會計學(xué)-淺談公司治理與內(nèi)部控制-以廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司為例

Oncorporategovernanceandinternalcontrol:TakeGuangzhouGoldMineRealEstateAgen,forexampleAbstract：Inthisfast-movingsociety,allcountriesintheworldneedeconomicdevelopment.Nowmanysmallandmedium-sizedenterprisesarerisingslowly,andcorporategovernanceandinternalcontrolarebecomingmoreandmoreimportant,especiallyforthefuturedevelopmentofanenterprisehasanimportantimpactoncorporategovernanceandinternalcontrolabroadthanChinatoamorecomprehensivebasis.Itmakesourcountryhavetherequirementofexcelsiortotheenterprise'scorporategovernanceandinternalcontrol.Ifanenterprisedoesnothaveperfectcorporategovernanceandinternalcontrol,itwillcertainlycausethecompany'seconomicoperationtobepoor,reducingtheabilitytofacetheexternalenvironmentriskwillmakethecompanyfacethephenomenonofbankruptcy.Therefore,onlywithquality,perfectcorporategovernanceandinternalcontrolcanthedevelopmentoftheenterprisebecontrolledandhelpthedevelopmentoftheenterprise,thispaperdiscussesthesignificanceofestablishingperfectcorporategovernanceandinternalcontrol,takingGuangzhouYiguangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.asanexample,thispaperanalyzesthepresentsituationofthecorporategovernanceandInternalControlMechanismofGuangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.,andputsforwardsomeproblemsexistinginthecorporategovernanceandinternalcontrolofGuangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.,atlast,itputsforwardhowtoimprovethestatusquoofGuangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.,howtoworkoutthecountermeasuresofperfectcorporategovernanceandinternalcontrol,andwhatdecisionshouldbemadeoncorporategovernanceandinternalcontrolinChina.Keywords：CorporateGovernance;InternalControl

目錄TOC\o"1-4"\h\u1656第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景當(dāng)代社會隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國乃至全世界各國都有眾多的中小企業(yè)紛紛面世，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人類思想的進步，也有很多不同的、好的經(jīng)營方式、管理方式被研究出來，但是很多企業(yè)并不能全都合理的運用好這些學(xué)者的貢獻，大多數(shù)的小公司沒有一個系統(tǒng)的管理方式，而且不能理解好兩者的關(guān)系，在我國對公司治理和內(nèi)部控制的研究也沒有太好的了解，沒能很好的分析出失敗的公司治理和內(nèi)部控制原因，所以公司治理和內(nèi)部控制問題受到了廣大財務(wù)人員的關(guān)注。本文僅限于本人對公司治理和內(nèi)部控制的淺談，辨析我國和外國對公司治理和內(nèi)部控制所存在的問題和改進的提議。1.2研究意義1.2.1理論意義一是有利于我國分析出對于公司治理和內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題，從眾多的重大事件中找出一些內(nèi)部控制和公司治理的問題，把問題羅列出來，哪里有問題就往那個方向分析；二是有利于我國剖析出失敗的公司治理和內(nèi)部控制的原因，找出問題之后就是分析原因，原因找到了才可以對癥下藥；三是有利于我國研究出對于公司治理和內(nèi)部控制更好的管控的辦法，更加清晰的知道了失敗的原因，那么我們就可以更好的知道解決的辦法，改善我國公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，處理好兩者之間的關(guān)系。1.2.2實際意義我國公司治理和內(nèi)部控制研究的現(xiàn)實意義。內(nèi)部控制層面上，可以更有效地利用好五大要素：控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督，運用好這五大要素的層次分析，進行量化測評，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制極其重要，從財務(wù)角度出發(fā)，好的內(nèi)部控制下，會計資料才更加有信服力，所以會計控制是整個內(nèi)部控制的核心，當(dāng)然從整體出發(fā)，我們更加應(yīng)該要求企業(yè)內(nèi)部的分工要明確，權(quán)責(zé)分明，保證好董事會在內(nèi)部控制中的主體地位，董事會是監(jiān)督的重要組織，監(jiān)督是否有效，董事會起到關(guān)鍵的作用，所以我們必須確保董事會的獨立性和主體性。一個財務(wù)狀況差、財務(wù)上又有著極高風(fēng)險的公司更加容易出現(xiàn)內(nèi)部控制上的缺失問題，更應(yīng)該擁有高質(zhì)量的內(nèi)部控制，才可以更好的降低資本成本；從公司治理層面上，我們要明確到公司治理其實是一個經(jīng)濟問題，再一來才是治理經(jīng)紀人造成的對投資者利益侵犯的政治問題，研究的意義在于，能夠更好的分析公司治理的問題，擁有完善的公司治理就能夠一定程度的解決這些問題，才可以建立好高質(zhì)量的內(nèi)部控制，而一個完善的公司治理應(yīng)該包括有現(xiàn)代企業(yè)價值理念觀、高度重視人才選拔機制、完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)、重視企業(yè)與企業(yè)之間的信息溝通、完善好企業(yè)內(nèi)部控制的各大職能等等方面。一個完善的公司治理能夠更好的降低公司的經(jīng)營風(fēng)險，減少固有風(fēng)險和控制風(fēng)險帶來的不良影響，也可以改善因為公司的不利舉措帶來的重大影響。1.3文獻綜述我國國內(nèi)有很多文獻是在這些文獻的基礎(chǔ)上繼續(xù)做研究，我國研究的公司治理和內(nèi)部控制逐漸側(cè)重會計和審計方面，研究的成果主要應(yīng)用于審計程序的方法的應(yīng)用，審計成本的節(jié)約，審計效率的提高和審計風(fēng)險的高效率控制。我國在20世紀90年代開始政府就加大了對這一方面的管理和加大對內(nèi)部控制和公司治理的宣傳以及實施。早期還發(fā)布了多篇文章和法規(guī)規(guī)定，會計人員的資格和要求注冊會計師去檢查公司的治理和內(nèi)部控制。1.3.1國外研究現(xiàn)狀TatianaDanescu;MihaelaProzan;RoxanaDianaProzan;2015《PerspectivesRegardingAccountingCorporateGovernance?–?InternalControl》:研究文獻中講到經(jīng)濟的越來越國際化和全球化，要求企業(yè)實施一些適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)對實體中面對越來越縱橫交貫的要求進行相對應(yīng)的管理。意思就是說公司治理和內(nèi)部控制在面對外部環(huán)境的風(fēng)險時應(yīng)該要與時俱進，不同的情況要有不同的管理機制，不同的企業(yè)也需要有不一樣的公司治理和內(nèi)部控制機制，這兩者相輔相成，缺一不可。在會計中的內(nèi)部控制管控也很重要，也是要根據(jù)上述的情況對環(huán)境的變化應(yīng)該有不同強度的公司治理和內(nèi)部控制機制?！禤erspectivesRegardingAccountingCorporateGovernance?–?InternalControl》（2015）TatianaD?nescu：2015《關(guān)于會計的三個視角—公司治理和內(nèi)部控制》中說明在公司治理的發(fā)展過程當(dāng)中，公司治理被解釋了新的復(fù)雜內(nèi)涵，因此產(chǎn)生了一系列不對稱性、對稱性還有趨同性和分歧性。然而，在某些方法里，公司治理被定義成:實體經(jīng)過其領(lǐng)導(dǎo)和控制的制度(吉百利報告，1992年)，投資者通過其獲得投資預(yù)期收益的方式(施萊弗和維什尼）《關(guān)于會計的三個視角—公司治理和內(nèi)部控制》（2015）1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀蔡曉鳳、楊華2020年共同研究發(fā)布的《公司治理視角下內(nèi)部控制研究文獻綜述》運用文獻查閱和論文研究的方法，揭示了在公司治理的水平提高之后，內(nèi)部控制的有效性和質(zhì)量都有很大的提升，而且內(nèi)部控制存在的重大缺陷狀況也隨之減少了，還大大的加強了有效的監(jiān)控管理層的一些約束性的行為導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象。在這里人們越來越重視人的行為對公司治理的影響。除了應(yīng)該重視這一點之外還需要重視外部因素的影響。全勝躍2019年在《公司治理與內(nèi)部控制工作研究》中總結(jié)到在我們這個新的時代中，所有的企業(yè)都面臨著很大的挑戰(zhàn)，每個公司都需要不斷的降低外部因素帶來的影響。企業(yè)在發(fā)展的過程中不可或缺的就是公司治理和內(nèi)部控制，二者之間的關(guān)系密切，缺一不可，公司治理與內(nèi)部控制的目標、原則一致，他們之間相輔相成，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強資金的管控、再形成一個完善的約束機構(gòu)、構(gòu)建評價機制。黃萍2019年的《公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響》揭示了在很多房地產(chǎn)行業(yè)中的公司治理對內(nèi)部控制的影響，以萬科集團為例子，分析了在公司治理不完善的機制下內(nèi)部控制的實施情況，也有總結(jié)企業(yè)中公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系，提出了公司處理好兩者關(guān)系的控制措施。王郁鑄2019年的《內(nèi)部控制與公司治理研究》從公司治理的角度去入手談及內(nèi)部控制的作用，一個完善的公司治理能夠加強公司的內(nèi)部控制，有效的進行內(nèi)部控制，公司治理和內(nèi)部控制相互滲透，相互影響。1.4研究方法本文采用了案例分析法、文獻綜述法和財務(wù)分析法，具體分析如下：案例分析法：本文結(jié)合廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題，分析其成因，并提出了改進廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制的對策。文獻綜述法：本文列舉、概述了公司治理和內(nèi)部控制研究的國內(nèi)外部分資料，為本文對公司治理和內(nèi)部控制的研究打下理論基礎(chǔ)，并提供理論指導(dǎo)。1.5論文框架本文共分為六個章節(jié)，介紹如下：第一部分是緒論，包括研究的背景、現(xiàn)狀、意義及方法；第二部分是公司治理和內(nèi)部控制的相關(guān)理論；第三部分是廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，即廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析。第四部分是廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司公司治理和內(nèi)部控制機制中存在的問題；第五部分是廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司加強公司治理和內(nèi)部控制機制的對策；第六部分是結(jié)束語，進行全文總結(jié)。第2章公司治理和內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1公司治理和內(nèi)部控制的概念2.1.1公司治理的概念：狹義：指的是公司的所有者(主要股東)對公司的經(jīng)營者進行監(jiān)督與制衡的機制。通過制度的安排和合理的分配（職權(quán)分離）經(jīng)營者和所有者的權(quán)利和義務(wù)，并且依靠股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機體構(gòu)成了公司的治理結(jié)構(gòu)為了達到內(nèi)部治理的目的，目標是實現(xiàn)股東利益最大化和制止經(jīng)營者對所有者利益的侵犯。廣義：公司治理是依靠一種制度或者機制去調(diào)和公司和與公司有利害關(guān)系的集體或個人的關(guān)系，通過多種方法和內(nèi)外部機制來實現(xiàn)保護所有與公司有利害關(guān)系的集體或個人的利益不被侵犯、做出正確的決策來應(yīng)對外部因素帶來的風(fēng)險。2.1.2內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是指一個企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，保障會計信息資料的正確性可靠性，保障經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性在單位內(nèi)部任用的整治、約束、策劃、評價和控制的一系列方法、權(quán)術(shù)與措施的總稱。2.2兩者之間的關(guān)系2.2.1兩者都追求著相同的目標公司治理的目標是保障公司的運營走在正確的道路上，制止董事、經(jīng)理等等代理人危害股東或者與公司有利害關(guān)系的集體和個人的利益。而內(nèi)部控制是為了保證公司治理能夠?qū)崿F(xiàn)目標而定下自己的基本目標。在同一企業(yè)下，有著共同的利害關(guān)系的人們治理著公司，公司的治理核心就是管控監(jiān)督這些企業(yè)的內(nèi)部人員。內(nèi)部控制是依靠實現(xiàn)經(jīng)濟效率來達到公司的價值最大化，要保障公司所有與其有利害關(guān)系的群體或者個人的利益，在公司治理里面內(nèi)部控制是不可或缺的。兩者都追求著公司價值最大化的目標。2.2.2兩者都遵循相同的原則公司治理的要素就是要制定和完善的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層三者的互相牽制互相制衡的機制。職權(quán)分離，權(quán)利分離。而內(nèi)部控制早期就是內(nèi)部的牽制，在管理的角度出發(fā)就是要對公司經(jīng)營的過程進行監(jiān)督和控制，所有的財務(wù)，人員，資源都要做到分離。他們都遵循著相互牽制和機制的原則。2.2.3兩者相輔相成，相互促進，缺一不可。公司治理在生產(chǎn)經(jīng)營方面需要管控，繼而具體化的延伸出內(nèi)部控制，公司治理統(tǒng)一的內(nèi)容就賦予內(nèi)部控制內(nèi)容。公司治理的環(huán)境影響著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是否可以有效的實施和是否擁有一個完善的公司治理機制有著很大的關(guān)系，在完善的公司治理當(dāng)中，內(nèi)部控制才能夠擁有好的系統(tǒng)去實現(xiàn)它的有效性。內(nèi)部控制提高企業(yè)的經(jīng)營效果，保障財務(wù)報告的真實性、可靠性和完整性。企業(yè)所有利益主體要依靠財務(wù)報告和真實的管理信息才能對公司治理作出正確的評論，推動公司治理的完善。兩者相輔相成，相互促進，缺一不可。2.3內(nèi)部控制在公司治理中的作用2.3.1內(nèi)部控制是達到公司治理目標的保障公司治理目標的實現(xiàn)是需要內(nèi)部控制去保障的，公司治理可分為兩種委托代理層次，第一種是所有者和董事會還有所有的經(jīng)營者之間，主要的形式是公司的股東大會和董事會之間的信任委托還有董事會和管理層之間的信任委托，主要的表現(xiàn)是管理層受到董事會的委托對公司的經(jīng)營負責(zé)；第二種是經(jīng)營者和其他員工之間的委托代理關(guān)系，主要的表現(xiàn)形式是，管理者將權(quán)限分配到基層每個員工的手上，對公司的經(jīng)營管理。既然公司內(nèi)劃分出這兩種委托代理關(guān)系，就會有問題的存在，公司治理和內(nèi)部控制分別對這兩種委托代理關(guān)系中的問題做出回；應(yīng)，使得公司的代理成本最小化，利益最大化。公司治理的監(jiān)督控制對象是經(jīng)營管理層，而內(nèi)部控制是基層員工，為了保證這兩種委托代理關(guān)系，需要公司治理和內(nèi)部控制的管理機制，而為了消除第一種委托代理關(guān)系需要公司治理，且要得到真實可靠地信息，內(nèi)部控制就是為了得到可靠的信息為目標的，所以說要實現(xiàn)公司治理的目標就必須要得到可要的信息，從而內(nèi)部控制就成了它的保障。2.3.2制衡所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利需要內(nèi)部控制我國的公司普遍存在的問題就是：經(jīng)營者如果要得到這個職位就必須要表達出自己愿意服從控制的意愿，這樣他才有資格的到這個職位。這樣一來，公司治理的機制就會出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，重疊現(xiàn)象就是一人身兼多職，這樣不利于建設(shè)完善的公司治理機制，與此同時降低了公司決策質(zhì)量和加重了腐敗的現(xiàn)象。這個時候擁有完善的內(nèi)部控制極為重要，只有存在完善的內(nèi)部控制的公司，才可以權(quán)衡這兩者之間的權(quán)利，使得這兩種權(quán)利之間的博弈有效的進展，促進公司的發(fā)展。第3章廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司簡介廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司（本文簡稱金礦房地產(chǎn)有限公司）成立于2013年，主營業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)中介服務(wù)，房地產(chǎn)咨詢服務(wù)（如圖：圖3-1），員工小于50人。公司執(zhí)行董事是其法定責(zé)任人-陳德練。圖3-1廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司主營業(yè)務(wù)圖3.2廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司公司治理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1公司治理的現(xiàn)狀 公司內(nèi)部人員小于50人，典型的小企業(yè)（組織結(jié)構(gòu)圖如：圖3-2），在這里面是沒有完善的公司治理，公司的實際投資人也就兩位，董事會也是這兩位投資人，該公司沒有監(jiān)事會，財務(wù)部門是請外面的代理記賬公司代為管理，公司結(jié)構(gòu)分為：股東、執(zhí)行董事兩個結(jié)構(gòu)組成人員都是兩位投資人，成員：經(jīng)理、秘書和直接下屬員工，該公司開了三家分店都是這個結(jié)構(gòu)，都直屬于公司董事。綜上所訴該公司是沒有完善的公司治理且公司內(nèi)部都是其法定責(zé)任人一人敲板。例如：公司的所有重大事項都是董事會的兩位股東決定的，傾向于個人領(lǐng)導(dǎo)。兩個人的個人領(lǐng)導(dǎo)能力直接影響公司的經(jīng)營重大決策，面對風(fēng)險的能力比較弱。圖3-2廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司組織結(jié)構(gòu)圖3.2.2內(nèi)部控制現(xiàn)狀沒有公司治理層面，內(nèi)部控制也是不全面的，這家公司的內(nèi)部治理幾乎沒有，例如：所有的經(jīng)濟進行都是依靠公司的執(zhí)行董事一個人決定，權(quán)利過于集中。這種形式不利于公司的長期發(fā)展。公司能否有效的面對外部環(huán)境的影響全部依靠于執(zhí)行董事的個人能力。3.2.3兩者之間的關(guān)系現(xiàn)狀廣州金礦房地產(chǎn)是一家小企業(yè)，所以管理人員直接認定不需要設(shè)立公司治理和內(nèi)部控制，這種想法非常的糟糕，首先公司結(jié)構(gòu)層次不全面，只設(shè)立了股東大會和執(zhí)行董事、經(jīng)理層還有基層員工，以上分析，這個企業(yè)的結(jié)構(gòu)是缺失很多標準的結(jié)構(gòu)層次，例如：沒有監(jiān)事會，保護不了與企業(yè)有利害關(guān)系的其它所有者，公司治理的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有實施的準確性，內(nèi)部控制起不到關(guān)鍵作用，除了過于集權(quán)之外，財務(wù)管理方面也是缺少的，兩者之間并沒有完善的機制。兩個機制都是不完善的情況，相輔相成的效果并沒有那么有效。第4章廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制中存在的問題通過前文分析，可以看廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制是存在很多問題，本文對此進行分析如下：4.1缺乏在企業(yè)中公司治理和內(nèi)部控制的重要性意識廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司雖然是小企業(yè)，設(shè)立健全的公司治理和內(nèi)部控制機制也是有必要的，公司的重要組成人員并沒有意識到公司治理和內(nèi)部控制的重要性，例如：企業(yè)內(nèi)公司治理層確立過于集中，沒有監(jiān)事會，只有股東大會，董事會。而且這兩個層面人數(shù)僅僅只有兩個人。達不到一定的治理效果，才導(dǎo)致現(xiàn)在公司經(jīng)營狀況不佳。公司的高管也是沒有意識去設(shè)定這個機制，如上圖的組織結(jié)構(gòu)圖就可以看出。因為覺得是小公司，沒必要設(shè)立。這種想法非常的危險，所以這個公司需要先有意識。在這個企業(yè)里面沒有重視起企業(yè)文化的建設(shè)，包括投資公司的投資人都沒有企業(yè)文化，例如公司內(nèi)新的員工進入公司沒有培養(yǎng)員工，沒有傳遞企業(yè)的文化，公司最為重要的核心就是業(yè)務(wù)，公司在營業(yè)的大部分時間里都沒有企業(yè)自身文化的建設(shè)，以業(yè)務(wù)為主要，偶爾組織員工出游，加強企業(yè)的凝聚力，公司決策方面就落后很多，執(zhí)行董事按照自己的方式去管理公司，企業(yè)老板都沒有意識到建設(shè)完善的公司治理和內(nèi)部控制的重要性，市場環(huán)境的影響下貴公司經(jīng)營不佳（如圖：圖4-1），長期虧損和不盈利，大量員工被裁員或者離職。圖4-1廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司主營業(yè)圖剩下的員工在組織結(jié)構(gòu)不完善的公司的這種情況下的公司最高負責(zé)人一般是不受管控，想怎么操作就怎么操作。廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的重大決策需要經(jīng)過比較簡單的流程（如圖：圖4-2）圖4-2廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的決策步驟4.2公司治理和內(nèi)部控制機制不健全4.2.1公司治理的機制不完善前面說到的廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司是一家公司治理和內(nèi)部控制機制不完善或者可以說幾乎缺失的公司，廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司認為公司規(guī)模小以至于沒有建立完善的機制，例如：公司結(jié)構(gòu)只有董事會、股東大會、經(jīng)理層、基層員工，金礦房地產(chǎn)代理有限公司股東的權(quán)利過于集中，一人說話全員皆聽。廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司內(nèi)部全部的決定都是經(jīng)過兩個股東大會成員決定，且這兩個成員還是執(zhí)行董事，也是監(jiān)事會的成員，兩個人連任三個職位，這種形式的機制是不可取的，如上圖的圖4-2所示，實際決定方案的還是股東大會。經(jīng)理層是每一家分店的管理人員，每個管理人員下面就配備一個秘書。內(nèi)部控制的管控還有公司治理都沒有獨立性，都取決于股東大會，監(jiān)視沒有發(fā)揮到有效的作用，公司面對風(fēng)險的能力很弱。公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的層次少，管理上扁平化，工作效率也不高。管理者沒有受到過專業(yè)且正規(guī)的教育，所以也不會對員工進行思想教育。從而公司沒有辦法有效率的經(jīng)營，加上現(xiàn)在的疫情期間，公司的盈利狀況更加不客觀。企還有缺乏高度重視人才選拔機制，做銷售的門檻不高，只要是會與人正常溝通的都可以做，沒有學(xué)歷要求，沒有完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，貴公司內(nèi)沒有面對風(fēng)險的能力，因為是小公司沒有設(shè)置風(fēng)險評估系統(tǒng)，公司資產(chǎn)和私人財產(chǎn)直接相關(guān)聯(lián)。面對風(fēng)險能力差。4.2.2公司治理下的內(nèi)部控制機制的不完善在公司治理下的內(nèi)部控制機制的不完善也是比較明顯的，廣州金礦房地產(chǎn)代理股份有限公司，財務(wù)角度出發(fā)分析內(nèi)部控制的不完善，公司的財務(wù)都是請外面的代理記賬公司代理記賬，雖說有好的獨立性，但是風(fēng)險也是很大，例如：當(dāng)其代理記賬公司并不是合法的正規(guī)的代理記賬公司，這時候出來的財務(wù)報告的真實性有待考察。這個內(nèi)部控制極其重要，好的內(nèi)部控制下的會計資料才更加有信服力，所以第一章所提到的：會計控制是整個內(nèi)部控制的核心。這個關(guān)卡一定要把握好，嚴格的把控代理記賬公司的質(zhì)量。這也是貴公司存在的問題。第5章廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制對策廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理和內(nèi)部控制對策應(yīng)做到以下幾點：5.1設(shè)立完善的公司治理5.1.1意識到設(shè)立公司治理的重要性廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司要設(shè)立好完善的公司治理機構(gòu)，首先是要整頓好公司負責(zé)人的意識，要意識到企業(yè)設(shè)立公司治理的重要性，公司負責(zé)人還需要提高自身的專業(yè)技能才可以領(lǐng)導(dǎo)好一家公司。自己專業(yè)知識得到提升的同時還不能忘記培訓(xùn)自己公司的員工，提高員工的專業(yè)技能，設(shè)立好公司的企業(yè)文化。5.1.2設(shè)立完善的公司治理機制改善公司現(xiàn)有的狀況，需要明確該公司的規(guī)模適合什么樣的公司治理機制，雖然只有兩位投資人，可以一人負責(zé)一個版塊，股東大會就由兩者共同構(gòu)成，執(zhí)行的董事其中一位，另一位就要負者監(jiān)事會的責(zé)任，剩下的管理層當(dāng)中需要培育出專職的經(jīng)理，三家分公司的主要管理人員之上還需要有一位總經(jīng)理同時管理著三個分店的負責(zé)人，每個分店的管理人員需要被每個分店的經(jīng)理人管理和監(jiān)督。圖5-1廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司治理機制設(shè)立5.2設(shè)立完善的內(nèi)部控制在設(shè)立好完善的公司治理的前提下，再談?wù)撏晟频膬?nèi)部控制。5.2.1明確內(nèi)部控制的目標廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司需要明確自身設(shè)立內(nèi)部控制機制的目標是什么？保障資產(chǎn)的安全性和完整性，保障會計信息資料的正確性可靠性，保障經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，所經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)必須是合法的，聘用的代賬做賬公司也必須是正規(guī)的，做的財務(wù)報告必須是真實有效的，必須要制定并實現(xiàn)具體的每階段經(jīng)營目標，資金管理等方面的制定必須要有實力去面對外部的環(huán)境帶來的風(fēng)險，企業(yè)管理人員不得隨意亂支配公司的財產(chǎn)，對于公司的積極發(fā)展還需要制定好相應(yīng)的激勵機制，例如前段時間，企業(yè)負責(zé)人根據(jù)員工的綜合考核，篩選出適合的員工，采取員工按業(yè)績分配員工持股政策，激勵員工工作的積極性。例如：根據(jù)員工為公司帶來的利益為評級標準，分配員工持股比例。5.2.2制定出完善的內(nèi)部控制評判標準有了較好地內(nèi)部控制機制之后還需要制定內(nèi)部控制的評判標準，按照這樣的標準去展開內(nèi)部控制的工作，規(guī)范好評判內(nèi)部控制的時間，每個階段的目標都要由內(nèi)部控制的評判，這樣才可以看出問題，在下一個階段才可以制定出更加適合本公司地內(nèi)部控制目標。例如：按季度實施，季度整頓，季度完善。第四章提到的把控好外面請的代理記賬公司的質(zhì)量，也是至關(guān)重要的。5.3處理好兩者之間的關(guān)系公司制定的內(nèi)部控制和公司治理，兩者相互補缺，利用內(nèi)部控制的完善機制去完善好公司治理，利用公司治理的完善去改善內(nèi)部控制的弊端。兩者要相互彌補，一同完善。5.3.1兩者相互彌補廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司的公司治理中存在的缺陷，可以在內(nèi)部控制方面下手解決，例如公司治理中的管理獨立性差問題，可以運用內(nèi)部控制監(jiān)視，會計信息資料要做到對內(nèi)部員工公開透明，避免公司的股東危害了其它與公司有利害關(guān)系的利益。在內(nèi)部控制中存在的缺陷，公司治理可以加強任職人員的管理，做到職權(quán)分離，避免出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象。兩者相互彌補。5.3.2兩者相輔相成公司治理和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系非常的密切，一者不完善，則整個體系都發(fā)揮不了有效的作用，兩個機制相輔相成。公司治理的組織結(jié)構(gòu)層次要清晰、分明。內(nèi)部控制設(shè)置的評判標準要能夠控制到公司治理的組織結(jié)構(gòu)人員的選拔。例如：公司治理設(shè)置的組織結(jié)構(gòu)必須要職權(quán)分離，每個層次具有獨立性；內(nèi)部控制的人員選拔的評判標準要細致到?jīng)]測層次的人員，只有符合條件的人員，才有資格擔(dān)任這個職位。結(jié)論本文通過總結(jié)公司治理和內(nèi)部控制的概述，分析國內(nèi)外對內(nèi)部控制的研究還有研究兩者之間的關(guān)系。自己總結(jié)出建立完善的公司治理和內(nèi)部控制的方法是依靠分析現(xiàn)階段我國的公司治理和內(nèi)部控制存在的問題。以廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司為例子，分析了金礦房地產(chǎn)公司的公司治理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，從中找出問題在提出改進的方案，我相信如果該公司能夠做到這些，就可以持續(xù)的發(fā)展，并且越來越好，現(xiàn)階段我國的公司治理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀也可依照上述方法也可以的到改善，廣州金礦房地產(chǎn)代理有限公司能夠在魚龍混雜的市場里的到穩(wěn)定的發(fā)展。參考文獻：[1]王勤.內(nèi)部控制與公司治理協(xié)同研究[J].上海商業(yè),2019(10):43-44.[2]顧國強,石敬.淺談公司治理的內(nèi)部控制問題[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2019(04):68-69.[3]王桂琪.房地產(chǎn)企業(yè)集團公司治理與內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟師,2019(02):103-105.[4]張爽.公司治理與內(nèi)部控制問題研究[J].山西農(nóng)經(jīng),2018(09):108.[5]谷元平.獨立審計、內(nèi)部控制與公司治理[J].納稅,2018(20):220.[6]魏慧慧.內(nèi)部控制與公司治理互動研究[J].知識經(jīng)濟,2018(05):30-31.[7]熊詩麗.公司治理中內(nèi)部控制問題探究[J].科技風(fēng),2017(25):221-222.[8]馬晶.關(guān)于完善公司治理環(huán)境下內(nèi)部控制的探討[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2017,30(17):87-90.[9]周海峰.上市公司內(nèi)部控制與公司治理[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(自然科學(xué)版),2016,32(10):75-76.[10]張越.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險管