黑龍江省佳木斯市注冊會計審計模擬考試(含答案)

黑龍江省佳木斯市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.該（）。

A.提請被審計單位按市價調(diào)整相關(guān)會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應(yīng)的會計處理

C.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄

D.在審計報告中進(jìn)行適當(dāng)反映

2.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機(jī)會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

3.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退健Ｒ韵虑樾沃袑儆陂g接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

4.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細(xì)的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

5.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質(zhì)、時間安棑和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

6.在大江事務(wù)所執(zhí)行的下列各項審計業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務(wù)報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2018年2月1日開始實施對東方公司2017年度財務(wù)報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

7.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

8.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

9.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險

C.有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

10.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

11.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達(dá)成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

12.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

13.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

14.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

15.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

16.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計政策而導(dǎo)致的差異

17.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

18.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

19.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

20.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心

21.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費(fèi)

22.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

23.A專家是甲會計師事務(wù)所派出的M公司財務(wù)報表審計項目組聘請的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中，錯誤的是（）

A.A專家不是項目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

D.A專家可能是M公司的員工

24.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計成本的因素

B.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但瘟?dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

25.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

26.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

27.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價（），因為它是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員能否與注冊會計師進(jìn)行有效溝通

28.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分析已獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認(rèn)為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，并且導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表也發(fā)表非無保留意見

29.會計師事務(wù)所安排項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務(wù)經(jīng)理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現(xiàn)在是被審計單位財務(wù)負(fù)責(zé)人

30.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預(yù)計總體錯報D.可接受的誤受風(fēng)險

31.

注冊會計師在對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。

A.進(jìn)一步審計程序的總體方案B.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果C.實施控制測試的結(jié)果D.實施實質(zhì)性程序的結(jié)果

32.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

D.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

33.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）

A.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

C.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

D.利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

34.ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計C公司2010年度財務(wù)報表，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對獨立性的相關(guān)問題時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、甲注冊會計師在執(zhí)行C公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，遇到了下列情況。其中，不違反獨立性要求的是（）。

A.按保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數(shù)股東都不懷疑甲的公正性、客觀性

B.依據(jù)專業(yè)判斷形成審計結(jié)論、確定意見類型，但是Ｃ公司各主要股東都不相信甲能客觀、公正、謹(jǐn)慎的形成結(jié)論

C.依據(jù)專業(yè)判斷確定了審計意見，但Ｃ公司的最大債權(quán)人Ｈ銀行認(rèn)為財務(wù)報表嚴(yán)重歪曲額債務(wù)情況

D.憑專業(yè)判斷形成審計意見，沒有采納個別股東要求照顧其利益的要求。除這些股東外，沒有其他方面提出的懷疑

35.下列關(guān)于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

D.在財務(wù)報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，也沒有責(zé)任采取措施

36.在運(yùn)用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險較高

37.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產(chǎn)

38.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

39.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

40.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關(guān)于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

41.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進(jìn)行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

42.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計師在識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束

D.應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師尤其要保持職業(yè)懷疑’

43.

第

15

題

白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

44.以下對注冊會計師確定進(jìn)一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

45.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

46.下列屬于注冊會計師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

47.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

48.下列有關(guān)審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

49.下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不～致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計程序

50.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

二、多選題(30題)51.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通?？紤]了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

52.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

53.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

54.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險D.可能獲得很高的投資收益

55.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

56.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實

B.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

57.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運(yùn)行情況

58.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

59.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

60.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

61.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

62.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風(fēng)險一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯報風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

63.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。查看材料

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

64.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

65.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

66.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明

C.如果認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險

67.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達(dá)到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

68.注冊會計師計劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計證據(jù)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊會計師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計質(zhì)量

69.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

70.會計科目按其核算詳細(xì)程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

71.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

72.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

73.

第

29

題

在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會計師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

74.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊會計師負(fù)責(zé)F公司2008年度財務(wù)報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實施函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實地觀察和檢查

75.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

D.獨立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當(dāng)解決

76.第

28

題

函證銀行存款金額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實存在

77.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

78.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

79.有關(guān)控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補(bǔ)充證據(jù)

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

80.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計事項應(yīng)當(dāng)在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目，應(yīng)采用綜合運(yùn)用其他填列方法分析填列的方式填列。()

A.是B.否

82.第

34

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

83.第

32

題

如果在審計過程中變更項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?

85.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會計師事務(wù)所實施審驗，并出具了驗資報告。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務(wù)所驗證，并于2008年5月1日出具了驗資報告。驗資報告文號為“黑E會驗字第32號”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗資時，注冊會計師需要獲取哪些資料以形成審驗證據(jù)?

（2）請回答被審驗單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗單位第二期出資的出資時間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗資報告說明段。

86.注冊會計師于2014年3月20曰完成了對甲公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月30日將已審計財務(wù)報表與審計報告一同對外報出。(1)3月31日甲公司發(fā)生火災(zāi)，兩個存放產(chǎn)成品的倉庫均遭受大火焚燒，大火撲滅后完整的存貨僅存5％，損失重大。(2)4月5日，乙公司因貨物質(zhì)量問題全部退回了上月從甲公司購買的一批商品。(3)3月18日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)案應(yīng)向丙公司支付1500萬元的賠款。(4)甲公司內(nèi)部審計人員于4月1日發(fā)現(xiàn)2013年已審財務(wù)報表中存在1000萬元的重大錯報，并向甲公司最高領(lǐng)導(dǎo)層作了匯報。要求：(1)假定注冊會計師在2014年4月14日獲知了甲公司發(fā)生的上述事項(1)～(3)，注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的行動?(2)如果注冊會計師在2014年4月10日獲知了事項(4)中財務(wù)報表存在的重大錯報，并且甲公司管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

參考答案

1.C證券市價與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計報告中反映。

2.B選項A，屬于動機(jī)或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

3.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

4.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

5.B選項A不恰當(dāng)，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當(dāng)，對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當(dāng)，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當(dāng)，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.C選項A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

8.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

9.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。

10.D本題考核的是未達(dá)賬項。選項D不屬于未達(dá)賬項的情況，未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

11.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

12.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

13.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

14.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

15.B經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

16.C錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

17.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

18.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項B，會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

20.B選項B錯誤。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

21.D對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

22.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

23.C選項A，B正確，選項C錯誤，按規(guī)定外部專家是來自會計師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項D正確，M公司的員工是會計師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員?？赡軙菍＜?。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。財務(wù)報表依據(jù)的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。

25.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務(wù)報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

26.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個)

27.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

28.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認(rèn)為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導(dǎo)致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務(wù)報表發(fā)表的意見既不相關(guān)也不重大，就不需要對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應(yīng)要求A回避，而非復(fù)核其工作；

選項B、D，董事、經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局，應(yīng)要求B和D回避，而非復(fù)核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.A選項A恰當(dāng)，總體中的項目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很??；

選項B不恰當(dāng)，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越?。?/p>

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在計劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

32.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務(wù)報表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

33.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ａ，違反了實質(zhì)上獨立性的要求；選項Ｂ，違反了形式上獨立性的要求；選項Ｃ，沒有做到形式上的獨立；選項Ｄ，來自非理性的第三方的懷疑不影響甲注冊會計師形式上的獨立性。

35.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，選項C正確。選項D錯誤，在財務(wù)報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務(wù)報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

36.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

37.D【答案】D

【解析】流動資產(chǎn)雖然屬于匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財務(wù)報表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)?；?qū)嵙Α?/p>

38.A《公司法》規(guī)定為記名股。

39.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

40.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機(jī)編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項C、D正確，倉庫負(fù)責(zé)對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選A。

41.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

42.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

43.B白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說明，疑申報價格的真實性或準(zhǔn)確性時，海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

44.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D不正確。

45.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。參見教材P434。

46.C截止認(rèn)定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強(qiáng)調(diào)計入正確會計期間的是選項C。

47.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

48.B會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

49.D在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煵粦?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由，所以選項D不正確。

50.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

52.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

53.ABCD以上選項均恰當(dāng)。

54.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險。

55.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

56.ABC選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。

57.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

58.BD選項AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

59.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

60.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

61.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

62.ABD選項A，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險不能界定于具體認(rèn)定；選項B，控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

63.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。有經(jīng)驗的專業(yè)人士不要求在會計師事務(wù)所長期從事審計工作。

64.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

65.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

66.BCD選項A，如果該期后事項對基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

67.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計范圍受限(并非不確定事項)，后者屬于或有事項；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸結(jié)為重大不確定事項；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強(qiáng)調(diào)事項段。

68.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師有時自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時使用管理層提取并驗證過的信息；

選項B恰當(dāng)，注冊會計師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)