國(guó)際稅收知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

國(guó)際稅收知識(shí)點(diǎn)總結(jié)名詞：法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)：1、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)：但凡一個(gè)法人的管理機(jī)構(gòu)設(shè)在本國(guó)，那么無論其在哪個(gè)國(guó)家注冊(cè)成立，都是本國(guó)的法人居民。區(qū)分總機(jī)構(gòu)所在地和實(shí)際管理和控制地：總機(jī)構(gòu)所在地，即公司總部所在地，它強(qiáng)調(diào)的是法人組織結(jié)構(gòu)主體的重要性。實(shí)際管理和控制地，強(qiáng)調(diào)的是法人權(quán)力機(jī)構(gòu)和權(quán)力人物的重要性，一般根據(jù)公司董事會(huì)的召開地或公司董事的居住地來判斷。2、注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)：但凡按照本國(guó)的法律在本國(guó)注冊(cè)成立的法人都是本國(guó)的法人居民，而不管該法人的管理機(jī)構(gòu)所在地或業(yè)務(wù)活動(dòng)地是否在本國(guó)境內(nèi)。經(jīng)營(yíng)所得來源地的判定：3、常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得是否來源于本國(guó)取決于該企業(yè)是否在本國(guó)設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)。常設(shè)機(jī)構(gòu)：指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或局部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所?！?〕實(shí)際聯(lián)系原那么：一國(guó)只對(duì)非居民公司通過本國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)所得征稅，而對(duì)其通過本國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)以外的途徑或方式取得的經(jīng)營(yíng)所得不征稅〔2〕引力原那么：如果非居民公司在一國(guó)設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)，即使它在本國(guó)的一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有通過這個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，只要與這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與該公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)相同或類似，也要對(duì)其征稅。5、預(yù)提稅：對(duì)非居民納稅人來源于本國(guó)境內(nèi)的投資所得(股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等)由支付人源泉扣繳所得稅的一種征稅方法。一般單獨(dú)規(guī)定比例稅率，按收入全額〔即沒有費(fèi)用扣除〕計(jì)算征收。6、法律性重復(fù)征稅當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上擁有稅收管轄權(quán)的征稅主體對(duì)同一納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán)7、經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上征稅主體對(duì)不同納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán)8、稅收饒讓：是居住國(guó)對(duì)來源國(guó)因采用稅收優(yōu)惠而減少的應(yīng)納稅額視同已納稅額同樣給予抵免的措施。稅收饒讓不是一種解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法。9、導(dǎo)管公司：第三國(guó)居民為了利用非居住國(guó)稅收協(xié)定到達(dá)避稅之目的，而在該協(xié)定締約國(guó)一方成立的完全受其控制的子公司。10、基地公司：在避稅地設(shè)立而實(shí)際受外國(guó)股東控制的公司。其全部或主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在避稅地境外進(jìn)行。避稅地：指人們?cè)谌〉檬杖牖蛸Y產(chǎn)的情況下不繳或少繳所得稅、實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般水平的地區(qū)。包括以下三種類型：沒有所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家或地區(qū)；對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，特別是對(duì)離岸經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予特殊的減免稅優(yōu)惠的國(guó)家或地區(qū)〔離岸中心〕。11、資本弱化：在公司的資本結(jié)構(gòu)中,降低股本的比重，提高貸款的比重。12、濫用稅收協(xié)定：指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家質(zhì)檢簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。13、正常交易原那么：跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的收入和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易原那么行事，即按照市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原那么進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，其定價(jià)應(yīng)當(dāng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相同情況下的交易定價(jià)一致。也稱獨(dú)立核算原那么。14、預(yù)約定價(jià)協(xié)議：指在進(jìn)行跨國(guó)交易前，跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅人和稅務(wù)當(dāng)局之間就其轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法達(dá)成的協(xié)議。在協(xié)議約定的期間內(nèi)照此執(zhí)行，稅務(wù)局不再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。優(yōu)點(diǎn)：〔1〕可以為征納雙方創(chuàng)造相互理解、相互合作的環(huán)境，使雙方在轉(zhuǎn)讓定價(jià)的有關(guān)問題上達(dá)成諒解?！?〕可以將費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事后調(diào)整變?yōu)槭孪炔枚?，減少不確定性，增加可預(yù)見性。〔3〕可以大大減輕納稅人保存原始憑證、文件材料的負(fù)擔(dān)〔4〕可以防止沒完沒了的訴訟程序缺點(diǎn)：〔1〕申請(qǐng)復(fù)雜，費(fèi)時(shí)費(fèi)力〔2〕需要披露的信息過于詳細(xì)，涉及公司機(jī)密〔3〕有效時(shí)限問題，商業(yè)環(huán)境變化很快，預(yù)約定價(jià)協(xié)議只能適應(yīng)于短期15、受控外國(guó)公司：被本國(guó)居民股東直接或間接控制的外國(guó)公司實(shí)體16、基地所得：基地公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)的各種形式的所得17、受益所有人〔是否適用協(xié)定〕：指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人?！笆芤嫠腥栓曇话銖氖聦?shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所人〞知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：1、國(guó)際稅收的本質(zhì)：國(guó)家之間的稅收關(guān)系2、所得課稅對(duì)國(guó)際投資的影響直接投資：在國(guó)外創(chuàng)辦企業(yè)或購(gòu)置外國(guó)企業(yè)10%以上的股權(quán)間接投資：購(gòu)置外國(guó)債券或購(gòu)置外國(guó)企業(yè)10%以下的股權(quán)3、所得稅的管轄權(quán)分為：地域管轄權(quán)；居民管轄權(quán)；公民管轄權(quán)〔擁有本國(guó)國(guó)籍的公民〕4、住所標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)境外取得的所得，需要交納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。住所：一般是指一個(gè)人固定的或永久性的居住地5、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：盡管沒有住所或居所，但在一個(gè)納稅年度中停留時(shí)間較長(zhǎng)，超過了規(guī)定的天數(shù)，也要視為本國(guó)的稅收居民。〔我國(guó)是滿一個(gè)納稅年度，即從1月1日到12月31日，跨年度住滿365天不是〕6、我國(guó)判定法人居民身份采用“注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)〞和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)〞只要具備一個(gè)，就屬于中國(guó)的居民企業(yè)7、我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來源地實(shí)際上采用常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，且不實(shí)行“引力原那么〞8、投資所得：因擁有一定的產(chǎn)權(quán)而取得的收益，包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和租金所得等9、股息所得來源地：我國(guó)依據(jù)分配股息公司的居住地為來源地。10、利息所得來源地：我國(guó)主要以借款人的居住地或信貸資金的使用地為標(biāo)準(zhǔn)判定借款利息的來源地11、特許權(quán)使用費(fèi)來源地：我國(guó)以特許權(quán)的使用地為特許權(quán)使用費(fèi)的來源地12、租金所得來源地：我國(guó)采用的是租賃財(cái)產(chǎn)使用地標(biāo)準(zhǔn)13、財(cái)產(chǎn)所得：指納稅人因擁有、適用、轉(zhuǎn)讓手中的財(cái)產(chǎn)而取得的所得或收益。一般以不動(dòng)產(chǎn)的坐落地、轉(zhuǎn)讓股票的公司的所在地為所得的來源地。14、國(guó)際重復(fù)征稅：兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對(duì)象征收相同或類似的稅收。

15、所得國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：〔1〕兩國(guó)同種稅收管轄權(quán)交叉重疊〔2〕兩國(guó)不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊〔3〕兩國(guó)對(duì)企業(yè)之間收入分配和費(fèi)用扣除的看法和法規(guī)存在差異〔4〕兩國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格看法不一致16、防止國(guó)際重復(fù)征稅的方法：約束各國(guó)的稅收管轄權(quán)17、居民與居民重疊依照以下順序確定居民管轄權(quán)：〔1〕長(zhǎng)期性住所〔2〕重要利益中心〔3〕習(xí)慣性住所〔4〕國(guó)籍當(dāng)法人的居民身份發(fā)生沖突時(shí)，依據(jù)“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地〞標(biāo)準(zhǔn)來決定哪個(gè)國(guó)家有稅收管轄權(quán)18、來源地與來源地重疊經(jīng)營(yíng)所得根據(jù)“常設(shè)機(jī)構(gòu)〞為標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營(yíng)所得的來源地勞務(wù)所得：非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得由其居住國(guó)征稅；獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得目前沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)19、對(duì)于投資所得中股息所得和利息所得，支付人所在國(guó)與所得受益人所在國(guó)共享征稅權(quán)。〔預(yù)提稅〕20、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得由不動(dòng)產(chǎn)所在國(guó)征稅；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓由轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)征稅21、不同稅收管轄權(quán)重疊造成的國(guó)際重復(fù)征稅減除方法：居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉重疊：實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家成認(rèn)所得來源國(guó)的優(yōu)先征稅地位，并在行使本國(guó)征稅權(quán)的過程中采取某種方法減輕或免除國(guó)際重復(fù)征稅。22、減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法：扣除法：指一國(guó)政府在對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其將該所得負(fù)擔(dān)的外國(guó)稅款作為費(fèi)用從應(yīng)稅國(guó)外所得中扣除，只對(duì)扣除后的余額征稅?！部鄢梢跃徑庵貜?fù)征稅，但不能完全消除重復(fù)征稅〕免稅法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得給予全部或局部免稅待遇?！部梢杂行У南龂?guó)際重復(fù)征稅〕全額免稅法：僅以國(guó)內(nèi)所得局部確定稅率累進(jìn)免稅法：以國(guó)內(nèi)稅率作為適用稅率，以國(guó)內(nèi)所得為稅基抵免法：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許其國(guó)外所得已納外國(guó)所得稅款的全部或局部，根據(jù)一定條件從其應(yīng)納本國(guó)所得稅額中沖抵?！部梢杂行У拿獬貜?fù)征稅〕在國(guó)外分公司均盈利的情況下，采用綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利在國(guó)外分公司既有盈利又有虧損的情況下，采用分國(guó)限額法對(duì)納稅人比擬有利，可以防止盈虧相抵減少抵免額的情況我國(guó)目前對(duì)企業(yè)和個(gè)人的國(guó)外稅收抵免限額的計(jì)算主要采用分國(guó)限額法〔企業(yè)所得：分國(guó)不分項(xiàng)；個(gè)人所得：分國(guó)分項(xiàng)〕對(duì)于母子公司，股息預(yù)提稅屬于直接抵免，所得稅屬于間接抵免。多重間接抵免：子公司采用累進(jìn)稅率時(shí)：在我國(guó)直接或間接持股20%以上才能享受間接抵免的優(yōu)惠〔可以連乘，比擬蛋疼〕23、避稅與偷稅：相同之處：兩者都是有意采取減輕自己稅收負(fù)擔(dān)的行為。區(qū)別〔1〕偷稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，避稅納稅義務(wù)被躲避〔2〕偷稅違反稅法，避稅鉆稅法的空子，形式上并不違法〔3〕偷稅構(gòu)成犯罪，受法律制裁；避稅不構(gòu)成違法犯罪行為。解決避稅的措施：〔1〕完善稅法〔2〕在稅法中引入“濫用權(quán)力〞或“濫用法律〞的概念24、國(guó)際避稅：指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞，在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中，通過種種合法手段，躲避或減小其在有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。解決措施：〔1〕完善涉外稅收法規(guī)〔2〕與他國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)際避稅的成因：〔1〕有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得的來源地存在差異〔稅收管轄權(quán)的真空〕〔2〕稅率差異〔避稅地〕〔3〕國(guó)際稅收協(xié)定的大量存在〔濫用國(guó)際稅收協(xié)定〕〔4〕涉外稅收法規(guī)中的漏洞25、國(guó)際避稅地的類型：〔1〕不收任何所得稅的國(guó)家和地區(qū)〔開曼群島〕〔2〕征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū)〔瑞士、英屬維爾京群島〕〔3〕所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)〔中國(guó)香港〕〔4〕對(duì)國(guó)內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對(duì)某些種類的特定公司提供特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)〔盧森堡〕〔5〕與其他國(guó)家簽訂有大量稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)〔荷蘭〕26、轉(zhuǎn)讓定價(jià)：指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或錢財(cái)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)。國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)：跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部跨國(guó)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)27、國(guó)際避稅的主要手段〔一〕避稅性移居〔二〕改變公司組織形式〔三〕轉(zhuǎn)讓定價(jià)〔四〕資本弱化〔五〕濫用國(guó)際稅收協(xié)定〔六〕利用國(guó)際避稅地28、避稅性移居避稅原理：防止成為高稅國(guó)的居民納稅人改變公司組織形式的避稅原理：總、分公司合并納稅；母子公司獨(dú)立納稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅原理：利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)將公司利潤(rùn)從搞稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)資本弱化避稅原理：利息和股息的稅務(wù)處理不同，利息可以在所得稅前列支，股息為所得稅后分配。濫用國(guó)際稅收協(xié)定避稅原理：第三國(guó)〔非締約國(guó)〕居民在締約國(guó)一方設(shè)立完全受其控制的子公司〔稱為“導(dǎo)管公司〞〕。以享受國(guó)際稅收協(xié)定的優(yōu)惠〔主要是躲避預(yù)提稅〕利用避稅地避稅原理：……29、關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定：〔1〕締約國(guó)一方企業(yè)直接或間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本〔2〕同一人直接或間接參與締約國(guó)一方企業(yè)或締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本〔滿足兩個(gè)條件之一就是關(guān)聯(lián)企業(yè)〕31、只要一方對(duì)中間放持股比例到達(dá)25%以上，那么一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。32、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的原那么：總利潤(rùn)原那么：指按照一定標(biāo)準(zhǔn)將跨國(guó)公司的總利潤(rùn)分配給各關(guān)聯(lián)企業(yè)正常交易定價(jià)原那么：跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的收入和費(fèi)用應(yīng)按照無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間進(jìn)行交易所表達(dá)的獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)精神進(jìn)行分配，企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系不能影響利潤(rùn)在兩者之間的合理分配。34、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審核和調(diào)整方法：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、本錢加成法以及其他合理方法?？杀确鞘芸貎r(jià)格法：根據(jù)相同交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行同類交易時(shí)所使用的非受控價(jià)格來調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。〔是最合理、最科學(xué)的方法〕適用于：跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有形資產(chǎn)的交易、貸款、勞務(wù)提供、資產(chǎn)租賃和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易。再銷售價(jià)格法：以關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的買方〔再銷售方〕將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的銷售價(jià)格扣除合理銷售利潤(rùn)及其他費(fèi)用后的余額確定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。公平銷售價(jià)格=再銷售價(jià)格×〔1-合理銷售毛利率〕適用于：銷售企業(yè)〔不需要加工〕在銷售方使用了無形資產(chǎn)的情況下，再銷售方法不適用。本錢加成法：又稱本錢加利潤(rùn)發(fā)，即以關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的本錢加上合理的利潤(rùn)后的金額為依據(jù)，借以確定關(guān)聯(lián)企業(yè)間合理的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。35、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中國(guó)際重復(fù)征稅問題的產(chǎn)生：當(dāng)一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常交易原那么對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)一方進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整〔初始調(diào)整〕時(shí)，對(duì)受該調(diào)整影響的關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方也要進(jìn)行適當(dāng)?shù)南嚓P(guān)調(diào)整，即相應(yīng)調(diào)整。否那么，便會(huì)帶來轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國(guó)際重復(fù)征稅問題?！步?jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅〕解決方法：(1)通過雙邊稅收協(xié)定中的相互協(xié)商程序等條款來規(guī)定相應(yīng)調(diào)整義務(wù)(2)通過仲裁條約〔如歐盟〕或在雙邊稅收協(xié)定中參加調(diào)整委員會(huì)仲裁程序(3)簽訂多邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議36、關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定〔具有以下關(guān)系之一〕：〔1〕一方直接或間接持有另一方25%〔含25%〕以上的股份〔2〕一方與另一方的借貸資金占實(shí)收資本的50%〔含50%〕以上，或借貸資金總額的10%〔含10%〕以上是由另一方擔(dān)保〔3〕一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派〔4〕半數(shù)以上的高級(jí)管理人員〔包括董事會(huì)成員和經(jīng)理〕同事?lián)瘟硪环降母呒?jí)管理人員〔包括董事會(huì)成員和經(jīng)理〕，或者一方至少有一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員〔5〕一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須有另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行〔6〕一方購(gòu)置或銷售活動(dòng)主要由另一方控制〔7〕一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制〔8〕一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或雙方在利益上有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系37、轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查以下企業(yè)：〔1〕關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)〔2〕長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利道德企業(yè)〔3〕低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)〔4〕利潤(rùn)水平與其所承當(dāng)?shù)墓δ茱L(fēng)險(xiǎn)明顯不匹配的企業(yè)〔5〕與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)〔6〕未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期材料的企業(yè)〔7〕其他明顯違背了獨(dú)立交易原那么的企業(yè)37、調(diào)整方法的選用：可比非受控價(jià)格法，再銷售價(jià)格法，本錢加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法……38、對(duì)付避稅地法規(guī)：取消推遲課稅的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用避稅地基地公司進(jìn)行避稅的立法，叫做對(duì)付避稅地法規(guī)或受控外國(guó)公司法規(guī)。38、受控外國(guó)公司〔CFC〕需要滿足的條件：〔1〕本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份或選舉權(quán)不能低于一定比重〔2〕本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)到達(dá)規(guī)定的比例〔3〕受控外國(guó)公司所在國(guó)的稅負(fù)水平較低〔4〕受控外國(guó)公司大量從事校級(jí)業(yè)務(wù)39、應(yīng)