建筑施工企業(yè)稅收籌劃

建筑施工公司稅收策劃[提綱]本文對(duì)施工公司稅收策劃必要性進(jìn)行簡(jiǎn)樸扼要的介紹和闡明，對(duì)建筑施工公司稅收策劃的原則進(jìn)行全方面的剖析，并從營(yíng)業(yè)稅策劃、所得稅策劃和個(gè)人所得稅策劃等方面對(duì)建筑施工公司稅收策劃提出了科學(xué)、合理的建議。核心詞：公司；稅收策劃；減輕稅負(fù)引言施工公司在發(fā)展過(guò)程中不可避免地會(huì)碰到稅收問(wèn)題，這是由稅收的免費(fèi)性和強(qiáng)制性決定的，并且稅收問(wèn)題不是靜止不變，它隨著公司的發(fā)展也在發(fā)生著變化。所謂稅收策劃是指納稅人在推行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，為了增加公司的經(jīng)濟(jì)效益，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利實(shí)現(xiàn)減輕或是規(guī)避稅負(fù)，對(duì)公司的近期與久遠(yuǎn)發(fā)展都有極其現(xiàn)實(shí)性的意義。一、施工公司稅收策劃必要性分析隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速迅猛發(fā)展，多個(gè)工程建設(shè)在全國(guó)各地緊鑼密鼓的開(kāi)展著。但是近期建筑施工公司逐步陷入發(fā)展緩慢的境地，重要是由于拖欠、壓價(jià)、讓利和墊資等問(wèn)題造成的。施工公司為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中攬到工程，墊資、壓低報(bào)價(jià)現(xiàn)象非常普遍，從而致使施工公司資金捉襟見(jiàn)肘、利潤(rùn)微薄。施工公司為了籌措資金，不得不采用公司間拆借資金、銀行貸款、通過(guò)公司內(nèi)部集資等方式，因此縮小了施工公司的利潤(rùn)空間，加劇了公司的資金成本。在此種狀況下，稅收策劃的作用顯得尤為重要，可覺(jué)得公司緩和壓力，擴(kuò)大利潤(rùn)空間。二、施工公司稅收策劃的原則應(yīng)當(dāng)遵照下列原則：1、正當(dāng)性原則。遵照我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定是公司稅收策劃的基礎(chǔ)和前提，必須在正當(dāng)?shù)臈l件下為公司增加利潤(rùn)，嚴(yán)格推行法律規(guī)定的有關(guān)義務(wù)。2、穩(wěn)健性原則。由于受到利潤(rùn)的驅(qū)使，公司但愿盡量節(jié)省稅負(fù)，但是多個(gè)節(jié)稅、減稅預(yù)期方案都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，并且節(jié)省稅負(fù)越大，承當(dāng)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，例如稅制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，應(yīng)當(dāng)在稅收策劃時(shí)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和利益的大小，從而確保公司真正獲得應(yīng)有的利益。3、財(cái)務(wù)最大化原則。財(cái)務(wù)利潤(rùn)得到最大化，也就是公司財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化，是公司稅收策劃最重要的目的。公司需要考慮的是公司綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅僅只是考慮公司節(jié)稅這一種方面。4、節(jié)省資源原則。物資節(jié)省、人力資源節(jié)省都是公司資源節(jié)省的目的。但是在此需要指出的是，某些施工公司為了謀求不法利益，出現(xiàn)扣發(fā)職工工資、偷工減料等行為是不屬于節(jié)省資源的范疇。節(jié)省資源需要建立在正當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，例如在節(jié)省物資方面：應(yīng)當(dāng)盡量減少間接費(fèi)用的過(guò)大開(kāi)支，減少資金的浪費(fèi)，按照能減少的一定要減少，能免的毫不留情免掉的原則執(zhí)行；在人力節(jié)省方面：建筑施工公司應(yīng)當(dāng)努力減少人力資源的成本，重視培養(yǎng)和使用綜合性的人才。三、建筑施工公司對(duì)營(yíng)業(yè)稅的策劃1、策劃好建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅與服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。不同性質(zhì)的合同使用的營(yíng)業(yè)稅率各不相似，施工公司應(yīng)當(dāng)予以充足考慮。例如，當(dāng)施工項(xiàng)目施工任務(wù)短缺時(shí)，能夠運(yùn)用閑置設(shè)備分包給其它公司，此時(shí)合同是訂立勞務(wù)分包合同還是機(jī)械租賃合同需要酌情、謹(jǐn)慎考慮。2、盡量避免訂立甲供材料合同。對(duì)于施工公司來(lái)說(shuō)，甲方業(yè)主供應(yīng)材料設(shè)備來(lái)抵付工程款的現(xiàn)象普遍存在，此種狀況如果甲供設(shè)備不計(jì)入施工產(chǎn)值，那么就不需要交納營(yíng)業(yè)稅。在投標(biāo)報(bào)價(jià)和結(jié)算時(shí)，為了減輕公司稅負(fù)，施工公司應(yīng)當(dāng)掌握并能夠純熟應(yīng)用這些規(guī)定。3、營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)間的策劃。采用竣工比例法是建造合同確認(rèn)收入的辦法，如果對(duì)其能夠可靠預(yù)計(jì)，施工公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)竣工比例法確認(rèn)費(fèi)用和合同收入，在此需要指出的是建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，因此需要及時(shí)、精確計(jì)算出營(yíng)業(yè)稅及附加，并明確繳納時(shí)間，避免出現(xiàn)提前納稅的現(xiàn)象，從而浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值。另外，需要對(duì)總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用進(jìn)行合理分派，達(dá)成減少整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。在我國(guó)稅法中規(guī)定為其下屬公司提供服務(wù)，公司集團(tuán)總部能夠?qū)⒂嘘P(guān)的管理費(fèi)用分?jǐn)偨o下屬公司，因此總公司能夠少分派管理費(fèi)用給處在虧損狀態(tài)的子公司，多分派管理費(fèi)用給盈利多或是稅率高的子公司，減少福利負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)成減少整體稅負(fù)的目的。四、建筑施工公司對(duì)公司所得稅的策劃1、用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行策劃。對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限在《公司會(huì)計(jì)制度》中沒(méi)有明確的規(guī)定。施工公司在擬定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)不應(yīng)采用高于稅法的年限，應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定的最低年限，折舊費(fèi)用計(jì)入成本得到及時(shí)實(shí)現(xiàn)，從而能夠減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不僅加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，縮短了固定資產(chǎn)的投資回收期，同時(shí)還獲得資金的時(shí)間價(jià)值，將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。另外，項(xiàng)目管理是施工公司普遍采用的模式，因此針對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益等，項(xiàng)目經(jīng)理出于效益的考慮，為了虛增當(dāng)期利潤(rùn)，可能將固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間推遲，增加公司所得稅的計(jì)稅基數(shù)。因此，施工公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查，從而能夠避免施工公司放棄折舊費(fèi)對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。2、對(duì)分期預(yù)繳、年終匯算的納稅策劃。預(yù)繳是為了確保稅款均衡、及時(shí)入庫(kù)的一種手段，在建筑施工公司中廣泛被應(yīng)用。但是根據(jù)我國(guó)稅務(wù)總局規(guī)定，公司預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅解決。并且在《建造合同準(zhǔn)則》和《公司會(huì)計(jì)制度》中有具體規(guī)定，施工公司的合同收入與費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，因此施工公司應(yīng)當(dāng)在前三個(gè)季度盡量少確實(shí)認(rèn)收入，這樣能夠減少公司資金壓力，延緩支付所得稅，從而達(dá)成節(jié)省資金成本的目的。3、運(yùn)用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行合理的稅收策劃。我國(guó)稅法明確規(guī)定公司集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)有關(guān)的管理費(fèi)用能夠分?jǐn)偨o下屬公司。因此，公司集團(tuán)總公司應(yīng)當(dāng)運(yùn)用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，合理分派總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用。由于對(duì)于不同的合同，其利潤(rùn)空間有很大差別，施工公司能夠運(yùn)用子公司不同利潤(rùn)或是稅率彌補(bǔ)虧損的政策，將利潤(rùn)高的施工任務(wù)分派給處在虧損的子公司，從而達(dá)成減少整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。五、建筑施工公司對(duì)個(gè)人所得稅的策劃現(xiàn)在，目的責(zé)任成本管理是我國(guó)施工公司采用最多的管理方法，在竣工后對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全方面考核，然后按攝影應(yīng)的獎(jiǎng)懲方法對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲；對(duì)于公司總部來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)金需要通過(guò)公司年度經(jīng)濟(jì)效益、安全質(zhì)量、施工產(chǎn)值、任務(wù)開(kāi)發(fā)等指標(biāo)完畢狀況決定。按照此種辦法，職工收入的不均衡現(xiàn)象比較容易發(fā)生，因此施工公司必須進(jìn)行必要的個(gè)人所得稅策劃。1、采用分?jǐn)偛邉澐?。為了在?xiàng)目經(jīng)營(yíng)期使職工收入盡量趨于均衡，應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目成本利潤(rùn)狀況進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控，并提前預(yù)支獎(jiǎng)金。2、異地施工項(xiàng)目盡量申請(qǐng)查賬征收或盡早在所在地辦理納稅。對(duì)異地建安施工公司，根據(jù)國(guó)家有關(guān)的稅法政策，按營(yíng)業(yè)額的一定比例計(jì)征個(gè)人所得稅，根據(jù)不同的地區(qū)，所收的比例有所不同，但是如果回所在地繳稅必定要少得多。3、合理提高職工福利。建筑施工公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠考慮為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)、建立職工教育基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工養(yǎng)老基金等統(tǒng)籌基金，在不超出計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適宜提高員工工資，為職工繳納住房公積金時(shí)按照國(guó)家規(guī)定的高限額減少職工名義工資等，這些費(fèi)用能夠在成本中列支，與此同時(shí)也能減少稅賦，調(diào)動(dòng)員工主動(dòng)性，減少福利負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)束語(yǔ)總而言之，建筑施工公司稅收策劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，受多個(gè)因素影響，公司應(yīng)當(dāng)做一種主動(dòng)的納稅人，在此過(guò)程中應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和研究我國(guó)宏觀稅收政策和有關(guān)稅收的法律法規(guī)。與此同時(shí)，由于建筑施工公司本身特點(diǎn)，