深圳市鹽港港口運(yùn)營有限公司模擬審計(jì)報(bào)告

深圳市鹽港港口運(yùn)營有限公司模擬審計(jì)報(bào)告天職業(yè)字[2023]41132-3號EQ\*jc3\*hps15\o\al(\s\up3(具),mp)天職業(yè)字[2023]41132-3號一、審計(jì)意見注二所述編制基礎(chǔ)編制的模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2021年12月31日、2022年12月31日及2023年5月31日的模擬合并資產(chǎn)負(fù)債表，2021年度、2022年度及2023年1-5月模擬合并利我們認(rèn)為，后附的模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會反映了鹽港運(yùn)營2021年12月31日、2022年12月31日及2023年5月31日的模擬合并財(cái)務(wù)狀況以及2021年度、2022年度及2023年1-5月的模擬合并經(jīng)營成果和模擬合并現(xiàn)金流量。二、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是我們根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對2021年12月31日、2022年12月31日及2023年5月31日模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)的應(yīng)對以對模擬合并財(cái)務(wù)該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對的2021年12月31日、2022年12月31日及投資賬面價(jià)值金額分別為373,481.12萬元、395,336.46萬元、307,419.06萬元，長期股權(quán)投資的金額較大且相關(guān)的投資收益對當(dāng)期損益的影響較大，管理層在長期股投資確認(rèn)和計(jì)量時(shí)有可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們將長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)信息披露詳見財(cái)務(wù)報(bào)表附注三(十三)、(1)評價(jià)管理層對長期股權(quán)投資管理的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；(2)查閱被投資單位的公司章程或投資協(xié)(3)查閱被投資單位董事會成員的組成情況，評估與以前年度相比是否發(fā)生重大變化；1(4)查閱被投資單位的經(jīng)營決策資料，評估響情況；(5)查閱被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告，重新計(jì)算長四、管理層和治理層對模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。在編制模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評估鹽港運(yùn)營的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)(如適用),并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非計(jì)劃進(jìn)行清算、終止運(yùn)營或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督鹽港運(yùn)營的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。五、注冊會計(jì)師對模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任我們的目標(biāo)是對模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，我們運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：(1)識別和評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2模擬審計(jì)報(bào)告(續(xù))天職業(yè)字[2023]41132-3號(2)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。(3)評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。(4)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對鹽港運(yùn)營持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們在審計(jì)報(bào)告中提請報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致鹽港運(yùn)營不能持續(xù)經(jīng)營。(5)評價(jià)模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價(jià)模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。(6)就鹽港運(yùn)營中實(shí)體或業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)，并對審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任。我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們在審計(jì)中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。我們還就已遵守與獨(dú)立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng)，以及相關(guān)的防范措施(如適用)。3模擬審計(jì)報(bào)告(續(xù))4編制單位：深圳百鹽港港門運(yùn)營有限公司2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日附注編號六、(一)交易性金融資產(chǎn)六、(二)△應(yīng)收保費(fèi)六、(三)一六、(三)六、(三)△買入返售金融資產(chǎn)六、(四)六、(五)固定資產(chǎn)六、(六)六、(七)六、(八)六、(九)開發(fā)支出長期待攤費(fèi)用六、(十)六、(十一)法定代表人：5編制單位：深圳市鹽港港口運(yùn)營有限公司12023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日附注編號六、(十二)六、(十三)六、(十四)一六、(十四)六、(十四)六、(十五)六、(十六)六、(十七)六、(十八)歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)f會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：6編制單位：深圳市金熱港門壓營有限公司2023年1-5月附注編號一六、(十九)六、(十九)△利息支出△手續(xù)費(fèi)及傭金支出△保單紅利支出△分保費(fèi)用六、(二十)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用六、(二十一)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用六、(二十二)其中：利息費(fèi)用六、(二十二)六、(二十二)六、(二十三)投資收益(損失以“-”號填列)六、(二十四)六、(二十四)△匯兌收益(損失以“-”號填列)凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號填列)信用減值損失(損失以“一”號填列)資產(chǎn)減值損失(損失以“—”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)六、(二十六)減：營業(yè)外支出六、(二十七)減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)按經(jīng)營持續(xù)性分類1.持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“—”號填列)2.終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“—”號填列)(二)按所有權(quán)歸屬分類1.歸屬于母公司股東的凈利潤(凈虧損以“一”號填列)2.少數(shù)股東損益(凈虧損以“—”號填列)(一)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額(二)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益七、綜合收益總額.()基本每股收益(元/股)(二)稀釋每股收益(元/股)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：衛(wèi)運(yùn)營有區(qū)，公司編制單位：深圳市衛(wèi)運(yùn)營有區(qū)，公司2023年1-5月六、(二十八)六、(二十八)六、(二土九)一其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金一六、(二十八)四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響六、(二土九)六、(二十九)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人：89深圳市鹽港港口運(yùn)營有限公司模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注(除另有注明外，所有金額均以人民幣元為貨幣單位)一、公司的基本情況(一)公司歷史沿革、注冊地、組織形式和地址深圳市鹽港港口運(yùn)營有限公司(以下簡稱：“鹽港運(yùn)營公司”、“本公司”、“公司”)于2022年9月29日由深圳港集團(tuán)有限公司(原名：深圳市鹽田港集團(tuán)有限公司)組建成立，注冊資本為500.00萬元，取得深圳市市場監(jiān)督管理局的統(tǒng)一社會信用代碼：經(jīng)營范圍：國內(nèi)集裝箱貨物運(yùn)輸代理；企業(yè)管理；運(yùn)輸貨物打包服務(wù)；自有資金投資的資產(chǎn)管理服務(wù)；以自有資金從事投資活動(dòng)。(除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動(dòng))港口貨物裝卸搬運(yùn)活動(dòng)。本公司營業(yè)期限自2022-09-29至無固定期限。注冊地址：深圳市鹽田區(qū)鹽田街道沿港社區(qū)深鹽路1289號海港大廈附樓608。(二)財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日模擬財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出日：2023年11月10日。二、模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(一)模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)2022年9月30日，經(jīng)深圳港集團(tuán)有限公司第四屆董事會第三十二次會議，同意將深圳港集團(tuán)有限公司持有的鹽田三期國際集裝箱碼頭有限公司35%股權(quán)和廣東鹽田港深汕港口投資有限公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)至本公司。本次模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表按上述股權(quán)架構(gòu)編制，假設(shè)自2020年1月1日開始，本公司已持有廣東鹽田港深汕港口投資有限公司100%股權(quán)和鹽田三期國際集裝箱碼頭有限公司35%股權(quán)。(二)模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法1、本公司和廣東鹽田港深汕港口投資有限公司最終均受深圳港集團(tuán)有限公司的控制，構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定采用權(quán)益結(jié)合法編制模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并方采用的所有重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)與本公司不存在重大差異。2020年度、2021年度和2022年度的現(xiàn)金股利已經(jīng)分配至深圳港集團(tuán)有限公司，本次模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表將分配的股利計(jì)入應(yīng)收股利列示。3、本公司認(rèn)繳注冊資本為500萬元，假設(shè)2021年12月31日、2022年12月31日模擬合并資產(chǎn)負(fù)債表已實(shí)繳，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款。深圳港集團(tuán)有限公司已于2023年2月2日向本公司繳納注冊資本500萬元。4、鑒于模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表之特殊目的，本次模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表不包括合并股東權(quán)益變動(dòng)表、母公司財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。5、在編制模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益按照整體列示，不區(qū)分實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、其他綜合收益和未分配利潤等科目。6、本次模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表所使用鹽田三期國際集裝箱碼頭有限公司2021年度、2022年度以及2023年1-5月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具普華永道中天審字(2023)第35379號審計(jì)報(bào)告。(三)持續(xù)經(jīng)營本公司管理層已評價(jià)自報(bào)告期末起12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營能力，本公司不存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。(一)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司基于附注二編制基礎(chǔ)編制的模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表符合財(cái)政部已頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、解釋以及其他相關(guān)規(guī)定(統(tǒng)稱“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”)的要求，真實(shí)完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。(二)會計(jì)期間和經(jīng)營周期本公司的會計(jì)年度從公歷1月1日至12月31日止。(三)記賬本位幣本公司采用人民幣作為記賬本位幣。(四)企業(yè)合并1.同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法本公司在一次交易取得或通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的的賬面價(jià)值計(jì)量。本公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2.非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法本公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，首先對取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)按以下順序處理：(1)調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本。購買日之前持有股權(quán)采用權(quán)益法核算的，按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)以及持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。(2)確認(rèn)商譽(yù)(或計(jì)入當(dāng)期損益的金額)。將第一步調(diào)整后長期股權(quán)投資初始投資成本與購買日應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額比較，前者大于后者，差額確認(rèn)為商譽(yù)；前者小于后者，差額計(jì)入當(dāng)期損益。通過多次交易分步處置股權(quán)至喪失對子公司控制權(quán)的情形：(1)判斷分步處置股權(quán)至喪失對子公司控制權(quán)過程中的各項(xiàng)交易是否屬于“一攬子交易”的原則處置對子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會計(jì)處理：1)這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；2)這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；3)一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；4)一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。(2)分步處置股權(quán)至喪失對子公司控制權(quán)過程中的各項(xiàng)交易屬于“一攬子交易”的會計(jì)處理方法處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益或留存收益。(3)分步處置股權(quán)至喪失對子公司控制權(quán)過程中的各項(xiàng)交易不屬于“一攬子交易”的會計(jì)處理方法處置對子公司的投資未喪失控制權(quán)的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額計(jì)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)),資本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整留存收益。處置對子公司的投資喪失控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益或留存收益。(五)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司及其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，由本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。(六)合營安排分類及共同經(jīng)營會計(jì)處理方法1.合營安排的認(rèn)定和分類合營安排，是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排。合營安排具有下列特征： (1)各參與方均受到該安排的約束；(2)兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對該安排實(shí)施共同控制。任何一個(gè)參與方都不能夠單獨(dú)控制該安排，對該安排具有共同控制的任何一個(gè)參與方均能夠阻止其他參與方或參與方組合單獨(dú)控制該安排。共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。2.合營安排的會計(jì)處理共同經(jīng)營參與方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理：(1)確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)； (2)確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；(3)確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；(4)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；(5)確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用。合營企業(yè)參與方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進(jìn)行會計(jì)處理。(七)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物指持有的期限短(一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。(八)外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算1.外幣業(yè)務(wù)折算外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為人民幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除與購建符合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額外，計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其人民幣金額；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額計(jì)入當(dāng)期損益或其他2.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，確認(rèn)為其他綜合收益。(九)金融工具1.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下三類：(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債；(3)不屬于上述(1)或(2)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于上述(1)并以低于市場利率貸款的貸款承諾；(4)以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)、計(jì)量方法和終止確認(rèn)條件(1)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和初始計(jì)量方法公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他包含重大融資成分或公司不考慮未超過一年的合同中的融資成分的，按照交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。(2)金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益，其他利得或損失計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計(jì)入當(dāng)期損益，其他利得或損失計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。4)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量產(chǎn)生的利得或損失(包括利息和股利收入)計(jì)入當(dāng)期損益，除非該金融資產(chǎn)屬于套期關(guān)系的一部分。(3)金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量方法1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債此類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。對于此類金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。因公司自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入其他綜合收益，除非該處理會造成或擴(kuò)大損益中的會計(jì)錯(cuò)配。此類金融負(fù)債產(chǎn)生的其他利得或損失(包括利息費(fèi)用、除因公司自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng))計(jì)入當(dāng)期損益，除非該金融負(fù)債屬于套期關(guān)系的一部分。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)量。3)不屬于上述1)或2)的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于上述1)并以低于市場利率貸款的貸款承諾在初始確認(rèn)后按照下列兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：①按照金融工具的減值規(guī)定確定的損失準(zhǔn)備金額；②初始確認(rèn)金額扣除按照相關(guān)規(guī)定所確定的累計(jì)攤銷額后的余額。4)以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融負(fù)債所產(chǎn)生的利得或損失，在終止確認(rèn)、按照實(shí)際利率法攤銷時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。(4)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn)1)當(dāng)滿足下列條件之一時(shí)，終止確認(rèn)金融資產(chǎn)：①收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止；②金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的規(guī)定。2)當(dāng)金融負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除時(shí)，相應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債(或該部分金融負(fù)債)。3.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1)未保留對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)移中產(chǎn)生或保留的權(quán)利和義務(wù)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債；(2)保留了對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；(2)因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資之和轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的一部分，且該被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認(rèn)條件的，將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和繼續(xù)確認(rèn)部分之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；(2)終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資)之和。4.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)確定相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值。公司將估值技術(shù)使用的輸入值分以下層級，并依次使用：(1)第一層次輸入值是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；(2)第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值，包括：活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，如在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等；市場驗(yàn)證的輸入值等；(3)第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值，包括不能直接觀察或無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動(dòng)率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)的未來現(xiàn)金流量、使用自身數(shù)據(jù)作出的財(cái)務(wù)預(yù)測等。5.金融資產(chǎn)減值(1)金融工具減值計(jì)量和會計(jì)處理公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的貸款承諾、不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債或不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同進(jìn)行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于公司購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。對于不含重大融資成分或者公司不考慮不超過一年的合同中的融資成分的應(yīng)收賬款，公司運(yùn)用簡化計(jì)量方法，按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。除上述計(jì)量方法以外的金融資產(chǎn)，公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評估其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，公司按照整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，公司按照該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。公司利用可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，以確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。資產(chǎn)負(fù)債表日，若公司判斷金融工具只具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)，則假定該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加。公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)量預(yù)期信用損失。當(dāng)以金融工具組合為基礎(chǔ)時(shí)，公司以共同風(fēng)險(xiǎn)特征為依據(jù)，將金融工具劃分為不同組合。公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值；對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(2)按組合評估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)量預(yù)期信用損失的金融工具款項(xiàng)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。(3)按組合計(jì)量預(yù)期信用損失的應(yīng)收款項(xiàng)1)具體組合及計(jì)量預(yù)期信用損失的方法續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計(jì)算預(yù)期信用損2)應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)——賬齡組合的賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失率(%)1年以內(nèi)(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)3年以上6.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不相互抵銷。但同時(shí)滿足下列條件的，公司以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：(1)公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；(2)公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，公司不對已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債進(jìn)行抵銷。(十)存貨1.存貨的分類存貨包括在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。2.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法。3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額。4.存貨的盤存制度存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。5.低值易耗品和包裝物的攤銷方法(1)低值易耗品按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。(2)包裝物按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。(十一)合同資產(chǎn)和合同負(fù)債1.合同資產(chǎn)的確認(rèn)方法及標(biāo)準(zhǔn)本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對價(jià)(除應(yīng)收款項(xiàng))列示為合同資產(chǎn)；本公司已收或應(yīng)收客戶對價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。2.合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失的確定方法及會計(jì)處理方法合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失的確定方法及會計(jì)處理方法詳見附注三(九)金融工具進(jìn)行處理。(十二)劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組1.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的分類公司將同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：(1)根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；(2)出售極可能發(fā)生，即公司已經(jīng)就出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。公司專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日滿足“預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成”的條件，且短期(通常為3個(gè)月)內(nèi)很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件的，在取得日將其劃分為持有待售類別。因公司無法控制的下列原因之一，導(dǎo)致非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，且公司仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的，繼續(xù)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：(1)買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，公司針對這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素；(2)因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組未能在一年內(nèi)完成出售，公司在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件。2.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量(1)初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量初始計(jì)量和在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于取得日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在初始計(jì)量時(shí)比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，以兩者孰低計(jì)量。除企業(yè)合并中取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組外，由非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組以公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額作為初始計(jì)量金額而產(chǎn)生的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，先抵減處置組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用繼續(xù)予以確認(rèn)。(2)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會計(jì)處理后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不轉(zhuǎn)回。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不轉(zhuǎn)回。持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值。(3)不再繼續(xù)劃分為持有待售類別以及終止確認(rèn)的會計(jì)處理非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，按照以下兩者孰低計(jì)量：1)劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；2)可收回金額。終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。(十三)長期股權(quán)投資1.投資成本的確定(1)同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià));資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以持股比例計(jì)算的合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益份額作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。初始投資成本與其原長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))資本公積不足沖減的，沖減留存收益。(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值作為其初始投資成本。(3)除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本(合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)。2.后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，在本公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用成本法核算；對具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。采用成本法時(shí)，長期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià)，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，按享有被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，并同時(shí)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)減值政策考慮長期投資是否減值。采用權(quán)益法時(shí)，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，歸入長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。采用權(quán)益法時(shí)，取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按照本公司的會計(jì)政策及會計(jì)期間，并抵銷與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分(但內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)),對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。3.確定對被投資單位具有控制、重大影響的依據(jù)控制，是指擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響回報(bào)金額；重大影響，是指投資方對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。4.長期股權(quán)投資的處置(1)部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，但不喪失控制權(quán)的情形部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，但不喪失控制權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對應(yīng)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。(2)部分處置股權(quán)投資或其他原因喪失了對子公司控制權(quán)的情形部分處置股權(quán)投資或其他原因喪失了對子公司控制權(quán)的，對于處置的股權(quán)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，出售所得價(jià)款與處置長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間差額，確認(rèn)為投資收益(損失);同時(shí)，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其它相關(guān)金融資產(chǎn)。處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)ψ庸緦?shí)施共同控制或重大影響的，應(yīng)按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。5.減值測試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。(十四)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認(rèn)條件、計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，并從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。2.各類固定資產(chǎn)的折舊方法類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)電子及其他設(shè)備3.固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。(十五)在建工程1.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不再調(diào)整原已計(jì)提的折舊。2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明在建工程發(fā)生減值的，按照賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。(十六)借款費(fèi)用1.借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2.借款費(fèi)用資本化期間(1)當(dāng)借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開始資本化：1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。(2)若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化；中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。(3)當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。3.借款費(fèi)用資本化金額為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用(包括按照實(shí)際利率法確定的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷),減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。(十七)使用權(quán)資產(chǎn)在租賃期開始日，本公司對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，應(yīng)用準(zhǔn)則進(jìn)行簡化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外。本公司對使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：1.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；2.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；3.發(fā)生的初始直接費(fèi)用；4.為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。前述成本屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》對上述第4項(xiàng)所述成本進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)本公司參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。對于能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，(十八)無形資產(chǎn)攤銷年限(年)(十九)部分長期資產(chǎn)減值損益。(二十)長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用核算已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會計(jì)期間受益則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(二十一)職工薪酬1.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。2.短期薪酬的會計(jì)處理方法在職工為公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。3.離職后福利的會計(jì)處理方法離職后福利分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。(1)在職工為公司提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(2)對設(shè)定受益計(jì)劃的會計(jì)處理通常包括下列步驟：1)根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法，采用無偏且相互一致的精算假設(shè)對有關(guān)人口統(tǒng)計(jì)變量和財(cái)務(wù)變量等作出估計(jì)，計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)，并確定相關(guān)義務(wù)的所屬期間。同時(shí)，對設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn)，以確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本；2)設(shè)定受益計(jì)劃存在資產(chǎn)的，將設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值減去設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值所形成的赤字或盈余確認(rèn)為一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。設(shè)定受益計(jì)劃存在盈余的，以設(shè)定受益計(jì)劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項(xiàng)的孰低者計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)；3)期末，將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為服務(wù)成本、設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額以及重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)等三部分，其中服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益確認(rèn)的金額。4.辭退福利的會計(jì)處理方法向職工提供的辭退福利，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：(1)公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；(2)公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。5.其他長期職工福利的會計(jì)處理方法向職工提供的其他長期福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，按照設(shè)定提存計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；除此之外的其他長期福利，按照設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，為簡化相關(guān)會計(jì)處理，將其產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為服務(wù)成本、其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額以及重新計(jì)量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)等組成項(xiàng)目的總凈額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(二十二)租賃負(fù)債租賃付款額，是指本公司向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，(二十三)預(yù)計(jì)負(fù)債(二十四)股份支付2.權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法(1)存在活躍市場的，按照活躍市場中的報(bào)價(jià)確定。3.確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)4.實(shí)施、修改、終止股份支付計(jì)劃的相關(guān)會計(jì)處理(1)以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整資本公積。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整資本公積。換取其他方服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，按照其他方服務(wù)在取得日的公允價(jià)值計(jì)量；如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。(2)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日按本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。(3)修改、終止股份支付計(jì)劃如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，本公司按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，本公司將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加；如果本公司按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，公司在處理可行權(quán)條件時(shí)，考慮修改后的可行權(quán)條件。如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，本公司繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少；如果修改減少了授予的權(quán)益工具的數(shù)量，本公司將減少部分作為已授予的權(quán)益工具的取消來進(jìn)行處理；如果以不利于職工的方式修改了可行權(quán)條件，在處理可行權(quán)條件時(shí)，不考慮修改后的可行權(quán)條件。如果本公司在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外),則將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。(二十五)收入1.收入的確認(rèn)本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。2.本公司依據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定判斷相關(guān)履約義務(wù)性質(zhì)屬于“在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)”或“某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)”,分別按以下原則進(jìn)行收入確認(rèn)。(1)本公司滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)：①客戶在本公司履約的同時(shí)即取得并消耗本公司履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。②客戶能夠控制本公司履約過程中在建的資產(chǎn)。③本公司履約過程中所產(chǎn)出的資產(chǎn)具有不可替代用途，且本公司在整個(gè)合同期內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。對于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，本公司在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。本公司考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。(2)對于不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，本公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)，本公司考慮下列跡象：①本公司就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。②本公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。③本公司已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品。④本公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。⑤客戶已接受該商品。⑥其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。3.收入的計(jì)量本公司應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。在確定交易價(jià)格時(shí)，本公司考慮可變對價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價(jià)、應(yīng)付客戶對價(jià)等因素的影響。(1)可變對價(jià)本公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)己確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。(2)重大融資成分合同中存在重大融資成分的，本公司應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。該交易價(jià)格與合同對價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。(3)非現(xiàn)金對價(jià)客戶支付非現(xiàn)金對價(jià)的，本公司按照非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，本公司參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)(4)應(yīng)付客戶對價(jià)針對應(yīng)付客戶對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付(或承諾支付)客戶對價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入，但應(yīng)付客戶對價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的除外。企業(yè)應(yīng)付客戶對價(jià)是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與本企業(yè)其他采購相一致的方式確認(rèn)所購買的商品。企業(yè)應(yīng)付客戶對價(jià)超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，超過金額沖減交易價(jià)格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對價(jià)全額沖減交易價(jià)格。(二十六)合同成本合同成本分為合同履約成本與合同取得成本。本公司企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本同時(shí)滿足下列條件的，作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資1.該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；2.該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；3.該成本預(yù)期能夠收回。本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；但是，該資產(chǎn)攤銷不超過一年的可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷。與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，本公司將對于超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：1.因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對價(jià)；2.為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)回的，轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。(二十七)政府補(bǔ)助1.政府補(bǔ)助在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：(1)公司能夠滿足政府補(bǔ)助所附的條件；(2)公司能夠收到政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助判斷依據(jù)及會計(jì)處理方法政府文件規(guī)定用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。政府文件不明確的，以取得該補(bǔ)助必須具備的基本條件為基礎(chǔ)進(jìn)行判斷，以購建或其他方式形成長期資產(chǎn)為基本條件的作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。3.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助判斷依據(jù)及會計(jì)處理方法除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助劃分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。對于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的，整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。4.與公司日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與公司日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收支。(二十八)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債1.根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額(未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額),按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)回減記的金額。4.本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1)企業(yè)合并；(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。(二十九)租賃1.承租人本公司為承租人時(shí)，在租賃期開始日，除選擇采用簡化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。在租賃期開始日后，本公司采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進(jìn)行會計(jì)處理。本公司按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》等其他準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，從其規(guī)定。本公司對于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，將短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。2.出租人(1)融資租賃本公司作為出租人的，在租賃期開始日，對融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)，并按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入。(2)經(jīng)營租賃本公司作為出租人的，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，采用直線法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。將發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用進(jìn)行資本化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅制谟?jì)入當(dāng)期損益。對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，本公司應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊；對于其他經(jīng)營租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)適用的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷。本公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定經(jīng)營租賃資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理。(三十)終止經(jīng)營終止經(jīng)營的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)滿足下列條件之一的、已經(jīng)被處置或劃分為持有待售類別且能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分確認(rèn)為終止經(jīng)營：1.該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)；2.該組成部分是擬對一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；3.該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。(一)主要稅種及稅率增值稅銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)3、9、13城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額5教育費(fèi)附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額3地方教育附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額2五、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及前期差錯(cuò)更正的說明1.會計(jì)政策的變更(1)本公司于2021年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(2017)7號)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(財(cái)會(2017)8號)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會計(jì)》(財(cái)會(2017)9號)以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號一一金融工具列報(bào)》(財(cái)會〔2017〕14號)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)累積影響數(shù)，調(diào)整期初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對可比期間信息不予調(diào)整。會計(jì)政策變更導(dǎo)致影響如下：會計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因報(bào)表受影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額新金融工具準(zhǔn)則要求公司以持有金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征作為金融資產(chǎn)分類的判斷依據(jù)，將金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)三類。取消了原金融工具準(zhǔn)則中貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等分類。金融資產(chǎn)減值會計(jì)處理由已發(fā)生損失法改為預(yù)期損失法，且計(jì)提范圍有所擴(kuò)大，以更加及時(shí)、足額地計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，揭示和防控金融資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則后，對金融資產(chǎn)計(jì)提的損失準(zhǔn)備，計(jì)入信用減值損失。資產(chǎn)負(fù)債表60,262,179.19元，調(diào)減2021年1月1日可供出售金融資產(chǎn)60,262,179.19元。(2)本公司于2021年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號收入》(財(cái)會(2017)22號)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)累積影響數(shù)，調(diào)整期初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對可比期間信息不予調(diào)整，該項(xiàng)會計(jì)政策變更對報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表無影響。(3)本公司于2021年1月1日采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》(財(cái)會〔2018〕35號)相關(guān)規(guī)定，根據(jù)累積影響數(shù)，調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債、年初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額，對可比期間信息不予調(diào)整。會計(jì)政策變更導(dǎo)致影響如下：資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)增2021年1月1日使用權(quán)資產(chǎn)3,301,897.47元，調(diào)增2021年1月1日租賃負(fù)債1,213,433.29元，調(diào)增2021年1月1日一年內(nèi)到期(4)本公司自2021年1月1日起執(zhí)行財(cái)務(wù)部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號》(財(cái)會(2021〕1號)相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)會計(jì)政策變更對報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表無影響。(5)本公司自2022年1月1日采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號》(財(cái)會(2021)35號)中“關(guān)于企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售的會計(jì)處理”、“關(guān)于虧損合同的判斷”相關(guān)規(guī)定，解釋發(fā)布前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表未按照上述規(guī)定列報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照本解釋對可比期間的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。該會計(jì)政策變更對報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表無影響。(6)本公司自2023年1月1日起采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號》(財(cái)會(2022)31號)第一大項(xiàng)“關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會計(jì)處理”的相關(guān)規(guī)定，自2022年1月1日起采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號》(財(cái)會(2022)31號)第二大項(xiàng)“關(guān)于發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具相關(guān)股利的所得稅影響的會計(jì)處理”、第三大項(xiàng)“關(guān)于企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理”相關(guān)規(guī)定，根據(jù)累積影響數(shù)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額。上述會計(jì)政策變更對財(cái)務(wù)報(bào)表無影響。2.會計(jì)估計(jì)的變更本期無會計(jì)估計(jì)的變更。3.前期會計(jì)差錯(cuò)更正本期無前期會計(jì)差錯(cuò)更正。(一)貨幣資金1.分類列示項(xiàng)目2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日項(xiàng)目2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日2.受限制的貨幣資金明細(xì)如下：項(xiàng)目2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日二賬戶性質(zhì)保證金賬戶(二)預(yù)付款項(xiàng)1.預(yù)付款項(xiàng)按賬齡列示2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日賬面余額比例(%)賬面余額比例(%)賬面余額比例(%)1年以內(nèi)(含1年)20,446.972.大額預(yù)付款情況中國石化銷售有限公司廣東惠州石油分公司中國電信股份有限公司深汕特別合作區(qū)分公司廣東聯(lián)合電子服務(wù)有限公司2022年12月31日2021年12月31日單位名稱2021年12月31日占預(yù)付賬款余額的比例(%)中國石化銷售有限公司廣東惠州石油分公司中財(cái)訊(江西)智能科技股份有限公司2022年12月31日2021年12月31日(三)其他應(yīng)收款1.總表情況(1)分類列示2023年5月31日應(yīng)收股利其他應(yīng)收款2.應(yīng)收股利被投資單位2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日鹽田三期國際集裝箱碼頭有限公司注：上述應(yīng)收股利系應(yīng)收鹽田三期國際集裝箱碼頭有限公司各期分配的股利，具體詳見二、模擬合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。3.其他應(yīng)收款(1)按壞賬計(jì)提方法分類披露賬面余額2023年5月31日金額 按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備其中：單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備其中：賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款關(guān)聯(lián)方組合二二二二二項(xiàng)目2022年12月31日比例(%)二二一一2021年12月31日項(xiàng)目比例(%)金額二二二二一(2)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款2023年5月31日賬面余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例(%)1年以內(nèi)(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)2022年12月31日1年以內(nèi)(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)2021年12月31日計(jì)提比例(%)1年以內(nèi)(含1年)1-2年(含2年)2-3年(含3年)(3)采用關(guān)聯(lián)方組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款2023年5月31日2022年12月31日2022年12月31日壞賬壞賬注：其他應(yīng)收關(guān)聯(lián)方情況詳見本附注十二、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(七)關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款(4)按款項(xiàng)性質(zhì)分類情況款項(xiàng)性質(zhì)2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日員工備用金(5)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況未來12個(gè)月預(yù)期合計(jì)合計(jì) 信用損失失(未發(fā)生信用減值)失(已發(fā)生信用減值)2023年1月1日余額2023年1月1日其他應(yīng)2023年5月31日余額續(xù)上表：壞賬準(zhǔn)備未來12個(gè)月預(yù)期整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失(未發(fā)生信用減值)失(已發(fā)生信用減值)合計(jì)二收款賬面余額在本期本期轉(zhuǎn)回本期轉(zhuǎn)銷本期核銷其他變動(dòng)續(xù)上表：本期轉(zhuǎn)回本期轉(zhuǎn)銷本期核銷其他變動(dòng)失(未發(fā)生信用減值)二失(已發(fā)生信用減值)二(6)按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況款項(xiàng)性質(zhì)2023年5月31日總額的比例(%)有限公司深圳市鹽田港置業(yè)有限公司員工備用金員工備用金8,107.661年以內(nèi)、1-31年以內(nèi)1年以內(nèi)1年以內(nèi)深圳港集團(tuán)有限公司有限公司深圳市深汕海洋發(fā)展有限公司合服務(wù)(集團(tuán))有限公司款項(xiàng)性質(zhì)2022年12月31日1-3年1年以內(nèi)、1-31年以內(nèi)1年以內(nèi)總額的比例(%)余額款項(xiàng)性質(zhì)2022年12月31日合計(jì)深圳港集團(tuán)有限公司深圳市深汕海洋發(fā)展有限公司有限公司合服務(wù)(集團(tuán))有限公司深圳市鹽田港置業(yè)有限公司款項(xiàng)性質(zhì)122,245,413.231年以內(nèi)、1-2年207,858.721年以內(nèi)1年以內(nèi)、1-3年、3總額的比例(%)余額(四)其他流動(dòng)資產(chǎn)2023年5月31日2022年12月31日2021年12月31日(五)長期股權(quán)投資1.長期股權(quán)投資分類2022年12月31日2021年12月31日合計(jì)2.長期股權(quán)投資明細(xì)2023年1-5月：2022年12月31日被投資單位名稱2022年12月31日接上表：接上表：2023年5月31日減值準(zhǔn)備期末余額 2022年度：2021年12月31日接上表：接上表：2022年12月31日二2020年12月31日鹽田三期國際集裝箱碼頭有限公司深圳市深汕港口運(yùn)營有限公司本期計(jì)提減值準(zhǔn)備其他二二(六)固定資產(chǎn)1.總表情況(1)分類列示項(xiàng)目2023年5月31日2022年12月31日2021年122.固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)情