2021-2022年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶(hù)余額實(shí)施審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少稅前利潤(rùn)（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

4.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原油時(shí)的原油數(shù)量

B.納稅人銷(xiāo)售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷(xiāo)售天然氣時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，不需要考慮的因素是（）

A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解和審計(jì)的目標(biāo)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

8.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠

9.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及相關(guān)附注

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

10.

張敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

B.當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過(guò)高的程度)，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

D.擬信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

11.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

12.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2018年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動(dòng)與X事務(wù)所溝通的事項(xiàng)描述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與X事務(wù)所溝通

B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通由Y事務(wù)所確定

C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過(guò)程中，只需Y事務(wù)所對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨(dú)立于甲公司，當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

13.

第

5

題

下列各項(xiàng)中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計(jì)單位主要從事美元業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)增長(zhǎng)，因此經(jīng)股東會(huì)同意，董事會(huì)不再按照章程規(guī)定的利潤(rùn)分配方案分配利潤(rùn)

C.被審計(jì)單位由于需要經(jīng)常與美國(guó)的母公司進(jìn)行賬簿核對(duì)，因此將會(huì)計(jì)年度確定為母公司的會(huì)計(jì)年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計(jì)單位在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)低報(bào)了進(jìn)口貨物的價(jià)格

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從x公司獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.x公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.x公司編制的成本分配計(jì)算表C.X公司提供的銀行對(duì)賬單D.x公司管理層提供的聲明書(shū)

15.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

16.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

17.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列說(shuō)法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次

B.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.計(jì)劃這些審計(jì)程序，會(huì)隨著具體審計(jì)計(jì)劃的制定逐步深入，并貫穿于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程

D.總體審計(jì)策略用對(duì)內(nèi)控了解的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

19.<3>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于Ｃ公司來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

20.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無(wú)效的用戶(hù)名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶(hù)安全控制軟件程序，編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶(hù)名及密碼泄露給別人的聲明

21.對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱(chēng)（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

22.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是()。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)信賴(lài)其他信息提供的審計(jì)證據(jù)

23.小王出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

24.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平

C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表

D.后任所發(fā)表報(bào)告的具體意見(jiàn)類(lèi)型

25.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時(shí)，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需考慮被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意愿

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

26.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見(jiàn)的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤(rùn)表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤(pán)

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書(shū)面聲明

27.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”下列說(shuō)法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求"，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得偏離審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會(huì)為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

28.

第

17

題

在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶(hù)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對(duì)外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無(wú)保留意見(jiàn)，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無(wú)保留意見(jiàn)

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

31.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。在本次審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列事項(xiàng)，其中如果被審計(jì)單位不進(jìn)行調(diào)整，將可能影響審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進(jìn)行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回，E公司僅進(jìn)行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進(jìn)行了披露

D.2014年3月14日開(kāi)始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進(jìn)行了披露

32.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬(wàn)元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬(wàn)元．期滿(mǎn)處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動(dòng)資金共8萬(wàn)元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬(wàn)元。

A.8B.25C.33D.43

33.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

34.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書(shū)面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

35.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測(cè)試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

36.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識(shí)別固定資產(chǎn)可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢(xún)問(wèn)。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

38.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱(chēng)為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書(shū)面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

39.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

40.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷(xiāo)售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

41.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法的是（）

A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

B.識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

42.下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無(wú)須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

43.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，代替其進(jìn)行評(píng)估

B.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得韻事實(shí)或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明

44.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)需對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

46.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

47.為證實(shí)X公司對(duì)于“銷(xiāo)售交易的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，下列審計(jì)程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表比較，驗(yàn)算小計(jì)和合計(jì)金額

C.將銷(xiāo)售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量核對(duì)

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

B.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

49.張三為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)長(zhǎng)江公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬(wàn)元和200萬(wàn)元，那么長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

50.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)與所有總賬賬戶(hù)的貸方發(fā)生額合計(jì)核對(duì)

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對(duì)方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對(duì)

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶(hù)余額核對(duì)

D.會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)賬余額與保管、使用部門(mén)的財(cái)富物資明細(xì)賬余額之間核對(duì)

二、多選題(30題)51.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物

D.為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)于未完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)簽約日起保存至少10年

B.被審計(jì)單位工商注銷(xiāo)后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其審計(jì)工作底稿可以廢棄

C.歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將收到的詢(xún)證函回函歸入審計(jì)檔案，并刪除原替代程序

D.歸檔后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)應(yīng)記錄變動(dòng)的原因

53.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

54.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

55.李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對(duì)康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時(shí)，李萌注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書(shū)面確認(rèn)函

56.

第

12

題

以公開(kāi)間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強(qiáng)，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

57.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣可以選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶(hù)余額或交易上

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣，是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

58.

第

24

題

在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對(duì)于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車(chē)，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對(duì)本年度開(kāi)始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

59.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)行該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適用

60.

第

23

題

在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

61.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系，恰當(dāng)?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>

A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)均不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

B.同時(shí)滿(mǎn)足關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形，優(yōu)先將該事項(xiàng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行描述

C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中選取

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

62.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對(duì)癸公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

18

題

針對(duì)下列或有事項(xiàng)，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬(wàn)元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對(duì)癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，涉及到如下與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對(duì)A公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列（）因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，這些一個(gè)或多個(gè)重要性水平可能合理預(yù)期影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

A.影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

65.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

66.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計(jì)算單是用來(lái)匯總反映各生產(chǎn)車(chē)間個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤(pán)程序只可以用作控制測(cè)試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無(wú)需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

68.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

69.計(jì)劃審計(jì)工作并非審十業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括（）。

A.對(duì)重要性水平的調(diào)篷

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

70.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容有（）

A.了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.測(cè)試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.測(cè)試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

71.審計(jì)職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.收入分配

72.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對(duì)控制的信賴(lài)程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

73.下列選項(xiàng)中，屬于其他書(shū)面聲明的有（）

A.針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明

B.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書(shū)面聲明

C.關(guān)于特定認(rèn)定的書(shū)面聲明

D.與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書(shū)面聲明

74.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤(pán)程序中，與測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

C.在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專(zhuān)家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專(zhuān)家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?wèn)，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專(zhuān)家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

76.下列交易中，可以采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.對(duì)外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補(bǔ)助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

77.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶(hù)承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢(xún)問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

78.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時(shí)的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計(jì)單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤(pán)點(diǎn)的有效性，在盤(pán)點(diǎn)之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時(shí)間及流程

D.工薪匯總表與工薪費(fèi)用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

79.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B.控制是否得到執(zhí)行C.是否信賴(lài)控制并實(shí)施控制測(cè)試D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

80.在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)并增加抽盤(pán)數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤(pán)

C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，通過(guò)它可以了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成、資金的來(lái)源構(gòu)成和企業(yè)債務(wù)的償還能力。（）

A.是B.否

82.

李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

44

題

在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

83.查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得在案卷中涂畫(huà)、標(biāo)記或抽換，但可以根據(jù)需要對(duì)原卷冊(cè)進(jìn)行拆裝。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此，聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利用專(zhuān)家的工作和內(nèi)部審計(jì)的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計(jì)劃利用專(zhuān)家的工作時(shí)，通過(guò)獲取專(zhuān)家的資格證書(shū)或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力。(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)?zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)評(píng)價(jià)：①內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；②內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性；③內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬；④內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對(duì)于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)A，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無(wú)效，則無(wú)須實(shí)施控制測(cè)試。

2.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

3.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

4.D選項(xiàng)A：原油以銷(xiāo)售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

5.D選項(xiàng)A、B、C，確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

選項(xiàng)D，在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表金額重大的錯(cuò)報(bào)，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在確定重要性水平時(shí)不需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見(jiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

7.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家不考慮客觀性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。

8.D以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

9.D選項(xiàng)ABC，表述均正確；

選項(xiàng)D，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)B，應(yīng)為當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；選項(xiàng)C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

11.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

12.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過(guò)程中，無(wú)論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

溝通的方式：可以采用書(shū)面或口頭形式。

13.D準(zhǔn)則所稱(chēng)法規(guī)，是指除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)之外的國(guó)家和法律．行政法規(guī)．部門(mén)規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項(xiàng)違反的都是《會(huì)計(jì)法》，B項(xiàng)沒(méi)有違反任何規(guī)定，是可行的，D項(xiàng)違反了《海關(guān)法》。

14.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫(xiě)，證據(jù)c來(lái)自X公司外部的獨(dú)立的第三方。來(lái)自獨(dú)立第三方的證據(jù)比被審計(jì)單位自行編制編寫(xiě)的證據(jù)可靠。

15.D信賴(lài)過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

16.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

17.D選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)D表述不正確，總體審計(jì)策略用來(lái)總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定；具體審計(jì)計(jì)劃包括項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)；

選項(xiàng)C表述正確，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

19.B【正確答案】：B

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

20.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

21.C

22.D當(dāng)從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，故選項(xiàng)D不正確。

23.D

24.C選項(xiàng)C具體體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的基本立場(chǎng)，即始終以是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)。

25.C應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)煞矫婧侠泶_定重要性水平，選項(xiàng)A不正確；確定重要性水平時(shí)，應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者角度，而不是被審計(jì)單位管理層，選項(xiàng)B不正確；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，選項(xiàng)D不正確。

26.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C選項(xiàng)A、B、D均正確；

選項(xiàng)C，有些審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在極端情況下偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的替代審計(jì)程序如何實(shí)現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.CA、B、D通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

29.C審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

30.A選項(xiàng)A，針對(duì)上述事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但是對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮出具意見(jiàn)的類(lèi)型，無(wú)須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

31.B選項(xiàng)ACD屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行披露。

32.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬(wàn)元)。

33.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

34.B獲取其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書(shū)面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

35.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取信息，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

37.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理情況。

38.B書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱(chēng)為基本證據(jù)。

39.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496，選項(xiàng)B正確。書(shū)面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

40.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

41.D選項(xiàng)A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問(wèn)題的思路和方法；

選項(xiàng)D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

43.A

選項(xiàng)A，如果管理層尚未對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估。

44.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

45.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

46.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

47.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問(wèn)接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

48.C在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。重要性水平修改后會(huì)直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，所以是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序而言的，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。

49.D一般來(lái)說(shuō)，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列（重分類(lèi)）。

即為500+200=700萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

50.B本題的考點(diǎn)為賬賬核對(duì)的首要內(nèi)容。選項(xiàng)8屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容．

51.AB為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。

52.ABC選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)?shù)项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論增加或修改的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：①修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；②修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.ABCD

54.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

55.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤(pán)存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來(lái)替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.BCD以公開(kāi)間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點(diǎn)是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對(duì)象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現(xiàn)性強(qiáng)，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴(kuò)大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

57.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣，可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能使用非統(tǒng)計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶(hù)余額或交易實(shí)施檢查；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要提請(qǐng)調(diào)整。

59.BCD選項(xiàng)A，修改書(shū)面聲明并不能從根本上解決問(wèn)題；

選項(xiàng)B，如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致問(wèn)題；

選項(xiàng)C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適用；如果認(rèn)為不適用，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；如果問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書(shū)面或口頭書(shū)面和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.ABC本題考查的足分析程序用作實(shí)質(zhì)性分析程序情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)對(duì)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額的專(zhuān)業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加；如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類(lèi)交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶(hù)期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。因此選項(xiàng)A、B、C均正確。選項(xiàng)D財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度與差異額無(wú)關(guān)。

61.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)，此時(shí)優(yōu)先將該事項(xiàng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段進(jìn)行溝通。

62.AC對(duì)于選項(xiàng)A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對(duì)于選項(xiàng)Ｃ來(lái)說(shuō)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無(wú)需建議調(diào)整。

63.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

64.ABD【答案】ABD

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材Pll2，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))。

65.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

66.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來(lái)匯總反映各生產(chǎn)車(chē)間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計(jì)算單是用來(lái)歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的記錄；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項(xiàng)的影響等因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須實(shí)施的審計(jì)程序，而是可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.ABC

68.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷(xiāo)售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

69.ACD選項(xiàng)B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。

70.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

71.ABC

72.BCD確定控制測(cè)試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)D)；(2)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；(3)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；(4)通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；(5)對(duì)控制的信賴(lài)程度(選項(xiàng)B)；(6)控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)C)。

73.BCD選項(xiàng)A屬于基本書(shū)面聲明；

選項(xiàng)B、C、D屬于其他書(shū)面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書(shū)面聲明可能是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。

74.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

75.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作