淺談如何做好基層中財(cái)政資金的清理

淺談如何做好基層中財(cái)政資金的清理

年度報(bào)告和最終賬單轉(zhuǎn)讓是基本財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。為了正確區(qū)分和執(zhí)行經(jīng)費(fèi)核算年度,反映不同年度的經(jīng)費(fèi)活動情況,年度終了,各基層單位要對本年度的賬目進(jìn)行全面清理,把本年度應(yīng)處理的業(yè)務(wù)在舊賬上處理完畢,結(jié)平舊賬。然后根據(jù)本單位的情況建立新賬,使新年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在新賬上反映,并將舊年度各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余或超支轉(zhuǎn)入新賬。1.年度報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、意義和主要內(nèi)容1.1基層財(cái)務(wù)終清理的規(guī)劃年終清理,其最初的目的是為編制決算做準(zhǔn)備,因此廣泛應(yīng)用于行政事業(yè)單位或其他國資單位,是各級財(cái)政部門和預(yù)算會計(jì)單位,在年終編制決算前對各項(xiàng)收支、會計(jì)帳目、財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行全面核對、結(jié)算和清查等工作的總稱。在年度預(yù)算執(zhí)行即將終了之前,把預(yù)算收入的繳庫報(bào)解情況,預(yù)算支出的領(lǐng)撥核銷情況,往來帳款的清理結(jié)算情況,帳簿的勾稽核對情況,以及財(cái)產(chǎn)材料的清查盤點(diǎn)情況等,進(jìn)行一次系統(tǒng)的全面的清理,就為完整、正確、及時(shí)地編制財(cái)政決算做好了準(zhǔn)備,也為更好地設(shè)計(jì)下一年度的預(yù)算創(chuàng)造了有利條件。因此,認(rèn)其做好年終財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的清理,有著十分重要的意義。對于武警部隊(duì)基層來說,決算是業(yè)務(wù)指導(dǎo)的上級部門所執(zhí)行的內(nèi)容,但是從財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性出發(fā),財(cái)務(wù)年終清理對于基層財(cái)務(wù)同樣重要。基層財(cái)務(wù)的年終清理工作可以定義為:基層中隊(duì)在年度終了(12月份賬務(wù)處理完畢),司務(wù)長對整個(gè)年度的賬目、資產(chǎn)、收支進(jìn)行全面的清查與處理。清理的目的,是為了正確區(qū)分和執(zhí)行核算年度,使本年度發(fā)生的業(yè)務(wù)記錄在本年度賬上,全面、完整地反映整個(gè)年度的經(jīng)費(fèi)收支活動情況,并為年終賬目結(jié)轉(zhuǎn)做好準(zhǔn)備。基層中隊(duì)會計(jì)的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,中隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都贏得當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用,凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。為正確進(jìn)行基層中隊(duì)的會計(jì)核算,在年度終了前,司務(wù)長應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級主管部門的要求,認(rèn)真做好年終清理結(jié)算工作。年終清理是財(cái)務(wù)賬目結(jié)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵,通過清理,才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和掌握當(dāng)年財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的新情況和存在的問題,也便于有的放矢有效應(yīng)對。年終財(cái)務(wù)清理的目的,首先是把全年中隊(duì)經(jīng)費(fèi)的收支情況真實(shí)地反映出來,正確區(qū)分經(jīng)費(fèi)使用年度,而且更重要的是通過年終清理對當(dāng)年度經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行總結(jié)分析,對當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)保障中出現(xiàn)的新情況、新問題進(jìn)行全面梳理,進(jìn)而找出解決問題的對策,促進(jìn)下一年度中隊(duì)乃至支隊(duì)經(jīng)費(fèi)使用效益的提高,確保財(cái)務(wù)保障工作的良性發(fā)展。通過對當(dāng)年本中隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行認(rèn)真清理,深入細(xì)致地分析具體情況,切實(shí)理清當(dāng)年經(jīng)費(fèi)物資的收支情況,理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系,真正為科學(xué)決策提供可靠依據(jù),為科學(xué)理財(cái)提供準(zhǔn)確信息,進(jìn)一步增強(qiáng)基層財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性,促進(jìn)基層財(cái)務(wù)工作健康發(fā)展?；鶎又嘘?duì)年終清理的主要內(nèi)容包括:(1)清理應(yīng)報(bào)銷的經(jīng)費(fèi),核對上級借款。年度未了,對該報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)應(yīng)及時(shí)報(bào)銷收回入賬,用“對上往來”賬戶與上級財(cái)務(wù)部門核對經(jīng)費(fèi)的結(jié)欠關(guān)系,如有差錯(cuò),要及時(shí)清查,一般不要拖到下年度。(2)清理個(gè)人預(yù)借款。對記入“暫記”賬戶的借款,應(yīng)一項(xiàng)一項(xiàng)清理核對,督促其報(bào)銷償還。年終一般不應(yīng)有個(gè)人借款。(3)清理應(yīng)付款項(xiàng)。對應(yīng)上交的經(jīng)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定上交完畢,不得拖欠,對其他應(yīng)該支出的款項(xiàng),應(yīng)主動歸還。(4)清理現(xiàn)金和貴重物品。年末,應(yīng)對庫存現(xiàn)金全面清查核對一次,有銀行存款的單位,同時(shí)還應(yīng)與開戶銀行核對銀行存款,如有差錯(cuò)要查清原因。對貴重物品也應(yīng)與保管和使用人員核對,使賬實(shí)一致。1.2國際習(xí)慣法在年級制度下,基層會計(jì)的各項(xiàng)工作需要在年度內(nèi)進(jìn)行清算,在年年終賬目結(jié)轉(zhuǎn),是在年終清理的基礎(chǔ)上,將舊賬上有關(guān)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入新賬的過程。年終賬目結(jié)轉(zhuǎn)分為“結(jié)”和“轉(zhuǎn)”兩個(gè)內(nèi)容?！敖Y(jié)”,即結(jié)賬,指在會計(jì)期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額,結(jié)賬是一項(xiàng)對賬簿記錄定期結(jié)算的工作。為了了解某一會計(jì)期間單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)費(fèi)使用的總括情況,在每個(gè)會計(jì)終了必須進(jìn)行結(jié)賬,做好編制會計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作,將當(dāng)年度(或者上年度)的所有賬目結(jié)平,結(jié)束舊賬;“轉(zhuǎn)”,即將當(dāng)年度(或者上年度)的結(jié)余轉(zhuǎn)入下年度(或者本年度),開始新賬,體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。年終賬目結(jié)轉(zhuǎn)是上年度的最后一筆業(yè)務(wù),也是本年度的第一筆業(yè)務(wù),年終賬目結(jié)轉(zhuǎn)的目的,是把需要在新年度繼續(xù)使用的經(jīng)費(fèi)從舊賬轉(zhuǎn)入新賬,結(jié)束舊賬,使新賬能連續(xù)地反映一個(gè)單位的經(jīng)費(fèi)活動情況?；鶎幽杲K清理后,需要從舊賬轉(zhuǎn)入新賬的經(jīng)費(fèi)有:1.基層掌管經(jīng)費(fèi)的結(jié)余和超支;通常包括伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、給養(yǎng)器材費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、訓(xùn)練費(fèi)、內(nèi)衛(wèi)執(zhí)勤費(fèi)、政治工作費(fèi)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)收益、留用雜項(xiàng)收入等。2.未處理報(bào)銷的代領(lǐng)代報(bào)經(jīng)費(fèi);通常包括:工資津貼、撫恤費(fèi)、退役費(fèi)、福利費(fèi)、探親路費(fèi)、軍人保險(xiǎn)費(fèi)、住房補(bǔ)助費(fèi)等。3.各項(xiàng)未結(jié)清的往來款項(xiàng);通常包括:暫記、對上往來、代管經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上交經(jīng)費(fèi)等。4.庫存現(xiàn)金和銀行存款。2.目前，集團(tuán)財(cái)務(wù)年度報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表年度轉(zhuǎn)移2.1生活服務(wù)中心、浚務(wù)器、擴(kuò)大大學(xué)基層財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)武警部隊(duì)基層財(cái)務(wù)單位,主要是指中隊(duì)、艦艇、反恐大隊(duì)、機(jī)關(guān)直屬隊(duì)、機(jī)關(guān)食堂、生活服務(wù)中心、非經(jīng)營性招待所等具有分隊(duì)性質(zhì)并獨(dú)立組織伙食的單位。它是武警部隊(duì)財(cái)務(wù)活動的最低一級組織?；鶎迂?cái)務(wù)與支隊(duì)(團(tuán))以上單位財(cái)務(wù)相比較,在財(cái)務(wù)工作的組織和財(cái)務(wù)管理的范圍、方法等方面都有所區(qū)別。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)基層財(cái)務(wù)管理規(guī)范武警基層財(cái)務(wù)在武警部隊(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中處于最低的層次,財(cái)務(wù)組織工作具有相對的獨(dú)立性。一是武警部隊(duì)基層單位多,分布廣,種類雜,一個(gè)基層單位,就是一個(gè)相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理和核算的實(shí)體。二是基層單位的財(cái)務(wù)工作不設(shè)專門機(jī)構(gòu),沒有審計(jì)、會計(jì)、出納等具體分工,由司務(wù)長或管理員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)處理,它集財(cái)務(wù)管理與核算于一身,融管錢、管物、管人、管事于一體。(二)隊(duì)伍經(jīng)費(fèi)保障情況,主要是現(xiàn)金支付武警基層財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)保障上具有直接性的特點(diǎn)。一是基層單位經(jīng)費(fèi)直接為基層的軍事訓(xùn)練、政治教育、后勤管理提供保障,并直接為廣大官兵的學(xué)習(xí)、生活、工作、訓(xùn)練、娛樂等方面提供服務(wù),經(jīng)費(fèi)保障基本上沒有中間環(huán)節(jié)。二是基層經(jīng)費(fèi)收支以現(xiàn)金結(jié)算為主要手段。在武警部隊(duì)基層單位中,除少數(shù)單位按規(guī)定可在銀行開設(shè)賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算外,其余單位的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)一般采用現(xiàn)金結(jié)算方式。(三)對經(jīng)濟(jì)困難的要及時(shí)審查基層財(cái)務(wù)民主性的特點(diǎn),體現(xiàn)在基層單位經(jīng)濟(jì)民主組直接參與財(cái)務(wù)活動全過程,對經(jīng)費(fèi)收支決策提出意見和建議,并定期審查經(jīng)費(fèi)賬目,對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出處理意見?；鶎訂挝坏呢?cái)務(wù)活動在經(jīng)濟(jì)民主組的監(jiān)督下組織實(shí)施,按月公布賬目,實(shí)行經(jīng)濟(jì)公開,讓基層廣大官兵充分行使經(jīng)濟(jì)民主權(quán)利,直接參與財(cái)務(wù)管理活動。(四)基層財(cái)務(wù)的特性基層財(cái)務(wù)核算簡便易行的特點(diǎn),主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是財(cái)務(wù)核算一般不設(shè)置明細(xì)賬戶,只進(jìn)行總分類核算,而且核算科目較少。二是采用借貸記賬法,直觀易學(xué)、通俗易懂。三是憑證、賬簿、報(bào)表結(jié)構(gòu)簡單,易于填制、登記和編制?；鶎迂?cái)務(wù)與一般的企業(yè)會計(jì),也存在根本的區(qū)別,主要有以下幾點(diǎn):(一)非營利性?；鶎迂?cái)務(wù)的運(yùn)行不以盈利為目的,而是以保障服務(wù)基層為目的。它體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)來源比較單一,主要來自于國家預(yù)算撥付,其目的在于保證基層生產(chǎn)生活的穩(wěn)定進(jìn)行和戰(zhàn)斗力的保持提高。因此,其評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不能采用一般的經(jīng)濟(jì)效益來衡量,而是采用相對難以量化的經(jīng)費(fèi)使用效益和官兵滿意度來衡量。(二)不需進(jìn)行成本核算。基層對外不提供商品和勞務(wù),其資金來源于國家預(yù)算撥款,無需償還;沒有成本核算,也不必計(jì)算利潤。(三)收支核算服從預(yù)算管理要求?；鶎迂?cái)務(wù)是武警預(yù)算財(cái)務(wù)體系的分支,武警部隊(duì)財(cái)務(wù)活動的最低一級組織,其核算對象是經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥、使用及其結(jié)果。基層中隊(duì)不單獨(dú)編制預(yù)算,但是卻納入預(yù)算管理之中,其執(zhí)行情況直接影響武警財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,必須服從預(yù)算管理的要求。(四)存在對外往來但很有限。相對于一般的會計(jì)環(huán)境,基層比較封閉?；鶎迂?cái)務(wù)核算難免要與外界有所往來,但也極為有限。通常來說,這些往來由負(fù)責(zé)后勤的主官和司務(wù)長組織實(shí)施。例如向上級單位請領(lǐng)報(bào)銷經(jīng)費(fèi)、購買必須的生活用品等等。2.2目前，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)最終財(cái)務(wù)和賬目轉(zhuǎn)移問題(一)已達(dá)標(biāo)考評的事項(xiàng)，重新清理在實(shí)際工作中,有相當(dāng)一部司務(wù)長對年終財(cái)務(wù)清理工作存在著一種認(rèn)識偏差。年底本身各種考評總結(jié)比較多,還涉及到元旦過節(jié)等問題,從時(shí)間上比較繁忙,事項(xiàng)多頭雜亂;加上上級財(cái)務(wù)部門已對當(dāng)年財(cái)務(wù)達(dá)標(biāo)考評已經(jīng)結(jié)束,清理的好壞也不影響上級已做出的考評認(rèn)定和全局性工作。因此很多司務(wù)長認(rèn)為年終財(cái)務(wù)清理工作是一項(xiàng)慣例性的工作,是會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)年度賬目結(jié)轉(zhuǎn)的一項(xiàng)日常性工作,觀念上麻痹大意,行為上敷衍了事,致使對本中隊(duì)的年終財(cái)務(wù)清理工作思想重視不夠、工作不扎實(shí)、清理不深入,使得本中隊(duì)的年終財(cái)務(wù)清理工作流于形式,發(fā)揮不了很好的管控職能,甚至還導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)物資流失,給中隊(duì)造成一定損失。(二)熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)核算流程,熟悉會計(jì)核算規(guī)則部分司務(wù)長對財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)技能和知識掌握不全面,特別是有的司務(wù)長沒有經(jīng)過院校培養(yǎng),稍加培訓(xùn)就直接從事司務(wù)長工作,在工作過程中,對核算流程不夠熟悉,對清理內(nèi)容不清楚,對經(jīng)費(fèi)科目核算的準(zhǔn)確性和審核經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)肅性認(rèn)識不夠,不能正確貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和會計(jì)規(guī)則,使得整個(gè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量受到較大影響;此外還有些司務(wù)長工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)、不扎實(shí)、不細(xì)致,在執(zhí)行清理過程中,在日常的經(jīng)費(fèi)核算不清楚、清理不及時(shí),特別是經(jīng)費(fèi)往來掌握得不準(zhǔn)確,有丟三落四、錯(cuò)漏少缺的現(xiàn)象,導(dǎo)致反映情況不準(zhǔn)確,提供信息不真實(shí)。(三)清理在使用過程中出現(xiàn)的問題。根據(jù)一般自在清查過程中發(fā)現(xiàn)有賬賬、賬實(shí)出入的情況下,很多司務(wù)長處理的程序不規(guī)范,有業(yè)務(wù)水平有限沒有能力處理,也有因?yàn)橹饔^上不愿深入清理,覺得麻煩就草草結(jié)賬導(dǎo)致清理工作沒有達(dá)到其應(yīng)有的效果。特別是發(fā)生現(xiàn)金和銀行存款的長短款時(shí),往往拖延處理,不能按照規(guī)范處理。這些行為影響了年終清理的效果,破壞了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性,制約了基層財(cái)務(wù)的良性發(fā)展。3.年度清算和月度轉(zhuǎn)移的實(shí)施3.1在年底，應(yīng)掌握四個(gè)方面1.應(yīng)清理“黨團(tuán)費(fèi)”的情況,在年度10月與上級單位的業(yè)務(wù)清理,首先需要與上級財(cái)務(wù)部門核對“對上往來”科目的發(fā)生額和余額情況。如果存在出入,則應(yīng)及時(shí)與上級財(cái)務(wù)部門相關(guān)助理員查對核實(shí)。其次,要清理應(yīng)上交的經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)足額上交,并進(jìn)行核對。常見的如“黨團(tuán)費(fèi)”的上交往往間隔時(shí)間較長,在年終結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)將應(yīng)上交的經(jīng)費(fèi)及時(shí)上交。最后,要清理應(yīng)報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)及時(shí)領(lǐng)報(bào)。特別需要注意“代領(lǐng)代報(bào)經(jīng)費(fèi)”中的福利費(fèi)、“差旅費(fèi)”、“訓(xùn)練費(fèi)”以及一些應(yīng)急的開支和代支隊(duì)購買的物資費(fèi)用的清理報(bào)銷。2.債權(quán)債務(wù)的清理與同級單位的業(yè)務(wù)清理,首先是兄弟單位之間如有業(yè)務(wù)往來和債權(quán)債務(wù)需年終清理。應(yīng)還給兄弟單位的及時(shí)歸還,應(yīng)還給本中隊(duì)的及時(shí)催告,盡可能再年終結(jié)轉(zhuǎn)前注銷所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系。其次是和地方之間的業(yè)務(wù)清理。如有掛賬購買行為的及時(shí)結(jié)清款項(xiàng)。3.借款支出的報(bào)銷與中隊(duì)內(nèi)個(gè)人的業(yè)務(wù)清理首先應(yīng)清理“暫記”科目,原則上不應(yīng)有個(gè)人借款。尤其是預(yù)借差旅費(fèi)和預(yù)借伙食費(fèi)的應(yīng)及時(shí)結(jié)算報(bào)銷。應(yīng)發(fā)給個(gè)人的福利費(fèi)和報(bào)銷款及時(shí)發(fā)放,該還給中隊(duì)的欠款及時(shí)歸還。4.全款存款、銀行存款管理庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額,再與現(xiàn)金賬面余額核對,以查明余缺情況。盤點(diǎn)法是用于檢查貨幣資金和庫存物資完整程度的方法。通過實(shí)地盤點(diǎn),把盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行比較,查明是否有庫存現(xiàn)金超限額存放、長短款和庫存物資缺少損壞等情況。銀行存款、銀行借款、結(jié)算款項(xiàng)的清查是采用核對法。清查前應(yīng)取得銀行對賬單,并與本位銀行存款賬簿逐筆核對,以查明賬實(shí)是否相符。對賬單詳細(xì)地記錄了行政單位銀行存款的增加、減少和結(jié)余情況。3.2調(diào)舊賬,清舊賬。過六年度,基層年基層年終賬目結(jié)轉(zhuǎn)的基本程序是:(1)對舊賬進(jìn)行全面結(jié)賬,檢查本期發(fā)生的業(yè)務(wù)是否已全部記人有關(guān)賬戶;(2)對本期所有的收入和支出類賬戶編制年終結(jié)轉(zhuǎn)憑證;(3)對本期所有的資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期。首先,應(yīng)檢查本期發(fā)生的業(yè)務(wù)是否已全部記人有關(guān)賬簿。對12月的賬目進(jìn)行月結(jié)算,計(jì)算出各賬戶借方和貸方的12月份合計(jì)數(shù)與全年累計(jì)數(shù),結(jié)出12月末余額;然后進(jìn)行試算平衡核對賬目。然后,編制年終結(jié)轉(zhuǎn)憑證。舊賬核對正確以后,應(yīng)根據(jù)有關(guān)結(jié)賬數(shù)編制《年終結(jié)轉(zhuǎn)憑證》,作為舊賬轉(zhuǎn)出和新賬轉(zhuǎn)入的依據(jù)。基層年終賬目結(jié)轉(zhuǎn)采取的是“同戶”結(jié)轉(zhuǎn)的方法,即舊賬上屬哪項(xiàng)經(jīng)費(fèi),新賬轉(zhuǎn)入時(shí)還是屬哪項(xiàng)經(jīng)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)過程中不改變經(jīng)費(fèi)的科目名稱和性質(zhì)。年終結(jié)轉(zhuǎn)憑證編制方法如下:科目項(xiàng):根據(jù)舊賬需轉(zhuǎn)出的經(jīng)費(fèi)填寫科目名稱,沒有余額的科目,科目名稱不填。舊賬轉(zhuǎn)出項(xiàng):根據(jù)舊賬需轉(zhuǎn)出科目余額的相反方向填寫,即借方余額填人憑證的貸方欄,貸方余額填人憑證的借方欄。新賬轉(zhuǎn)入項(xiàng):根據(jù)舊賬需轉(zhuǎn)出科目余額的相同方向填寫,即借方余額填人憑證的借方欄,貸方余額填人憑證的貸方欄。年終