稅收征管培訓課件

總公司個人業(yè)務部第三章

第三節(jié)稅收征管

一、稅務登記P157稅務登記的概念

稅務登記是稅務機關依據稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

一、稅務登記稅務登記的范圍〔多項選擇〕?稅務登記管理方法?規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入〔如個人所得稅〕、應稅財產〔如房產稅〕或應稅行為〔如股票交易的印花稅〕的各類納稅人，均應當依照?稅務登記管理方法?的有關規(guī)定辦理稅務登記。

〔一〕開業(yè)登記〔設立稅務登記〕概念：設立稅務登記是指納稅人依法成立并經工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。1.開業(yè)登記的對象：〔1〕領取營業(yè)執(zhí)照從事生產、經營的納稅人，包括：企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產經營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記?！?〕其他納稅人。除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅外，其他主體均應辦理納稅登記?！才袛唷?/p>

一、稅務登記2.開業(yè)登記的時間和地點〔1〕地點：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。一、稅務登記2.開業(yè)登記的時間和地點---30日內〔單項選擇〕〔1〕從事生產、經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記?！?〕其他納稅人，自納稅義務發(fā)生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記?！?〕幾種比較開業(yè)登記的情況——30日內〔4〕外出經營，連續(xù)12個月在同一地累計超過180天，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)，辦理臨時稅務登記證。〔否那么只需辦理外出經營報驗即可?！骋?、稅務登記3.開業(yè)登記內容

納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

②有關合同、章程、協議書；

③組織機構統一代碼證書；

④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。4.開業(yè)登記程序p159申請——證件和資料——稅務登記表——受理和審核——稅務登記證核發(fā)一、稅務登記2.變更稅務登記〔1〕概念。

變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發(fā)生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記?！?〕時限要求。---30日〔單項選擇〕

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。一、稅務登記〔3〕變更稅務登記的程序和方法①工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；

②納稅人變更登記內容的有關證明文件；

③稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件〔登記證正、副本和登記表等〕；

④其他有關資料。發(fā)證：先收回原?稅務登記證?，再重新制發(fā)。一、稅務登記3.停業(yè)、復業(yè)登記〔1〕停業(yè)登記

從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。停業(yè)申請登記表---結清應納稅款、滯納金、罰款----稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件?！?〕復業(yè)登記〔申請——確認——領回資料〕一、稅務登記3.停業(yè)、復業(yè)登記〔3〕延長停業(yè)登記

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫?停、復業(yè)報告書?。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報，依法補繳稅款。一、稅務登記4.注銷登記〔1〕概念

注銷稅務登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續(xù)。

一、稅務登記4.注銷登記〔2〕適用范圍及時間要求

①納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；②納稅人被工商機關撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者自有關機關批準、宣告終止之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。〔單項選擇〕③從事生產經營的納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記?！矄雾椷x擇〕

一、稅務登記5.外出經營報驗登記〔1〕開具證明----所在地稅務機關

從事生產、經營的納稅人到外縣〔市〕臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具?外出經營活動稅收管理證明?，?外出經營活動稅收管理證明?實行一地一證原那么，即納稅人每到一縣〔市〕都要開具一份?外出經營活動稅收管理證明??！?〕報驗登記---營業(yè)地稅務機關

持稅務登記證副本和所在地稅務機關開具的?外出經營活動稅收管理證明?，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報?外出經營活動情況申報表?，并結清稅款、繳銷發(fā)票。

一、稅務登記〔七〕扣繳義務人扣繳稅款登記30日內向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記?！纠}】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規(guī)定可以享受一定期限內的免稅優(yōu)惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確？并說明理由。

【分析】張某的觀點不正確。根據?稅收征管法?的規(guī)定，但凡從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是按照規(guī)定也需要辦理稅務登記。

結論：免稅期間也需辦理稅務登記?！才袛唷场纠}·單項選擇題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內申報辦理稅務登記。該期間是〔〕。

日內日內日內日內D【例題·單項選擇題】稅務機關對于納稅人的稅務登記表.提供的證件和資料審核完畢的時間為〔〕。

A.自收到之日起30日內

B.自納稅人填報之日起15日內

C.自收到之日起15日內

D.自納稅人填報之日起30日內【例題·單項選擇題】稅務登記的主要內容，主要通過納稅人填寫〔〕來表達。

A.賬務報表

B.完稅憑證

C.納稅申報表

D.稅務登記表AD【例題·單項選擇題】納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起〔〕之內，持相關證件申報辦理變更稅務登記。

天

天

天

天【例題·判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)的，雖然納稅人向稅務部門提出延長停業(yè)登記，但稅務機關應當視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理?！病矯×【例題·單項選擇題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為〔〕。

A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理

C.自動延長停業(yè)登記

D.納稅人已自動接受罰款處理【例題·單項選擇題】納稅人外出經營活動結束時應當填報?外出經營活動情況申報表?并上交給〔〕。

A.公司所在地稅務機關

B.經營地稅務機關

C.上一級稅務機關

D.不用上交BB【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于注銷稅務登記適用范圍的有〔〕。

A.企業(yè)資不抵債而破產

B.企業(yè)因合并而被撤消

C.企業(yè)被工商部門暫扣營業(yè)執(zhí)照

D.企業(yè)依法終止納稅義務ABD二、發(fā)票管理P166〔一〕發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效勞以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。

?稅收征收管理法?規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。發(fā)票一般分為存根聯、發(fā)票聯、記賬聯。增值稅發(fā)票還包括抵扣聯〔一〕發(fā)票的種類二、發(fā)票管理1.增值稅專用發(fā)票?！?〕增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票?！?〕增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。二、發(fā)票管理P153〔二〕發(fā)票的種類2.一般普通發(fā)票。一般普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

一般普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。〔1〕行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務，如商業(yè)零售統一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統一發(fā)票等；〔2〕專用發(fā)票僅適用于某一經營工程，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。二、發(fā)票管理P153〔二〕發(fā)票的種類3.專業(yè)發(fā)票。

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經有關部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。二、發(fā)票管理P153〔三〕發(fā)票的開具要求在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定：

1.單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票?！才袛唷?.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫工程齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字?！才袛唷?.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。二、發(fā)票管理P153〔三〕發(fā)票的開具要求5.開具發(fā)票的時限、地點應符合規(guī)定。6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；

不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！捕囗椷x擇〕7.開具發(fā)票的單位應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿。并定期向主管稅務機關報揭發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿應當保存5年，保存期滿后，經稅務機關查驗后銷毀?！矄雾椷x擇〕【例題·多項選擇題】增值稅專用發(fā)票的聯次包括〔〕。

A.存根聯B.發(fā)票聯C.記賬聯D.抵扣聯【例題·判斷題】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！病场纠}·多項選擇題】以下屬于普通發(fā)票的有〔〕。

A.增值稅專用發(fā)票

B.商業(yè)零售統一發(fā)票

C.商品房銷售發(fā)票

D.郵票ABCD√BC【例題·判斷題】一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應稅工程，只可以開具增值稅專用發(fā)票?！病场纠}·判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發(fā)票?！病场痢痢纠}·單項選擇題】以下關于發(fā)票的表述中，不正確的選項是〔〕

A.不得轉借發(fā)票

B.不得轉讓發(fā)票

C.不得代開發(fā)票

D.可以自行決定拆本使用發(fā)票D【例題·判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用?！病场纠}·多項選擇題】以下有關發(fā)票的表述中，符合?發(fā)票管理方法?規(guī)定的有〔〕。

A.經營業(yè)務已經發(fā)生，營業(yè)收入已經確認時，才能開具發(fā)票

B.開具發(fā)票應按編號順序填開，內容真實、全部聯次一次性復寫或打印

C.經單位負責人同意，可以代其他單位開具發(fā)票

D.開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿應當保存5年√ABD【例題·單項選擇題】已開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿應當保存〔〕。

年年年年【例題·多項選擇題】以下做法不正確的有〔〕。

A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發(fā)票

B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉讓給丙公司

C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費用

D.丁公司將已開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿保存5年后報經稅務機關查驗后予以銷毀BABC三、納稅申報

〔一〕納稅申報的概念1.定義：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。

2.納稅申報表〔視情況提交5類資料〕三、納稅申報

P165〔二〕納稅申報的方式1.直接申報，也稱上門申報。是指納稅人自行直接到稅務機關辦理納稅申報。2.郵寄申報。

郵寄申報，是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。

郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期?！才袛唷?.數據電文申報。4.簡易申報。實行定期定額征收的納稅人〔兩種途徑〕5.其他申報方式。四、稅款征收

〔一〕稅款征收的概念1.定義：

2.地位：是稅收征收管理的核心內容和中心環(huán)節(jié)，是實現稅收職能的最關鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位?！捕扯惪钫魇辗绞健?〕查賬征收

是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，那么多退少補的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務的納稅單位?！?〕查定征收

是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。二、稅款征收方式

P175〔3〕查驗征收

是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式?！?〕定期定額征收

是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。二、稅款征收方式

P175〔5〕代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式?！?〕代收代繳

是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款?！纠}·單項選擇題】稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證，并據以征稅的一種征稅方式稱為〔〕。

A.查詢征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.委托收款【例題·單項選擇題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是〔〕。

A.查賬征收

B.查驗征收

C.查定征收

D.定期定額征收CA【例題·單項選擇題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是〔〕。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于我國稅款征收方式的有〔〕

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收BABCD

五、稅務代理〔獨立的社會中介效勞〕〔一〕概念稅務代理，是指稅務代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理各項稅務行為的總稱。它是社會中介效勞之一。〔二〕特點1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。

〔三〕稅務代理法定業(yè)務范圍辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦理發(fā)票領購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務；開展稅務咨詢、受聘稅務參謀；申請稅務行政復議或稅務行政訴訟；國家稅務總局規(guī)定的其他