楊曉慧+第1章稅收基礎(chǔ)知識(shí)

DBCA掌握稅收分類的方法掌握稅法各要素的概念及內(nèi)容掌握稅收的概念和特征本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅收的起源第一章稅收概述第一節(jié)稅收概述概述概念內(nèi)容特征職能稅收去哪兒了？

稅收的主體是國家和政府國家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要國家征稅憑借的是政治權(quán)力稅收是國家取得財(cái)政收入的基本形式和主要支柱

稅收屬于分配范疇一、稅收的概念Page

4強(qiáng)制性

無償性固定性

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二、稅收的特征三、稅收的職能組織收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理稅收是國家依照法律規(guī)定參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，取得財(cái)政收入的一種可靠形式。社會(huì)管理職能是指稅收在促進(jìn)或阻礙生產(chǎn)關(guān)系變革方面的功能。

稅收是一種由政府直接掌控的經(jīng)濟(jì)杠桿，運(yùn)用這一杠桿可以在宏觀和微觀兩個(gè)層面調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。

第二節(jié)稅法要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目，稅法要素也稱稅制要素。

FourTwoThreeFiveOne稅率納稅環(huán)節(jié)征稅對象納稅人稅收優(yōu)惠

納稅期限、地點(diǎn)Six納稅人稅率征稅對象

第二節(jié)稅法要素

基本要素納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人解決對“誰”征稅問題負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人一、納稅人一、納稅人征稅對象征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù)

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。二、征稅對象稅目計(jì)稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化二、征稅對象

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。三、稅率

三、稅率比例稅率是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率。

累進(jìn)稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率。定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)單位征稅對象直接規(guī)定一個(gè)固定的征稅數(shù)額。

比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率

三、稅率比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率

三、稅率超額累進(jìn)稅率把征稅對象的全部數(shù)額按絕對數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計(jì)稅，全部等級的稅額相加，即為應(yīng)納稅額。個(gè)人所得稅采用這一稅率形式。超率累進(jìn)稅率把征稅對象的數(shù)額按相對數(shù)標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計(jì)稅，全部等級的稅額相加，即為應(yīng)納稅額。土地增值稅采用這一稅率形式，

四、稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是國家稅法規(guī)定的對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠的形式主要有減免稅、起征點(diǎn)與免征額等。減稅是從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅額的措施；免稅是免除納稅人全部應(yīng)納稅額的措施。起征點(diǎn)是指征稅對象的數(shù)額達(dá)到開始征稅的界限。免征額是指征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

五、納稅環(huán)節(jié)

主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。對一種產(chǎn)