2022年湖北省鄂州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年湖北省鄂州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.<2>、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷(xiāo)，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷(xiāo)，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無(wú)法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來(lái)規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

3.為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

4.錯(cuò)賬的更正方法不包括（）。

A.藍(lán)字更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.劃線(xiàn)更正法

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

B.即使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

6.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

7.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

8.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

9.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷(xiāo)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶(hù)代碼進(jìn)行邏輯測(cè)試

10.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是（）

A.驗(yàn)收單比購(gòu)貨發(fā)票更可靠

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的樣本評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)合理分至每層，計(jì)算各層的錯(cuò)報(bào)

B.估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，無(wú)須考慮個(gè)別重大項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)

D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

14.下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.管理層過(guò)多地介人會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制

D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

15.下列專(zhuān)家中，不需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請(qǐng)的精算師

16.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

17.

第

15

題

白海關(guān)書(shū)面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

A.7B.15C.30D.45

18.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)，對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試樣本的識(shí)別特征，以下說(shuō)法中不正確的是()。

A.對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

B.對(duì)于觀察程序，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

C.在對(duì)A公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征

D.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征

19.在對(duì)被審計(jì)單位甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷(xiāo)售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷(xiāo)售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

21.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

22.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()。

A.檢查本期外購(gòu)辦公設(shè)備的賣(mài)方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

D.檢查所有運(yùn)輸車(chē)輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下所了解貨幣資金的各項(xiàng)控制活動(dòng)中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實(shí)施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會(huì)審批

C.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

25.

第

3

題

下列有關(guān)作業(yè)成本的說(shuō)法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認(rèn)為產(chǎn)品的成本實(shí)際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)具體活動(dòng)

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來(lái)劃分職責(zé)

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動(dòng)因

26.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理，下列報(bào)告不構(gòu)成不實(shí)報(bào)告的是（）。

A.違反審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)

B.在審計(jì)過(guò)程中違背職業(yè)道德及誠(chéng)信公允原則

C.出具了具有誤導(dǎo)性的審計(jì)報(bào)告

D.沒(méi)有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則代理記賬業(yè)務(wù)，出具了帶有重夫遺漏的財(cái)務(wù)報(bào)表

27.

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣于2008年4月5日向2公司董事會(huì)提交了2公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2008年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說(shuō)明書(shū)中列示的該公司2007年度利潤(rùn)總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)（）。

A.要求z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書(shū)面方式告知2公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見(jiàn)

C.確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說(shuō)明書(shū)是否存在高估利潤(rùn)的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大情況

28.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

29.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶(hù)沒(méi)有任何偏見(jiàn)

B.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶(hù)業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

30.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

31.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)海通科技公司開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷(xiāo)售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對(duì)所檢查的每張銷(xiāo)售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見(jiàn)，有無(wú)異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

32.第

18

題

下列有關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員和其他專(zhuān)業(yè)人員責(zé)任的說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開(kāi)業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專(zhuān)業(yè)人員，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)這些專(zhuān)業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其他專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

33.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問(wèn)題，下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D.無(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

34.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）

A.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

35.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)成本的因素

B.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性

C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但瘟?dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)

36.以下針對(duì)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書(shū)面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

37.下列關(guān)于固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論中，錯(cuò)誤的是（）

A.用流動(dòng)資金借款建造的固定資產(chǎn)，建議將借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.某項(xiàng)在建廠(chǎng)房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

D.某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

38.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備

C.管理層變賣(mài)資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

39.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對(duì)于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響

40.在對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

41.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)和專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用專(zhuān)家的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.內(nèi)部審計(jì)包括審批請(qǐng)購(gòu)單

D.內(nèi)部專(zhuān)家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

42.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶(hù)的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計(jì)客戶(hù)的股票賣(mài)空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶(hù)的股票認(rèn)購(gòu)權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

43.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒(méi)有發(fā)生變化，如果需要測(cè)試該項(xiàng)控制在全年是否有效運(yùn)行，下列做法不正確的是（）。

A.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行的有效性

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由人工控制執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在全年運(yùn)行有效的重要審計(jì)證據(jù)

45.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過(guò)重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看不重要，但累積起來(lái)作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

46.下列各項(xiàng)中，既與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

47.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

48.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

49.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

50.在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法滿(mǎn)足其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴(lài)程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

二、多選題(30題)51.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

52.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)南海公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月1日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)通過(guò)（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

C.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

D.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

54.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能針對(duì)更正過(guò)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

55.在下列事項(xiàng)中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實(shí)際發(fā)放股票股利

56.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶(hù)資料，并對(duì)客戶(hù)資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.甲公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決

57.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

58.下列關(guān)于重大事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項(xiàng)概要

C.對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目，重大事項(xiàng)概要做的尤為重要

D.通過(guò)重大事項(xiàng)概要可以檢查事項(xiàng)的解決方案或快速尋找其他支持性審計(jì)工作底稿

59.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級(jí)或類(lèi)別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P(pán)點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專(zhuān)家工作

60.通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)主要來(lái)自（）兩個(gè)方面

A.被審計(jì)單位嚴(yán)重虧損B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到重大限制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足

61.x公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計(jì)程序，由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時(shí)利用了8會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中可以表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴(lài)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，8會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)x公司告知A會(huì)計(jì)師事務(wù)所

62.為防范因項(xiàng)目組不具備勝任能力可能對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生的不利影響，事務(wù)所采取的措施有（）

A.利用專(zhuān)家工作B.了解監(jiān)管要求C.僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)D.向客戶(hù)說(shuō)明能力的不足

63.當(dāng)被審計(jì)單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制

B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告

64.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點(diǎn)在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤D.更難進(jìn)行必要的修改

65.

下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響做出評(píng)估

66.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.通過(guò)更多的實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

67.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶(hù)余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng)于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶(hù)余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶(hù)記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問(wèn)題，函證均可發(fā)現(xiàn)

B.通達(dá)公司對(duì)賬戶(hù)余額的高估，難以與其客戶(hù)記錄相吻合

C.對(duì)賬戶(hù)的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶(hù)記錄中

D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過(guò)檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)

68.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

69.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

70.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.復(fù)印件可能是不可靠

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢(xún)證函比銀行對(duì)賬單更可靠

D.從律師事務(wù)所獲取的關(guān)于被審計(jì)單位涉訴事項(xiàng)的證據(jù)比被審計(jì)單位集團(tuán)法務(wù)部提供的證據(jù)更可靠

71.甲公司注冊(cè)資本總額為500萬(wàn)元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬(wàn)元，在原注冊(cè)資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

73.如果擬信賴(lài)內(nèi)部控制，關(guān)于控制測(cè)試的范圍，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

B.所審計(jì)期間，擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

D.針對(duì)同一認(rèn)定，對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

75.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢(xún)問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

76.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢(xún)服務(wù)

B.將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

77.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有()。

A.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

78.

F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶(hù)以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

79.

第

21

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

80.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長(zhǎng)

C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污了百萬(wàn)元貨款

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

三、判斷題(3題)81.在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場(chǎng)。（）

A.是B.否

82.戚本計(jì)算賬戶(hù)是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用損失和支出的賬戶(hù)。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)寅公司的第一期出資進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無(wú)其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此予以確認(rèn)，同時(shí)決定在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中進(jìn)行說(shuō)明。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開(kāi)始就對(duì)其全年的銷(xiāo)售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶(hù)和放寬賒銷(xiāo)授信額度，爭(zhēng)取銷(xiāo)售收入比2011年度增長(zhǎng)25％的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷(xiāo)售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售人員與客戶(hù)簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐?yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶(hù)的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷(xiāo)授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫(xiě)以下審計(jì)措施中的大寫(xiě)字母即可)。

A．追查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

B．將銷(xiāo)售明細(xì)賬中記錄的交易同銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷(xiāo)售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測(cè)試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴(lài)這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱(chēng)、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)報(bào)告日后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢(xún)證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。（5）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢(xún)證函回函，其結(jié)果顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共同的技術(shù)部門(mén)。

YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：

(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，YH公司于2014年1月20日支付50萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫(xiě)人員，而且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。

(3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。

要求：

(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)(1)～(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒(méi)有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

2.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

3.D

4.A

5.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有足夠的時(shí)間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

7.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

8.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

9.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

10.D選項(xiàng)A、B不正確，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄、驗(yàn)收單是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明、購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴(lài)程度將會(huì)增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的錯(cuò)報(bào)加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個(gè)別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與推斷的錯(cuò)報(bào)金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢(xún)證者已收到詢(xún)證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因、錯(cuò)報(bào)與審計(jì)工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

14.D選項(xiàng)D，對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

15.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家，需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項(xiàng)D，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專(zhuān)家，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

17.B白海關(guān)書(shū)面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

18.B對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

19.B對(duì)2016年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤(pán)點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

20.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

21.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過(guò)于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。

22.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

23.D維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有必然聯(lián)系。

24.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動(dòng)，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

25.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動(dòng)因。

26.D選項(xiàng)D，本題利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)中出具不實(shí)報(bào)告為由，而代編財(cái)務(wù)報(bào)表不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需滿(mǎn)足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的報(bào)告。

27.D首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

28.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿(mǎn)意解決；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

30.C所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸加、借減，余額在貸方。

31.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。

32.DA中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專(zhuān)家應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)專(zhuān)家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

33.C如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

34.B選項(xiàng)A、C、D，與財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目相關(guān)；

選項(xiàng)B，屬于宏觀層次的風(fēng)險(xiǎn)，它可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。

36.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

37.B選項(xiàng)A正確，對(duì)于可資本化的利息支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。而不是按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C正確，土地使用權(quán)不是被審計(jì)單位所有，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D正確，雖未辦理竣工決算但已啟用，應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并折舊。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣(mài)資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

39.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

40.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，主要是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)A、C、D，都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，屬于實(shí)質(zhì)性程序。

41.D選項(xiàng)A、B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，并非必須利用內(nèi)部審計(jì)和專(zhuān)家的工作；

選項(xiàng)C不正確，屬于請(qǐng)購(gòu)部門(mén)預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計(jì)的工作。

選項(xiàng)D正確，內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見(jiàn)的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣(mài)空權(quán)等；同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷(xiāo)商、銀行投資部客戶(hù)經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

43.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢(xún)證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

44.C選項(xiàng)C，人工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍大于自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。

45.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過(guò)重要性。

46.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類(lèi)別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶(hù)余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類(lèi)交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

47.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。可以說(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

48.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

49.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

50.D

51.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

52.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期。

53.BC依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額=2018年2月1日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

54.AD

55.ABCD

56.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理銷(xiāo)

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶(hù)資料，并對(duì)客戶(hù)資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；⑤企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理；⑥企業(yè)注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

57.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

58.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項(xiàng)引起特別風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，但不是必須；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分，編制重大事項(xiàng)概要，可以提高審計(jì)工作的效率；選項(xiàng)D恰當(dāng)，重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

59.BCDBCD【解析】對(duì)于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對(duì)性措施是在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，因此選項(xiàng)A不正確。

60.BC選項(xiàng)A，審計(jì)意見(jiàn)并不取決于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，而取決于財(cái)務(wù)狀況是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到公允反映；

選項(xiàng)B、C，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性，發(fā)表否應(yīng)意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受委托，更不應(yīng)因自身能力不足而否定財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選BC。

61.ABD查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

62.ABC選項(xiàng)A、B、C均屬明文規(guī)定；

選項(xiàng)D中做法最多可以表明事務(wù)所的誠(chéng)實(shí)，無(wú)助于彌補(bǔ)專(zhuān)業(yè)勝任能力的不足。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制；②獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

64.ABC【答案】ABC

【解析】相對(duì)而言，信息技術(shù)控制更難以對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

65.ABD解析：應(yīng)該是管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。

66.ACD控制環(huán)境存在缺陷，說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高，應(yīng)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確。

67.ACB是正確的，但“難以與客戶(hù)記錄相吻合”并非高估的特色，低估同樣具有這一特點(diǎn)，因此B不是函證“查高估易、查低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難”的原因，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦可通過(guò)檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問(wèn)題