2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計審計

2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于審計工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計業(yè)務(wù)約定書由行政人員統(tǒng)一保管

2.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

3.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

4.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

5.甲注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

6.

注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

7.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴大實質(zhì)性程序的范圍

8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月．注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

9.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

B.由于是有限責(zé)任會計師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡

10.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

11.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

12.基于集團財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

13.下列有關(guān)錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個重要財務(wù)報表項目的錯報

14.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

15.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

16.按照資本保金的要求，企業(yè)不得用（）發(fā)放股利或投資分紅。

A.當(dāng)期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

17.關(guān)于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關(guān)的所有認定，注冊會計師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)

18.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

19.在對應(yīng)付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

20.下列情形中，注冊會計師適合在期中實施實質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會計師評估的應(yīng)收賬款的完整性認定的重大錯報風(fēng)險為高

B.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計師對收入的截止認定實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

D.被審計單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

21.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

22.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

23.針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是()。

A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關(guān)注

B.注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序進行專門查詢

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項

D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出查詢

24.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

25.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨立

26.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

27.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

28.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應(yīng)付賬款的完整性

29.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

30.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）

A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

31.注冊會計師在評價未更正錯報時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報也可能位重大錯報

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項錯報的錯報金額對損益的影響可以被完全抵銷時，可以認為該項錯報不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯誤時．可以認為該項錯報不重大

32.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會計師提出的審計調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.管理層阻止注冊會計師與其內(nèi)部審計人員接觸

D.管理層阻撓注冊會計師實地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

33.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

34.

在注冊會計師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險可能最高。

A.缺少強制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

35.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

36.第

17

題

ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

37.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

38.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

C.A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

39.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應(yīng)收賬款進行函證，下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

40.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質(zhì)性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復(fù)核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

41.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產(chǎn)負債表

C.被審計單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

42.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

43.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

44.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

45.審計人員在進行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

46.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

47.

第

13

題

支付給總機構(gòu)的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務(wù)收入的2%B.基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%

48.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計單位的律師詢問

C.先向會計師事務(wù)所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計報告

49.以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

50.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

二、多選題(30題)51.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

52.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

53.需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項的條件包括（）

A.這類期后事項是在審計報告日已經(jīng)存在的事實

B.這類期后事項是在財務(wù)報表報出日已經(jīng)存在的事實

C.該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告

D.該事實如果被注冊會計師在財務(wù)報表報出日前獲知，可能影響審計報告

54.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目?biāo)的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進行的

55.被審計單位將信息系統(tǒng)外包給某云計算服務(wù)商，注冊會計師在執(zhí)行審計時擬獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，可以執(zhí)行的程序有（）

A.注冊會計師對服務(wù)商實施控制測試

B.注冊會計師獲取服務(wù)商內(nèi)部控制有效性的報告

C.注冊會計師獲取服務(wù)機構(gòu)的報務(wù)報表審計報告

D.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

56.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質(zhì)滿意

57.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟利益人員的角色C.經(jīng)濟利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟利益的重要性

58.乙公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

59.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況計提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

60.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

61.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

62.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

63.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

64.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現(xiàn)溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預(yù)見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監(jiān)盤

D.使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶

65.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

66.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

67.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關(guān)的控制

68.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施截止測試的有（）。

A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

69.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

70.注冊會計師在運用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進行計價測試時，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊會計師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險為15%（相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴張系數(shù)為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預(yù)計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴張系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與可容忍錯報無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動關(guān)系

71.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

72.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

73.A注冊會計師負責(zé)審計x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風(fēng)險的認識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

74.下列屬于審計證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

75.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

76.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進行賬務(wù)處理時，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

77.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

78.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

79.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

80.A公司為甲會計師事務(wù)所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟利益

D.處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

三、判斷題(3題)81.第

39

題

對于審計檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計財務(wù)報表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

82.第

31

題

在測試甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師徐楓發(fā)現(xiàn)甲公司在材料驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴(yán)格的實物防護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全完整。徐楓認為，這些嚴(yán)格的實物防護措施有助于甲公司管理當(dāng)局對存貨項目的“完整性”認定。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機構(gòu)，但其代表機構(gòu)未與其共同進行該項業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華未構(gòu)成營業(yè)場所計算預(yù)提所得稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ稅務(wù)師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)DEF、會計師事務(wù)所的A注冊會計師曾在2008年度至2012年度期間擔(dān)任甲銀行財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。DEF會計師事務(wù)所于2012年并入ABC會計師事務(wù)所，A注冊會計師轉(zhuǎn)為ABC會計師事務(wù)所合伙人。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任甲銀行2013年度財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。(2)B注冊會計師曾任ABC會計師事務(wù)所合伙人，自2012年12月退休后，擔(dān)任會計師事務(wù)所的技術(shù)顧問及甲銀行獨立董事。(3)C注冊會計師被分派到甲銀行2013年度財務(wù)報表審計項目組。其于2013年11月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，從甲銀行取得貸款。(4)甲銀行于2013年初聘請XYZ稅務(wù)師事務(wù)所為其提供基于納稅申報的評估服務(wù)，且評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)外部審查。(5)甲銀行內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，因缺乏人手，故聘請ABC會計師事務(wù)所對其中兩家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，并將測試結(jié)果報給甲銀行內(nèi)部審計部，這兩家子公司對甲銀行來說并不具有財務(wù)重要性。(6)D注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所金融業(yè)務(wù)部主管合伙人，其通過二級市場買入并持有甲銀行2000股股票。要求：針對(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所接受W公司委托審計其2013年度財務(wù)報表，委派A和B注冊會計師進駐w公司。在審計存貨項目時，A注冊會計師擬采用PPS抽樣法測試w公司的存貨余額在價格和數(shù)量方面是否存在重大錯報。當(dāng)年12月31日共有50000個存貨明細賬，賬面余額為3000000元，A注冊會計師確定的可容忍錯報為60000元，可接受的誤受風(fēng)險為5％，預(yù)計總體錯報為0。要求：(1)根據(jù)題目中給出的條件，計算樣本規(guī)模。(2)假設(shè)采用系統(tǒng)選樣法選取樣本，計算抽樣間隔。(3)假設(shè)隨機抽樣起點為500，根據(jù)表3給出的存貨總體表(部分)，確定第5、10、15、20、25、30個抽樣金額，選出其代表的實物單元。

86.

參考答案

1.B選項A不正確，電子形式審計工作底稿應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，但可以以電子形式進行歸檔；

選項B正確，選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項D不正確，審計業(yè)務(wù)約定書屬于審計工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D本題考核固定資產(chǎn)項目的計算。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

3.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

4.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

5.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應(yīng)納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

6.A在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)對重估的抽樣風(fēng)險進行考慮；如果認為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

7.D選項D不恰當(dāng)。選項A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

8.B選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

9.B會計師事務(wù)所在制訂上述控制程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責(zé)任會計師事務(wù)所由于承擔(dān)有限責(zé)任，與合伙會計師事務(wù)所相比風(fēng)險較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對簡化。&

10.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

11.A改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而采取的總體應(yīng)對措施。

12.D選項D不恰當(dāng)。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

13.A根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。選項A中計提存貨跌價準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J定，對財務(wù)報表不具有廣泛影響。

14.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

15.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

16.D根據(jù)資本保金的要求，企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅．其余三項均可。

17.A選項A表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責(zé)任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險；反之，一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認定的錯報風(fēng)險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關(guān)控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應(yīng)選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應(yīng)當(dāng)獲取控制設(shè)計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后12個月，即財務(wù)報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D注冊會計師從應(yīng)付賬款明細賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

20.D注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯報風(fēng)險；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

21.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

22.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

23.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務(wù)報表已經(jīng)報出后的處理。

24.D

25.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

26.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

27.C審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

28.C根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C正確)。

29.C

30.D選項A、B，后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進行審計的注冊會計師；選項C，如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師；選項D，會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師。

31.C選項A，注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項B，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報；

選項C，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報；

選項D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。然而，在得出抵銷非重大錯報是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.A選項A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會計師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫?/p>

選項B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項C、D屬于管理層對注冊會計師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.A實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

34.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機會，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動機又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險。

35.A職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達到審計目標(biāo)，可能需要注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷實施審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計程序。

36.CA、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見。

37.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

38.C選項A，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補充事項，注冊會計師除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務(wù)報表審計并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

40.A選項B不正確，實質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復(fù)核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

41.C選項A、B、D，應(yīng)視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告；

選項C，應(yīng)出具保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

43.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

44.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

45.A注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

46.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

47.C支付給總機構(gòu)的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

48.B選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序；當(dāng)認為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進行的措施。

49.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險之后進一步實施的針對性程序。

50.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

51.ABCD

52.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

53.AC需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴(yán)格限制的：①這類期后事項應(yīng)當(dāng)是在審計報告日已經(jīng)存在的事實；②該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

選項A、C，屬于應(yīng)當(dāng)滿足的條件；

選項B、D，不符合期后事項的定義，不屬于注冊會計師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時滿足這兩個條件，注冊會計師才需要采取行動。

54.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師獲取相關(guān)控制運行有效性可以執(zhí)行的程序；

選項C，財務(wù)報表審計報告不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師可以通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)：①了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

56.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復(fù)雜判斷的重大事項相關(guān)；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；③專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議；④專家是會計師事務(wù)所外部專家，因此，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

57.BCD在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟利益人員的角色；經(jīng)濟利益是直接還是間接的；經(jīng)濟利益的重要性。

58.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

59.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量）具有特殊性質(zhì)；（2）滿足適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術(shù)含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質(zhì)，需要利用專家的工作；

選項D不符合題意，根據(jù)債務(wù)人的情況計提壞賬準(zhǔn)備屬于注冊會計師的工作領(lǐng)域，無須利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

60.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

61.AB

62.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

63.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

64.ACD選項A、C符合題意，都屬于超出被審計單位管理人員的預(yù)設(shè)，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實事；

選項B不符合題意，針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊會計師最好采用突擊式，不屬于增加不可預(yù)見性的審計程序；

選項D符合題意，使用計算機輔助審計技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶屬于實施更細致的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

65.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

66.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認定而非完整性認定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

67.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

68.ABCD

69.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

70.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

71.ABC在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

72.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

73.ACD如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法。選項B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

74.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復(fù)核等程序獲取審計證據(jù)。

75.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B)；(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決(選項D)。

76.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會計處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實收資本(或股本)100

資本公積20

77.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

78.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

79.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

80.AB選項A、B不正確，應(yīng)當(dāng)是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當(dāng)審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

81.N從審計報告日起至少保存十年。

82.N防護措施不當(dāng)，容易造成材料的毀損、丟失，導(dǎo)致材料明細賬反映的材料多于實際情況，從而違反“存在或發(fā)生”認定。

83.N境外咨詢企業(yè)的境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入，凡該境外咨詢企業(yè)在華設(shè)有代表機構(gòu)，但其代表機構(gòu)未與其共同進行該項業(yè)務(wù)活動的，應(yīng)作為該境外咨詢企業(yè)在華構(gòu)成營業(yè)場所計算納稅，并統(tǒng)一由支付人扣繳稅款。

84.85.(1)根據(jù)公式：樣本規(guī)模(n)=總體賬面價值×風(fēng)險系數(shù)／[可容忍錯報一(預(yù)計總體錯報×擴張系數(shù))]=3000000×3．O0／60000=150(2)抽樣間隔=3000000+150=20000(3)第5個：500+(5—1)×20000=80500第10個：500+(10一1)×20000=180500第15個：500+(15—1)×20000=280500第20個：500+(20一1)×20000=380500第25個：500+(25一1)×20000=480500第30個：500+(30—1)×20000=580500根據(jù)表3，選出實物單元為：2、4、5、7、8、10。

86.

2022-2023年甘肅省蘭州市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于審計工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計業(yè)務(wù)約定書由行政人員統(tǒng)一保管

2.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

3.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

4.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

5.甲注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

6.

注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

7.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴大實質(zhì)性程序的范圍

8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月．注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

9.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

B.由于是有限責(zé)任會計師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡

10.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

11.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

12.基于集團財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

13.下列有關(guān)錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）。

A.