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2022-2023年吉林省松原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

6

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序,提出下列審計(jì)策略,其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要,盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小,但在2008年較2007年增長了一倍,仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常,即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序,為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

2.

15

下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

3.接受委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

4.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍,下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是()。

A.合理信賴或使用了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行了交易或從事與被審計(jì)單位的股票、債券等相關(guān)交易活動(dòng)

C.在交易或交易活動(dòng)中遭受了實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失

D.與被審計(jì)單位草擬了交易合同但未實(shí)際進(jìn)行交易

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后,發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事,會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

6.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從2000張編號(hào)為0001~2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì),隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為l000,采用系統(tǒng)抽樣法,抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為()。

A.1100B.1200C.1300D.1400

7.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元,可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元,保證系數(shù)為3.0,則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

8.在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)采取的措施是()。

A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

C.擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

D.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

9.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中,錯(cuò)誤的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序,以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后,如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序,反之,應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試

10.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是()。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

11.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序,以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用,以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

12.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑,只需在對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過程中保持即可

C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠實(shí)、正直的,但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),如:對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證

13.

2

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露,下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告,而是應(yīng)該對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況不再實(shí)施追加的審計(jì)程序

14.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

15.由于()的存在,才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

16.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是()。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容,而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

17.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的說法中,不正確的是()

A.根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序

B.如果組成部分是不重要的,集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表,了解到大華公司因特殊事項(xiàng)需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是()

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長D.大華公司內(nèi)部審計(jì)部門

19.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策,設(shè)定折現(xiàn)率為10%,有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為-12%;乙方案的內(nèi)部收益率為9%;丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年,凈現(xiàn)值為960萬元,(P/A,10%,10)=6.1446;丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年,年等額凈回收額為136.23萬元。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

20.下列情形中,最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是()。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬,從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬,目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購交易的()認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

22.

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是()。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試,以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

23.以下控制活動(dòng)中,與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是()

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

24.已知某投資項(xiàng)目按14%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈琨值大于零.接16%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值小于零,則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率肯定()。

A.大于14%,小于16%B.小于14%C.等于15%D.大于16%

25.下列各項(xiàng)工作中,可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是()。

A.測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

B.對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

C.確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程

26.

6

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告,下列對(duì)于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

27.

19

《合伙企業(yè)法》規(guī)定,有限合伙企業(yè)由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立;但是,法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有()個(gè)普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

28.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,下列說法中,正確的是()。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

29.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識(shí)的人員

B.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門知識(shí)的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理

30.無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的專家是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與其就下列()方面達(dá)成一致意見

A.對(duì)專家遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之問溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

31.<2>ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展,并且A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完畢,原鑒證小組成員李某離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了A公司,成為A公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)肯定不會(huì)存在()導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評(píng)價(jià)

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

32.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是()。

A.對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核,確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序,查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見,應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

33.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體,下列事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí),做出了下列處理,其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份,并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí),作出了以下處理,其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份,并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

36.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的,下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

37.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

38.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對(duì)賬單

39.

2

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年

40.下列各項(xiàng)中,審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本,實(shí)地觀察固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單,以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款,以確定銀行存款余額的存在

41.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序,正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

42.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中,正確的是()。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營,選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

43.以下書面聲明中,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是()。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào),無論是單獨(dú)還是匯總起來,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

44.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),W公司也提出委托要求.因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系,其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系,也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

45.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中,正確的是()。

A.代理財(cái)務(wù)信息提供合理保證

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

46.(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊(cè)資本為5000萬元,擬分三資出資,在審驗(yàn)過程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中,錯(cuò)誤的是()。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn),出具驗(yàn)資報(bào)告

47.

19

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過()方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

A.對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員,由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

48.2012年5月6日,乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在2013年1月10日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組,但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組,但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組,但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí),作出了以下處理,其中錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份,并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的,由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

50.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。下列相關(guān)說法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行任何業(yè)務(wù),都必須誠信、滿足獨(dú)立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的關(guān)注、遵守保密原則等

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面聲明

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果

D.相關(guān)職業(yè)道德要求,是指項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范,通常是指中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

二、多選題(30題)51.

28

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

52.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的貸款和擔(dān)??赡軐?duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。

以下表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保,即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保,即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶,則應(yīng)當(dāng)按照正常的商業(yè)條件開立

53.在實(shí)施存貨審計(jì)前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各類存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中,存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()

A.承接D公司為期三年的某工程,完工后以成本加成的方式確定應(yīng)收取的價(jià)款

B.以每噸5萬元的價(jià)格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年,按年結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購買半成品5年,保證C公司獲得10%的毛利,接年結(jié)算

D.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年,價(jià)款為實(shí)際成本的130%,按季結(jié)算

54.

34

以下屬于股票的價(jià)值形式的有()。

A.票面價(jià)值B.賬面價(jià)值C.期望價(jià)值D.清算價(jià)值

55.

34

對(duì)客貨兩用汽車,正確計(jì)征車船稅的規(guī)定有()。

A.載人部分按乘人汽車稅額征稅

B.載人部分按乘人汽車稅額減半征稅

C.載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅

D.載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額減半征稅

56.當(dāng)最終決定對(duì)E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí),下列有關(guān)說法中正確的有()。

A.就審計(jì)范圍受限的情況,以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征,以避免對(duì)無法表示意見的誤解

D.在審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)范圍受到限制,無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

57.下列情況中,無需將項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶的出納

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶的內(nèi)審人員

58.下列選項(xiàng)中,屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有()

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

59.在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有()。

A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤趨勢(shì)

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

60.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù),下列說法中正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

61.在整個(gè)審計(jì)過程中,項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)程序的信息,項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括()。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象,以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段

B.已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

62.根據(jù)下文,回答第22~24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí),作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如何正確使用分析程序的問題。請(qǐng)代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

22

研究()的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

63.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的說法中,不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.消極式函證能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù)

B.如在詢證函中列明信息要求債務(wù)人確認(rèn),債務(wù)人可能不加核實(shí)就回函確認(rèn)

C.如不在詢證函中列明信息,而是要求債務(wù)人填寫相關(guān)信息,可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低

D.在積極的函證方式下,如在合理期限內(nèi)未收到回函,必須再次寄發(fā)詢證函

64.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),下列判斷不正確的有()。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率,則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,則總體可以接受

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直,誠實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列()情形之一,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

66.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取下列()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

67.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列()因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)

68.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,下列說法中,不正確的有()

A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本,作為審計(jì)工作底稿的一部分

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

69.

29

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序,且無替代審計(jì)程序,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具審計(jì)報(bào)告為()。

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.意見C.定意見D.無法表示意見

70.下列各項(xiàng)做法中,可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

D.通過實(shí)地走訪,核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

71.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計(jì)單位的治理層B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

72.<4>、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào),而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)額,是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.單獨(dú)來看,小金額錯(cuò)報(bào)在數(shù)量上雖不重要,但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看,還是在性質(zhì)上看,都不重要

D.單獨(dú)來看,小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過重要性水平

73.在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性.主要體現(xiàn)在()。

A.對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

74.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證,檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確

75.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,如果甲公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由有()。

A.甲公司因貸款需要審計(jì),現(xiàn)在已經(jīng)不需要了

B.甲公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

76.在確定控制測(cè)試樣本規(guī)模時(shí),與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的有()

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.人工控制代替自動(dòng)化控制的程度

77.下列各項(xiàng)中,屬于針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有()

A.針對(duì)重大的異常交易的控制

B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

78.

26

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍,以()。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計(jì)程序的局限性

79.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

80.<3>、對(duì)于該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),說法錯(cuò)誤的有()。

A.應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告引言段中說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況

B.只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí),才需要實(shí)施審計(jì)程序

C.如果本期的期初余額對(duì)于上期財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,則對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表也一定是重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要予以特別關(guān)注

D.對(duì)于期初流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分的審計(jì)證據(jù)

三、判斷題(3題)81.第

40

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如知悉被審計(jì)單位因污染水源導(dǎo)致下游居民的健康受到嚴(yán)重危害,并得知國家有關(guān)部門正在對(duì)此進(jìn)行調(diào)查取證,則他應(yīng)同被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論并向律師咨詢。()

A.是B.否

82.

33

總體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人編制,具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(注冊(cè)會(huì)計(jì)師A)編制。()

A.是B.否

83.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人,在了解P公司基本情況后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

31

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí),就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司了解的過程中,獲得下列有關(guān)甲公司的信息:

(1)甲公司的存貨為芯片組,其體積小、價(jià)值高,且流通性高。

(2)因高度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對(duì)公司晉升及獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。

(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理近來因個(gè)人投資失利,導(dǎo)致債臺(tái)高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由,試圖為不適當(dāng)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行解釋。

(7)管理層報(bào)酬的主要部分,是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達(dá)到特定目標(biāo)而定。

(8)管理層對(duì)倉庫管理顯得漠不關(guān)心。

(9)在第三地注冊(cè)公司作中間交易。

(10)管理層對(duì)股價(jià)或獲利趨勢(shì)的維持特別關(guān)心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變,不但購買豪宅,且購買名車代步。

要求:請(qǐng)根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分,將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中,每一項(xiàng)信息勿重復(fù),每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)闖A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

86.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)報(bào)告日為2012年3月15日,財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日,甲公司2011年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤為100萬元。在實(shí)施審計(jì)的過程中,假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng):

(1)2010年11月20日,建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元,期限為1年,年利率為7.2%。2011年11月20日借款到期,甲公司有償債能力,但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛,未能按時(shí)歸還建行貸款,建行遂與甲公司協(xié)商,沒有達(dá)成協(xié)議,2011年12月25日,建行向法院提出起訴。截至2011年12月31日,法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi)為22萬元(其中訴訟費(fèi)為3萬元),甲公司的會(huì)計(jì)處理為:借記“營業(yè)外支出22萬元”,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債22萬元”。

(2)2011年9月20日甲公司被H公司起訴違約,12月20日法院宣判甲公司敗訴,賠償200萬元,甲公司正在上訴,并在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年3月16日法院終審判決,要求甲公司賠償H公司200萬元,雙方均不再上訴。甲公司在2012年3月16日作會(huì)計(jì)處理為:借記“營業(yè)外支出l00萬元”,貸記“其他應(yīng)付款l00萬元”。

(3)2010年9月20日甲公司被G公司起訴違約,截至2011年4月甲公司公布2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),訴訟正在進(jìn)行,無法估計(jì)最有可能的賠償金額,2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了此訴訟事項(xiàng)。2011年6月20日法院宣判甲公司敗訴,賠償200萬元,甲公司不再上訴,支付賠償款,并作會(huì)計(jì)處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”,貸記“銀行存款200萬元”。

(4)2010年l0月23日甲公司被E公司起訴違約,11月20日法院宣判甲公司敗訴,賠償200萬元,甲公司繼續(xù)上訴,僅在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。2011年4月,甲公司對(duì)外發(fā)布了其2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,2011年5月3日法院終審判決,要求甲公司賠償E公司200萬元,甲公司2011年5月的會(huì)計(jì)處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”,貸記“銀行存款200萬元”。

(5)2011年l0月20日甲公司被A公司起訴違約,要求賠償200萬元,截至2011年12月31日,法院尚未判定,律師估計(jì)甲公司敗訴賠償睜可能性僅為40%,因此,甲公司僅在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此予以充分披露。2012年5月21日法院終審判決,要求甲公司賠償A公司200萬元。甲公司沒有調(diào)整2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求:

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)~(5),注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理?如果不認(rèn)可,請(qǐng)簡述理由并指出調(diào)整分錄。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(2),注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月18日追加審計(jì)程序后,建議甲公司調(diào)整,甲公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議,審計(jì)報(bào)告已提交給甲公司董事會(huì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

(3)針對(duì)事項(xiàng)(4),如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施適當(dāng)審計(jì)程序后確認(rèn)2010年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),這時(shí),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

參考答案

1.C在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下,即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,也不能對(duì)營業(yè)成本過分信賴,還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括:向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

3.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

4.D【正確答案】:D

【答案解析】:選項(xiàng)D,僅僅與被審計(jì)單位簽訂了交易合同而未實(shí)際進(jìn)行交易的,往往無法計(jì)算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

5.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大,以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

6.C間距=N/n=2000/20=100,第4個(gè)樣本號(hào)=1000+(4—1)×100=1300。

7.B樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000X3=90(個(gè))

8.C選項(xiàng)C是針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。

9.C【正確答案】:C

【答案解析】:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性,以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果;盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常,審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

10.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

11.C選項(xiàng)C,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序,而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

12.B選項(xiàng)A、C、D表述均正確;

選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑,而不僅僅是針對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上,本題應(yīng)選B。

13.D在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。

14.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形,則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

15.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制.故答案為C選項(xiàng)。

16.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任;選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

17.B選項(xiàng)A、D正確,集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同,即集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,決定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序;

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果組成部分是不重要的,集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,因?yàn)榭赡艽嬖诩瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中;

選項(xiàng)C正確,屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分審計(jì)時(shí)至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序之一。

綜上,本題應(yīng)選B。

18.A選項(xiàng)A符合題意,選項(xiàng)B、C、D不符合題意,根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上,本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行,不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

19.C參考答案:C

答案解析:本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中,甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù),不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%,也不可行,所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元),大于丁方案的年等額回收額136.23萬元,所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評(píng):本題考查比較綜合,有一定的難度。

20.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

21.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向看,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬,從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬屬于“順查”,獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購交易的完整性認(rèn)定。

22.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

23.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

24.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

25.A選項(xiàng)A正確,如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測(cè)試或者要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性。選項(xiàng)B不正確,對(duì)于不重要的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。選項(xiàng)C不正確,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型。選項(xiàng)D不正確,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程,包括集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分下達(dá)的指令。

26.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院不能受理此案。

27.B依照有關(guān)規(guī)定,《合伙企業(yè)法》規(guī)定,有限合伙企業(yè)由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立;但是,法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個(gè)普通合伙人。

28.A請(qǐng)見教材P112以及P113圖6-3,選項(xiàng)A正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

29.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng),咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員;

選項(xiàng)C表述恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定,在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理問題時(shí),需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢,那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的;

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng),項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問題或事項(xiàng)。

綜上,本題應(yīng)選C。

30.A選項(xiàng)A,如果是外部專家,要求其遵循事務(wù)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則可能是不適宜的;

選項(xiàng)B、C、D,屬于與專家達(dá)成一致意見的方面。

綜上,本題應(yīng)選A。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見的方面包括:①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo);②注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任;③注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;④對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

31.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作,所以不會(huì)從自我評(píng)價(jià)角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

32.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠,無法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

33.D請(qǐng)見教材P398-401,溝通的事項(xiàng)可能包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計(jì)工作中的困難、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

34.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字,不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

35.B選項(xiàng)B,應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字,不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

36.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?;诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比,以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

37.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

38.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款,不登記銀行存款日記賬,庫存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬,銀行對(duì)賬單只起對(duì)賬作用,不作為登記賬簿的依據(jù)。

39.C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

40.D在選項(xiàng)A中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單,與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān),不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性;在選項(xiàng)B中,從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本,實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在,不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán);在選項(xiàng)C中,從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單,可以確定應(yīng)付賬款的存在,但不能證明其完整性。

41.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù),可靠性最強(qiáng);購貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù);銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù);而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

42.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月;如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?,但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表,則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見,但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的,以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

43.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

44.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況),則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

45.B鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),是高水平保證;審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),是低于高水平的保證(選項(xiàng)B正確):其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證,即不一定均屬于高水平保證(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的代理財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù),無需保證(選項(xiàng)A、C均錯(cuò)誤)。

46.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

47.BB中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量,違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

48.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間,審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

49.B選項(xiàng)B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字,不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

50.D選項(xiàng)A,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的情況下,才需要滿足獨(dú)立性要求;選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函;選項(xiàng)C,為員工建立職業(yè)道德檔案不是準(zhǔn)則的強(qiáng)制要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。

51.ABCD

52.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶,只要按照正常的商業(yè)條件開立即可。

53.AB選項(xiàng)A,工程期限較長,且規(guī)定完工后結(jié)算,如果相關(guān)材料的市價(jià)波動(dòng)頻繁,很可能導(dǎo)致成本核算的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升;選項(xiàng)B,采購價(jià)格屬于“固定價(jià)格合約”,難以適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格的變化;

選項(xiàng)C、D,隨行就市,符合一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律,沒有理由認(rèn)為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上,本題應(yīng)選AB。

54.ABD股票的價(jià)值形式有票面價(jià)值、賬面價(jià)值、清算價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值。

55.BC對(duì)客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅,載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。

56.ABCD

57.BCD選項(xiàng)BCD均無需將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離,可以合理安排甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé),使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

58.ABC選項(xiàng)A,一般情況下,企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策,不能隨意變更會(huì)計(jì)政策,隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段;

選項(xiàng)B、C,可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān),屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段;

選項(xiàng)D,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易,屬于日常經(jīng)營過程中的事項(xiàng),并不能表明可能存在舞弊。

綜上,本題應(yīng)選ABC。

59.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會(huì)”因素;選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

60.ABD選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

61.ABCD

62.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;研究兩個(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助。

63.AD選項(xiàng)A不恰當(dāng),消極式函證不能為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有力證據(jù);

選項(xiàng)B恰當(dāng),雖可以應(yīng)對(duì)發(fā)生認(rèn)定,但缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列示信息本根不加以驗(yàn)證就予以確認(rèn);

選項(xiàng)C恰當(dāng),雖可應(yīng)對(duì)完整性認(rèn)定,但存在回函率降低的缺點(diǎn);

選項(xiàng)D不恰當(dāng),采用積極的函證方式而沒有收到回函時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系,要求對(duì)方作出回應(yīng)。如果認(rèn)為被詢證者沒有收到詢證函,而且有足夠的時(shí)間函證,才再次寄發(fā)函證函。

綜上,本題應(yīng)選AD。

64.ACD在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度,但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素,所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率,考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn),樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率,則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模,進(jìn)一步收集證據(jù)。

65.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊,提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告,不被視為違反誠信原則。

66.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

67.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列因素的影響:(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度;(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的;(3)組成部分是否發(fā)生重大變化;(4)內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作,以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響;(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性;(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng);(8)與同類其他組成部分相比,某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性,或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

68.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤,在與治理層溝通某事項(xiàng)前,可能先與管理層溝通,除非這種做法不適當(dāng),例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)B

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