全面風險清單-預算管理風險（2023年11月-雷澤佳編制）

全面風險清單——預算管理風險（2023年11月）序號控制目標一級流程二級流程風險描述預算管理總體目標：促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)預算管理目標，強化預算約束，發(fā)揮全面預算管理作用，保障經(jīng)濟活動健康發(fā)展。預算管理合規(guī)目標：通過實施全面預算管理，使公司滿足《公司內(nèi)部控制應用指引第15號--全面預算》中所規(guī)定的合規(guī)要求；預算管理財務報告目標：如實編制預算并進行有效審批，避免因差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；在預算執(zhí)行中，及時查明并解決出現(xiàn)的問題，定期報告全面預算的執(zhí)行情況，避免造成預算體系失去權威性；進行正確、科學、及時的預算分析，避免削弱預算執(zhí)行控制的效果，導致預算考評不客觀、不公平；預算管理經(jīng)營目標：詳細分解預算（將年度預算分解為季度和月份預算）、明確預算責任主體，避免年度財務預算目標無法實現(xiàn)、公司資源浪費和管理效率低下；預算調(diào)整須符合調(diào)整條件、經(jīng)過有效審批，避免造成預算調(diào)整體系缺乏準確性；預算考核須總結預算管理經(jīng)驗與教訓，正確評估各類風險水平和經(jīng)營形勢，使公司正確認識并防范各類風險；預算管理戰(zhàn)略目標：防止預算調(diào)整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標，造成調(diào)整方法無法實現(xiàn)最優(yōu)化。預算編制、審核及批復控制目標：確保單位的全口徑收入和支出納入預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；確保預算編制程序合法、合規(guī)；確保預算編制依據(jù)充分可靠、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確；確保預算審批程序合法合規(guī)、科學合理。預算編制、審核及批復預算編制年度預算目標的確定：（1）預算目標不合理，預算編制沒有依據(jù)以前年度單位收支的實際情況，項目申報與單位的職能、政策、年度目標及任務相脫離，可能未真實反映單位本年度全部業(yè)務收支計劃，各項工作無法得到預算支撐；（2）預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮；預算編制程序與方法：（1）不編制預算或預算編制不準確，可能導致導致單位收支缺乏約束，無法保證資金的使用效率，引起盲目經(jīng)營；（2）預算編制程序不規(guī)范，預算編制方法選擇不當、編制方法不專業(yè)或強調(diào)采用單一的方法；預算編制過程短、時間緊（編制預算的時間太早或太晚）、前期準備以及論證不充分，預算編制不科學，內(nèi)容不完整，隨意性大，導致預算項目不細、編制粗糙，編制質量低下或預算編制準確率低，不符合工作實際，可能導致預算無法獲得批準，影響單位年度工作計劃的完成，使單位資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略及目標難以實現(xiàn)；（3）預算編報各個程序銜接不緊密，可能導致預算數(shù)據(jù)不準確，預算項目業(yè)務目標與資金需求不匹配，后續(xù)無法按照預期執(zhí)行；預算編制方案（范圍與依據(jù)）：（1）預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成；（2）預算編制所依據(jù)的相關信息不足，可能導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、單位實際等相脫離；預算編制基礎數(shù)據(jù)不足，可能導致預算編制準確率降低；項目立項審核：（1）提出的新增需求不真實，虛報人員、資產(chǎn)、業(yè)務工作內(nèi)容，新增項目未經(jīng)過科學論證和評審；（2）專業(yè)性較強或重大項目未經(jīng)調(diào)研或論證，可能導致項目目標與計劃脫離實際無法執(zhí)行，造成預算資金閑置或浪費，或占用其他項目資金額度；預算編制部門（溝通）：（1）預算編制以財務部門為主，業(yè)務部門參與度低，可能導致預算編制不合理；（2）預算管理責權利不匹配，預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成；（3）橫向、縱向信息溝通不暢，財務部門與其他部門之間缺乏有效溝通，業(yè)務部門未參與其中，預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié),可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性。預算項目和內(nèi)容：（1）預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，導致預算約束不夠；（2）預算內(nèi)容不完整，存在重大遺漏.可能導致無法完成單位重要工作目標。預算分解與批復預算指標分解：（1）預算指標分解不夠詳細具體、不合理、不準確，導致部分崗位和業(yè)務環(huán)節(jié)缺乏預算執(zhí)行和控制依據(jù)或預算執(zhí)行力度不足，預算約束力弱化；（2）預算指標分解與業(yè)績考核體系不匹配，可能導致預算執(zhí)行不力；預算審批：（1）預算審核批準責任不清晰，標準不明確，可能因重大差錯、舞弊而導致單位資源錯配、形成資源浪費；（2）.預算審批與下達程序不規(guī)范，方法不科學，可能導致預算權威性不足，執(zhí)行力不夠；（3）預算審批權限及程序混亂，預算未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致越權審批、重復審批，可能導致預算權威性不夠，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性或可能因出現(xiàn)重大差錯、舞弊而導致?lián)p失。預算批復：預算不進行內(nèi)部或上級批復，預算指標批復不合理，預算批復后各部門執(zhí)行責任不清晰，可能導致各部門財權與事權不匹配，影響部門職責履行和資金使用效率，導致預算執(zhí)行力度不足，預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)，預算約束力弱化。預算公開預算未按規(guī)定公開，未對有關預算事項進行公開和說明，可能導致單位公信力受損。預算執(zhí)行與調(diào)整控制目標：確保單位按照批復的預算安排各項收支；確保預算執(zhí)行符合“誰申請、誰執(zhí)行、誰負責”的原則，滿足及時、均衡、安全、有效的要求；確保預算執(zhí)行責任明確、分工精細、銜接緊密；確保預算執(zhí)行進度合理，推動預算實現(xiàn)；確保及時發(fā)現(xiàn)預算偏差，確保預算執(zhí)行的剛性；確保預算調(diào)整依據(jù)合理，程序合法合規(guī)；確保預算得到全面落實和有效執(zhí)行。預算執(zhí)行與調(diào)整預算執(zhí)行（總體風險）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力或預算執(zhí)行不到位，預算執(zhí)行隨意調(diào)整，未按照規(guī)定的用途使用資金，出現(xiàn)無預算、超預算開支，可能造成資金浪費或閑置的風險，預算管理流于形式或偏離預期目標；未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，產(chǎn)生無預算支出、超預算支出等情形；預算執(zhí)行進度偏慢或或者嚴重滯后，特別是固定資產(chǎn)投資項目支出進度偏慢，導致政府性基金項目結余資金規(guī)模較大，造成預算執(zhí)行目標不能完成。預算支出管理預算缺乏剛性、執(zhí)行不力，沒有按照批復的預算安排支出、超預算指標安排預算支出，可能導致預算管理流于形式；不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出等問題，影響預算的嚴肅性。預算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應上繳財政。預算執(zhí)行效果管理缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，導致預算執(zhí)行情況及預算執(zhí)行偏差得不到監(jiān)控或分析，員工缺乏執(zhí)行的約束和動力；沒有及時分析預算執(zhí)行情況，導致預算執(zhí)行偏差（預算執(zhí)行與預期不符）和問題未能及時發(fā)現(xiàn)并采取有效措施；沒有建立有效溝通機制或溝通不暢，導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢。預算調(diào)整預算調(diào)整缺乏嚴格控制，預算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能導致預算調(diào)整不符合實際需求，調(diào)整隨意、頻繁，預算失去嚴肅性和“硬約束”；預算調(diào)整未按程序執(zhí)行，可能導致預算控制失效或產(chǎn)生相關舞弊行為的風險。決算和預算績效（考評）管理控制目標：確保決算真實、完整、準確、及時；確保預算考評落到實處，發(fā)揮預算績效管理對預算工作的促進作用。決算和預算績效（考評）管理決算編制未按照規(guī)定編制決算報表，可能造成決算報表利用價值不高；決算與預算相互脫節(jié)，不按規(guī)定編制（口徑不一），反映反映預算執(zhí)行情況不及時、不完整、不真實、不準確，導致決算無法準確反映預算執(zhí)行情況和決策失誤，預算管理效率低下；不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位預算與決算相脫節(jié)。預算績效管理預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行的剛性不足，預算目標難以實現(xiàn)；未按規(guī)定開展預算績效管理，預算評價機制不完善、不科學，預算績效管理或評價結