2022-2023年甘肅省慶陽市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年甘肅省慶陽市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

2.下列有關(guān)集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的

B.如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計，則需要由集團(tuán)項目組為組成部分確定重要性水平

D.基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項目組成員按照集團(tuán)項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師

3.下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

4.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

5.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

6.根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認(rèn)同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領(lǐng)域

7.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

9.下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

10.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列選項中，一般不需要考慮的是（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別錯報對本期錯報所作出的預(yù)期

C.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

D.評估的重大錯報風(fēng)險

11.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?/p>

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

12.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

13.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

14.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

15.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

16.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

17.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

18.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

19.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項的錯報金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

C.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

20.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

21.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

22.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項目組需要運用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表各項目的重要性

23.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師必須測試每一重要領(lǐng)域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領(lǐng)域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試每一相關(guān)認(rèn)定控制的有效性

24.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

25.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

26.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

27.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

28.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務(wù)報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

29.

第

8

題

下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

30.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機(jī)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

31.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

32.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

33.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

34.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

35.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性

36.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

37.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

38.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

39.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

40.

第

5

題

納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A.住所所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點

41.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

42.對于審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風(fēng)險

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

43.注冊會計師在財務(wù)報告審計中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

44.在下列關(guān)于B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

45.下列有關(guān)明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務(wù)報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

46.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

47.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作

B.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代程序

D.注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

48.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

49.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

50.下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

二、多選題(30題)51.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨立性。維護(hù)獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

52.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

53.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對銀行存款進(jìn)行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認(rèn)定

B.短期借款的完整性認(rèn)定

C.長期借款的完整性認(rèn)定

D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

54.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務(wù)報表的草稿

55.下列關(guān)于重大不一致的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報

56.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

57.注冊會計師在對其他貨幣資金實施審計程序時，通?？赡苄枰貏e關(guān)注的事項有（）

A.保證金存款的檢查B.存出投資款的檢查C.留存于第三方支付平臺的資金的檢查D.定期存款的檢查

58.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

59.A注冊會計師在對甲公司2013年度存貨項目進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨賬面數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的審計程序有()。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額銷售退回

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進(jìn)行重點抽查

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

60.針對關(guān)聯(lián)方審計，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。

A.管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

B.強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

61.審計后的財務(wù)報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認(rèn)定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認(rèn)的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息

62.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

63.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

64.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設(shè)界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

65.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單66.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨立審計準(zhǔn)則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表

B.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀

67.集團(tuán)項目組針對評估的風(fēng)險采取的下列應(yīng)對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組運用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風(fēng)險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團(tuán)項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型

68.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強(qiáng)對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

69.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責(zé)任事項包括（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

70.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

71.針對博遠(yuǎn)公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師無需提出改進(jìn)建議的有（）

A.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

B.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

72.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

73.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險D.可能獲得很高的投資收益

74.下列情況中，可能導(dǎo)致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務(wù)報告的機(jī)會的有（）

A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機(jī)的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績激勵指標(biāo)

D.治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

75.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

76.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

77.

注冊會計師李明負(fù)責(zé)對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務(wù)報表，應(yīng)要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

78.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表。以下事項中，違反不相容職責(zé)分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

79.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進(jìn)行交叉索引

80.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

三、判斷題(3題)81.企業(yè)增發(fā)新股，應(yīng)按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

82.注冊會計師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對華清公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在完成審計工作時，張強(qiáng)需要考慮以下事項，、請代為做出正確判斷。

第

42

題

因為注冊會計師是對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。（）

A.是B.否

83.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目是根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列的。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項本事務(wù)所完成的審計業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務(wù)報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務(wù)報表，C注冊會計師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表審計費用，在2013年度財務(wù)報表審計報告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務(wù)報表，2012年度的審計業(yè)務(wù)中E注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項目合伙人應(yīng)當(dāng)對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的項目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項目質(zhì)量復(fù)核，才能簽署審計報告，項目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報告日前完成。(4)項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員存在意見分歧，以項目質(zhì)量復(fù)核人員的意見為準(zhǔn)。(5)為了保證審計質(zhì)量，項目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對已執(zhí)行的工作進(jìn)行交叉復(fù)核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所接受丙公司委托，為其提供2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，戊注冊會計師任項目合伙人。丙公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品銷售以賒銷為主，并以運抵顧客倉庫作為風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)移的時點。在審計過程中，戊注冊會計師注意到丙公司下列內(nèi)部控制：(1)對于新顧客，首先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理A進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理C審批。(2)對于現(xiàn)有顧客，收到采購訂單后，決定采用賒銷的方式，由銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)后即可與顧客正式簽訂銷售合同。(3)應(yīng)收賬款記賬員I根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已發(fā)貨”銷售單，將銷售發(fā)票所載信息和銷售單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員I編制銷售確認(rèn)會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管J復(fù)核。若核對無誤，會計主管J在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員I據(jù)此確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。(4)月末，應(yīng)收賬款記賬員1編制應(yīng)收賬款賬齡報告，并向顧客寄送對賬單。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員I將立即進(jìn)行調(diào)查。(5)年末，會計主管J根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，催收應(yīng)收賬款。要求：請代戊注冊會計師指出丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計存在哪些缺陷?

參考答案

1.A選項A錯誤，根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

2.A當(dāng)基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊會計師在其所在國家或地區(qū)執(zhí)行法定審計時所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

3.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

4.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

5.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑詴嫀熜枰_定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

6.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，通過設(shè)計和實施審計程序降低的是審計風(fēng)險。

7.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

8.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

9.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

10.D選項A、B、C，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

選項D，實際執(zhí)行的重要性，是在評估重大錯報風(fēng)險之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定實際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

12.AA【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

13.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

14.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

15.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

16.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

17.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

18.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

19.C選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務(wù)報表為出發(fā)點。

20.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

21.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

22.A選項A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

23.AA選項對于每個重要賬戶和列報相關(guān)的所有相關(guān)認(rèn)定，至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。測試所有控制并非必須的。

24.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅瑢σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t，所以選A項。

25.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導(dǎo)致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

26.C注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

27.A注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通?？紤]的因素包括：(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報告工作，以及內(nèi)部審計人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任(選項D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策(選項B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項C)。選項A屬于內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

28.C選項A不恰當(dāng)，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當(dāng)，注冊會計師對某一控制在財務(wù)報告期間是否有效運行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目；

選項C恰當(dāng)，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進(jìn)行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當(dāng)，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

30.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

31.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

32.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

33.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務(wù)報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

34.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

35.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因為在考慮測試結(jié)果是否可以得出控制運行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預(yù)期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

37.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

38.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

39.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

40.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

41.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

42.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險來確定可接受的檢查風(fēng)險，通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風(fēng)險，故選項C不正確，選項D正確。

43.A注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

44.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

45.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

46.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。

47.A選項B錯誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計證據(jù)；此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計證據(jù)；選項C錯誤，如果由于不可預(yù)見的情況無法在預(yù)定日期實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；選項D錯誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

48.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。收入截止測試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

49.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

50.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實，其審計證據(jù)相對來說更可靠。

51.ACDB屬于會計師事務(wù)所從總體上維護(hù)獨立性的措施。

52.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

53.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認(rèn)定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。

54.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

55.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報。

56.ABCD

57.ABC在對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關(guān)注的事項包括：1.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。2.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等。3.因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺的資金。選項D不屬于其他貨幣資金。

58.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

59.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

60.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍(選項D)；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性(選項B)；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(選項A)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮(選項C)。

61.ACD審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

62.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項C符合實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項D不符合實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

63.BCD

64.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

65.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

66.ABCD

67.BCD選項A錯誤，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性（而非集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性），對組成部分財務(wù)信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團(tuán)層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團(tuán)項目組可以設(shè)計審計程序，以應(yīng)對導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；

選項D正確，根據(jù)組成部分的重要性及是否存在特別風(fēng)險等因素的影響，集團(tuán)項目組可決定由誰執(zhí)行相關(guān)工作。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計審計程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

69.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編