遼寧省錦州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

遼寧省錦州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.為了防范高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

3.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

4.

在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

5.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法不正確的是()。

A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類型

B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率

6.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.在計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點(diǎn)是500，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的第四個(gè)樣本屬于第（）個(gè)項(xiàng)目。

A.1B.4C.7D.8

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過失或欺詐行為

9.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

10.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為甲公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

13.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

14.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是（）

A.評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識(shí)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列存貨監(jiān)盤的抽查程序中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知被審計(jì)單位擬抽查的項(xiàng)目，以提高審計(jì)的效率

B.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

C.從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)存貨完整性的審計(jì)證據(jù)

D.如果審計(jì)時(shí)間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤程序

16.

第

10

題

某國(guó)有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國(guó)家外匯管理部門核查

C.先由國(guó)家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級(jí)主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

17.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

18.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

19.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

20.C公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.只要不作決策，則不會(huì)損害獨(dú)立性

21.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需評(píng)價(jià)的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

22.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解C.函證程序針對(duì)的認(rèn)定D.實(shí)施除函證外的其他審計(jì)程序

23.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國(guó)修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為300萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

24.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

27.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告邏輯的測(cè)試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

28.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議

29.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

30.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

31.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與x事務(wù)所溝通

32.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

34.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實(shí)施的審計(jì)程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

35.

第

7

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

36.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

37.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

38.

第

17

題

對(duì)于期貨交易中倉單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，正確的處理是（）。

A.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊(cè)人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

39.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

40.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)可的是（）。

A.應(yīng)收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當(dāng)年采用附追索權(quán)的方式進(jìn)行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應(yīng)收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年

D.應(yīng)收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔(dān)，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

41.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

42.下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的判斷中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A公司管理層均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，即構(gòu)成審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任或刑事責(zé)任

C.C公司于2010年5月完成驗(yàn)資，2010年6月成立，D公司因依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告與C公司建立供貨關(guān)系，2011年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款，D公司可向法院申請(qǐng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其不實(shí)審驗(yàn)金額范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D.在對(duì)D公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，已對(duì)D公司提前確認(rèn)收入出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)D公司少計(jì)制造費(fèi)用的事實(shí)。該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)也可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任

43.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

44.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

45.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

46.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起，保存15年

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

47.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

48.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見

50.關(guān)于審計(jì)報(bào)告，下列表述中正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無法表示意見時(shí)，可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中說明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，不應(yīng)提供被審計(jì)單位的原始信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在非無保留意見的審計(jì)報(bào)告中對(duì)單一賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其他信息發(fā)表審計(jì)意見

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計(jì)單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

53.每股收益的計(jì)算公式中正確的是（）。

A.每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

B.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

C.每股收益＝主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

D.每股收益＝總資產(chǎn)凈利率×平均每股凈資產(chǎn)

54.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

55.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司（集團(tuán)公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。A公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中正確的有（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）

56.

第

17

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

57.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

B.跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納入盤點(diǎn)范圍的原因

58.通過實(shí)施存貨截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能查明的錯(cuò)報(bào)有（）

A.虛增利潤(rùn)B.虛減利潤(rùn)C(jī).少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款D.多計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

59.下列方式中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策

B.定期和員工進(jìn)行口頭和書面溝通，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀、保持誠(chéng)信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑以及對(duì)公眾的責(zé)任

C.對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)

D.對(duì)故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

61.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

62.會(huì)計(jì)科目按其核算詳細(xì)程度不同，可以分為（）。

A.總分類科目B.子目C.資產(chǎn)類科目D.明細(xì)科目

63.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的理解不正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告的收件人為被審計(jì)單位的管理層

B.審計(jì)報(bào)告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計(jì)報(bào)告可增加其他事項(xiàng)段說明該報(bào)告僅供特定的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者使用

D.因?yàn)楣芾韺討?yīng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

64.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城建稅

65.長(zhǎng)江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65％。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（）

A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬

B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同

C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

66.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

67.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有審計(jì)抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，但不會(huì)影響審計(jì)的效率

68.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明

D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

69.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明

70.<4>、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果戊公司本年度稅前利潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來確定

71.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的有（）

A.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度B.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)方法的選擇D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

72.

對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

73.以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有（）

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.索引號(hào)及編號(hào)C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明D.編制者姓名及編制日期

74.

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有()。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審核C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

75.

第

38

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

76.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

77.由于存在審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解正確的有（）。

A.審計(jì)工作因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制

B.審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制

C.審計(jì)工作因被審計(jì)單位串通舞弊而受到限制

D.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力

78.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

79.在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

B.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

80.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負(fù)債表的表體格式包括上下結(jié)構(gòu)的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和左右結(jié)構(gòu)的賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。()

A.是B.否

82.科目匯總表賬務(wù)處理程序不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目，但匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以克服科目匯總表賬務(wù)處理程序的這個(gè)缺點(diǎn)。（）

A.是B.否

83.第

35

題

在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國(guó)前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2013年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱。2013年4月，由于經(jīng)營(yíng)理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法。

要求：

(1)2013年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡(jiǎn)要說明理由。

(2)2013年4月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡(jiǎn)要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡(luò)?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長(zhǎng)；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長(zhǎng)，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過，從2012年開始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)目前甲公司國(guó)際國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)分別分析是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

86.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

2.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4.C【解析】選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)B，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D，附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

5.C鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

6.D計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

7.C在第一個(gè)間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個(gè)數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計(jì)金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個(gè)樣本在第7個(gè)項(xiàng)目中。

8.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

9.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

10.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

11.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，對(duì)于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對(duì)于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

12.C選項(xiàng)C，因C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

13.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

14.D選項(xiàng)A、B、C，是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作；

選項(xiàng)D，是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B如果告知被審計(jì)單位擬抽查的項(xiàng)目，會(huì)降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，獲取的是盤點(diǎn)記錄的完整性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省不可替代的審計(jì)程序的正當(dāng)理由，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.C本題考點(diǎn)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目下經(jīng)營(yíng)性對(duì)外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

17.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估。PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無關(guān)。

18.C選項(xiàng)C的說法過于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

19.D在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

20.DD

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

21.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

22.B選項(xiàng)A、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否實(shí)施函證時(shí)可以考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格。50×6%=3(萬元)。

24.D解析：PPS抽樣最大缺點(diǎn)之一是對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目存在沒有被選中的機(jī)會(huì)，另外，PPS抽樣對(duì)一些嚴(yán)重低估的小余額被選入樣本的機(jī)會(huì)很小，故選項(xiàng)D正確。

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

27.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)包括對(duì)自動(dòng)生成報(bào)告生成邏輯的測(cè)試、異常報(bào)告跟進(jìn)控制的審計(jì)等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

30.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

31.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

32.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

33.B

34.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的，通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實(shí)這種不符是否源自未達(dá)賬項(xiàng)，這是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。

36.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

37.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

38.D【解析】對(duì)于期貨交易中倉單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

39.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

40.C【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)首次發(fā)生時(shí)間開始計(jì)算，所以選項(xiàng)BD賬齡都應(yīng)當(dāng)是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應(yīng)收賬款賬齡也是如此；選項(xiàng)A由于2009年發(fā)生的應(yīng)收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應(yīng)收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

41.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，而是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

42.A選項(xiàng)B，審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失??；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，應(yīng)先以被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)賠償損失，不足部分，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的贍償責(zé)任；選項(xiàng)D，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位的收入舞弊提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以抬明，但對(duì)制造費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

43.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

44.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

45.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號(hào)財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

46.C選項(xiàng)A不正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

47.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

48.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的

49.D確定審計(jì)意見屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

50.B選項(xiàng)A表述不正確，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中；

選項(xiàng)B表述正確，原始信息是與被審計(jì)單位相關(guān)，尚未由被審計(jì)單位公布的信息，提供這些信息是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項(xiàng)D表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息不發(fā)表或不會(huì)發(fā)表審計(jì)意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ABD選項(xiàng)AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的成本，但應(yīng)在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能因?yàn)楂@取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

52.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。

53.BC每股收益＝凈資產(chǎn)收益率×平均每股凈資產(chǎn)＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)。

54.ABCD過于絕對(duì)化：當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)“縮短”再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測(cè)試一次縮短為每?jī)赡隃y(cè)試一次，即仍有可能利用上一年度控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)。

55.ABC[答案]ABC

[解析]組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

56.ABCD

57.ACD選項(xiàng)A、C、D，是在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前完成的；

選項(xiàng)B，屬于現(xiàn)場(chǎng)觀察盤點(diǎn)過程中應(yīng)實(shí)施的工作。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.ABCD選項(xiàng)A、C，對(duì)于需要粉飾財(cái)務(wù)狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會(huì)少計(jì)應(yīng)付賬款而多計(jì)存貨，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤(rùn)的虛增；

選項(xiàng)B、D，對(duì)于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計(jì)存貨而多計(jì)應(yīng)付賬教，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤(rùn)的虛減。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

59.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列方式建立健康的高層基調(diào)：確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀；定期溝通；更新質(zhì)量控制手冊(cè)；使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作；持續(xù)改進(jìn)；樹立典型。

60.ACDACD【解析】選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

61.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

62.ABD【答案】ABD

【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)科目的分類

【解析】會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度的不同，可以分為一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目三級(jí)。一級(jí)科目也叫總賬科目，總分類科目。二級(jí)科目也叫子目。故本題正確答案為ABD

63.AD審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，選項(xiàng)A不正確；由于會(huì)計(jì)賬簿和記錄或會(huì)計(jì)系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無論在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中，還是在審計(jì)報(bào)告的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中，都無需特別提及，選項(xiàng)D不正確。

64.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

65.BD選項(xiàng)A中銀行存款、選項(xiàng)C中應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間均在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入之后，這兩個(gè)程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，但難以直接證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，如果已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由懷疑長(zhǎng)江公司營(yíng)業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選BD。

66.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

67.CD只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，無論其是否能夠量化，均通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響審計(jì)效果，也會(huì)影響審計(jì)效率。

68.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見的類型。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確信書面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

69.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果擬對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

70.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

71.ABCD選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，例如，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試，而采用人工方式重新計(jì)算時(shí)，則可能會(huì)針對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試，由此形成的審計(jì)工作底稿會(huì)在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，如果例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

72.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

73.ABCD通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；②審計(jì)過程記錄；③審計(jì)結(jié)論；④審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；⑤索引號(hào)及編號(hào)；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

74.ABCD解析：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審核、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于審閱業(yè)務(wù)，所以四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)。

75.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。

76.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

77.CD審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言，固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。

78.ABC選項(xiàng)D，是為了保證賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符，不符合題干的要求，故不正確。

79.ACD選項(xiàng)A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

80.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。

81.Y此題暫無解析

82.Y

83.Y在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊