審計案例分析作業(yè)二單項案例分析和綜合案例分析

1.(15分)

F會計師事務(wù)所的注冊會計師Y在審查被審計單位L公司的會計報表前，收集了該公司的有關(guān)內(nèi)部控制制度。下面是該公司重要內(nèi)部控制制度的摘要。請分別回答針對每個摘要所提的問題。(1)有關(guān)投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要:“每月月末，對我司自行保管的投資證券，由內(nèi)部審計人員或其它不參加投資業(yè)務(wù)的人員定時盤點，對委托外部機構(gòu)代為保管的投資證券，由獨立人員定時與之進行核對”。問題①這一制度重要是為了實現(xiàn)有關(guān)投資業(yè)務(wù)哪兩個方面的控制目的?問題②與這些目的對應(yīng)的管理當局認定是什么?

問題③與這些目的對應(yīng)的重要實質(zhì)性測試程序是什么?(2)有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要“建立嚴密、完善的賬簿體系和統(tǒng)計制度，核算辦法符合會計準則和會計制度的規(guī)定”。問題①這一制度重要是為了實現(xiàn)有關(guān)籌資業(yè)務(wù)哪一種方面的控制目的?問題②與這一目的對應(yīng)的管理當局認定是什么?問題③與這一目的對應(yīng)的重要符合性測試程序是什么?(3)有關(guān)工薪內(nèi)部控制制度的摘要“人事、考勤、工薪發(fā)放、統(tǒng)計等職務(wù)互相分離”。問題①這一制度重要是為了實現(xiàn)有關(guān)工薪內(nèi)部控制的哪一種控制目的?問題②與這一目的對應(yīng)的重要符合性測試程序是什么?

答案：摘錄(1)

①內(nèi)部控制目的投資均為被審計單位所擁有、投資在資產(chǎn)負債表日存在。

②管理當局認定權(quán)利與義務(wù)、存在或發(fā)生。

③實質(zhì)性測試程序參加盤點證券投資資產(chǎn)、向委托的專門保管機構(gòu)函證。摘錄(2)

①內(nèi)部控制目的借款和全部者權(quán)益的期末余額對的。

②管理當局認定計價和分攤

③符合性測試程序抽查籌資業(yè)務(wù)的會計統(tǒng)計。從明細賬抽取部分會計統(tǒng)計，按原始憑證到明細賬、總賬的次序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和狀況,判斷其會計解決的過程與否合規(guī)和完整。

摘錄(3)

①內(nèi)部控制目的人事、考勤、工薪發(fā)放、統(tǒng)計之間互相分離。

②符合性測試程序詢問和觀察人事、考勤、工薪發(fā)放、統(tǒng)計等各項職責的執(zhí)行狀況，核算各項職責與否分離。2、注冊會計師A在對XYZ公司的存貨項目的有關(guān)內(nèi)容控制制度進行評價研究后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列六種可能造成錯誤的狀況：

（1）全部存貨都未經(jīng)認真盤點。

（2）靠近資產(chǎn)負債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計入存貨項目，但可能未進行有關(guān)的會計統(tǒng)計。

（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。

（4）W公司寄存在該公司倉庫內(nèi)的N材料可能已計入該公司的存貨項目中。

（5）存貨計價辦法已作變更。

（6）XYZ公司以前年度未曾接受審計。狀況審計程序?qū)徲嬆康淖C據(jù)種類（1）對期末存貨進行重新監(jiān)盤。報表反映適宜性實物證據(jù)（2）對期末存貨截止期進行測試。存在性，會計統(tǒng)計完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當局，函證W公司。存在性，會計統(tǒng)計完整性，全部權(quán)書面證據(jù)(4)詢問管理當局，函證W公司，審視對應(yīng)有關(guān)合同與信函。全部權(quán)歸屬，報表反映適宜性書面證據(jù)(5)詢問管理當局，對期末存貨計價公允性進行評價。報表反映適宜性書面證據(jù)(6)對上一年度會計統(tǒng)計進行適宜審視，并與前任CPA溝通。報表反映適宜性書面證據(jù)在對ABC公司會計報表進行審計時，注冊會計師X和Y在實施截止性測試時發(fā)現(xiàn)的狀況以下：(1)12月31日為截止日，分別向前或向后推若干天，次序選用并檢查購貨發(fā)票和驗收報告，發(fā)現(xiàn)：

1)12月26日已驗收入庫的原材料a，由于其購貨發(fā)票1月8日收到，記入1月賬內(nèi)；

2)12月28日收到b公司的發(fā)票，記入賬內(nèi)，增加購進存貨20萬元，但對應(yīng)的原材料2月才收到并驗收入庫，該原材料采用實地盤存制，并以個別計價法核算。

(2)以12月31日為截止日，向前或向后推若干天次序選用并檢查銷售發(fā)票和貨運憑證，發(fā)現(xiàn)：3)12月8日確認銷售給a公司的會計解決僅有銷售發(fā)票，沒有發(fā)運憑證；但該筆銷售在2月3日以紅字發(fā)票做了銷售退回，沒有入庫單。4)11月23日確認銷售給b公司的交易，銷售發(fā)票與發(fā)運憑證核對無誤，會計統(tǒng)計為：借記“應(yīng)收賬款”468000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”400000元，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”68000元。同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”20元，貸記庫存商品220000元。但該筆銷售在1月18日退回。

5)12月29日以紅字發(fā)票銷售退回8月銷售給c公司的貨品，在12月賬上紅字沖銷了原確認的銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。規(guī)定：對于狀況1～5，分別指出ABC公司的解決與否對的，并指出對會計報表的影響及其注冊會計師的建議。答：狀況①不對的，少記存貨和應(yīng)付賬款，建議ABC公司調(diào)節(jié)的會計報表：

借：存貨——原材料a

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

狀況②不對的，多結(jié)轉(zhuǎn)成本虛減利潤，建議ABC公司調(diào)節(jié)的會計報表：

借：存貨

200

000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

200

000

狀況③不對的，直接沖減原確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

狀況④不對的，該事項屬于期后調(diào)節(jié)事項，建議ABC公司調(diào)節(jié)的會計報表：

借：主營業(yè)務(wù)收入

400

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)

68

000

貸：應(yīng)收賬款