七講財務(wù)知識阿米巴核算

2012年10月天津田歌紡織有限公司阿米巴知識培訓(xùn)阿米巴知識培訓(xùn)課前準(zhǔn)備—熱身

說出你已經(jīng)了解的、工作中能夠接觸到的、曾經(jīng)看到的、曾經(jīng)聽到的和財務(wù)有關(guān)的詞匯或者名稱一、阿米巴經(jīng)營模式帶來的改變二、已經(jīng)劃分好的阿米巴結(jié)構(gòu)和阿米巴核算中的一些問題三、大家關(guān)心的一些財務(wù)問題第一步：就是根據(jù)產(chǎn)品、工序、客戶或者地區(qū)（生產(chǎn)線、班組、服務(wù)人群、）等的不同，將大組織劃分成許多獨立經(jīng)營、獨立核算的小集團。---由大變小

第二步：每個小集團就是一個阿米巴，有自己的收入、費用和利潤。---獨立核算

第三步：考核每個阿米巴人員每小時產(chǎn)生的附加價值。

---業(yè)績考核

產(chǎn)品為主（服務(wù)）為輔一、阿米巴經(jīng)營模式帶來的改變

1、跟傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析相比，在使用和提高經(jīng)營利潤上發(fā)揮具體的作用，密切結(jié)合實際。2、跟過去的成本考核模式相比，不止是重視成本，還重要了收入，同時要兼顧質(zhì)量。3、跟傳統(tǒng)的績效考核相比，有了“阿米巴”要“經(jīng)營利潤”的目標(biāo)，把各種紛繁復(fù)雜的指標(biāo)量化到盈利結(jié)果上來了。1、跟傳統(tǒng)的財務(wù)報表相比（傳統(tǒng)模式+阿米巴模式例表）

傳統(tǒng)報表主體籠統(tǒng)，沒有改進的意義相關(guān)性差，解讀困難及時性差，要等到結(jié)賬編制人員需要很專業(yè)阿米巴報表主體具體—工序和服務(wù)相關(guān)性好，阿米巴經(jīng)營者明確知道自己所屬的情況每日看數(shù)據(jù)，天天心里有數(shù)無需專業(yè)的財務(wù)知識，誰都可以用的了，看的懂。2、跟過去的成本考核模式相比

傳統(tǒng)模式認為提高公司盈利的辦法只有降成本，不肯定其他方面的可能；忽視了成本的長效性，容易鼓勵某些短期成本降低，但是長期成本上升的行為；沒有考慮質(zhì)量因素，成本降低的副作用考核不到；容易最后走上完全低成本戰(zhàn)略，進入紅海競爭，風(fēng)險加大阿米巴報表可以降低成本，也可以在成本不變的情況下提高收入；或者獲得的收入比投入的成本要大；阿米巴經(jīng)營者會自主考慮成本的效用；將質(zhì)量的問題一并數(shù)字化到了經(jīng)營成果中，促使經(jīng)營者權(quán)衡成本降低和質(zhì)量的協(xié)調(diào)問題。有可能進入提高收入，成本略漲的良性通道。3、跟指標(biāo)績效考核的模式相比

傳統(tǒng)模式通過平衡積分卡的方法將公司的業(yè)績目標(biāo)分解到部門，分解難度很大，不容易理解；指標(biāo)值的目標(biāo)值很難確定，高了達不到，低了不利于激勵指標(biāo)的計算復(fù)雜，監(jiān)督核查成本高；阿米巴報表各部門在定價的基礎(chǔ)上以取得經(jīng)營利潤為目標(biāo)，目標(biāo)明確，行動才能具體；盈利是唯一目標(biāo)；沒有復(fù)雜的計算，只要把部門間價格定好，可以借助統(tǒng)一的系統(tǒng)計算方法算出來；兩兩確認的原則簡化了第三方監(jiān)督的問題。總結(jié)：A、實現(xiàn)全員參與，人人考慮如何盈利；B、以核算為衡量員工貢獻的重要指標(biāo)，培養(yǎng)員工的目標(biāo)意識；C、實現(xiàn)高度透明的經(jīng)營；兩兩確認+市場定價D、資源的重新整合；減少無效工作、無效工序、無效設(shè)備、低效人員。。。。。。E、培養(yǎng)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)人。阿米巴的劃分情況一共47個阿米巴結(jié)構(gòu)示意圖（一）產(chǎn)品部門收入來源織造平臺營銷部染紗車間織造車間整理車間產(chǎn)品為主：以織造平臺為主，接到訂單后，支付給營銷一定數(shù)量的傭金后，按照加工費支付給染紗車間、織造車間、整理車間，然后交給客戶。服務(wù)為輔提供服務(wù)的部門，按照服務(wù)的數(shù)量和結(jié)果獲得收入

只考慮加工費的主要資金流轉(zhuǎn)阿米巴結(jié)構(gòu)示意圖（一）資金隨著物資在阿米巴之間持續(xù)流動營銷部織造平臺染紗車間織造車間整理車間提取傭金包裝費投訴運營管理技術(shù)服務(wù)坯布檢驗成品檢驗原紗色紗坯布成品考慮原材料和半成品的資金流轉(zhuǎn)兩種流轉(zhuǎn)方式的不同-優(yōu)缺點對比

染織整只計算加工費優(yōu)點：由平臺承擔(dān)原材料費用，加工工序只承擔(dān)加工費，計算簡單缺點：由于將成本中最大的部分—原材料沒有考慮在流轉(zhuǎn)之內(nèi)，不利于車間主動控制材料的消耗缺點：不利于阿米巴之間的產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督雖然平臺決定了投入的加成比例，但是最終能夠改變這個比例在于各個阿米巴質(zhì)量的穩(wěn)定，和數(shù)量的清晰計量和記錄。染---織---整考慮半成品成本流轉(zhuǎn)缺點：染紗買入原紗，加工后，賣給織布，織布加工后，賣給整理，需要阿米巴之間對進出存的貨物數(shù)量日清月結(jié)，對計量和記錄提出比較高的要求。優(yōu)點：考慮了原材料---半成品---成品的過程，阿米巴之間按照產(chǎn)銷關(guān)系流轉(zhuǎn)，有利于彼此數(shù)量和質(zhì)量的監(jiān)督，最終達到提高投入產(chǎn)出率的目的。隨著流轉(zhuǎn)，位于后端的阿米巴接受的半成品單位價值越高，那么浪費或者加工出次品，損失會更大，有利于提前發(fā)現(xiàn)問題，避免損失。阿米巴結(jié)構(gòu)示意圖（二），服務(wù)部門的收入來源IT源動采購人力倉儲IE后勤行政部中心實驗室某個阿米巴研發(fā)部客版樣織造平臺染紗車間織造車間整理車間營銷部…...阿米巴的基本報表形式銷售能力：是讓客人按照他能接受的最高價格買單的能力競爭對手的產(chǎn)品質(zhì)量、性能、體驗、成本我們自己的產(chǎn)品質(zhì)量、性能、體驗、成本盈利空間價格的競爭實際上是各個生產(chǎn)者透過市場和營銷的一種力量對比，營銷如果是這些力量之間的一層隔板，可以薄如紙張，導(dǎo)致盈利空間很小，也可以厚如巖石，拓展盈利空間，但是在自由的市場競爭條件下，最終對手的力量都會穿透這層隔板，直接來到生產(chǎn)者的面前。（性價比高的產(chǎn)品總是會被找到）收入的確認---定價是關(guān)鍵我們將客戶能夠接受我們的價格按照以下的方法分解給公司的主要阿米巴，營銷、采購、染紗、織布、整理。營銷阿米巴的收入：銷售額*3.5%+接單利潤*10%（營銷傭金）采購原紗阿米巴的收入：原紗數(shù)量*27+接單利潤*5%（采購傭金）收入的確認---定價是關(guān)鍵染紗+織布+整理的加工費收入：銷售總額-營銷傭金-采購傭金-購買原紗的費用-標(biāo)準(zhǔn)的包裝費-技術(shù)計劃QA服務(wù)費用例如：10000米訂單，客人接受的訂單為15元/米，計算報價的利潤為1.5元/米，需要用原紗預(yù)計2噸，單價31000元。根據(jù)這個訂單計算出來的：營銷傭金：10000*15*3.5%+10000*1.5*10%=7000+1500=6750元采購傭金：2*27+10000*1.5*5%=54+750=804元原紗費用：31000*2=62000元包裝費：10000*0.1=1000元技術(shù)計劃QA服務(wù)費用：10000*0.1=1000元市場化定價：還剩下78446元分給染、織、整這三個阿米巴染紗費用織造費用整理費用的加工費收入分解按照各個工序加工費的市場價格，再乘以標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量為權(quán)重，來分配各個工序應(yīng)該得到的加工費。染紗費用織造費用整理費用的加工費收入分解來自同類產(chǎn)品的市場價格來自阿米巴生產(chǎn)的實際產(chǎn)量幾個問題：我們默認為平臺安排的原材料數(shù)量是能夠生產(chǎn)出訂單上下限范圍內(nèi)的各工序的半成品和成品的。在此前提下，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品如果不夠下限范圍的，各個阿米巴實際上是按照產(chǎn)量來確認收入的，短數(shù)的投訴是要在不足標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量的那個阿米巴中追究責(zé)任的，本身自身已經(jīng)承擔(dān)了投入多，但是產(chǎn)出少的責(zé)任，但是實際責(zé)任比這個大的要有補充的責(zé)任。在此前提下，生產(chǎn)出來的成品如果是超過上限的，各個阿米巴按照實際產(chǎn)量確認收入就行了，多出來的只能由平臺來承擔(dān)折價銷售的損失了。4.阿米巴支出的確認----原有的成本項目，按照實際發(fā)生的情況計入

蒸汽電力空壓氣染料助劑物料費維修費人工工資和福利4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目利息，按照市場化的原則來定價，為什么收，按照什么價格收的問題

利息：也叫流動資產(chǎn)占用利息名稱使用者應(yīng)付賬款占用利息半成品占用利息成品占用利息原材料占用利息阿米巴營銷部采購部生產(chǎn)者生產(chǎn)者和營銷部2300萬1800萬實際占用4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目，按照市場化的原則來定價，為什么收，按照什么價格收的問題

利息：按照什么價格收？市場貸款價格如下：利率項目六個月以內(nèi)六個月至一年一至三年三至五年五年年利率(%)5.666.156.46.55尚未考慮折價的風(fēng)險（壞賬，盤虧，損壞等）4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目利息，按照市場化的原則來定價，為什么收，按照什么價格收的問題

利息：也叫流動資產(chǎn)占用利息名稱應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款半成品成品原材料合計阿米巴營銷部采購部生產(chǎn)者生產(chǎn)者和營銷部使用者全公司標(biāo)準(zhǔn)23001800800150014004200實際450013001200200018008200不利差異22005004005004004000不利差異，代表著需要從外界借錢進來有利差異，意味著我們有多余的流動資金，可以用來還賬，可以用來投資，有了真實的利息4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目—投訴費用，解決一個責(zé)任和費用同步的問題，幾項原則以平臺中的QA投訴判定結(jié)果為依據(jù)按照“先承擔(dān)后追責(zé)”的原則記賬平臺沒有盈虧比如說需要補織的合同，客戶不會給錢了，經(jīng)過哪個阿米巴，哪個阿米巴先要承擔(dān)這個加工成本，沒有收入的，等待QA判定后，再從責(zé)任部門把費用收上來返還給加工阿米巴4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目—投訴費用，解決一個責(zé)任和費用同步的問題

1.客戶直接打折，少回款的。QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，同時以負支出的方式支付給財務(wù)；

2.客戶后續(xù)訂單中扣款的。QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，然后直接返給財務(wù)；

3.誤期損失運費的。QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，同時以以負支出的方式支付給營銷；

4.質(zhì)量造成損失的。QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，而支出則看質(zhì)量損失的支付方式，誰因為這個有損失，就返給誰

5.三等布、零頭、PV損失。QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，然后直接返給織造平臺上；

6.索賠回款的，QA負責(zé)向采購部收費，然后返回給損失部門；

7.外發(fā)扣款的，QA負責(zé)向外發(fā)組收費，然后返回給損失部門。

8.補織損失，QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，然后按照加工價格返回給損失部門，

9.補染損失，QA負責(zé)向責(zé)任部門收費，然后按照加工價格返回給損失部門

以上損失情況分為2種：

涉及到客戶的都是實際產(chǎn)生的金額，錄入以實際產(chǎn)生的為準(zhǔn)，而補染，補織等按照固定公式計算的明細如下：

1.補染損失=（紗價+6）*補染數(shù)量

2.補織損失=補織數(shù)量*16-（一等現(xiàn)貨數(shù)量*10）-（三等數(shù)量*6.65）

3.三等布損失=（銷售價14-三等銷售價格）*三等數(shù)量

4.零頭布損失=零頭數(shù)量*2.3

5.pv損失=（銷售價14-pv銷售價格2.3）*pv數(shù)量4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目—污水處理的費用，解決一個使用部門的責(zé)任分開的問題過去的做法就是污水處理部門當(dāng)做一個費用中心，按照每噸水的單位處理成本考核，處理達標(biāo)的前提下，成本不能超支。

現(xiàn)在的做法是按照需要處理物質(zhì)的使用量*標(biāo)準(zhǔn)處理費用來收費，這樣使用部門有了相應(yīng)的支出，也可以從源頭控制污水內(nèi)含有的污染源。4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目—污水處理的費用，解決一個使用部門的責(zé)任分開的問題項目子類類別單價單位付費部門（助劑）電氧化費變動1元染紗車間—染色（染料）脫色劑去除費變動8元染紗車間—染色噸水處理費變動1元染紗車間—染色純堿中和費用變動0.62元染紗車間—染色片堿中和費用變動0.7元染紗車間—染色（助劑）電氧化費變動1元整理車間噸水處理費變動1元整理車間純堿中和費用變動0.62元整理車間液堿中和費變動0.7元整理車間變性淀粉氧化費用變動1元織布車間難降解費用變動1.5元織布車間噸水處理費變動1元織布車間噸水處理費變動1元凈水噸水處理費變動1元供熱4.阿米巴支出的確認

新增的成本項目—房屋使用費，人力服務(wù)，存儲費等等，原則上不是按照實際發(fā)生的費用收取，而是考慮一個承擔(dān)能力和合理的原則。辦公樓每間每月600元，電費冬季100元，夏季200元；車間占地費用每平米每年5元，房產(chǎn)稅按照建筑成本每平米600元，7折后每年0.84%。收取這些費用的意義在于提醒使用部門，這些都是維持經(jīng)營的成本，如果我們本著“降低成本，持續(xù)控制成本”的理念，都可以找到最小的房屋占用或者庫房占用，對公司整體減少資產(chǎn)的占用有長遠的意義。各項新增的固定費用的明細表阿米巴房間

數(shù)二級

阿米巴辦公室租賃費600元/間辦公室電費100元/間辦公室電費200元/間收費總額分配金額收費總額分配金額收費總額分配金額人力資源3

18001800300300600600采購部3機配件18001200300200600400DCA30050100原紗30050100品牌銷售1

600600100100200200總經(jīng)辦3

18001800300300600600行政部3

18001800300300600600營銷部1現(xiàn)貨60040010067200134業(yè)務(wù)1組28.574.729.43業(yè)務(wù)2組28.574.729.43業(yè)務(wù)3組28.574.729.43業(yè)務(wù)4組28.574.729.43業(yè)務(wù)5組28.574.729.43業(yè)務(wù)6組28.574.729.43業(yè)務(wù)7組28.574.729.43工信部IT1

600600100100200200合計/元

900090001500150030003000各項新增的固定費用的明細表阿米巴二級阿米巴占地面積廠房面積費元/月房屋面積房產(chǎn)稅

元/月備注總經(jīng)辦小車隊車庫250135.42250105.00

財務(wù)部50

50

兩間車庫客版樣366198.06366153.57

工信部

IT11361.2111347.46

IE158.13156.30

QM24741340.0825641076.70

源動部供熱70003791.6758502457.00包含煤站面積污水60003250.0037001554.00

凈水1424771.331044438.48

空壓站930503.75810340.20

染紗絡(luò)整65743560.9260742551.08

染色65003520.8360002520.00

整理80644368.0080643386.88

……阿米巴舉例：染紗的阿米巴報表阿米巴舉例：營銷部的阿米巴報表科目標(biāo)準(zhǔn)本月發(fā)生額完成比例經(jīng)營收入1、銷售額（萬元）3704.443690.5099.62%2、發(fā)貨數(shù)量（萬米）260.00274.54105.59%3、平均單價（元/米）14.2513.4494.35%4、阿米巴經(jīng)營收入（萬元）148.96147.5099.02%經(jīng)營支出5、阿米巴經(jīng)營支出（萬元）135.52159.04117.36%固定支出工資、折舊等（萬元）40.0085.19212.97%變動支出運費（萬元）42.7348.49113.48%手織樣（萬元）28.8718.7064.76%商檢（萬元）3.443.88112.72%單位時間6、累計利潤額收益（萬元）13.44-11.55-85.93%7、本月累計單位時間（小時）5696.005696.00100.00%8、單位時間銷售額（萬元）0.650.6599.62%9、單位時間收益（元）23.60-20.28-85.93%固定資產(chǎn)：一年以上，價值比較高什么叫比較高？是針對管理而言的，比如說有兩家人，一家很窮，買個手電筒就算是固定資產(chǎn)了，認真管理，妥善保存，丟了損失巨大，另外一家很富，買個萬把塊的電腦，也可以不算固定資產(chǎn)，丟了也不算什么。稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也是會考慮企業(yè)實際情況的。我們公司的標(biāo)準(zhǔn)車間2000元以上，獨立使用一年以上；職能科室1000元以上，獨立使用一年以上。固定資產(chǎn)生命周期內(nèi)的經(jīng)濟變化第一年第二年第三年第四年第五年購買支出10萬6萬元收入原料2.5萬其他費用0.5萬折舊

開始第一年第二年第三年第四年第五年合計收入

6788635成本

33.544317.5折舊

2222210利潤

11.52217.5凈現(xiàn)金-1033.54437.5利息0.60.480.360.240.121.8三、大家想了解的一些財務(wù)名詞—借款和利息財務(wù)風(fēng)險2到期不能償還債務(wù)庫存利息2庫存占用資產(chǎn)*利率復(fù)利2“驢打滾”“利滾利”利率3利息/本金銀行借款1從銀行融資貼現(xiàn)利息1把票據(jù)賣掉后得到的資金和票面額之間的差額邊際資本成本1有借有還，再借不難，借錢不還，難上加難名義利率1一年一付利息和一年兩次付利息不同，區(qū)別于實際利率銀行利率1同利率負債3欠賬，包括有利息的，無利息的利息2貸款利息1財務(wù)費用1利息，匯款費用，回款扣費債權(quán)人/債務(wù)人2因為借貸發(fā)生的關(guān)系三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---利潤和凈利潤效益盈虧利潤結(jié)算收益凈利潤虧損盈利1191812利潤=收入-成本-費用凈利潤=收入-成本-費用-所得稅衡量企業(yè)的盈利能力三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---收入、成本、費用固定收入變動收入成本變動收益變動支出變動成本固定成本管理成本人工成本438116638固定收入：和銷售的數(shù)量沒有關(guān)系，按每年、月、日都會收到的收入變動收入：和銷售數(shù)量是正比例關(guān)系變動成本：和銷售數(shù)量是正比例關(guān)系變動收益：變動收入-變動成本固定成本：和銷售的數(shù)量沒有關(guān)系，按每年、月、日都會發(fā)生的成本管理成本：為了協(xié)調(diào)和保障生產(chǎn)和銷售的正常進行而發(fā)生的費用，多數(shù)是固定成本人工成本：為了員工而發(fā)生的一切費用，工資，保險，福利等等三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---變動成本和固定成本的應(yīng)用1、盈虧平衡點：生產(chǎn)量或者銷售量＝總固定成本／單位貢獻毛利2、單位貢獻毛利=銷售單價-單位變動成本3、盈虧平衡分析告訴我們最少必須售出多少4、利潤目標(biāo)則告訴我們將要售出多少。舉例：固定費用總額為100萬，單位變動成本為10元，銷售單價為15元盈虧平衡點=100萬/（15-10）=20萬，也就是說至少得賣出去20萬個產(chǎn)品才能維持下去，但是沒有贏利5、盈虧平衡點越高，企業(yè)的銷售風(fēng)險越大，降低盈虧平衡點的方法：提高銷售單價，降低固定成本，（慎重投資，避免形成不能回頭的固定資本），降低變動成本三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---借貸，增減貸方借方借貸借貸平衡表1111會計詞匯阿米巴應(yīng)用：有收入必然有支出，兩兩確認，必定平衡三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---現(xiàn)金流量資金流現(xiàn)金流變現(xiàn)力流動負債流動資產(chǎn)流動資金流動比率非流動負債非流動資產(chǎn)263333211全部都是描述企業(yè)資產(chǎn)的流動性流動資產(chǎn)：一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)流動負債：一年內(nèi)必須償還的負債現(xiàn)金流：收到現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的一個平衡關(guān)系，是企業(yè)的血液，盈利企業(yè)—自身造血，虧損企業(yè)---外部輸血（發(fā)行股票，銀行借款，賒賬），不可持續(xù)。三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---現(xiàn)金流量

1日2日3日4日5日6日7日8日流入100208060805090100流出30701004052658575凈現(xiàn)金流702002048333863財務(wù)管理的一個重要目標(biāo)就是要保證在成本最低的情況下，保證收支平衡，不能“赤字”，不能“閑置”。三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---財務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)

定義內(nèi)容資產(chǎn)負債率負債/資產(chǎn)資產(chǎn)中有多少錢是借來的，比如個人家庭財產(chǎn)房屋100萬，其他20萬，房屋貸款60萬，負債率就是50%，自有資產(chǎn)60萬，長期來看必須賺錢，否則償還不了。流動比率流動資產(chǎn)/流動負債20萬/4萬=5短期償還債務(wù)沒有風(fēng)險現(xiàn)金收入比率現(xiàn)金收入/營業(yè)收入超市=1，沒聽說超市可以賒賬的；銷售前期小于1，后期大于1，連續(xù)相加等于1，如果不等于1，出現(xiàn)壞賬了。周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/平均庫存

小超市每天賣1萬塊，大概要備30萬元的貨物，1*360/30=12次，周轉(zhuǎn)相當(dāng)快，產(chǎn)品適銷對路，沒有殘次擠壓，資金效率高，每周轉(zhuǎn)一次毛利20%，一年用30萬，就可以賺到30*20%*12=72萬元。三、大家想了解的一些財務(wù)名詞---股票類

定義內(nèi)容股票股東的份數(shù)代表投資者在企業(yè)中的投資權(quán)利的票證公募不特定對象價格公開，有規(guī)定程序，風(fēng)險相對小私募特定對象價格不公開，程序不是法律特定的，風(fēng)險相對大市盈率市價/每股盈利投資的是否值得，1股股票20元市價，每年才收入1塊錢，市盈率是20元，基本上20年回本。學(xué)習(xí)班的題目----租賃和購買的決策假設(shè)某個阿米巴準(zhǔn)備購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值150萬元，可以使用5年，市場上有一個租賃公司也可以提供這種設(shè)備的租賃服務(wù)，沒有新增的成本，功能上完全能夠替代使用。如果購買一臺需要150萬；如果租賃，租金每年37萬，5年合計租金185萬。具體的預(yù)計收入支出如下表：生產(chǎn)能力銷售單價（元/個）需要原材料（元/個）其他輔料（元/個）能源成本人工產(chǎn)品現(xiàn)金流入12000045305300000400000500000學(xué)習(xí)班的題目----租賃和購買的決策問題1，應(yīng)該租賃還是應(yīng)該購買？問題2，租賃和購買對資金的需要有什么不同？問題3，購買的風(fēng)險是什么？租賃的風(fēng)險是什么？問題4，決定了購買和租賃后，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任？問題5，哪些因素會影響這個決策的效果？學(xué)習(xí)班的題目----租賃和購買的決策假設(shè)某個阿米巴準(zhǔn)備購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值150萬元，可以使用5年，市場上有一個租賃公司也可以提供這種設(shè)備的租賃服務(wù)，沒有新增的成本，功能上完全能夠替代使用。如果購買一臺需要150萬；如果租賃，租金每年37萬，5年合計租金185萬。具體的預(yù)計收入支出如下表：生產(chǎn)能力銷售單價（元/個）需要原材料（元/個）其他輔料（元/個）能源成本人工產(chǎn)品現(xiàn)金流入12000045305300000400000500000學(xué)習(xí)班的題目----租賃和購買的決策問題1，應(yīng)該租賃還是應(yīng)該購買？問題2，租賃和購買對資金的需要有什么不同？問題3，購買的風(fēng)險是什么？租賃的風(fēng)險是什么？問題4，決定了購買和租賃后，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任？問題5，哪些因素會影響這個決策的效果？學(xué)習(xí)班的題目----購買的現(xiàn)金流入和流出過程購入方案投資期第1年第2年第3年第4年第5年合計購買-1500000產(chǎn)品現(xiàn)金流入500000500000500000500