2022-2023年山東省濰坊市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年山東省濰坊市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標通常不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規(guī)獲取充分、適當的審計證據

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

D.如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

2.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

3.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

4.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

5.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，不恰當的是（）。

A.“關鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續(xù)經營能能力產生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關鍵審計事項段

6.以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應付賬款

B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證

C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

7.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發(fā)現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

8.關于估計現金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現金流量的總量B.盡量利用現有會計利潤數據C.充分關注機會成本D.不能考慮沉沒成本

9.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

10.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

11.下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不恰當的是（）。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣斂紤]用作審計證據的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

12.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

13.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

14.下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。

A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C.截至財務報表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤

D.由于地域因素，外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

15.如果會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系，那么最可能對（）原則產生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

16.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

17.

根據下列材料請回答1～4題：

D注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在控制測試中，注冊會計師D為了確定樣本規(guī)模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及（）。

18.如果注冊會計師發(fā)現被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當的是（）

A.注冊會計師應實施相應的審計程序發(fā)現所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

19.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

20.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，當信賴過度風險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數0，1，2，3對應的風險系數分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當樣本中發(fā)現的偏差數為（）時，注冊會計師不應直接作出接受或拒絕總體的結論

A.3B.2C.1D.0

21.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

22.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

23.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

24.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

25.注冊會計師在審計中發(fā)現被審計單位對某類業(yè)務所采用的收入確認政策不符合現行會計準則的規(guī)定，可能導致夸大當年營業(yè)收入，從而虛增當年利潤時，注冊會計師首先應當采取的措施是（）。

A.與管理層進行溝通B.與治理層進行溝通C.向監(jiān)管機構報告D.出具否定意見的審計報告

26.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現審計項目組出現下列情形，則應當終止該項審計業(yè)務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

27.關于期初余額審計的目標，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露

28.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核

B.會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核

C.項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

29.下列有關期初余額審計的說法中，正確的是（）。

A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

30.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

31.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

32.下列關于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中

C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區(qū)

33.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

34.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

35.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

36.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領取原材料時，需要填制領料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領料單只能填列一種材料，領料前需經車間主管人員批準

C.領料單一式三聯，領取材料后，其中一聯連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領料單的另外兩聯傳遞給會計部門

37.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

38.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現的經濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

39.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

40.以下與會計師事務所獨立性相關的書面確認函的陳述中，不恰當的是（）。

A.應當每年至少一次向受需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以向其獲取有關獨立性的書面確認函

C.書面確認函必須是紙質的

D.書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的

41.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

42.對于銷售收入，注冊會計師比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準確性D.截止

43.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進行年度審計，在審計中，Y發(fā)現W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關事項查找出來，Y應當采用以下（）技術。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現抽樣

44.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當的是（）。

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查

45.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

46.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

47.下列屬于實物資產清查范圍的是（）。

A.庫存現金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應收賬款

48.關于關聯方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現的與關聯方相關的重大事項

B.關聯方交易與類似的非關聯方交易相比具有更高的財務報表重大錯報風險，注冊會計師應予以特別關注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方

D.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯方關系保持警覺

49.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務報表產生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

50.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當的有（）。

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

二、多選題(30題)51.在對L公司與固定資產相關的2013年度內部控制進行了解、測試后，A注冊會計師根據掌握的情況形成的以下專業(yè)判斷中，正確的有（）。

A.L公司建立了比較完善的固定資產處置制度，且2013年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損益產生重大影響，A注冊會計師決定不再對固定資產處置業(yè)務進行實質性程序

B.L公司的固定資產沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關的控制測試，并加大實質性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產定期盤點制度，于2013年12月31日對固定資產進行全面盤點，并根據盤點結果進行了相關會計處理，A注冊會計師決定適當減少抽查L公司固定資產的樣本量

D.L公司2013年度固定資產的實際增減變化與固定資產年度預算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產增減變化進行實質性程序的樣本量

52.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細節(jié)測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行

53.會計科目按其核算詳細程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產類科目D.明細科目

54.當被審計單位的重要存貨由第三方保管時，注冊會計師應實施的審計程序包括()。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

D.實施檢查程序

55.下列選項中，屬于因外在壓力可能導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形有（）

A.會計師事務所受到客戶接觸業(yè)務關系的威脅

B.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍

C.會計師事務所推介審計客戶的股份

D.注冊會計師接受客戶的禮品或款待

56.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

57.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

58.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

59.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

30

題

會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告

60.評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當的有（）。

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

61.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

62.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，不恰當的有（）

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

63.下列關于審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進行分層

C.單個重大項目不構成抽樣總體

D.注冊會計師定義抽樣單元時應當考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

64.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有()。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數量與上期進行比較，或將盤點數量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

65.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

66.下列審計程序中，通常可以為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據

67.假設注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運行情況

68.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

69.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

70.對庫存現金的清查盤點應該（）。

A.清查現金實有數，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結果應填列“現金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

71.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

72.下列有關關鍵審計事項與強調事項的區(qū)別與聯系，恰當的表述有（）。

A.關鍵審計事項與強調事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關鍵審計事項和強調事項段的情形，優(yōu)先將該事項在強調事項段進行描述

C.關鍵審計事項是指注冊會計師根據職業(yè)判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項，關鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，且根據注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要

73.以下各項中，應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調整銷售額D.稅務機關代開發(fā)票銷售額

74.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權B.業(yè)績評價C.風險評估D.職責分離

75.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍

C.根據職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

76.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

77.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業(yè)務的三方關系B.審計證據和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

78.下列關于貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，不正確的有（）

A.貨幣單元抽樣適用于查低估錯報

B.在不存在錯報的情況下，無法使用傳統(tǒng)變量抽樣

C.貨幣單元抽樣中項目被選中的概率與其自身金額成反比例

D.傳統(tǒng)變量抽樣應當在設計時考慮對零余額或負余額項目的選取

79.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

80.下列關于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設定控制的發(fā)生和偏離的權重

B.非抽樣風險無法量化，故無需設計應對措施

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在

三、判斷題(3題)81.未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定用途的利潤。（）

A.是B.否

82.第

34

題

資產負債表中，固定資產項目中如果未列示累計折舊及固定資產凈值，則違反了完整性的認定。（）

A.是B.否

83.

第

36

題

我國目前稅收立法權現狀是：中央稅、共享稅的立法權集中在中央，地方稅的立法權在省級人民代表大會及其常委會。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務報表的審計工作，并于當日將審計報告及已審財務報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準報出報表，2014年4月1日對外正式報出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔保。2014年2月15日，甲公司因經營期貨業(yè)務失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計人營業(yè)外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項中的期后事項，請說明注冊會計師應提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對上述事項中的期后事項所提出的處理建議，請指出注冊會計師應采取的措施。

(3)考慮到期后事項的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

86.A注冊會計師在對HT造紙有限公司2013年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：(1)原材料入庫驗收單與購貨發(fā)票：(2)銷貨發(fā)票副本與銷貨單；(3)領料單與材料成本計算表；(4)納稅申報表與稅款計算表；(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。

參考答案

1.B在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師；如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，發(fā)表審計意見。

2.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表是最有效的審計程序。

3.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。在審計關聯方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

4.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

5.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述。

6.B函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

7.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業(yè)人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

8.A估計現金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現金流量的增量；盡量利用現有會計利潤數據；不能考慮沉沒成本；充分關注機會成本；考慮項目對企業(yè)其他部門的影響。

9.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

10.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

11.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

12.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

13.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

14.A選項BCD均屬于因客觀條件的限制導致審計范圍受到限制的情況。

15.C選項A，如果經濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產生不當影響，將產生自身利益導致不利影響，題干并未表述與經濟利益相關的內容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將因密切關系產生不利影響，題干中存在長期關系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

16.D以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

17.B屬性抽樣中的樣本量是預計總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風險的函數，因此選項B正確。

18.A選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當，注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據影響程度的不同考慮相關的審計意見。

綜上，本題應選A。

19.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

20.C總體偏差率上限=風險系數（R）/樣本量（n）。

選項A，偏差為3時，對應的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項B，偏差為2時，對應的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項C，偏差為1時，對應的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，故不能直接作出結論；

選項D，偏差為0時，對應的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應選C。

21.A

22.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

23.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務，選項D錯誤。

24.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

25.A在審計中發(fā)現錯報，注冊會計師應當首先與管理層進行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當的會計處理未予更正，注冊會計師應當考慮該事項對本期和未來期間財務報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

26.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

27.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

28.B會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，并不是出具報告后。

29.C如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，當決定提及時，應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，或未經審計，注冊會計師應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

30.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

31.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

32.B如果審計報告包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

33.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

34.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

35.C選項A、B、D均屬于導致財務報表層次的重大錯報風險的事項；選項C屬于導致認定層次重大錯報風險的事項，與應收賬款計價和分攤認定直接相關。

36.A在有多個領料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內部實行連續(xù)編號。

37.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

38.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

39.DD

【答案解析】：選項AB屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

40.C會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函。書面確認函既可以是紙質的，也可以是電子形式的。

41.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

42.D注冊會計師比較資產負債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

43.D發(fā)現抽樣主要是用于查找重大非法事項。

44.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

45.A

46.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關系是反向變動(選項A錯誤)。在細節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

47.B

48.B選項B錯誤，許多關聯方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。

49.DD【解析】注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

50.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

51.BCD不管內部控制多么的健全和有效，執(zhí)行實質性程序都是必須的，只是實質性程序范圍可能小一些，所以選項A不正確。

52.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。

53.ABD【答案】ABD

【考點】會計科目的分類

【解析】會計科目按其提供核算指標詳細程度的不同，可以分為一級科目、二級科目和明細科目三級。一級科目也叫總賬科目，總分類科目。二級科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

54.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施審計程序，如下：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序；(3)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄；(5)當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則第3號——存貨監(jiān)盤》。

55.AB選項A、B，屬于因外在壓力導致不利影響的情形；

選項C，屬于因過度推介導致不利影響的情形；

選項D，屬于因密切關系導致不利影響的情形。

綜上，本題應選AB。

56.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現性強，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

57.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

58.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

59.ABCD會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。

60.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

61.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關問題。

62.CD選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；

選項B恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證．但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；

選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

綜上，本題應選CD。

63.BCD選項A不正確，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t；

選項B正確，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而不需通過分層減少變異性；

選項C正確，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所有單個重大項目都不構成抽樣總體；

選項D正確，在細節(jié)測試中，注冊會計師應根據審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元，需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度。

綜上，本題應選BCD。

64.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

65.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

66.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對；

選項D不恰當，在資產負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經兌付。

綜上，本題應選AB。

67.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據，以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導進一步的測試程序。

68.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

69.ABC

70.ACD清查庫存現金采用實地盤點方法，確定實有庫存現金的數額，然后與現金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫存現金盤點時，出納人員必須在場；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據充抵庫存現金。盤點后，應根據庫存現金盤點結果