財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析 課件全套 第1-9章 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)-財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分析

第一章財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)CONTENTS目錄財(cái)務(wù)報(bào)表概述1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)3財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作2財(cái)務(wù)報(bào)表概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成；（2）了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用[1]財(cái)務(wù)報(bào)表的定義編制財(cái)務(wù)報(bào)表的法律政策財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1324理解會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求按報(bào)表服務(wù)對(duì)象、報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的重要性、編制和報(bào)送的時(shí)間、編報(bào)單位、編報(bào)的會(huì)計(jì)主體如何分類第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表概述了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的法律政策一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，按照財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定的格式、內(nèi)容和編制方法定期編制的，綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀的書面文件。思考：1、財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系？

2、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告是不是一回事？第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的法律政策

1.會(huì)計(jì)法

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表（二）列報(bào)基礎(chǔ)（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制（四）列報(bào)的一致性（五）依據(jù)重要性原則單獨(dú)或匯總列報(bào)項(xiàng)目（六）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（七）比較信息的列報(bào)（八）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求（九）報(bào)告期間第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（一）報(bào)表服務(wù)對(duì)象：對(duì)外報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表（二）報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的重要性：主表、附表（三）編制和報(bào)送的時(shí)間：中期報(bào)表、年度報(bào)表（四）編報(bào)單位：基層報(bào)表、匯總報(bào)表（五）編報(bào)的會(huì)計(jì)主體：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的流程；（2）明確財(cái)務(wù)報(bào)表編制前所需準(zhǔn)備的材料；（3）能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表編制做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。[2]一、會(huì)計(jì)憑證的準(zhǔn)備（一）原始憑證的準(zhǔn)備（二）記賬憑證的準(zhǔn)備二、會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備（一）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記。（二）賬簿的核對(duì)三、試算平衡表的編制第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的注意事項(xiàng)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的注意事項(xiàng)1.按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用2.清查核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資3.清理核對(duì)往來賬目4.結(jié)轉(zhuǎn)并分配企業(yè)利潤第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的注意事項(xiàng)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制中的注意事項(xiàng)（1）財(cái)務(wù)報(bào)表必須以貨幣為計(jì)量單位。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表中的文字和數(shù)字的填列必須工整清晰，不得潦草；如果填寫出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，以“-”表示。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表中規(guī)定的內(nèi)容應(yīng)填寫完整，不得遺漏。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體（一）債權(quán)人（二）投資人（三）企業(yè)內(nèi)部的使用者（四）政府及政府監(jiān)管部門第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體；（2）了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容；（3）掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程。[3]二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和原則（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容短期償債能力分析、長期償債能力分析、資產(chǎn)運(yùn)用效率分析、獲利能力分析、投資報(bào)酬分析、現(xiàn)金流動(dòng)分析（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則目的明確原則；實(shí)事求是原則；全面分析原則；系統(tǒng)分析原則；動(dòng)態(tài)分析原則；定量分析與定性分析相結(jié)合原則；成本效益原則第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用的方法（一）比較分析法1.按比較的參照標(biāo)準(zhǔn)分類1）趨勢(shì)分析

2）同業(yè)分析

3）預(yù)算差異分析2.按比較的指標(biāo)分類1）總量指標(biāo)2）財(cái)務(wù)比率3）結(jié)構(gòu)百分比第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用的方法（二）因素分析法1.財(cái)務(wù)比率因素分解法2.差異因素分解法四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析使用的資料①資產(chǎn)負(fù)債表；②利潤表；③現(xiàn)金流量表；④附表和附注；⑤文字說明等。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)知識(shí)本章結(jié)束第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制CONTENTS目錄資產(chǎn)負(fù)債表概述1資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例3資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法2資產(chǎn)負(fù)債表概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）了解資產(chǎn)負(fù)債表的作用；（2）了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式。[1]一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表，又稱財(cái)務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)的經(jīng)營方向、管理決策提供依據(jù)，也可以讓閱讀者在最短的時(shí)間里了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，是企業(yè)經(jīng)營狀況的“晴雨表”。資產(chǎn)負(fù)債表提供的基礎(chǔ)信息：（1）企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況（2）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)金額及構(gòu)成情況（3）企業(yè)所有者的權(quán)益，即股東權(quán)益或凈資產(chǎn)性質(zhì)：靜態(tài)報(bào)表

理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表概述二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（1）通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以明確某一日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)（2）資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)（3）資產(chǎn)負(fù)債表可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及的保障程度（4）資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供用于財(cái)務(wù)分析的基本資料第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表概述三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，又稱平衡式資產(chǎn)負(fù)債表。（二）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)項(xiàng)目，其次列示負(fù)債項(xiàng)目，最后列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表概述（三）我國的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一般包括表首、正表和附注三部分。表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表：列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目；附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所做的補(bǔ)充說明和詳組解釋。第一節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）了解資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理；（2）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。[2]一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益假設(shè)某企業(yè)原有資產(chǎn)14萬元，其中負(fù)債4萬元，所有者權(quán)益10萬元?，F(xiàn)在該企業(yè)將3萬元的資產(chǎn)售出，取得3.6萬元的收入，那么在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之后，會(huì)計(jì)平衡等式變?yōu)椋旱诙?jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法資產(chǎn)（14-3+3.6萬元）=負(fù)債（4萬元）+所有者權(quán)益（10+0.6萬元）一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益假設(shè)某企業(yè)原有資產(chǎn)14萬元，其中負(fù)債4萬元，所有者權(quán)益10萬元?，F(xiàn)在該企業(yè)將3萬元的資產(chǎn)售出，取得3.6萬元的收入，那么在這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中：收入-費(fèi)用=所有者權(quán)益期末余額-所有者權(quán)益期初余額3.6萬元-3萬元=10.6萬元-10萬元第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法思考：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表直接有什么關(guān)系？二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作（二）資產(chǎn)負(fù)債表填列1、資產(chǎn)負(fù)債表“期初余額”的填列表中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。思考：如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和上年度不一致怎么辦？第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表填列2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（1）根據(jù)總賬科目的余額填列。如：其他權(quán)益工具投資，根據(jù)其總賬科目的余額填列。交易性金融負(fù)債根據(jù)其總賬科目的余額填列。有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（1）根據(jù)總賬科目的余額填列。有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列：貨幣資金，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列?！捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目，需根據(jù)“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例2-1】：某企業(yè)20×8年12月31日結(jié)賬后“庫存現(xiàn)金”科目余額為8000元，“銀行存款”科目余額為4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為600000元。計(jì)算該企業(yè)20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目金額。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法貨幣資金=8000+4000000+600000=4608000（元）二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額預(yù)付款項(xiàng)=“預(yù)付賬款”明細(xì)借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額預(yù)預(yù)收款項(xiàng)=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例2-2】某企業(yè)2021年“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶明細(xì)金額如表2-3所示，要求計(jì)算2021年資產(chǎn)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額。

表2-1“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

單位：萬元第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法科目客戶借方余額貸方余額明細(xì)賬應(yīng)收賬款A(yù)公司40000

B公司

3500C公司20000

預(yù)收賬款D公司6000

E公司

12000F公司

5000二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【解析】

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=40000+20000+6000=66000（萬元）

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=3500+12000+5000=20500（萬元）第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例2-3】某企業(yè)2021年“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶明細(xì)金額如表2-4所示，要求計(jì)算2021年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額。

表2-2“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目單位：萬元第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法科目客戶借方余額貸方余額明細(xì)賬應(yīng)付賬款A(yù)公司

23000B公司

3400C公司12000

預(yù)付賬款D公司

7500E公司10500

F公司7800二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【解析】“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=23000+3400+7500=33900（萬元）

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=12000+10500+7800=30300（萬元）第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。“長期借款”“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“長期借款”“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額計(jì)算填列。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例2-4】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表日，“長期借款—X”賬戶期末余額78000萬元，距離還款期上有2年；“長期借款—Y”賬戶期末余額15000萬元，距離還款期上有8個(gè)月。要求：X、Y兩項(xiàng)長期借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表哪一有關(guān)項(xiàng)目。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法【解析】“長期借款—X”的78000萬元，應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目；“長期借款—Y賬戶”的15000萬元，應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期未余額，扣減“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列【例2-5】某企業(yè)2021年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額2000萬元，固定資產(chǎn)“累計(jì)折舊”科目余額550萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額50萬元，則該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為多少？第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法【解析】2000-550-50=1400（萬元）二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列?！按尕洝表?xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。期末數(shù)具體填列方法：存貨：“在途物資”+“原材料”+“材料采購”+“周轉(zhuǎn)材料”+“低值易耗品”+“庫存商品”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“生產(chǎn)成本”±“材料成本差異”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例2-6】某企業(yè)2021年12月31日期末“材料采購”賬戶借方余額為160000元，“原材料”賬戶期末借方余額372000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶期末借方余額30000元，“庫存商品”賬戶期末借方余額5075860元，“材料成本差異”賬戶期末借方余額80000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶”期末貸方余額80000元。計(jì)算該企業(yè)2021年12月31日期末“存貨”項(xiàng)目金額。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法【解析】存貨=160000+372000+30000+5075860+80000–80000=5637860元二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法【例2-7】某企業(yè)2022年12月31日應(yīng)付管理人員工資180000元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)25000元。計(jì)算該企業(yè)2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法【解析】應(yīng)付職工薪酬=180000+25000=205000（元）二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3、編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問題1）注意會(huì)計(jì)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系2）注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)反映項(xiàng)目的含義“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”等項(xiàng)目，出現(xiàn)借方余額時(shí)，均應(yīng)以“-”填入報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目內(nèi)。思考：應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目是否會(huì)出現(xiàn)“-”號(hào)？第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3、編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問題3）資產(chǎn)負(fù)債表附注的填寫補(bǔ)充資料主要反映一些報(bào)表使用者需要了解，但在報(bào)表的基本部分無法反映或難以單獨(dú)反映的資料，通常包括“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”“融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)”“會(huì)計(jì)政策估計(jì)”“會(huì)計(jì)政策變更”等項(xiàng)目。思考：為什么要填寫補(bǔ)充資料？第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法這些項(xiàng)目的準(zhǔn)確與否，直接影響資產(chǎn)負(fù)債表所反映的財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)和客觀，能夠幫助報(bào)表使用者更好地閱讀、理解報(bào)表項(xiàng)目，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。在填列補(bǔ)充資料時(shí)，查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿即可。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3、編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問題1）注意會(huì)計(jì)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系2）注意準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)字符號(hào)反映項(xiàng)目的含義“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”等項(xiàng)目，出現(xiàn)借方余額時(shí)，均應(yīng)以“-”填入報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目內(nèi)。思考：應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目是否會(huì)出現(xiàn)“-”號(hào)？第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與方法資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）能夠根據(jù)案例資料編制資產(chǎn)負(fù)債表；（2）可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行分析。[3]教材例2-8根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的余額，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末金額教材例2-9根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制相關(guān)分錄，登記T型賬戶，編制資產(chǎn)負(fù)債表教材例2-10根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制相關(guān)分錄，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末金額第三節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例本章結(jié)束第三章

利潤表的編制CONTENTS目錄利潤表概述1利潤表編制實(shí)例3

利潤表的編制原理與方法2利潤表概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）掌握利潤表的結(jié)構(gòu)；（2）學(xué)會(huì)正確填列利潤表的各個(gè)欄目；（3）理解利潤表在企業(yè)核算中的作用。[1]一、利潤表的概念

利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（如月份、季度、半年度、年度）經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。二、利潤表的作用（一）反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果（二）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力（三）可據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（四）可據(jù)以做出合理的經(jīng)濟(jì)決策（五）預(yù)測(cè)企業(yè)未來盈利變化的趨勢(shì)第一節(jié)

利潤表概述三、認(rèn)知利潤表的結(jié)構(gòu)和格式

（一）單步式利潤表

（二）多步式利潤表思考：多步式利潤表較單步式利潤表的優(yōu)勢(shì)。第一節(jié)

利潤表概述利潤表的編制原理與方法學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）全面認(rèn)識(shí)利潤表的編制；（2）能夠編制利潤表。[2]一、利潤表的編制原理

依據(jù)會(huì)計(jì)的收入實(shí)現(xiàn)原則和收入與費(fèi)用配比原則計(jì)算企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間的利潤總額或虧損額。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（1）營業(yè)收入。反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”總賬科目的貸方發(fā)生額之和，作為利潤表中“營業(yè)收入”的項(xiàng)目金額。（2）營業(yè)成本。反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填到。企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”總賬科日的借方發(fā)生額之和，作為利潤表中“營業(yè)成本”的項(xiàng)目金額。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（3）稅金及附加，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）銷售費(fèi)用。反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)用等，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（5）管理費(fèi)用。反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用。反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額。（8）資產(chǎn)減值損失。反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（9）公允價(jià)值變動(dòng)收益。反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。（10）投資凈收益。反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。（11）資產(chǎn)處置收益。反映處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（12）營業(yè)利潤。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤，如為虧損本項(xiàng)目以“-”填列。（13）營業(yè)外收入。反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（14）營業(yè)外支出。反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（15）利潤總額。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤，如為虧損本項(xiàng)目以“-”填列。（16）所得稅。反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（17）凈利潤。反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，如為虧損，本項(xiàng)目以“-”填列。（18）每股收益。又稱每股稅后利潤、每股盈余，是指稅后利潤與股本總數(shù)的比率?；久抗墒找妫河脷w屬于普通東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法二、利潤表的編制方法

（19）其他綜合收益的稅后凈額。反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（20）綜合收益總額（TotalConsolidatedIncome）。反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計(jì)金額。第二節(jié)

利潤表的編制原理與方法利潤表編制實(shí)例學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）能夠根據(jù)案例資料編制利潤表；（2）可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行分析。[3]教材例3-2根據(jù)材料，編制紫色霸王龍公司2020年12月利潤表。教材例3-3根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，編制相關(guān)分錄，計(jì)算有關(guān)利潤表項(xiàng)目金額第三節(jié)

利潤表編制實(shí)例本章結(jié)束第四章

現(xiàn)金流量表的編制CONTENTS目錄現(xiàn)金流量表概述1用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表3

2用分析法編制現(xiàn)金流量表4用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：（1）了解現(xiàn)金流量表的基本含義、作用及基本結(jié)構(gòu)；（2）初步掌握編制現(xiàn)金流量表的基本原理。[1]一、現(xiàn)金流量表的概念

反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。（一）現(xiàn)金1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（三）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述思考1：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是否構(gòu)成現(xiàn)金流量？思考2：企業(yè)用現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券，是否會(huì)構(gòu)成現(xiàn)金流量？二、現(xiàn)金流量表的作用（一）提供企業(yè)現(xiàn)金流量信息，從而使得資金管理者對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)（二）幫助企業(yè)分析現(xiàn)金流入和流出的原因（三）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力（四）有助于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來現(xiàn)金流量第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）直接法根據(jù)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出具體項(xiàng)目類別分別列示現(xiàn)金流量的一種方法。（二）間接法以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收入和支出等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)例：某企業(yè)本期發(fā)生銷售成本20萬，其中15萬元已通過銀行付清，5萬元暫欠，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入40萬元，其中38萬元款項(xiàng)已收存銀行，2萬元賒銷，計(jì)提折舊10萬元。假設(shè)企業(yè)無其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，試計(jì)算利潤總額和現(xiàn)金流量。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤總額=40-20-10=10萬元直接法：現(xiàn)金流量=38-15=23萬元間接法：現(xiàn)金流量=10+10+5-2=23萬元第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指除了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)。（1）銷售商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期收到前期銷售商品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金；本期預(yù)收款項(xiàng)；本期銷售本期退回支付的現(xiàn)金；前期銷售本期退回支付的現(xiàn)金第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到的返還的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、罰款收入、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入，如果金額較大，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)反映。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、本期預(yù)付款項(xiàng)本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

企業(yè)本期支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬。支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用支付給在建工程人員的現(xiàn)金第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

企業(yè)本期應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并繳納，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)。包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源稅。本期退回的增值稅第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（7）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如支付廠部辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、罰款支出等。金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（1）收回投資收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。思考：債權(quán)投資利息是否計(jì)入收回投資收到的現(xiàn)金？思考：處置子公司及其他經(jīng)營單位收到的現(xiàn)金凈額？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)投資而取得的現(xiàn)金利息收入。思考：股票股利是否計(jì)入取得投資收益所收到的現(xiàn)金？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金。思考：因資產(chǎn)毀損收到的保險(xiǎn)賠償款是否計(jì)入？思考：凈額指什么？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（5）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，所收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。若其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。思考：企業(yè)收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。思考：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分？思考：租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（7）投資支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。思考：企業(yè)購買股票和債券時(shí)，在實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（三）內(nèi)容（9）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，所支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如企業(yè)購買股票和債券時(shí)，支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項(xiàng)其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大應(yīng)單列項(xiàng)目反映。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。（1）吸收投資收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去發(fā)行時(shí)直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。思考：以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金，而由企業(yè)另行支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）取得借款收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種長、短期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金。（3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，所收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。思考：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還的借款本金和到期債券本金等所支付的現(xiàn)金。思考：企業(yè)支付的借款利息和債券利息？（5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（6）支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出。思考：如支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)？思考：發(fā)行債券、股票方式籌集資金時(shí)由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用？第一節(jié)

現(xiàn)金流量表概述用分析法編制現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)生能夠根據(jù)所給資料，運(yùn)用分析法獨(dú)立編制現(xiàn)金流量表。[2]一、分析法填列

分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表假如企業(yè)本期銷售收入為30萬元（假定為含稅收入）：其中付款提貨7萬元，賒銷23萬元；同時(shí)收到前期的賒銷款14萬元。思考：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金？第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表假設(shè)期初的應(yīng)收賬款為16萬元，期末應(yīng)試賬款為25萬。收到的現(xiàn)金=30-（25-16）=21萬二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+（或-）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（1）把所有的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)合并起來作如下分錄：借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（1）把所有的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)合并起來作如下分錄：借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）把所有的賒銷業(yè)務(wù)合并起來作如下分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（3）把（1）和（2）合并成如下分錄：借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等應(yīng)收賬款（借方累計(jì)發(fā)生額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（利潤表上的本年累計(jì)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，明細(xì)賬上的累計(jì)發(fā)生額）（4）根據(jù)本期收到的前期應(yīng)收賬款作如下分錄：借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等貸：應(yīng)收賬款（貸方累計(jì)發(fā)生額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（5）再把（3）和（4）合并成：借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等應(yīng)收賬款（借方累計(jì)發(fā)生額-貸方累計(jì)發(fā)生額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（利潤表上的本年累計(jì)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，明細(xì)賬上的累計(jì)發(fā)生額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（6）得到調(diào)整分錄借：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（倒擠出來的數(shù)字）應(yīng)收賬款（期末余額-期初余額）（把發(fā)生額替換成余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（利潤表上的本年累計(jì)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，明細(xì)賬上的累計(jì)發(fā)生額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金借：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（倒擠出來的數(shù)字）應(yīng)收票據(jù)（期末余額-期初余額）應(yīng)收賬款（期末余額-期初余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（利潤表上的本年累計(jì)數(shù)）其他業(yè)務(wù)收入（利潤表上的本年累計(jì)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額，明細(xì)賬上的累計(jì)發(fā)生額）預(yù)收賬款（期末余額-期初余額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+（或-）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)2021年度有關(guān)資料如下：①利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目金額為300000元；②“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”貸方發(fā)生額為51000元；③資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期初余額為131000元，期末余額為82000元；④資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期初余額為40000元，期末余額為80

000元。⑤企業(yè)當(dāng)期收回的應(yīng)收賬款中，以商品抵償債務(wù)的金額為10000元。要求：計(jì)算銷售商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】銷售商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金=300000+51000+（131000-82000）+（80000-40000）-10000=430000（元）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：企業(yè)當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入2000000元，增值稅銷項(xiàng)稅稅額260000元，其中現(xiàn)金收入（含稅）為1130000元，其余為應(yīng)收賬款。本期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”期初金額為180000元，期末金額為1053000元；“應(yīng)收票據(jù)”期初金額為500000元，期末金額為100000元，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備107000元。要求：計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2000000+260000+（180000-1053000）+（500000-100000）-107000=1680000（元）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、收到的稅費(fèi)返還根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“稅金及附加”“營業(yè)外收入”等賬戶記錄分析填列。例題：某公司前期出口一批商品，已繳納的增值稅按照規(guī)定應(yīng)退回8000元，前期未退還，本期收到存入銀行；本期收到教育費(fèi)附加返還稅款52000元，存入銀行。要求：計(jì)算收到的稅費(fèi)返還數(shù)額。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)收入”“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等賬戶記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金如果本期購進(jìn)存貨24萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元，其中16萬元用現(xiàn)金直接支付，8萬元是賒購，另外本期支付前期的賒購款10萬元。計(jì)算：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。如果在報(bào)表上只能找到如下數(shù)據(jù)：存貨期初8萬元，期末10萬元；應(yīng)付賬款期初14萬元、期末18萬元，主營業(yè)務(wù)成本24萬元。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=24+4+（10-8）+（14-18）=26萬元二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+存貨本期增加額（期末余額-期初余額）-存貨的意外增加（指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計(jì)入制造費(fèi)用的部分；應(yīng)付職工薪酬記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”的部分）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（1）本期購進(jìn)的全部存貨借：存貨（借方累計(jì)發(fā)生額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（明細(xì)賬累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付賬款（貸方累計(jì)發(fā)生額）庫存現(xiàn)金、銀行存款等第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（2）本期銷售的全部存貨借：主營業(yè)務(wù)成本（利潤表中的本年累計(jì)數(shù)）貸：存貨（貸方累計(jì)發(fā)生額）（3）本期支付前期的賒銷款借：應(yīng)付賬款（借方累計(jì)發(fā)生額）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4）把（1）、（2）、（3）合并成一個(gè)分錄借：主營業(yè)務(wù)成本（利潤表中的本年累計(jì)數(shù)）存貨（借方累計(jì)發(fā)生額-貸方累計(jì)發(fā)生額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（明細(xì)賬累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付賬款（貸方累計(jì)發(fā)生額-借方累計(jì)發(fā)生額）庫存現(xiàn)金/銀行存款第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（5）利用公式替換得到的如下調(diào)整分錄借：主營業(yè)務(wù)成本（利潤表中的本年累計(jì)數(shù)）存貨（借方累計(jì)發(fā)生額-貸方累計(jì)發(fā)生額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（明細(xì)賬累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)，發(fā)生額替換成余額）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（到擠出來的數(shù)據(jù)）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金借：主營業(yè)務(wù)成本（利潤表中的本年累計(jì)數(shù)）其他業(yè)務(wù)支出（利潤表中的本年累計(jì)數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（明細(xì)賬累計(jì)發(fā)生額）存貨（期末數(shù)-期初數(shù)）預(yù)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）貸：應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（倒擠出來的數(shù)據(jù)）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額（期末余額-期初余額）+存貨本期增加額（期末余額-期初余額）-存貨的意外增加（指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計(jì)入制造費(fèi)用的部分；應(yīng)付職工薪酬記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”的部分）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：①利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為2000000元。②“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方發(fā)生額為170000元。③資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的期初余額為970000元，期末余額為780000元，均是與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的存貨。④資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期初余額為145000元，期末余額為140000元；⑤制造費(fèi)用中，本期計(jì)提折舊的金額為100000元。⑥用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款110000元。⑦生產(chǎn)成本中，“直接工資”項(xiàng)目含有生產(chǎn)工人工資400000元。要求：計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】購買商品、接受勞務(wù)支付的先現(xiàn)金=2000000+170000+（780000-970000）+（145000-140000）-100000-110000-400000=1375000（元）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某制造業(yè)期初存貨余額為300000元，期末余額為450000元，本期制造成本中人工費(fèi)為100000元，折舊為50000元，“應(yīng)付賬款”期初余額為60000元，期末余額為80000元，“應(yīng)付票據(jù)”期初余額為50000元，期末余額為30000元，“預(yù)付賬款”期初為30000元，期末余額為10000元，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料20000元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額為52000元，本期主營業(yè)務(wù)成本為400000元。要求：計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=400000+52000+（450000-300000）-100000-50000+（60000-80000）+（50000-30000）+（10000-30000）+20000=452000（元）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期初8000元，期末17000元，假設(shè)報(bào)告期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元。要求：計(jì)算“存貨”項(xiàng)目對(duì)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】存貨”項(xiàng)目對(duì)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=（17000-8000）+1000=10000（元）例：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期初8000元，期末19000元，假設(shè)報(bào)告期沖銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元。要求：計(jì)算“存貨”項(xiàng)目對(duì)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】存貨”項(xiàng)目對(duì)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=（19000-8000）-1000=10000（元）二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”“等賬戶記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1）當(dāng)計(jì)提各種工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和職工福利費(fèi)等的時(shí)候借：生產(chǎn)成本（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）制造費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）銷售費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）管理費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付職工薪酬（貸方累計(jì)發(fā)生額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（2）當(dāng)支付各種工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和職工福利費(fèi)等的時(shí)候借：應(yīng)付職工薪酬（借方累計(jì)發(fā)生額）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（明細(xì)賬上的累計(jì)發(fā)生額）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（3）現(xiàn)在同樣把上面兩個(gè)分錄合并借：生產(chǎn)成本（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）制造費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）銷售費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）管理費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付職工薪酬（貸方累計(jì)發(fā)生額-借方累計(jì)發(fā)生額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（明細(xì)賬上的貸方累計(jì)發(fā)生額）庫存現(xiàn)金、銀行存款第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（4）調(diào)整分錄：借：生產(chǎn)成本（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）制造費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）銷售費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）管理費(fèi)用（明細(xì)賬上工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付職工薪酬（期末數(shù)-期初數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（明細(xì)賬上的貸方累計(jì)發(fā)生額）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（倒擠出來的數(shù)據(jù)）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金借：購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬上的工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬上的工資、福利費(fèi)等項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額）貸：應(yīng)付職工薪酬（期末數(shù)-期初數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（明細(xì)賬上的貸方累計(jì)發(fā)生額）支付給職工以及為支付支付的現(xiàn)金（倒擠出來的數(shù)據(jù)）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬480000元，“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期初余額為60000店，期末余額為100000元。假設(shè)在企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬中，無應(yīng)由“在建工程”和“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的部分。要求：計(jì)算“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=480000+（60000-100000）=440000（元）二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)2021年有關(guān)資料如下①2021年利潤表中的所得稅費(fèi)用為800000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；②“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為43000元，年末數(shù)為36000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目金額。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=43000+800000-36000=807000（元）二、常見項(xiàng)目詳解（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某公司將持有的M公司股份出售，甲公司對(duì)該投資項(xiàng)目采用權(quán)益法核算，收到轉(zhuǎn)入價(jià)款350000元。在轉(zhuǎn)讓日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為320000元，其中成本260000元，損益調(diào)整（借方）60000元。另外，本期該公司的一項(xiàng)債權(quán)性投資到期，共收回現(xiàn)金520000元，本金500000元，最后一期的利息為20000元。要求：試計(jì)算“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】收回投資收到的現(xiàn)金=350000+500000=850000（元）例：某企業(yè)資料如下：①出售一項(xiàng)債權(quán)投資，本金為430000元，收回全部投資金額460000元，其中30000元為債券的利息，款項(xiàng)存入銀行。②出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，投資成本為33000元，出售收入為36000元，存入銀行。③出售一項(xiàng)長期投資的股票，投資成本為470000元，轉(zhuǎn)讓收入為460000元，存入銀行。要求：計(jì)算企業(yè)收回投資收到的現(xiàn)金。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】收回投資收到的現(xiàn)金=430000+36000+460000=926000（元）二、常見項(xiàng)目詳解（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)出售一項(xiàng)債權(quán)投資，本金為400000，收回全部投資金額460000元，其中60000元為債券的利息，款項(xiàng)存入銀行。要求：計(jì)算取得投資收益收到的現(xiàn)金第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】取得投資收益收到的現(xiàn)金=60000（元）二、常見項(xiàng)目詳解（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)將一臺(tái)不需用的設(shè)備出售，該設(shè)備原價(jià)100000元，已提折舊60000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售得款56000元，發(fā)生的拆卸費(fèi)用為2500元，有關(guān)款項(xiàng)均通過銀行辦理結(jié)算。要求：計(jì)算企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=56000-2500=53500（元）例：某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，收到價(jià)款260000元存入銀行，設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元；同時(shí)，報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)130000元，已提折舊125000元，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用3100元，取得清理收入3600元。要求：計(jì)算企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=260000+（3600-3100）=260500（元）二、常見項(xiàng)目詳解（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”“在建工程”“無形資產(chǎn)”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7、投資支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。9、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某企業(yè)發(fā)生以下與投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①購入準(zhǔn)備近期出售的股票120000元，以銀行存款支付。②企業(yè)購入準(zhǔn)備長期持有的債券，債券面值180000元，票面利率7%，企業(yè)實(shí)際支付的金額為220000元。③購入股票投資，實(shí)際支付的價(jià)款為265000元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利5800元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)4300元，上述款項(xiàng)通過銀行存款支付。要求：計(jì)算投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2、取得借款收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”“長期借款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目記錄分析填列。3、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”“營業(yè)外收入”“庫存現(xiàn)金”科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】投資支付的現(xiàn)金=120000+220000+(265000-5800+4300)=603500（元）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=5800（元）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表例：某公司經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公開發(fā)行股票1000000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元/股，代理發(fā)行的證券公司按發(fā)行收入的1%扣除傭金等費(fèi)用。另外，該公司在發(fā)行股票之前支付的咨詢、審計(jì)費(fèi)用20000元。要求：計(jì)算“吸收投資收到的現(xiàn)金”。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】吸收投資收到的現(xiàn)金=1000000×2.5×（1-1%）=2475000（元）審計(jì)費(fèi)20000元在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。例：某企業(yè)發(fā)生以下與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①企業(yè)購入股票1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為1.3元/股，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2%，發(fā)行費(fèi)共計(jì)260000元，企業(yè)將股票發(fā)行的凈收入存入銀行。②取得短期借款164000元，存入銀行。③接受現(xiàn)金捐贈(zèng)203000元，存入銀行。④發(fā)行長期債券，債券面值為2000000元，發(fā)行價(jià)格為2240000元。證券公司代收手續(xù)費(fèi)66500元，代為支付印刷宣傳費(fèi)8300元，費(fèi)用均直接從發(fā)行收入中扣除。企業(yè)以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)5000元。要求：計(jì)算籌資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目現(xiàn)金流入。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表【解析】①吸收投資收到的現(xiàn)金=（10000000×1.3-260000）+（2240000-66500-8300）=14905200（元）②借款收到的現(xiàn)金=164000（元）③收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=203000（元）④支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=5000（元）第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付債券”、“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。5、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付債券”、“長期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表二、常見項(xiàng)目詳解（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6、支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“營業(yè)外支出”、“長期應(yīng)付款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。第二節(jié)

用分析法編制現(xiàn)金流量表用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)目標(biāo)：能夠根據(jù)所給資料,運(yùn)用T形賬戶法獨(dú)立編制現(xiàn)金流量表。[3]一、T型賬戶法概述T型賬戶法以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。第三節(jié)

用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表第三節(jié)

用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表步驟內(nèi)容第一步為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目)分別開設(shè)T形賬戶,并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入該賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù),則將差額過入和項(xiàng)目余額相同的方向;反之,過入相反的方向。第二步開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶,兩邊分別包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣,過入期末較期初變動(dòng)數(shù)。第三步以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng),并據(jù)此編制調(diào)整分錄。第四步將調(diào)整分錄過入各T形賬戶,并進(jìn)行核對(duì),該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初的變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。表T形賬戶法編制步驟教材例4-2根據(jù)資料編制調(diào)整分錄；登記非現(xiàn)金項(xiàng)目T形賬戶；編制現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物T形賬戶；編制現(xiàn)金流量表主表。第三節(jié)

用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)目標(biāo)：能夠根據(jù)所給資料,運(yùn)用工作底稿法獨(dú)立編制現(xiàn)金流量表。[4]一、工作底稿法的原理工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。第四節(jié)

用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表一、工作底稿法的原理第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編制正式的現(xiàn)金流量表。第四節(jié)

用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表教材例4-12根據(jù)資料按照工作底稿法編制2022年現(xiàn)金流量表第四節(jié)

用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列學(xué)習(xí)目標(biāo)：能夠根據(jù)資料將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。[5]一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）基本原理凈利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制的）經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量（收付實(shí)現(xiàn)制）其中，調(diào)整項(xiàng)目包括以下幾類：第一類：不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的費(fèi)用與收益（即實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用、實(shí)際沒有收到的現(xiàn)金收益）；第二類：不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益（損失為“+”，收益為“-”）；第三類：經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。第五節(jié)

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）基本原理經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤-沒有現(xiàn)金流入的收益+沒有現(xiàn)金支出的費(fèi)用和損失-不涉及經(jīng)營活動(dòng)的收益+不涉及經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用和損失+（或-）與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增減變動(dòng)數(shù)+（或-）與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)負(fù)債增減變動(dòng)數(shù)第五節(jié)

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（二）具體內(nèi)容1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在利潤表中，屬于利潤的減除項(xiàng)目，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。2.固定資產(chǎn)折舊、使用權(quán)資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（1）計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用，減少利潤，但是沒有現(xiàn)金流出。（2）計(jì)入制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入存貨。增加未銷售部分存貨，而存貨的增加作為現(xiàn)金流出量，但是沒有現(xiàn)金流出。需要加回。第五節(jié)

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（二）具體內(nèi)容3.無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷需要加回。4.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失損失需要加回；凈收益需要調(diào)減5.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失損失需要加回；凈收益需要調(diào)減第五節(jié)

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列一、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（二）具體內(nèi)容6.公允價(jià)值變動(dòng)損失損失需要加回；凈收益需要調(diào)減7.財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)利息費(fèi)用加回【例1】2021年度，甲公司共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用35萬元，其中屬于經(jīng)營活動(dòng)的為5萬元，屬于籌資活動(dòng)的為30萬元。屬于籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)