【中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制分析8400字（論文）】

中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究目錄TOC\o"1-2"\h\u9918中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究 18585引言 117616一、文獻(xiàn)綜述 37028（一）貨幣資金的舞弊 39169（二）貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 315568二、J公司介紹及現(xiàn)狀 45827（一）公司簡(jiǎn)介 410376（二）公司現(xiàn)狀 410511（三）貨幣資金內(nèi)部控制介紹 42020（四）公司組織架構(gòu) 41114（五）公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀 521895三、J公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題與優(yōu)化建議 66659（一）公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 616759（二）公司貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化建議 721905結(jié)論 932336參考文獻(xiàn) 10引言隨著新興行業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也變得越來(lái)越大。國(guó)家也在不斷鼓勵(lì)年輕人創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，不斷的加大扶持力度，使得公司如破竹之勢(shì)噴發(fā)產(chǎn)出，這也使得小型微利企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。2020年也是許多中小公司生死存亡的一年，許多存在內(nèi)控缺陷和資金問(wèn)題的公司都沒(méi)有撐過(guò)這一年的冬天，而剩下的中小公司想要在這樣的環(huán)境下繼續(xù)存活下去就要有所改變，尤其是傳統(tǒng)的制造公司。在當(dāng)今計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)展的時(shí)代，信息化已經(jīng)浸透到我們生活的方方面面，甚至取代了一些簡(jiǎn)單制造業(yè)，相應(yīng)的也給傳統(tǒng)制造業(yè)帶來(lái)了一些問(wèn)題和壓力，如何在信息化技術(shù)中心“取其精華，去其糟粕”是公司提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要一環(huán)。貨幣資金雖然是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“潤(rùn)滑劑”，但是正是因?yàn)樗牧鲃?dòng)性才給了那些“雜質(zhì)”破壞機(jī)制的機(jī)會(huì)，使企業(yè)可能面臨癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了企業(yè)能夠在現(xiàn)今社會(huì)下還有核心競(jìng)爭(zhēng)力需要盡快完善內(nèi)部控制，并且及時(shí)正確的記錄貨幣資金的收支。但是如果企業(yè)想要企業(yè)現(xiàn)金運(yùn)用更加靈活，避免“囊中羞澀”和資金運(yùn)轉(zhuǎn)不到位而導(dǎo)致措施進(jìn)一步發(fā)展擴(kuò)大的良機(jī)，那就要確保企業(yè)所持有的現(xiàn)金能保證企業(yè)面臨各樣的風(fēng)險(xiǎn)與突發(fā)狀況。企業(yè)的貨幣資金管理也是為了保證資金收付合理、合法、有效、完整。此外，貨幣資金是一種常見(jiàn)的支付手段，容易被變現(xiàn)、藏匿、貪污以及挪用，所以加強(qiáng)貨幣資金的控制和核算。此外，評(píng)估一個(gè)公司是否擁有發(fā)展上升空間，已不單單是看它的產(chǎn)品，更重要而是它是否有科學(xué)完善的內(nèi)部體系和靈活運(yùn)行的資金流。完善的內(nèi)部控制不僅僅靠公司的運(yùn)行，也需要各部門(mén)與員工之間相互配合，各司其職。貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的日?；顒?dòng)，當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)、進(jìn)行勞務(wù)與債務(wù)的交換時(shí)，它就發(fā)揮了他不一樣的光輝作用。貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善的公司很難維持公司日常經(jīng)營(yíng)，也會(huì)大大的降低公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是普遍的來(lái)說(shuō)，貨幣資金內(nèi)部控制是當(dāng)代中小公司非常薄弱的一環(huán)，并且在我國(guó)國(guó)內(nèi)這一環(huán)都存在著嚴(yán)峻的問(wèn)題。由于貨幣資金的流動(dòng)性，所以關(guān)于資產(chǎn)侵占、挪用資金、私設(shè)小金庫(kù)等舞弊問(wèn)題層出不窮。這不僅僅會(huì)破壞公司的有效運(yùn)營(yíng)，也給我國(guó)市場(chǎng)帶來(lái)不良風(fēng)氣，也引起會(huì)計(jì)、審計(jì)行業(yè)的信任危機(jī)。本文先是通過(guò)文獻(xiàn)研究，在搜集前人學(xué)者研究的文獻(xiàn)、資料加以分析研究，總結(jié)整理出對(duì)本次論文撰寫(xiě)有益的參考內(nèi)容，同時(shí)為論文撰寫(xiě)確定一個(gè)大致框架與方向。并通過(guò)相關(guān)案例研究，以J制造公司為案例對(duì)象，對(duì)J公司貨幣資金內(nèi)部控制情況展開(kāi)相關(guān)研究，總結(jié)出其內(nèi)在問(wèn)題，并提出針對(duì)性的建議，一定程度可以為J公司貨幣資金內(nèi)部控制提供有益經(jīng)驗(yàn)。希望通過(guò)本篇論文中對(duì)J公司的貨幣資金內(nèi)部控制的調(diào)查報(bào)告，對(duì)其中缺陷與不足進(jìn)行分析，能夠更進(jìn)一步的加深對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的理解。一、文獻(xiàn)綜述（一）貨幣資金的舞弊Cao和Leng（2019）發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制問(wèn)題越多，公司發(fā)生舞弊的可能性越大。William.R（2019）認(rèn)為，內(nèi)控缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，可能影響企業(yè)存續(xù)。因此，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免內(nèi)控缺陷對(duì)企業(yè)造成不利影響。Asare和Stephe（2020）認(rèn)為，要減少貨幣資金舞弊，應(yīng)建立嚴(yán)格的資金內(nèi)部控制機(jī)制。Marinovic（200）認(rèn)為要使資金內(nèi)部控制制度發(fā)揮更大作用，企業(yè)應(yīng)合理安排各部門(mén)的崗位責(zé)任，同時(shí)合理發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督作用。靳鈺鈺（2018）認(rèn)為舞弊會(huì)導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金流失，使企業(yè)購(gòu)買(mǎi)能力和償債能力下降，使得企業(yè)沒(méi)有足額的流動(dòng)資金來(lái)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，降低公司的盈利能力。郜子萍（2020）認(rèn)為，上市公司貨幣資金舞弊不但會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，還會(huì)對(duì)證券市場(chǎng)的正常運(yùn)行造成不利影響，擾亂證券市場(chǎng)運(yùn)行秩序。王郁鑄（2019）研究表明，要對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理，必須對(duì)貨幣資金和會(huì)計(jì)賬簿分別管理。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和賬簿的管理工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理。陳云杰（2020）認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)反映各部門(mén)的執(zhí)行情況，并將部門(mén)意見(jiàn)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)。馬天琦（2020）認(rèn)為公司各部門(mén)應(yīng)提前編制資金使用計(jì)劃，根據(jù)預(yù)算總目標(biāo)集中使用資金，避免占用資金，提高資金使用效率，防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題Weili和Sarah（2018）通過(guò)具體分析，發(fā)現(xiàn)如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)重大錯(cuò)誤事項(xiàng)或資源保障不足等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，那么該企業(yè)很大程度上存在內(nèi)部控制體系缺失的問(wèn)題，這些都在企業(yè)管理者提供的重大缺陷披露中有所記載；企業(yè)越復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，則披露的復(fù)雜性和困難性越高，一般兩者呈正相關(guān)，反之，企業(yè)越小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越少，披露的復(fù)雜性和困難性越小。Eneish、Billings,M和Hokker,L（2019）在對(duì)200多個(gè)樣本企業(yè)測(cè)試研究后，他們發(fā)現(xiàn)，許多公司對(duì)披露問(wèn)題都持有十分消極和逃避的態(tài)度，如果這一現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，將會(huì)使得更多企業(yè)提供虛假的會(huì)計(jì)信息，也會(huì)使得評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)基于企業(yè)不積極的作為，給出更加不利于企業(yè)的評(píng)價(jià)和反饋，影響企業(yè)的信譽(yù)度。劉蘭（2019）探索了內(nèi)部控制缺陷披露及時(shí)性、缺陷披露方式與融資成本的關(guān)系，總結(jié)出內(nèi)部控制缺陷披露及時(shí)性、內(nèi)部控制缺陷披露方式的提高，可以起到穩(wěn)定市場(chǎng)反應(yīng)，從而降低了融資成本。莫冬燕、潘云云和李瑞（2019）基于內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)，完善內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，從兩個(gè)方面建立內(nèi)部控制缺陷識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了有力參考。肖國(guó)云（2019）分析我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀和驅(qū)動(dòng)因素，以樂(lè)視的關(guān)聯(lián)交易為出發(fā)點(diǎn)，分析關(guān)聯(lián)交易控制中存在的問(wèn)題，并建議加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)外部監(jiān)督措施，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。二、J公司介紹及現(xiàn)狀（一）公司簡(jiǎn)介J公司成立于2014年09月26日，注冊(cè)地位于常州市武進(jìn)區(qū)湖塘鎮(zhèn)城西工業(yè)集中區(qū)，法定代表人為張某。J公司是責(zé)任人張某一手創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資公司，注冊(cè)資本為50萬(wàn)元。J公司的經(jīng)營(yíng)范圍包括染整設(shè)備、紡織機(jī)械的研發(fā)、制造、銷(xiāo)售、安裝、維修等服務(wù)，還包括普通機(jī)電設(shè)備、五金產(chǎn)品、交通器材、家用電器的銷(xiāo)售。（二）公司現(xiàn)狀J公司是張某女士一手創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資公司，她是該公司的股東、執(zhí)行董事、高管，該公司另一位高管是胡青超，胡青超也是J公司的關(guān)聯(lián)公司常州胡氏染整設(shè)備有限公司的負(fù)責(zé)人、執(zhí)行董事。在江蘇省，有大量與J公司相近業(yè)務(wù)范圍相近的，規(guī)模相似的公司。（三）貨幣資金內(nèi)部控制介紹貨幣資金內(nèi)部控制是指單位在日常的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中避免出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)故障而設(shè)置的保護(hù)機(jī)制，保證這一環(huán)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)是真實(shí)合法的，使得任何一方都不會(huì)被分配到過(guò)高的權(quán)利。任何一套體制都應(yīng)當(dāng)是層層分明、各司其職的，而內(nèi)部控制、貨幣資金內(nèi)部控制和庫(kù)存現(xiàn)金控制三部分也在貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)“各司其職”，而內(nèi)部控制又細(xì)化分為五大成分，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。（四）公司組織架構(gòu)J公司的公司結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，負(fù)責(zé)人及董事長(zhǎng)、總經(jīng)理為張某，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與決策，全面監(jiān)督公司管理體系的運(yùn)營(yíng)，全面負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作。J公司沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，設(shè)置了綜合辦公室負(fù)責(zé)公司后勤事物的管理，輔助總經(jīng)理協(xié)調(diào)公司有效運(yùn)營(yíng)，完成總經(jīng)理布置的各項(xiàng)任務(wù)。綜合辦公室中包含了三個(gè)主任，分別是：人事主任、財(cái)務(wù)主任和制造主任。人事主任主要負(fù)責(zé)人事招聘與裁員，分配人力資源，對(duì)新員工進(jìn)行培訓(xùn)與考核；人事檔案管理；相關(guān)客戶(hù)檔案管理；公司文件收發(fā)，電話接聽(tīng)記錄并且招待客戶(hù)；協(xié)調(diào)公司與外部單位；規(guī)劃指導(dǎo)人員的工作；監(jiān)督公司有效運(yùn)行，還需監(jiān)督并考核其他員工的工作質(zhì)量與數(shù)量。J公司沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，由綜合辦公室的財(cái)務(wù)主任全面負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)的管理工作，包括出納的相關(guān)工作，而公司的會(huì)計(jì)工作外包給了會(huì)計(jì)事務(wù)所；財(cái)務(wù)主任還負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納及記錄工作；開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票并進(jìn)行保管、存檔管理；發(fā)票的開(kāi)具及保管；公司資金的調(diào)配，資金與資產(chǎn)的管理等工作。綜合辦公室的制造主任主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)車(chē)間員工的調(diào)配、監(jiān)督生產(chǎn)車(chē)間員工的工作、檢查產(chǎn)品的日產(chǎn)量與質(zhì)量；對(duì)生產(chǎn)車(chē)間新員工進(jìn)行培訓(xùn)與指導(dǎo)；組織研發(fā)并創(chuàng)新新的生產(chǎn)線。綜合辦公室直接隸屬于總經(jīng)理個(gè)人，日常工作單獨(dú)向總經(jīng)理匯報(bào)，并且綜合辦公室的員工都是總經(jīng)理的直系親屬。（五）公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)需要切和公司自身特點(diǎn)和需要，按照日常經(jīng)營(yíng)需要細(xì)分步驟，提前假設(shè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，然后制定切實(shí)可行的計(jì)劃，進(jìn)行一系列的模擬之后投入運(yùn)行。貨幣資金內(nèi)部控制的制定與實(shí)施不僅需要考慮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也需結(jié)合外部環(huán)境和風(fēng)向。公司的管理層需要考慮各個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)后，制定計(jì)劃，員工之間也需要相互配合、互相監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。J公司是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，注冊(cè)資金為50萬(wàn)元，該公司根據(jù)自身需求僅設(shè)置了一個(gè)部門(mén)。下面是對(duì)該公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀的介紹：1.崗位設(shè)置公司崗位大致分為三個(gè)部分：總經(jīng)理、綜合辦公室、車(chē)間員工，這樣的崗位劃分是傳統(tǒng)制造企業(yè)所常見(jiàn)的。公司根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況與需要沒(méi)有劃分出獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，由綜合辦公室的財(cái)務(wù)主任擔(dān)任出納工作，負(fù)責(zé)企業(yè)日常貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開(kāi)票和收款，也負(fù)責(zé)企業(yè)的支出與費(fèi)用和登記工作，然后按月將收到的票據(jù)交付給外包的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行登記、記賬和稽核。2.現(xiàn)金管理按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司的財(cái)務(wù)部不得直接收支現(xiàn)金，須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理，并且公司需要按照規(guī)定的金額留存現(xiàn)金，但J公司“化繁為簡(jiǎn)”，是規(guī)定如無(wú)物，坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。3.銀行存款管理公司應(yīng)按照《銀行賬戶(hù)管理制度》辦理開(kāi)戶(hù)、變更、注銷(xiāo)銀行賬戶(hù)的手續(xù)，公司的支票需要由出納人員簽發(fā)，但是該公司的支票簽發(fā)與銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)皆由總經(jīng)理張某一人操作，并且沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行登記與管理。該公司的每月銀行賬的核對(duì)，銀行余額調(diào)節(jié)表的編制都外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所操作，然后會(huì)計(jì)師事務(wù)所將結(jié)果直接匯報(bào)給總經(jīng)理個(gè)人。當(dāng)銀行存款余額出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，總經(jīng)理往往沒(méi)有時(shí)間及時(shí)查明原因并且處理，該公司也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)賬單并核對(duì)銀行存款余額。公司的“未達(dá)賬項(xiàng)”由財(cái)務(wù)主任跟進(jìn)，出現(xiàn)超過(guò)一個(gè)月的“未達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)，財(cái)務(wù)主任無(wú)權(quán)直接處理，必須向總經(jīng)理報(bào)備，然后由總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。但是總經(jīng)理身兼數(shù)職，往往不能及時(shí)處理銀行賬項(xiàng)所存在的問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致銀行款項(xiàng)的收支延遲。4.票據(jù)及印鑒管理(1)公司財(cái)務(wù)對(duì)銀行票據(jù)的收納進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的監(jiān)督。公司所需銀行票據(jù)由相關(guān)人員進(jìn)行采購(gòu)確保對(duì)責(zé)任的細(xì)分，并登記保管。購(gòu)買(mǎi)并領(lǐng)用票據(jù)時(shí)需要將責(zé)任細(xì)分到個(gè)人，以免對(duì)票據(jù)的收納不負(fù)責(zé)任并且相會(huì)推諉。(2)作廢的票據(jù)需要進(jìn)行作廢處理并且保管妥當(dāng)，以免被有心之人利用，并且在一年后由具有相關(guān)職權(quán)的工作人員及相關(guān)人員在監(jiān)督下進(jìn)行銷(xiāo)毀。(3)公司財(cái)務(wù)對(duì)于印章的保護(hù)需要盡心盡責(zé)并且不可掌握在一個(gè)人的手里，需要分批保管，以免在獲得權(quán)利之后進(jìn)行舞弊的情況。而J公司銀行票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管與領(lǐng)用都是由綜合部的財(cái)務(wù)主任一人完成，票據(jù)的簽發(fā)與登記也都由財(cái)務(wù)主任一人全權(quán)負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和公司法人章都由總經(jīng)理一人保管。5.預(yù)算控制制度公司的預(yù)算資金是為企業(yè)未來(lái)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有限運(yùn)行而準(zhǔn)備的，需要進(jìn)行合理的安排和有效的控制，公司預(yù)算控制制度是公司平穩(wěn)發(fā)展的基石。而J公司并沒(méi)有制定明確的貨幣資金預(yù)算制度，所設(shè)預(yù)算往往沒(méi)有考慮公司自身情況和發(fā)展需要，預(yù)算金額過(guò)低，導(dǎo)致員工形式束手束腳，大大降低了工作效率。在員工工作過(guò)程中也出現(xiàn)許多收付款與預(yù)算資金無(wú)法一一對(duì)應(yīng)的情況，就導(dǎo)致核查時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。6.審批授權(quán)制度J公司是由董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理張某集中控制的，其他部門(mén)不具有獨(dú)立性，所有事項(xiàng)需要向總經(jīng)理報(bào)備并向總經(jīng)理申請(qǐng)，這一現(xiàn)象在中小企業(yè)中普遍出現(xiàn)。公司的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和重大貨幣資金流動(dòng)業(yè)務(wù)以及公司預(yù)算外的收支情況需要公司管理層討論決定，但是公司實(shí)際的管理人員只有總經(jīng)理張某一個(gè)人，這就導(dǎo)致許多決定都是由總經(jīng)理一人決定規(guī)劃的。并且因?yàn)楣芾碇贫鹊母叨燃校瑢?dǎo)致總經(jīng)理任務(wù)繁重、分身乏術(shù)，公司需要授權(quán)審批的事項(xiàng)往往不能及時(shí)有效的進(jìn)行處理。三、J公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題與優(yōu)化建議（一）公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題J公司作為傳統(tǒng)的中小制造企業(yè)無(wú)法避免的會(huì)存在一些非常普遍的問(wèn)題，而且中小企業(yè)為了節(jié)約成本，減輕工作壓力，往往會(huì)忽略許多中間步驟?？此七@樣的省略不會(huì)給企業(yè)造成大問(wèn)題，還能獲得不錯(cuò)的結(jié)果。但實(shí)際上這會(huì)使得后期工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，并且這些錯(cuò)誤無(wú)處查找，反而大大增加了無(wú)效的工作量。以下將說(shuō)明該公司出現(xiàn)哪些問(wèn)題：1.崗位設(shè)置問(wèn)題因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模和資金有限，所以管理層在考略節(jié)約成本時(shí)往往會(huì)使財(cái)務(wù)崗位相容，并且省略輪崗制度。而J公司也不可避免的出現(xiàn)了這一問(wèn)題，綜合部的財(cái)務(wù)主任身兼數(shù)職，既是主任也是出納，還是公司總經(jīng)理的直系親屬。而且因?yàn)橐恍┨厥庠?，?cái)務(wù)主任并沒(méi)有財(cái)務(wù)方面的知識(shí)儲(chǔ)備，在工作的過(guò)程中無(wú)法按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。而且總經(jīng)理獨(dú)攬大權(quán)，就導(dǎo)致公司的收付款都是由總經(jīng)理在背后實(shí)際操作的，貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立形同虛設(shè)。2.現(xiàn)金收支問(wèn)題因?yàn)楣緸楣?jié)約成本，所以負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的人員只有一個(gè)，這導(dǎo)致了公司“坐支”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。按照規(guī)定，出納人員應(yīng)該按照公司需要留存足額現(xiàn)金在公司，然后將超出部分送存銀行，需要每天及時(shí)送存。而該公司出納人員沒(méi)有每天將收取的款項(xiàng)送存銀行，而是一周一次。這使得大量現(xiàn)金滯留在企業(yè)，再加上出納人員是公司管理層的親屬，這就極易導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，如挪用公司資金、私設(shè)小金庫(kù)、偷漏稅款等等。這不僅違反銀行結(jié)算的相關(guān)規(guī)定，也擾亂公司秩序，破壞公司氛圍，阻礙公司發(fā)展的進(jìn)程。財(cái)務(wù)人員還虛開(kāi)發(fā)票，虛構(gòu)發(fā)票內(nèi)容。因?yàn)镴公司的人員設(shè)置問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)主任獲得了許多的權(quán)力，這讓財(cái)務(wù)主人有機(jī)會(huì)將個(gè)人日常生活中產(chǎn)生的款項(xiàng)節(jié)由公司報(bào)銷(xiāo)。3.銀行款項(xiàng)收支問(wèn)題因?yàn)樨?cái)務(wù)主任身兼數(shù)職，并且缺少相關(guān)人員監(jiān)督，財(cái)務(wù)主任就有充足而機(jī)會(huì)擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，并且該公司會(huì)計(jì)工作外包，核對(duì)記賬工作不能時(shí)時(shí)進(jìn)行。因?yàn)樨?cái)務(wù)主任兼任出納工作，這就給財(cái)務(wù)主任偽造發(fā)票或是銷(xiāo)毀、少開(kāi)票據(jù)有了可乘之機(jī)。4.票據(jù)及印鑒管理問(wèn)題J公司因自身問(wèn)題存在一些票據(jù)登記不及時(shí)的情況，并且存在虛開(kāi)發(fā)票，有部分款項(xiàng)與票據(jù)無(wú)法對(duì)應(yīng)上。該公司對(duì)于票據(jù)的銷(xiāo)毀工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的規(guī)定并且銷(xiāo)毀票據(jù)時(shí)有一些也沒(méi)有據(jù)實(shí)登記。該公司的印章管理也未按規(guī)定切實(shí)執(zhí)行，總經(jīng)理獨(dú)攬大權(quán)，一人掌管所有印章，所以財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)處理工作，在拿到印章后又長(zhǎng)時(shí)間滯留印章。并且財(cái)務(wù)主任與總經(jīng)理的親屬關(guān)系，使得財(cái)務(wù)主任獲得印章后權(quán)利變大，是一大潛在風(fēng)險(xiǎn)。5.清算問(wèn)題因?yàn)镴公司沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，而是將會(huì)計(jì)工作外包，所以這就使得貨幣資金無(wú)法按時(shí)進(jìn)行清算。該公司通常按年進(jìn)行資產(chǎn)清算，這就會(huì)讓潛在或者已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，也讓舞弊有機(jī)可循。6.工作分配問(wèn)題J公司為節(jié)約成本，將過(guò)量的工作分配給有限的人，并且有些工作沒(méi)有明確分配，這就使管理人員互相推諉。并且有一些工作，總經(jīng)理沒(méi)有劃分給具體的個(gè)人，這就使得同一個(gè)工作好幾個(gè)人做，不僅降低工作效率還浪費(fèi)了公共資源。（二）公司貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化建議企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制與企業(yè)的有效運(yùn)行息息相關(guān)，貨幣資金內(nèi)部控制體系不應(yīng)形同虛設(shè)，需要公司管理層與員工互相監(jiān)督著執(zhí)行。對(duì)于J公司的貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題，我有以下幾點(diǎn)建議：1.崗位設(shè)置時(shí)要職權(quán)分立，確保獨(dú)立性J公司沒(méi)有劃分部門(mén)，該公司應(yīng)按照只能對(duì)部門(mén)進(jìn)行劃分，各個(gè)部門(mén)要有相互制約的能力，也劃分出獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，將權(quán)利從財(cái)務(wù)主任的手中分離出來(lái)。該公司需要招聘有會(huì)計(jì)方面相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備的人員，制定具體的崗位規(guī)章制度，讓財(cái)務(wù)人員有章可循并且相互監(jiān)督。并且定期培訓(xùn)，以便提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)儲(chǔ)備，保證他們能夠在相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上，勝任自己的職位。2.加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理體系，不讓財(cái)務(wù)人員鉆空子規(guī)則與制度的出現(xiàn)就是讓人們?nèi)プ袷氐模荒芤驗(yàn)椤跋勇闊?、“沒(méi)必要”而去忽視他們。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該日日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，對(duì)于超過(guò)公司日常需要的金額及時(shí)送存，不給“小金庫(kù)”留位置。當(dāng)企業(yè)需要支取現(xiàn)金是，也需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定向銀行提出申請(qǐng)，出納人員一定要做到日清月結(jié)。3.加強(qiáng)銀行存款的控制，及時(shí)對(duì)賬J公司應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法股，開(kāi)立賬戶(hù)、辦理存款、取關(guān)、結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)登記并核對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和“未達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)要及時(shí)與銀行進(jìn)行溝通，避免銀行存款卷入老板口袋里。4.重視貨幣資金預(yù)算企業(yè)貨幣資金預(yù)算應(yīng)與公司實(shí)際情況相結(jié)合，并且要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？偨?jīng)理需要制定一個(gè)切實(shí)可行的發(fā)展目標(biāo)，然后根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況與以往經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，然后劃分出預(yù)算資金。做出相關(guān)計(jì)劃之后，公司管理人員要合理安排資金，避免不必要的開(kāi)支和可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。5.授權(quán)審批制度需謹(jǐn)慎執(zhí)行J公司的授權(quán)審批集中在總經(jīng)理的手里，這不僅僅大大降低工作效率，也讓這一制度形同虛設(shè)?？偨?jīng)理要放一些權(quán)利給其他管理人員，并且制定相關(guān)制度來(lái)約束獲得權(quán)力的管理人員。在制定出適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度后，各部門(mén)員工需要嚴(yán)格執(zhí)行該制度，并且互相監(jiān)督和督促。6.培養(yǎng)企業(yè)文化，提升職員職業(yè)素養(yǎng)中小企業(yè)普遍缺少企業(yè)文化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理理念，管理層也沒(méi)有培養(yǎng)員工的意識(shí)，這就導(dǎo)致員工缺乏對(duì)企業(yè)的熱愛(ài)，沒(méi)有歸屬感。J公司就沒(méi)有屬于自己的企業(yè)文化，該企業(yè)需要樹(shù)立現(xiàn)代化的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理理念，培養(yǎng)互相監(jiān)督和人人有責(zé)的意識(shí)。貨幣資金貫穿企業(yè)運(yùn)行的整體流程中，起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)需要加強(qiáng)員工的知識(shí)儲(chǔ)備和法律意識(shí)，讓他們意識(shí)到自己的責(zé)任和位置。結(jié)論在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，貨幣資金占據(jù)了極為重要的地位，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，貨幣資金與企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目息息相關(guān)，它就如同血液一樣為企業(yè)各個(gè)方面提供養(yǎng)分，因此，貨幣資金的內(nèi)部控制體系對(duì)J公司而言非常重要。通過(guò)對(duì)J公司的深人調(diào)研和后期研究中，本文得出以下結(jié)論。（1）J公司經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展壯大，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的管理也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，制定了相關(guān)的管理制度和崗位職責(zé)，但仍有一些問(wèn)題值得公司管理層特別關(guān)注：在控制環(huán)境方面，存在企業(yè)員工權(quán)責(zé)分配不清晰、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足等問(wèn)題；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，存在資金活動(dòng)執(zhí)行部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠、風(fēng)險(xiǎn)分析不到位等問(wèn)題；在收付管理分析方面，存在缺乏完善的資金授權(quán)審批流程、存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象等問(wèn)題；在計(jì)劃與調(diào)撥分析方面，存在預(yù)算管理不科學(xué)等問(wèn)題；在信息溝通方面，存在缺乏完整的資金管理信息系統(tǒng)、各部門(mén)之間缺乏溝通機(jī)制等問(wèn)題；在清查監(jiān)督方面，存在內(nèi)部審計(jì)形式化、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)等問(wèn)題。（2）通過(guò)探究J公司貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及原因，本文針對(duì)存在的每個(gè)問(wèn)題提出了對(duì)應(yīng)的優(yōu)化內(nèi)容：在控制環(huán)境方面，明確員工的崗位職責(zé)，加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，提出了制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事項(xiàng)、提升風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和應(yīng)對(duì)能力；在收付管理方面，提出了完善資金授權(quán)機(jī)制、杜絕現(xiàn)金坐支現(xiàn)象；在計(jì)劃與調(diào)撥方面，針對(duì)J公司優(yōu)化后的資金計(jì)劃與調(diào)撥階段業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行貨幣資金規(guī)劃和調(diào)撥階段的控制節(jié)點(diǎn)的設(shè)置；在信息與溝通方面，提出了構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)、積極與外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息共享；在清查監(jiān)督方面，提出了提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性、加強(qiáng)事前監(jiān)督。參考文獻(xiàn)[1]王曉霞.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].山東:山東農(nóng)業(yè)大學(xué),2008:11-55[2]潘夢(mèng)云.中小型名營(yíng)公司SC的貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].四川:西南交通大學(xué),2017:15-27[3]黃云.S公司貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].湖南:湘潭大學(xué),2014:20-28[4]賈淼.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].