié)果記錄不充分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬

D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷(xiāo)售的部分貨物被退回

27.

第

16

題

N公司某，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

28.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

29.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商

30.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（）。

A.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

B.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

C.異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)

D.關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

32.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開(kāi)始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

33.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實(shí)際收到的款項(xiàng)

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費(fèi)用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費(fèi)用

34.<4>、D公司由自動(dòng)化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷(xiāo)售發(fā)票上的號(hào)碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對(duì)，并不能防范的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購(gòu)買(mǎi)的商品

B.商品發(fā)出后未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過(guò)了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷(xiāo)售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

35.在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

36.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法，不正確的是（）

A.訪(fǎng)問(wèn)控制必須滿(mǎn)足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)

C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

37.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

38.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

39.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的是（）

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對(duì)于對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通

D.溝通的時(shí)間安排受治理層的期望影響

40.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每年至少核對(duì)一次

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行

42.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

43.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

44.大秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間，不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢(xún)

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效

D.內(nèi)部控制是否針對(duì)變化后的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂

46.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是（）

A.針對(duì)重大的異常交易的控制B.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度C.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制D.保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制

47.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲校磺‘?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

48.

第

10

題

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任聯(lián)系前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獲得目標(biāo)客戶(hù)的允許，才能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管目標(biāo)客戶(hù)是否同意，都應(yīng)該與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

D.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道所有可獲得的相關(guān)證據(jù)，則不必與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系

49.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

50.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請(qǐng)一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對(duì)其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)判斷以下問(wèn)題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說(shuō)法中，正確的有。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來(lái)替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

52.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

53.關(guān)于審計(jì)對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.不論是政府審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，都要求以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象、

B.政府審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象就是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料

D.審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

54.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表

55.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書(shū)面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過(guò)失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

57.<4>、在計(jì)算得出每一筆錯(cuò)報(bào)的影響后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯(cuò)報(bào)上限為8.7795萬(wàn)元

B.總體錯(cuò)報(bào)上限為9.7795萬(wàn)元

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體賬面金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體賬面金額

58.“平行登記”要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

59.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣可以選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶(hù)余額或交易上

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣，是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

60.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)分類(lèi)正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序有()。

A.檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

61.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨(dú)立性

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.審計(jì)助理人員D.聘用的專(zhuān)家

62.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的有()。

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取的應(yīng)對(duì)措施有（）。

A.針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

B.向被審計(jì)單位的客戶(hù)函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實(shí)的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

64.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

65.

第

29

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，且無(wú)替代審計(jì)程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具審計(jì)報(bào)告為（）。

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.意見(jiàn)C.定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

66.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告，表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

67.對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計(jì)單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書(shū)面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響

D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位項(xiàng)目實(shí)施函證，下列選項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.被詢(xún)證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測(cè)試

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明應(yīng)收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計(jì)單位管理層要求對(duì)應(yīng)收賬款不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)函

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

69.關(guān)于審計(jì)的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)

D.審計(jì)可以用來(lái)有效滿(mǎn)足那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

70.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)的條件包括（）

A.這類(lèi)期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B.這類(lèi)期后事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)存在的事實(shí)

C.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

D.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

71.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行工作過(guò)程中分別遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在對(duì)注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本

B.被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

C.被驗(yàn)資單位尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

D.出資者投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值難以確定

73.

第

40

題

針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

74.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

75.<3>、乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2010年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷(xiāo)售的有（）。

A.計(jì)算該類(lèi)存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.仍將該類(lèi)存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍并進(jìn)行重點(diǎn)抽查

C.選擇2010年12月大額銷(xiāo)售客戶(hù)寄發(fā)詢(xún)證函

D.進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試，并檢查期后是否存在大額的銷(xiāo)售退回

76.下列關(guān)于重大不一致的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

C.審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.重大不一致是在其他信息中，對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報(bào)

77.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個(gè)人股D.法人股

78.存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

79.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專(zhuān)家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)X公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購(gòu)買(mǎi)的100萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，由于X公司正在報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表仍然掛有無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元。建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失。如果被審計(jì)單位不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

82.第

40

題

審查樂(lè)華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點(diǎn)，決定選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。具體選擇時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂(lè)華公司總計(jì)300個(gè)客戶(hù)中的15個(gè)客戶(hù)，這些客戶(hù)的應(yīng)收余額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的90%。對(duì)這15個(gè)客戶(hù)實(shí)施函證程序后，周琳確認(rèn)樂(lè)華公司對(duì)應(yīng)收賬款高估了9萬(wàn)元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對(duì)其余的285家客戶(hù)的應(yīng)收余額存在1萬(wàn)元的高估，從而對(duì)應(yīng)收賬款總體存在10萬(wàn)元的高估。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)生成的報(bào)告的越依賴(lài)，則確定的信息技術(shù)審計(jì)范圍應(yīng)該越小。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.

第

35

題

××?xí)?jì)師事務(wù)所為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門(mén)分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專(zhuān)家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶(hù)提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢(xún)、稅務(wù)等一流的專(zhuān)業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專(zhuān)訪(fǎng)，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師方華為××事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪(fǎng)談，訪(fǎng)談內(nèi)容中列舉了部分公司經(jīng)××事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例:某天，東方公司經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤是東方公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，而且與東方公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴(lài)，考慮到收費(fèi)比較可觀，××?xí)?jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書(shū)，約定審計(jì)收費(fèi)按審計(jì)后的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。

要求：根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由。(10)東方公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶(hù)，賬面總金額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶(hù)的實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過(guò)計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這200個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢(xún)證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒(méi)有收到，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢(xún)證函都收到了回函，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶(hù)中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶(hù)中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對(duì)上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬(wàn)元，請(qǐng)分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對(duì)措施?

86.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計(jì)工作的8注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年5月離職加入x會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。該約定書(shū)中約定甲公司協(xié)助X會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。要求：(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過(guò)查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?(2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的前提是什么?(3)請(qǐng)說(shuō)明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法安排三方會(huì)談時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是什么?

參考答案

1.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過(guò)了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

2.C詢(xún)問(wèn)程序?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒(méi)有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢(xún)問(wèn):(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問(wèn);(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類(lèi)似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

4.C相關(guān)內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，變動(dòng)前后的內(nèi)部控制均可能影響審計(jì)工作，所以如果準(zhǔn)備信賴(lài)變動(dòng)前的內(nèi)部控制，也應(yīng)對(duì)變動(dòng)前的內(nèi)部控制進(jìn)行部分測(cè)試。

5.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

7.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

8.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

9.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項(xiàng)A正確。

10.D2015年教材不存在選項(xiàng)D這種說(shuō)法。此知識(shí)點(diǎn)本年教材有變化，考生需要重點(diǎn)把握。

11.B購(gòu)貨單位已經(jīng)開(kāi)出提貨單，表明與該商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移

到購(gòu)貨單位，無(wú)論提貨與否，都不屬于銷(xiāo)貨單位存貨。

12.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

13.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

14.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

15.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。50×6%=3(萬(wàn)元)。

16.AA

【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶(hù)中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

17.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496，選項(xiàng)B正確。書(shū)面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

18.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任)；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排(選項(xiàng)A)；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(選項(xiàng)C)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng)D)；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

19.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

20.Y

21.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

22.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.B解析：即使銀行存款賬戶(hù)余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

24.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷(xiāo)售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過(guò)多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

25.B可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

26.D選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

27.D對(duì)于銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

28.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

29.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

30.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

31.B選項(xiàng)A，獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益；選項(xiàng)C，異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問(wèn)，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項(xiàng)D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

32.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶(hù)。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

33.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

34.C【正確答案】：C

【答案解析】：對(duì)比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無(wú)票(B)”、“有票無(wú)證(D)”等錯(cuò)誤，能識(shí)別這些錯(cuò)誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過(guò)程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動(dòng)化控制鞭長(zhǎng)莫及。

35.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅瑢?duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則，所以選A項(xiàng)。

36.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，各部門(mén)甚至各崗位訪(fǎng)問(wèn)的權(quán)限均可能存在差異，因此在系統(tǒng)控制層面需要對(duì)這些權(quán)限進(jìn)行明確的定義和部署，以保證恰當(dāng)?shù)娜藛T配備適當(dāng)?shù)脑L(fǎng)問(wèn)權(quán)限；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制的完整性和準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

38.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

39.C選項(xiàng)A正確，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服審計(jì)中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要盡快溝通

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項(xiàng)D正確，治理層可能期望與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談，會(huì)影響溝通的時(shí)間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.D選項(xiàng)A正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項(xiàng)B正確，管理層書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日（可以早于，也可以在同一天）。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

41.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次。

42.A信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

43.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

44.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)的能力，只要提供的咨詢(xún)不損害其客觀性。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評(píng)價(jià)，那么針對(duì)業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定：①被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)；②被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制；③是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制。選項(xiàng)C屬于“控制測(cè)試”的內(nèi)容。

46.D選項(xiàng)A、B、C，針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制，上述選項(xiàng)屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)D，屬于實(shí)物控制，是業(yè)務(wù)流程層面的控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

47.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

48.B

49.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.B以存貨抵債視同銷(xiāo)售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品。

51.ABC在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測(cè)的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

52.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無(wú)需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2014年教材156頁(yè)三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響和168頁(yè)最后一段?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序含義和要求

53.AD政府審計(jì)的對(duì)象是政府及各部門(mén)的財(cái)政收支、公共資金的收支運(yùn)用、擁有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債等。會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的具體對(duì)象．但審計(jì)對(duì)象不僅僅指“會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”。

54.BCD賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

55.ABCD書(shū)面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源：根據(jù)規(guī)定．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)列示了管理層書(shū)面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。

56.BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí),沒(méi)有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過(guò)失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

57.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯(cuò)報(bào)上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬(wàn)元），小于可容忍錯(cuò)報(bào)9.5萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體的賬面金額。

58.ABD平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)．另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。A選項(xiàng)正確?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

59.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣，可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能使用非統(tǒng)計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶(hù)余額或交易實(shí)施檢查；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.AD解析：觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)機(jī)械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)真實(shí)性這一控制目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

61.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目組所有人員，包括聘請(qǐng)的專(zhuān)家也要保持獨(dú)立性的職業(yè)道德要求。

選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，也需要保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.AD選項(xiàng)A中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，通常紅信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊(cè)會(huì)汁師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

63.ABC選項(xiàng)D是常規(guī)審計(jì)程序，并不是應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

64.AB根據(jù)“錢(qián)、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專(zhuān)職的出納人員登記和保管。

65.BD這說(shuō)明審計(jì)范圍受到了限制。

66.AC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

67.ABC對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)無(wú)法代替書(shū)面聲明。

68.CD選項(xiàng)A、B恰當(dāng)?shù)环项}意，兩種情況均屬于說(shuō)明應(yīng)收賬款函證很可能無(wú)效的情形，可以不執(zhí)行函證程序，實(shí)施替代測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，如果要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代測(cè)試；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

69.ABCD選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項(xiàng)B，合理保證是一種高水平保證，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，審計(jì)的用戶(hù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.AC需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：①這類(lèi)期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；②該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

選項(xiàng)A、C，屬于應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足的條件；

選項(xiàng)B、D，不符合期后事項(xiàng)的定義，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時(shí)滿(mǎn)足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。

71.BCD確定控制測(cè)試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

72.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中進(jìn)行說(shuō)明。

73.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款，符合確認(rèn)壞賬的條件，而且已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。

74.ABC請(qǐng)見(jiàn)教材P494-495，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告不屬于書(shū)面聲明的內(nèi)容。

75.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷(xiāo)售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過(guò)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售的情況。此外，選項(xiàng)BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷(xiāo)售的情況。

76.AD選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，說(shuō)明該事項(xiàng)的存在使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件不具備，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)