建筑施工企業(yè)稅收籌劃

建筑施工公司稅收策劃[提綱]本文對施工公司稅收策劃必要性進(jìn)行簡樸扼要的介紹和闡明，對建筑施工公司稅收策劃的原則進(jìn)行全方面的剖析，并從營業(yè)稅策劃、所得稅策劃和個人所得稅策劃等方面對建筑施工公司稅收策劃提出了科學(xué)、合理的建議。核心詞：公司；稅收策劃；減輕稅負(fù)引言施工公司在發(fā)展過程中不可避免地會碰到稅收問題，這是由稅收的免費(fèi)性和強(qiáng)制性決定的，并且稅收問題不是靜止不變，它隨著公司的發(fā)展也在發(fā)生著變化。所謂稅收策劃是指納稅人在推行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，為了增加公司的經(jīng)濟(jì)效益，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利實(shí)現(xiàn)減輕或是規(guī)避稅負(fù)，對公司的近期與久遠(yuǎn)發(fā)展都有極其現(xiàn)實(shí)性的意義。一、施工公司稅收策劃必要性分析隨著我國經(jīng)濟(jì)快速迅猛發(fā)展，多個工程建設(shè)在全國各地緊鑼密鼓的開展著。但是近期建筑施工公司逐步陷入發(fā)展緩慢的境地，重要是由于拖欠、壓價(jià)、讓利和墊資等問題造成的。施工公司為了在激烈的市場競爭中攬到工程，墊資、壓低報(bào)價(jià)現(xiàn)象非常普遍，從而致使施工公司資金捉襟見肘、利潤微薄。施工公司為了籌措資金，不得不采用公司間拆借資金、銀行貸款、通過公司內(nèi)部集資等方式，因此縮小了施工公司的利潤空間，加劇了公司的資金成本。在此種狀況下，稅收策劃的作用顯得尤為重要，可覺得公司緩和壓力，擴(kuò)大利潤空間。二、施工公司稅收策劃的原則應(yīng)當(dāng)遵照下列原則：1、正當(dāng)性原則。遵照我國稅法的有關(guān)規(guī)定是公司稅收策劃的基礎(chǔ)和前提，必須在正當(dāng)?shù)臈l件下為公司增加利潤，嚴(yán)格推行法律規(guī)定的有關(guān)義務(wù)。2、穩(wěn)健性原則。由于受到利潤的驅(qū)使，公司但愿盡量節(jié)省稅負(fù)，但是多個節(jié)稅、減稅預(yù)期方案都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，并且節(jié)省稅負(fù)越大，承當(dāng)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，例如稅制風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等。因此，應(yīng)當(dāng)在稅收策劃時，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和利益的大小，從而確保公司真正獲得應(yīng)有的利益。3、財(cái)務(wù)最大化原則。財(cái)務(wù)利潤得到最大化，也就是公司財(cái)務(wù)利潤最大化，是公司稅收策劃最重要的目的。公司需要考慮的是公司綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅僅只是考慮公司節(jié)稅這一種方面。4、節(jié)省資源原則。物資節(jié)省、人力資源節(jié)省都是公司資源節(jié)省的目的。但是在此需要指出的是，某些施工公司為了謀求不法利益，出現(xiàn)扣發(fā)職工工資、偷工減料等行為是不屬于節(jié)省資源的范疇。節(jié)省資源需要建立在正當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，例如在節(jié)省物資方面：應(yīng)當(dāng)盡量減少間接費(fèi)用的過大開支，減少資金的浪費(fèi)，按照能減少的一定要減少，能免的毫不留情免掉的原則執(zhí)行；在人力節(jié)省方面：建筑施工公司應(yīng)當(dāng)努力減少人力資源的成本，重視培養(yǎng)和使用綜合性的人才。三、建筑施工公司對營業(yè)稅的策劃1、策劃好建筑業(yè)營業(yè)稅與服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。不同性質(zhì)的合同使用的營業(yè)稅率各不相似，施工公司應(yīng)當(dāng)予以充足考慮。例如，當(dāng)施工項(xiàng)目施工任務(wù)短缺時，能夠運(yùn)用閑置設(shè)備分包給其它公司，此時合同是訂立勞務(wù)分包合同還是機(jī)械租賃合同需要酌情、謹(jǐn)慎考慮。2、盡量避免訂立甲供材料合同。對于施工公司來說，甲方業(yè)主供應(yīng)材料設(shè)備來抵付工程款的現(xiàn)象普遍存在，此種狀況如果甲供設(shè)備不計(jì)入施工產(chǎn)值，那么就不需要交納營業(yè)稅。在投標(biāo)報(bào)價(jià)和結(jié)算時，為了減輕公司稅負(fù)，施工公司應(yīng)當(dāng)掌握并能夠純熟應(yīng)用這些規(guī)定。3、營業(yè)稅納稅時間的策劃。采用竣工比例法是建造合同確認(rèn)收入的辦法，如果對其能夠可靠預(yù)計(jì)，施工公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)竣工比例法確認(rèn)費(fèi)用和合同收入，在此需要指出的是建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復(fù)雜，因此需要及時、精確計(jì)算出營業(yè)稅及附加，并明確繳納時間，避免出現(xiàn)提前納稅的現(xiàn)象，從而浪費(fèi)資金的時間價(jià)值。另外，需要對總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用進(jìn)行合理分派，達(dá)成減少整個集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。在我國稅法中規(guī)定為其下屬公司提供服務(wù)，公司集團(tuán)總部能夠?qū)⒂嘘P(guān)的管理費(fèi)用分?jǐn)偨o下屬公司，因此總公司能夠少分派管理費(fèi)用給處在虧損狀態(tài)的子公司，多分派管理費(fèi)用給盈利多或是稅率高的子公司，減少福利負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)成減少整體稅負(fù)的目的。四、建筑施工公司對公司所得稅的策劃1、用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行策劃。對固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、折舊年限在《公司會計(jì)制度》中沒有明確的規(guī)定。施工公司在擬定固定資產(chǎn)使用年限時不應(yīng)采用高于稅法的年限，應(yīng)當(dāng)采用稅法規(guī)定的最低年限，折舊費(fèi)用計(jì)入成本得到及時實(shí)現(xiàn)，從而能夠減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不僅加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，縮短了固定資產(chǎn)的投資回收期，同時還獲得資金的時間價(jià)值，將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。另外，項(xiàng)目管理是施工公司普遍采用的模式，因此針對工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益等，項(xiàng)目經(jīng)理出于效益的考慮，為了虛增當(dāng)期利潤，可能將固定資產(chǎn)的入賬時間推遲，增加公司所得稅的計(jì)稅基數(shù)。因此，施工公司應(yīng)當(dāng)將購置的固定資產(chǎn)及時入賬，加強(qiáng)對項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查，從而能夠避免施工公司放棄折舊費(fèi)對應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。2、對分期預(yù)繳、年終匯算的納稅策劃。預(yù)繳是為了確保稅款均衡、及時入庫的一種手段，在建筑施工公司中廣泛被應(yīng)用。但是根據(jù)我國稅務(wù)總局規(guī)定，公司預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅解決。并且在《建造合同準(zhǔn)則》和《公司會計(jì)制度》中有具體規(guī)定，施工公司的合同收入與費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，因此施工公司應(yīng)當(dāng)在前三個季度盡量少確實(shí)認(rèn)收入，這樣能夠減少公司資金壓力，延緩支付所得稅，從而達(dá)成節(jié)省資金成本的目的。3、運(yùn)用集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行合理的稅收策劃。我國稅法明確規(guī)定公司集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)有關(guān)的管理費(fèi)用能夠分?jǐn)偨o下屬公司。因此，公司集團(tuán)總公司應(yīng)當(dāng)運(yùn)用集團(tuán)優(yōu)勢，合理分派總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用。由于對于不同的合同，其利潤空間有很大差別，施工公司能夠運(yùn)用子公司不同利潤或是稅率彌補(bǔ)虧損的政策，將利潤高的施工任務(wù)分派給處在虧損的子公司，從而達(dá)成減少整個集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。五、建筑施工公司對個人所得稅的策劃現(xiàn)在，目的責(zé)任成本管理是我國施工公司采用最多的管理方法，在竣工后對整個工程項(xiàng)目進(jìn)行全方面考核，然后按攝影應(yīng)的獎懲方法對有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行對應(yīng)的獎懲；對于公司總部來說，年終獎金需要通過公司年度經(jīng)濟(jì)效益、安全質(zhì)量、施工產(chǎn)值、任務(wù)開發(fā)等指標(biāo)完畢狀況決定。按照此種辦法，職工收入的不均衡現(xiàn)象比較容易發(fā)生，因此施工公司必須進(jìn)行必要的個人所得稅策劃。1、采用分?jǐn)偛邉澐?。為了在?xiàng)目經(jīng)營期使職工收入盡量趨于均衡，應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目成本利潤狀況進(jìn)行隨時監(jiān)控，并提前預(yù)支獎金。2、異地施工項(xiàng)目盡量申請查賬征收或盡早在所在地辦理納稅。對異地建安施工公司，根據(jù)國家有關(guān)的稅法政策，按營業(yè)額的一定比例計(jì)征個人所得稅，根據(jù)不同的地區(qū)，所收的比例有所不同，但是如果回所在地繳稅必定要少得多。3、合理提高職工福利。建筑施工公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠考慮為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)、建立職工教育基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工養(yǎng)老基金等統(tǒng)籌基金，在不超出計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適宜提高員工工資，為職工繳納住房公積金時按照國家規(guī)定的高限額減少職工名義工資等，這些費(fèi)用能夠在成本中列支，與此同時也能減少稅賦，調(diào)動員工主動性，減少福利負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)束語總而言之，建筑施工公司稅收策劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，受多個因素影響，公司應(yīng)當(dāng)做一種主動的納稅人，在此過程中應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)和研究我國宏觀稅收政策和有關(guān)稅收的法律法規(guī)。與此同時，由于建筑施工公司本身特點(diǎn)，