2021-2022年陜西省西安市注冊會計審計預測試題(含答案)

2021-2022年陜西省西安市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)

B.注冊會計師應當將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產(chǎn)

2.下列ABC會計師事務所執(zhí)行的各項審計業(yè)務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

3.對X公司材料采購業(yè)務實施細節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購同一型號的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應商C.材料型號D.經(jīng)辦人

4.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

5.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

6.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

7.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

8.以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網(wǎng)絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

9.當甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

10.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

11.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分攤B.存在C.完整性D.權利和義務

12.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

13.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務B.直接報告業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.合理保證的鑒證業(yè)務

14.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關性的是（）。

A.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

15.關于監(jiān)控，下列表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨立性，會計師事務所在確定檢查范圍時不應考慮外部獨立的檢查范圍

B.會計師事務所在檢查工作時，應當預先通知相關項目組做好相應準備

C.為了項目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結果，應當指明涉及的具體業(yè)務

D.某會計師事務所決定每年兩次向會計師事務所內(nèi)部傳達質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果

16.下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作

B.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權

C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代程序

D.注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

17.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

18.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

19.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

20.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

21.<3>、ABC會計師事務所為Ｃ公司貸款提供擔保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會計師事務所不能承接該業(yè)務

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

22.以下關于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計證據(jù)為注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內(nèi)部控制影響審計證據(jù)的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據(jù)

D.審計證據(jù)通常是說服性的，而非結論性的

23.

第

15

題

白海關書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

24.下列屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權益C.費用D.利潤

25.下列各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.丙公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

26.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

27.下列有關會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

B.對上市公司財務報表審計，應定期(至少5年)輪換一次項目合伙人

C.每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這對于確保業(yè)務質(zhì)量有非常重要的作用

D.項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復核(事后)

28.下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層就會計估計相關事項進行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計估計的識別B.管理層作出會計估計的過程C.管理層作出的會計估計結果D.會計估計的重大錯報風險

29.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

30.以下事項不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應有的關注B.獨立性、客觀和公正以及廉潔C.獨立性D.保密

31.在對某認定的重大錯報風險評價后，(在既定的審計風險水平下)注冊會計師確定可接受的檢查風險為低水平，則確定實質(zhì)性程序的時間應為（）。

A.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主

B.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主

C.資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主

D.資產(chǎn)負債表日前審計為主

32.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

33.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

34.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關的經(jīng)營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位產(chǎn)品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位法律責任增加

35.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無授權批準

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務處理是否恰當

36.位于市區(qū)的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

37.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

38.

C注冊會計師在審計甲公司2009年財務報表時發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日與甲公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2010年4月1日以300萬元的價格向甲公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲公司需按照總價款的10%支付違約金。至2009年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲公司預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元，企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，A注冊會計師確認的甲公司2009年12月31日正確處理為()。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元

39.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

C.對其簽署的審計報告負責

D.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

40.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

41.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

42.

第

15

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù)，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產(chǎn)生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

43.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時關注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

44.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計審計知識

45.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

46.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

47.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

48.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

49.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

50.第

4

題

2006年5月開始，財政部門相關負責人對各事務所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個事務所時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。

C.丙事務所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學位（MPAcc）班的學習，丙事務所認為其專業(yè)課程學習的時間可以折算后續(xù)教育的學時

D.丁事務所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務

二、多選題(30題)51.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

52.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設，注冊會計師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項假設，注冊會計師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財務報表一致

53.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

54.關于審計程序的決策，下列說法正確的有（）

A.注冊會計師需要檢查和評價所有獲取的審計證據(jù)，以滿足對財務報表發(fā)表意見的需求

B.詢問程序可以運用于風險評估和控制測試，無法應用于實質(zhì)性程序中

C.審計程序的決策是對執(zhí)行程序的性質(zhì)、范圍和時間安排的決策

D.運用觀察程序獲得的審計證據(jù)可能受到限制

55.下列情況中,注冊會計師應當合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結果

56.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

57.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

58.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

59.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

60.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質(zhì)量控制復核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質(zhì)量控制復核人員在整個業(yè)務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復核的文化

61.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

A.難以應對技術變革、產(chǎn)品過時、利潤率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計單位管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

C.會計人員、內(nèi)部審計人員或信息技術人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

62.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具

63.下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

64.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

65.第

23

題

會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進會計師事務所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)

66.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構報告B.證券研究機構的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

67.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

68.在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

69.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

70.李萌注冊會計師負責審計康達公司2018年財務報表。在考慮對康達公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計師應當擬定的審計程序有（）A.安排其他注冊會計師實施監(jiān)盤

B.向康達公司存貨的保管人函證

C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

71.下列有關計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

72.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

73.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

74.

第

24

題

庚注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

75.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

76.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經(jīng)營活動所需的資源

77.賬戶一般應包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

78.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎

C.政府會計核算應該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

79.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

80.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

三、判斷題(3題)81.第

40

題

審查樂華公司應收賬款項目時，注冊會計師周琳根據(jù)應收賬款總體中各應收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應收余額合計占應收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認樂華公司對應收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應收余額存在1萬元的高估，從而對應收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

82.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

83.第

31

題

如果違反法規(guī)行為對會計報表有嚴重影響而未作適當?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師應發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務報表的審計工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上，注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災，保險公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務報表附注中披露該事項及其影響。

(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔擔保責任，賠償300萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)最高人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關項目，但XYZ公司認為該事項在2013年發(fā)生，在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。

(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法：由個別計價法改為加權平均法，經(jīng)注冊會計師審計取證，認可XYZ公司會計政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務報表的影響在財務報表中披露，XYZ公司不接受注冊會計師的建議。

(5)審計中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計資產(chǎn)13萬元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒絕調(diào)整，注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國各地，注冊會計師不能實施監(jiān)盤，也無其他滿意的替代程序。

(7)XYZ公司的應收賬款總額為390萬元，其中有10萬元的應收賬款，注冊會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ公司缺乏相應的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法實施替代程序，

注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

要求：試分析在單獨存在以上各種情況時，應當考慮出具什么類型的審計報告，并說明理由。

85.北京信達會計師事務所注冊會計師李小擔任天意股份有限公司(以下簡稱天意公司)2011年度財務報表審計的項目合伙人，注冊會計師方敏的主要工作是協(xié)助李小復核工作底稿，在匯總各審計人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項固定資產(chǎn)(機器設備)出售給乙公司，售價為1000萬元(公允價值)，該項固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計提累計折舊為50萬元，未計提減值準備。當日，天意公司又將該項固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項，所以未做相應的會計處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對應的進項稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對應的進項稅額為0．6萬元)，公司未在2011年度財務報表中包含這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。

(3)2011年1月，天意公司購買價格為24萬元的轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。(公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23．4萬元(其中包含增值稅3．4萬元)，維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，，天意公司收到F公司的預付款。12月31日，該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。天意公司在12月31日確認其他業(yè)務收入100萬元。(不考慮勞務成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計的財務報表附注反映的應收賬款的借方余額為10000萬元，壞賬準備項目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計師審閱應收賬款明細賬，發(fā)現(xiàn)應收賬款中有貸方余額2000萬元。(天意公司根據(jù)債務人信用狀況決定按應收賬款期末余額的

0．5%計提壞賬準備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為508萬元。(對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，辦公大樓的預計使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財務報表項目的重要性水平，請指出注冊會計師應建議天意公司對上述6個事項如何調(diào)整(不考慮錯報對當期所得稅費用、期末結轉(zhuǎn)損益和利潤分配的影

響)。

86.ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2020年度財務報表。集團項目組確定甲集團公司合并財務報表整體的重要性為500萬元。在審計工作底稿中記錄了集團審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）乙公司為重要子公司。經(jīng)初步了解，負責乙公司審計的組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性和專業(yè)勝任能力并非重大疑慮，集團項目組擬通過參與該組成部分注冊會計師對乙公司實施的審計工作，消除其不具有獨立性的影響。（2）丙公司為重要的子公司，組成部分管理層限制集團注冊會計師接觸相關信息，但是集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組認為這些信息已構成與該組成部分相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）丁公司為重要的子公司。組成部分注冊會計師對該組成部分進行審計，其確定該組成部分重要性為400萬元，該組成部分實際執(zhí)行的重要性為200萬元。（4）己公司為重要的子公司。主要負責集團公司原材料的進口業(yè)務，通過外匯掉期交易管理外匯風險，A注冊會計師擬使用己組成部分重要性對己公司財務信息實施審閱。（5）庚公司為重要組成部分，存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風險實施的進一步審計程序的恰當性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，未參與進一步審計程序。要求：逐項指出上表所述的集團審計策略是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時應當符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應當根據(jù)有關接受與保持客戶關系和具體業(yè)務政策的要求，適當詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應當履行的法定義務。

綜上，本題應選C。

2.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

3.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無法與單次材料采購業(yè)務一一對應，都不宜作為識別特征。

4.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

5.DＤ【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲嫻ぷ鬟€要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

6.B審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

7.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

8.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家(如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

9.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

10.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

11.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細表追查到固定資產(chǎn)明細分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導致賬面固定資產(chǎn)高于實存情況，即導致固定資產(chǎn)項目違反存在認定。

綜上，本題應選B。

12.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

13.A審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。

14.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關系。

15.D選項A表述不正確，在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控；

選項B表述不正確，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組；

選項C表述不正確，向項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員履行職責是必要的；

選項D表述正確，會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目合伙人以及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員。

綜上，本題應選D。

16.A選項B錯誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及準確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據(jù)；此外還有可能獲取所有權的部分審計證據(jù)；選項C錯誤，如果由于不可預見的情況無法在預定日期實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；選項D錯誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

17.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

18.D注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

19.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

20.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈嗪筇峁徲嫻ぷ鞯赘?，否則屬于違反保密原則。

21.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

22.D選項A不恰當，審計證據(jù)包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當，被審計單位的內(nèi)部控制的相關強度影響內(nèi)部生成的證據(jù)的可信賴程度；

選項C不恰當，可用做審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項D恰當，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應選D。

23.B白海關書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

24.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

25.D財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關內(nèi)控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。

26.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

27.B選項B，對上市公司財務報表審計，應定期(至多5年)輪換一次項目合伙人，不是至少5年。

28.C選項A、B、D，與治理層溝通不會損害審計的有效性；

選項C，會計估計的結果是否恰當屬于細節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項不宜過于具體。

綜上，本題應選C。

注冊會計師與治理層溝通審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性。

29.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

30.B選項A屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應有的關注要求會員通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)時間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項C屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性；

選項D屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，會員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。

綜上，本題應選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和良好職業(yè)行為。

31.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平較高，注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，直接證實財務報表的相關認定，以降低審計風險、提高審計效率。

32.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

33.D

34.C與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

35.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等；

選項C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應選C。

36.C城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

37.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

38.A解析：依據(jù)《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》，沒有標的資產(chǎn)，不能確認存貨跌價準備。確認預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即20萬元。

39.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務報表采用積極方式提出結論。

綜上，本題應選D。

40.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

41.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

42.A根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定對于應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉(zhuǎn)入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯(lián)方往來產(chǎn)生的應收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

43.Y

44.D在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮的因素包括：(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C)；(2)了解專家的專長領域；(3)與專家達成一致意見；(4)評價專家工作的恰當性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D)，因為專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織。

45.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

46.B選項B，較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。

綜上，本題應選B。

47.C非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險．但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

48.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應計入營業(yè)外支出。

49.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

50.C注冊會計師不得接受委托催收債款;會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊的會計師，不得允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務;接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學時。

51.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

52.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

53.ABCD與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；(3)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號——會計估計》。

54.CD選項A不恰當，在檢查和評價審計證據(jù)時，通常受到成本的約束，不可能檢查和評價所有可能獲取到的證據(jù)，因此對審計證據(jù)充分性、適當性的判斷是非常重要的；

選項B不恰當，詢問程序作為其他審計程序的補充，廣泛應用于整個審計過程中；

選項C恰當，注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)涉及的決策包括：①選用何種審計程序（性質(zhì)），②樣本規(guī)模和選取哪些樣本（范圍），③何時執(zhí)行審計程序（時間安排）；

選項D恰當，觀察程序所提供的審計證據(jù)僅限于觀察的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。

綜上，本題應選CD。

55.BD解析：本題的考核點為重要性水平的運用。編制審計計劃時對重要性的評估，考慮重要性水平與審計證據(jù)之間的關系，目的在于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結果時要考慮重要性，目的在于確定注冊會計師出具審計意見的類型。

56.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

57.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

58.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

59.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

60.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復核(征求意見稿)》。

61.AB選項C屬于機會，選項D屬于態(tài)度和借口。

62.AD下列財產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權;(二)土地使用權，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);(八)經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。所以選項B、C不正確。

63.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”和“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。選項A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，選項C符合實質(zhì)性加工標準，選項D不符合實質(zhì)性加工標準，應適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準，原產(chǎn)地屬于南非。

64.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

65.BCDA中委托人應改為被審計單位。

66.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(I)關鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構的報告(選項A、B)。

67.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

68.ABCD針對會計估計，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎，包括：(1)了解適用的財務報告編制基礎的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項C、D)。

69.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

70.ABD選項A、B、D符合題意，屬于注冊會計師應當采用的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤時如果審計范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計師的工作來確認委托其他單位保管存貨是否真實，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標準審計報告來替代應當實施的審計程序。

綜上，本題應選ABD。

71.ABC選項D不恰當，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

72.CD選項A應為未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；選項B應為評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面。

綜上，本題應選CD。

73.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

74.AD間