吉林省通化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

吉林省通化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請(qǐng)對(duì)以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.無保留意見D.否定意見

2.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

3.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)施的程序錯(cuò)誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價(jià)格清單，對(duì)已計(jì)提減值但價(jià)格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否正確

C.檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

4.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

5.

第

15

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報(bào)告

D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報(bào)告

6.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設(shè)備的成本中含有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

8.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定．根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

9.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會(huì)計(jì)師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

11.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

12.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

13.下列有關(guān)審計(jì)過程的記錄的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論

B.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情形

C.對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷有關(guān)的審計(jì)工作底稿

14.在實(shí)施審計(jì)程序過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長江公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報(bào)告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

15.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答5～8題：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。但最近的情況是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所被告上法庭。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

16.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

17.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

18.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

19.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

20.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。以下事項(xiàng)表明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性

B.單個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

C.單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.單個(gè)組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊事實(shí)

22.下列對(duì)于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會(huì)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

23.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

24.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

25.會(huì)計(jì)核算使用的主要計(jì)量單位是（）。

A.貨幣計(jì)量B.勞動(dòng)計(jì)量C.實(shí)物計(jì)量D.單一計(jì)量

26.針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

27.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

28.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機(jī)構(gòu)是（）。

A.董事會(huì)B.職工代表大會(huì)C.股東大會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

29.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

31.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

32.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

33.在確定控制測試的范圍時(shí)，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

34.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

35.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問對(duì)象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

36.第

15

題

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)責(zé)任的表述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍明顯小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，主要是分析比較數(shù)據(jù)的波動(dòng)和金額是否正確

C.針對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)特別關(guān)注的是會(huì)計(jì)政策在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

D.如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

37.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細(xì)分類賬D.備查賬

38.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

39.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

40.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

41.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以用于實(shí)質(zhì)性程序

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)無法替代手工測試

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不能用于控制測試

D.計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)無法應(yīng)對(duì)舞弊的檢查工作

42.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

43.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以合理評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

44.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

45.下列關(guān)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行列報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，以及上期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由于審計(jì)意見是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

46.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

48.下列關(guān)于控制測試的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對(duì)控制有效性測試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

B.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.對(duì)控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

D.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)考慮取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

49.下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是（）

A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

50.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

二、多選題(30題)51.在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

52.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定無關(guān)的有（）

A.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近

B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進(jìn)行職責(zé)分離

D.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

53.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低

B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核實(shí)回函的真實(shí)性后，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得對(duì)函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計(jì)證據(jù)

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就識(shí)別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通在審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應(yīng)當(dāng)盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

55.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用，以下判斷中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見能夠得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)可，因此，審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C.通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求

D.審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用

56.信息技術(shù)包括自動(dòng)控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過

C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

57.在對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行考慮時(shí)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

59.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計(jì)單位管理層有責(zé)任識(shí)別和應(yīng)對(duì)所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解其環(huán)境和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

60.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測試的范圍時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

61.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

62.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

63.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

64.

下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的影響做出評(píng)估

65.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

67.

第

20

題

下列描述中，屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

68.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

69.第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)正在對(duì)回函進(jìn)行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證

B.考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計(jì)的回函為100%，王某認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款

70.關(guān)于評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

71.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

72.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計(jì)程序

74.下列選項(xiàng)中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計(jì)中內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）

A.已到期的應(yīng)付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付

B.企業(yè)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗(yàn)收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

75.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

76.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

77.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

78.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后決定發(fā)表無保留意見，則審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

79.在對(duì)股票的發(fā)行、回購等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對(duì)賬單

80.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤

D.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。（）

A.是B.否

82.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應(yīng)共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個(gè)人所得稅。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

在我國，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對(duì)中超聯(lián)賽進(jìn)行冠名。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對(duì)賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯(cuò)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

85.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)?

86.M遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)(以下簡稱M集團(tuán))前身為M遠(yuǎn)洋運(yùn)輸有限公司，成立于1980年，屬于國資委下屬企業(yè)。經(jīng)過三十幾年的發(fā)展，M集團(tuán)已經(jīng)成為國內(nèi)最大的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)公司之一，集團(tuán)業(yè)務(wù)從最初的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸拓展到遠(yuǎn)洋捕撈、漁業(yè)養(yǎng)殖、航空物流、船舶制造、汽車銷售、房地產(chǎn)、酒店、通訊、電子等，集團(tuán)旗下?lián)碛邢嚓P(guān)業(yè)務(wù)的若干子公司。目前，M集團(tuán)的集裝箱班輪航線已經(jīng)遍及全球160多個(gè)國家和地區(qū)的1300多個(gè)港口。M集團(tuán)主要下屬子公司如下：要求：代集團(tuán)項(xiàng)目組確定重要組成部分，說明理由，并指明需執(zhí)行的工作。

參考答案

1.A根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第三十二條規(guī)定。

2.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

3.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；②檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

4.D觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì)，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)（一）控制測試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二章第262頁?！局R(shí)點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)

5.A只有接受被審單位委托對(duì)其與特定日期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核時(shí)，才需要出具審核報(bào)告。

6.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

7.C固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，多計(jì)了不應(yīng)該計(jì)入的“廣告費(fèi)”，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

8.A財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

9.C選項(xiàng)A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項(xiàng)B不正確，在招聘高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門不同級(jí)別職位對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項(xiàng)D不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

11.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

12.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

13.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致，并對(duì)此執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項(xiàng)C表述不正確但符合題意，對(duì)如何解決不一致事項(xiàng)的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計(jì)工作的可辯護(hù)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D選項(xiàng)A、B，財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項(xiàng)D正確。

16.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運(yùn)用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

18.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁。【知識(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

19.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

20.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率．選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

21.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，錯(cuò)報(bào)不一定是由于特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

22.C選項(xiàng)A正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；

選項(xiàng)B正確，在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性；

選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)D正確，冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

24.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

25.A

26.B擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項(xiàng)B不當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)

27.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

28.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會(huì)決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

29.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

30.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

31.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

32.A就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

33.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c中，由于自動(dòng)化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

34.B選項(xiàng)B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

35.C詢問程序?qū)τ谧?cè)會(huì)計(jì)師獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

36.D選項(xiàng)A中，比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)?表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B中，通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)政策可以變更。選項(xiàng)D正確，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師受托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，就需要對(duì)包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。

37.D

38.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

39.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

40.C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作?！吨袊?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

41.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使得對(duì)系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與其他控制測試相同，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作（如審計(jì)非正常的日記賬）。

綜上，本題應(yīng)選A。

42.D選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素；

選項(xiàng)B、C，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項(xiàng)D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.D【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

44.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

45.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，以及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否得到恰當(dāng)分類，故選項(xiàng)C不正確。

46.B本題考核“存貨”項(xiàng)目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

47.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

48.D如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

49.C選項(xiàng)A、B、D，審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；

選項(xiàng)C，不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。

51.ABCD

52.BD選項(xiàng)A、C，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，與存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，與貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

53.ABD選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時(shí)滿足以下條件：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

54.BC選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項(xiàng)C，盡快向治理層通報(bào)有助于治理層采取有力措施；

選項(xiàng)D，如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

55.ABC選項(xiàng)A、B、C，分別表述了審計(jì)報(bào)告的鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

56.ACD選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代；

選項(xiàng)B不正確，人工控制通過人來實(shí)施，容易被凌駕、被繞過；

選項(xiàng)C正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

選項(xiàng)D正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

57.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

58.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

59.CD選項(xiàng)A正確，如被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

選項(xiàng)B正確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)和戰(zhàn)略所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由被審計(jì)單位管理層全權(quán)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

60.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

61.ABCD

62.BCD主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

63.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。另外，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以考慮過去對(duì)管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

64.ABD解析：應(yīng)該是管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。

65.AB選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

66.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

67.BD選項(xiàng)AC屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

68.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

69.AB如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，王某可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應(yīng)滿足題目中所列的條件，而且還應(yīng)該同時(shí)滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。

70.ABD選項(xiàng)A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項(xiàng)C正確，如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性