審計(jì)案例分析作業(yè)二單項(xiàng)案例分析和綜合案例分析

1.(15分)

F會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審查被審計(jì)單位L公司的會(huì)計(jì)報(bào)表前，收集了該公司的有關(guān)內(nèi)部控制制度。下面是該公司重要內(nèi)部控制制度的摘要。請(qǐng)分別回答針對(duì)每個(gè)摘要所提的問(wèn)題。(1)有關(guān)投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要:“每月月末，對(duì)我司自行保管的投資證券，由內(nèi)部審計(jì)人員或其它不參加投資業(yè)務(wù)的人員定時(shí)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)委托外部機(jī)構(gòu)代為保管的投資證券，由獨(dú)立人員定時(shí)與之進(jìn)行核對(duì)”。問(wèn)題①這一制度重要是為了實(shí)現(xiàn)有關(guān)投資業(yè)務(wù)哪兩個(gè)方面的控制目的?問(wèn)題②與這些目的對(duì)應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定是什么?

問(wèn)題③與這些目的對(duì)應(yīng)的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么?(2)有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要“建立嚴(yán)密、完善的賬簿體系和統(tǒng)計(jì)制度，核算辦法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”。問(wèn)題①這一制度重要是為了實(shí)現(xiàn)有關(guān)籌資業(yè)務(wù)哪一種方面的控制目的?問(wèn)題②與這一目的對(duì)應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定是什么?問(wèn)題③與這一目的對(duì)應(yīng)的重要符合性測(cè)試程序是什么?(3)有關(guān)工薪內(nèi)部控制制度的摘要“人事、考勤、工薪發(fā)放、統(tǒng)計(jì)等職務(wù)互相分離”。問(wèn)題①這一制度重要是為了實(shí)現(xiàn)有關(guān)工薪內(nèi)部控制的哪一種控制目的?問(wèn)題②與這一目的對(duì)應(yīng)的重要符合性測(cè)試程序是什么?

答案：摘錄(1)

①內(nèi)部控制目的投資均為被審計(jì)單位所擁有、投資在資產(chǎn)負(fù)債表日存在。

②管理當(dāng)局認(rèn)定權(quán)利與義務(wù)、存在或發(fā)生。

③實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序參加盤(pán)點(diǎn)證券投資資產(chǎn)、向委托的專門(mén)保管機(jī)構(gòu)函證。摘錄(2)

①內(nèi)部控制目的借款和全部者權(quán)益的期末余額對(duì)的。

②管理當(dāng)局認(rèn)定計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

③符合性測(cè)試程序抽查籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。從明細(xì)賬抽取部分會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的次序核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和狀況,判斷其會(huì)計(jì)解決的過(guò)程與否合規(guī)和完整。

摘錄(3)

①內(nèi)部控制目的人事、考勤、工薪發(fā)放、統(tǒng)計(jì)之間互相分離。

②符合性測(cè)試程序詢問(wèn)和觀察人事、考勤、工薪發(fā)放、統(tǒng)計(jì)等各項(xiàng)職責(zé)的執(zhí)行狀況，核算各項(xiàng)職責(zé)與否分離。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)XYZ公司的存貨項(xiàng)目的有關(guān)內(nèi)容控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)研究后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列六種可能造成錯(cuò)誤的狀況：

（1）全部存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)。

（2）靠近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。

（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。

（4）W公司寄存在該公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的N材料可能已計(jì)入該公司的存貨項(xiàng)目中。

（5）存貨計(jì)價(jià)辦法已作變更。

（6）XYZ公司以前年度未曾接受審計(jì)。狀況審計(jì)程序?qū)徲?jì)目的證據(jù)種類（1）對(duì)期末存貨進(jìn)行重新監(jiān)盤(pán)。報(bào)表反映適宜性實(shí)物證據(jù)（2）對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試。存在性，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)完整性書(shū)面證據(jù)(3)詢問(wèn)管理當(dāng)局，函證W公司。存在性，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)完整性，全部權(quán)書(shū)面證據(jù)(4)詢問(wèn)管理當(dāng)局，函證W公司，審視對(duì)應(yīng)有關(guān)合同與信函。全部權(quán)歸屬，報(bào)表反映適宜性書(shū)面證據(jù)(5)詢問(wèn)管理當(dāng)局，對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)。報(bào)表反映適宜性書(shū)面證據(jù)(6)對(duì)上一年度會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行適宜審視，并與前任CPA溝通。報(bào)表反映適宜性書(shū)面證據(jù)在對(duì)ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師X和Y在實(shí)施截止性測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)的狀況以下：(1)12月31日為截止日，分別向前或向后推若干天，次序選用并檢查購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，發(fā)現(xiàn)：

1)12月26日已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料a，由于其購(gòu)貨發(fā)票1月8日收到，記入1月賬內(nèi)；

2)12月28日收到b公司的發(fā)票，記入賬內(nèi)，增加購(gòu)進(jìn)存貨20萬(wàn)元，但對(duì)應(yīng)的原材料2月才收到并驗(yàn)收入庫(kù)，該原材料采用實(shí)地盤(pán)存制，并以個(gè)別計(jì)價(jià)法核算。

(2)以12月31日為截止日，向前或向后推若干天次序選用并檢查銷售發(fā)票和貨運(yùn)憑證，發(fā)現(xiàn)：3)12月8日確認(rèn)銷售給a公司的會(huì)計(jì)解決僅有銷售發(fā)票，沒(méi)有發(fā)運(yùn)憑證；但該筆銷售在2月3日以紅字發(fā)票做了銷售退回，沒(méi)有入庫(kù)單。4)11月23日確認(rèn)銷售給b公司的交易，銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)為：借記“應(yīng)收賬款”468000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”400000元，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”68000元。同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”20元，貸記庫(kù)存商品220000元。但該筆銷售在1月18日退回。

5)12月29日以紅字發(fā)票銷售退回8月銷售給c公司的貨品，在12月賬上紅字沖銷了原確認(rèn)的銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。規(guī)定：對(duì)于狀況1～5，分別指出ABC公司的解決與否對(duì)的，并指出對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議。答：狀況①不對(duì)的，少記存貨和應(yīng)付賬款，建議ABC公司調(diào)節(jié)的會(huì)計(jì)報(bào)表：

借：存貨——原材料a

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

狀況②不對(duì)的，多結(jié)轉(zhuǎn)成本虛減利潤(rùn)，建議ABC公司調(diào)節(jié)的會(huì)計(jì)報(bào)表：

借：存貨

200

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

200

000

狀況③不對(duì)的，直接沖減原確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

狀況④不對(duì)的，該事項(xiàng)屬于期后調(diào)節(jié)事項(xiàng)，建議ABC公司調(diào)節(jié)的會(huì)計(jì)報(bào)表：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

400

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

68

000

貸：應(yīng)收賬款