營改增對物流業(yè)的影響及對策-以順豐公司為例

“營改增”對物流業(yè)的影響及對策——以順豐公司為例摘要結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施是營業(yè)稅改征增值稅，是促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的制度創(chuàng)新。同時，完善稅收制度是促進科學發(fā)展的重大改革。2012年1月1日，經(jīng)國務(wù)院批準，上海率先啟動“營改增”試點，2013年8月1日，在全國范圍內(nèi)開展了“營改增”試點，擴大了試點的范圍。作為新興的服務(wù)業(yè)，物流業(yè)起步較晚，但發(fā)展勢頭強勁。中國的需求對物流業(yè)的需求繼續(xù)增加。如何利用稅收改革的契機，加快物流業(yè)的進一步發(fā)展，成為一個關(guān)鍵問題。關(guān)鍵詞：營改增；物流企業(yè)；稅制改革AbstractTheimportantmeasureofstructuraltaxreductionisbusinesstaxreformVAT,whichisasysteminnovationtopromotethetransformationofeconomicdevelopmentmodeandpromotetheadjustmentofeconomicstructure.Meanwhile,itisamajorreformtoimprovethetaxsystemofscientificdevelopment.InJanuary1,2012,approvedbytheStateCouncil,Shanghaitooktheleadasapilotof"campchangedtoincrease".InAugust1,2013,thecampchangedtoincreasepilotprojectwaslaunchedinthewholecountry,andthescopeofthepilotindustryisalsoexpanding.Asanewserviceindustry,thelogisticsindustryhasastrongmomentumofdevelopment,althoughitstartedlateinChina.China'sdemandanddemandforlogisticsindustryisincreasing.Howtomakeuseoftaxreformopportunitiestoacceleratethefurtherdevelopmentoflogisticsindustryhasbecomeakeyissue.Keywords:campingandincreasing;logisticsenterprises;taxreform目錄摘要 、緒論1.1研究背景、目的及意義1.1.1研究背景針對日益顯著的全球化背景下，中國的綜合國力不斷提高，經(jīng)濟迅速發(fā)展，商品流通日趨頻繁，對經(jīng)濟中的物流需求有明顯提高。物流業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)，具有巨大的發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展空間。它也是衡量一個國家經(jīng)濟發(fā)展水平和地區(qū)綜合實力的重要因素，中國的物流業(yè)起步較晚，制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸，技術(shù)水平和區(qū)域因素導(dǎo)致同時對營業(yè)稅的征收，與改革的步伐，深化深化，矛盾也越來越體現(xiàn)出銷售稅和兩平行系統(tǒng)，鑒于此整體經(jīng)濟的內(nèi)在不合理性失真和扭曲，“第十二個五年計劃”中明確指出，加快財稅體制改革，建立稅收制度有利于轉(zhuǎn)變生態(tài)模式經(jīng)濟的發(fā)展，相應(yīng)地擴大增值稅和降低銷售稅作為重要內(nèi)容，改革和完善稅收制度的適用范圍。2011年10月26日，國務(wù)院常務(wù)會議正式通過了稅費改革轉(zhuǎn)移試點方案并決定實施試點營業(yè)稅改革在的一些領(lǐng)域，并在同年8月改革，試點地區(qū)擴大到10個省市。2013年8月1日，營業(yè)稅改增值稅的范圍擴大到全國試點地區(qū)，在各省市相關(guān)行業(yè)正在逐步改革均受到不同程度的影響。1.1.2研究目的及意義營業(yè)稅改征增值稅改革對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會轉(zhuǎn)型具有重要意義。改革以來涉及方面廣的行業(yè)，雖然論證和可行性研究已經(jīng)進行了很長時間，但利益的調(diào)整和取得的效果仍然是一個令人生畏的不確定性和復(fù)雜性的問題。在操作層面，他們在改革過程中面臨著許多矛盾和困難，在預(yù)期的波動中難免會遇到石頭的困境和錯位。如何進行這一改革，使增值稅改革發(fā)揮應(yīng)有的作用是十分重要的。為了調(diào)整改革過程中存在的問題，我們可以采取合理的步驟和措施來推進改革。而營業(yè)稅和增值稅在我國適用時間還不長，尚未形成系統(tǒng)的專業(yè)研究成果，結(jié)合物流企業(yè)的經(jīng)驗和優(yōu)秀的應(yīng)用和更具體的影響，增值稅改革的分析，針對增值稅營業(yè)稅改革效應(yīng)模型和結(jié)果，并提出了相應(yīng)的稅收政策優(yōu)化方案具有很強的現(xiàn)實意義。1.2文獻綜述1.2.1國外研究現(xiàn)狀DavidNellor（1987）本文提出在國際貨幣基金組織（IMF）中，首先分析了增值稅上漲及提高稅率。選取在上世紀70年代和20世紀60年代歐洲征收增值稅的11個國家為研究對象，利用案例分析法研究對稅源的影響不同，從而得出實施增值稅會提高稅率的結(jié)論。Wanhill.S.（1995），Jensen.ThomasC.，Wanhill.Stephen（2002）分析了歐盟國家不同增值稅稅率所帶來的問題。Agnar，huaghton（1996）指出，增值稅的平均稅率與增值稅的實施成本是負相關(guān)，即稅率越高，成本越低。HowellH.Zee（2002）認為，對增值稅的稅率結(jié)構(gòu)進行研究。如果不免征增值稅和零稅率，只有單一的稅率征收管理模式、則稅收征管模式——抵免法和扣減法對經(jīng)濟的影響是無差別的；否則，不能消除增值稅對稅收制度的不利影響，只能比較兩種模式的相對成本和收益。RichardMBird，Pierre-PascalGendron（2001）指出，通過研究增值稅生產(chǎn)力和經(jīng)濟發(fā)展形式的股本比之間關(guān)系研究增值稅，消費稅比重更適合于征收增值稅。所謂“最佳”增值稅并不能完全解決各國或國家轉(zhuǎn)型期的金融問題。增值稅不一定是適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的最佳方式，也不是最完美的。然而，大多數(shù)發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)型期國家的經(jīng)驗證明，對大多數(shù)發(fā)展中國家來說，增值稅改革是必要的。Rao.M.Govinda介紹了在印度開征營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愓魇盏膯栴}進行介紹說明。Sujjapongse，Somchai（2005）解釋了泰國的由商業(yè)稅稅改征增值稅進行說明，估計增值稅收入增長與經(jīng)濟增長呈負相關(guān)。Emran，M.Shahe，斯蒂格利茨，約瑟夫（2005）采用中國的理論和發(fā)展的真實案例。結(jié)合家庭實際情況，研究增值稅的利弊分析[18]，以提高國家財政收入為目的。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀趙麗萍在“增值稅改革的擴大”（2010）中指出，擴大增值稅的步驟應(yīng)從運輸業(yè)開始。在稅率設(shè)計方面，應(yīng)繼續(xù)實行稅率設(shè)計的營業(yè)稅差別政策。增值稅抵扣機制應(yīng)考慮到不同部門對經(jīng)濟的負擔，同時解決雙重征稅問題，避免誤導(dǎo)。龔輝文“營業(yè)稅和增值稅的問題”（2010）指出，在增值稅改革的過程中，稅收制度和水平有待改進和加強。各部門的稅權(quán)和產(chǎn)權(quán)需要由中央和地方政府進行調(diào)整，按比例分擔，確保中央和地方利益不受太大的影響。劉志堅的“增值稅在物流業(yè)中的“（2010）對銷售稅在物流行業(yè)支付的困難和問題，進行比較，分析和說明。分析了物流業(yè)的擴大和增值稅實現(xiàn)的充要條件，最后提出營業(yè)稅改征增值稅操作的方法。陳少克和陸躍祥是研究中國物流稅收制度存在的問題及對策（2011）。目前，中國的物流業(yè)的稅收負擔較重。建議推進增值稅改革。婁欣軒在“影響物流業(yè)的試點改革與對策”（2012）總結(jié)在上海的試點經(jīng)驗，我們分析營改增的影響，促進物流業(yè)發(fā)展，提出了試點政策的調(diào)整建議，稅收規(guī)劃策略和方案，為物流企業(yè)轉(zhuǎn)型的提供金融支持。夏敏芳在“影響物流業(yè)的影響及對策研究”（2012）指出，大量的物流企業(yè)營業(yè)稅改增值稅之后，實際稅收收入幾乎翻了一番，有的甚至增加了兩到三倍，并分析原因，提出對策。周艷的“營改增對物流企業(yè)的影響”（2012）提出了營改增改革對物流企業(yè)改革的現(xiàn)實意義，分析了營改增的納稅人不同，采用不同的稅率和稅收利潤的物流企業(yè)，根據(jù)實驗結(jié)果提出相關(guān)的建議，并在“營改增對物流企業(yè)提出了“物流企業(yè)增值稅籌劃”，提出如何進行稅收籌劃來減輕稅收負擔的問題。梅康明提出營改增對物流企業(yè)的影響（2013）。一文中，從理論上分析一般納稅人，小規(guī)模納稅人稅負以及納稅人和物流企業(yè)中營業(yè)利的潤等不同影響。葉紅在內(nèi)部控制營改增對物流企業(yè)的部分思考（2013），結(jié)合營改增與物流企業(yè)的實施。從內(nèi)部控制的角度，從物流企業(yè)的角度出發(fā)，必須加強企業(yè)、物流企業(yè)和營改增內(nèi)部控制完善相關(guān)的物流企業(yè)內(nèi)部控制要素得到加強，以及營改增的內(nèi)部控制措施。1.3研究方法綜合分析法。本文在掌握相關(guān)理論知識和材料數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運用歸納分析、演繹推理等理論分析方法對數(shù)據(jù)進行了分析，總結(jié)了“營改增”和物流企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)。文獻法。在“營改增”和物流公司使用查閱文件的方法。技術(shù)路線是從圖書館借的書和有價值的回顧已有的研究結(jié)果通過中國網(wǎng)絡(luò)。案例分析。以SF為例，分析了營改增對企業(yè)的影響。2、相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1“營改增”概念營業(yè)稅改增值稅簡稱為營改增。指營業(yè)稅改征增值稅的過程。稱為增值稅的改革，2.2“營改增”的原因1984年，國務(wù)院頒布了《增值稅條例（草案）》，對全國12種機械、機械、汽車和鋼材征收增值稅。1994年，稅制改革擴大了對所有商品征收增值稅的范圍，對其他服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資和促進技術(shù)進步，增值稅改革是在該地區(qū)的試點項目基礎(chǔ)上全面實施的，包括在增值稅抵扣范圍內(nèi)納入機械和設(shè)備。2010年，中共中央在第十七屆中央第五次全會上提出，加快稅制改革，擴大增值稅的范圍。同年，2010年次中央經(jīng)濟工作會議推動了增值稅在部分生產(chǎn)性改革試點。2012年7月，國務(wù)院批準擴大“營改增”“批準從上海擴大試點范圍至北京和其他八個省（直轄市），北京應(yīng)完成于2012年9月1日，在江蘇省，安徽省應(yīng)該是在2012年10月1日在福建省完成，廣東省應(yīng)該在2012年11月1日完成，2012年12月1日或之前12月1日，天津，湖北。目前，中國正在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式要求，銷售稅有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三大產(chǎn)促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。2.2.1營業(yè)稅不利于物流業(yè)的發(fā)展目前，在中國的增值稅征收的基本要求是環(huán)環(huán)抵扣，增值稅和營業(yè)稅并存，與增利于物流業(yè)的分工和合作。2.3“營改增”的主要內(nèi)容（1）試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)的納稅人和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，自新稅制改革之日起，應(yīng)當由營業(yè)稅改繳納增值稅。（2）根據(jù)目前的17%和13%增值稅率，增設(shè)11%和6%的稅率兩檔低稅率。（3）運輸業(yè)的稅率為11%?，F(xiàn)代服務(wù)，如研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、后勤援助和認證咨詢，適用6%稅率（簡單的收集方法）。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。（4）現(xiàn)行增值稅普通納稅人購置稅由試點納稅人扣減。（5）降低和免征營業(yè)稅的政策，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓試點納稅人享受的，可免征增值稅或者退稅調(diào)整后。2.4物流業(yè)特點1.功能集成化現(xiàn)代物流將重點放在物流和供應(yīng)鏈一體化的其他方面，包括：物流渠道和商流渠2.組織網(wǎng)絡(luò)化隨著物流行業(yè)的快速發(fā)展，為確?？焖侔l(fā)展提供全方位的物流支持，促銷產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通的空間，現(xiàn)代物流需要一個完整的物流網(wǎng)絡(luò)體系，物流活動點、點網(wǎng)絡(luò)，保持系統(tǒng)的一致性，確保庫存和分銷網(wǎng)絡(luò)布局優(yōu)化的總體水平、運輸與配送快速，機形成來滿足現(xiàn)代生產(chǎn)和流通的需要。3.信息電子化由于計算機信息技術(shù)的應(yīng)用，現(xiàn)代物流過程可視化（能見度）顯著增加，庫存積壓，延遲交貨，交貨不及時，庫存和運輸，大大降低了物流過程的不可控風險，可以加強供應(yīng)商、物流商、分銷商、零售商協(xié)調(diào)、合作的過程，物流組織和物流過程的控制。4.管理智能化隨著技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，物流管理從手工作業(yè)到半自動化、自動化到智能化。這在自動化過程中涉及到更多的機械部件，智能化包括集成電路、計算機硬件和軟件等更多的電子元件。3、“營改增”對物流業(yè)產(chǎn)生的影響3.1對物流業(yè)可抵進項的影響根據(jù)營改增的規(guī)定，一般納稅人的物流業(yè)務(wù)稅率為11%或6%。進項稅額扣除，包括購買燃料、分配購買設(shè)備所需的費用，應(yīng)當注意到，外送服務(wù)中公司所繳納費用如;過路過橋費、保險費、勞務(wù)費等有償交付勞務(wù)費用是不可抵扣的。一般來說，稅收負擔會增加。3.2對城建稅及教育費附加的影響在“營改增”后，原本的營業(yè)稅部分要改為增值稅，原本的地稅繳納的部分要繳納城建稅和教育附加稅繳入地方稅務(wù)部門。“營改增”全面推進后，有些增稅基數(shù)也不是很小，但計稅依據(jù)是增值稅。這使得地方稅務(wù)部門更難以預(yù)測。3.3對企業(yè)所得稅稅負的影響3.3.1對營業(yè)收入的影響營改增改革后，收據(jù)從物流行業(yè)進銷存收入，合同價格分別以3%或5%的應(yīng)稅所得稅率（運輸、加工業(yè)務(wù)3%的稅率，倉庫和服務(wù)稅稅率5%）營業(yè)稅的計算及相關(guān)稅費支付?？梢钥闯?，物流企業(yè)的實際收入應(yīng)該從發(fā)票的收入中扣除。在運輸行業(yè)，例如，100元的物流公司發(fā)票收入，實際收益為97元。在生產(chǎn)過程中，增值稅法扣除7%的增值稅稅率從量稅根據(jù)運費結(jié)算的規(guī)定，貨物的買賣和運輸成本，以及所得稅的計算公式為：進項稅額=運輸費用金額×扣除率根據(jù)規(guī)定，上游業(yè)務(wù)分發(fā)出的物流公司一分為二的發(fā)票金額，其中93%的發(fā)票價值包括在上游企業(yè)成本和7%的進項稅額，100元運費發(fā)票的情況下，該公司的報關(guān)費上游93。因此，如果在物流業(yè)的改革，改革后保持不變：稅稅收收入=（1+增值稅=稅收收入+（1+11%），不含稅收入比=不超過稅收收入（稅收收入減去稅收業(yè)務(wù)）/所得稅收入×100%，很容易看，在其他條件不變的情況下，收入的減少將降低企業(yè)的會計利潤，企業(yè)所得稅稅負將會降低。3.3.2對成本的影響首先，在交通運輸行業(yè)的物流業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成包括：燃油費、車輛租賃費、交通費、買家數(shù)量（道路運輸）、航空服務(wù)（物流）、港口裝卸等費用（租金、航運物流、維修）支付貨運公司，系統(tǒng)成本、勞動力成本、財務(wù)成本等。由于我省的實際情況，減少空氣和海運費，扣除成本較高，由于免賠額，較高的燃油成本，航空地面服務(wù)、港口物流服務(wù)支持。大多數(shù)道路運輸企業(yè)，石油消費量約占總成本的35%，約30%的道路和橋梁的成本、運輸成本、租賃的折舊成本約10%，人工成本約為10%35%15%和維修成本，如果你完全可以獲得相應(yīng)的信用證，考的是稅收負擔將減少。后勤支持服務(wù)的主要成本是勞動力成本。否則，倉儲費、救助設(shè)備租賃費或折舊費可以從增值稅發(fā)票中扣除，不再計入成本中。因此，成本將急劇下降。如果其他條件不變，降低成本會增加企業(yè)的會計利潤，企業(yè)所得稅就會增加稅負。4、“營改增”對物流業(yè)代表性企業(yè)的案例分析4.1順豐控股（集團）股份有限公司的基本情況4.1.1順豐公司“營改增”以前數(shù)據(jù)報表分析營改增前，順豐物流公司一般貨物的銷售是17%的增值稅稅率，銷售木材、煤炭鐵路運輸、工程、子公司處理，根據(jù)運輸和倉儲業(yè)建設(shè)3%的增值稅稅率的銷售稅稅率勞務(wù)等行業(yè)，租賃及咨詢等業(yè)務(wù)按照5%的營業(yè)稅稅率。2012年，增值稅試點計劃、增值稅增值稅17%和13%保持不變。除了鐵路運輸，順豐物流征收11%的增值稅，裝卸、搬運和倉儲服務(wù)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅6%增值稅6%物流項目支持現(xiàn)代服務(wù)認證咨詢項目，基于軌道交通11%增值稅；3%營業(yè)稅征收的建設(shè)項目，臨時項目和服務(wù)暫住房租賃服務(wù)的基礎(chǔ)上銷售稅5%營業(yè)稅。表4.1營改增”前順豐的主要財務(wù)指標財務(wù)指標項目2011年營業(yè)收入物流貿(mào)易28,979,254,133.79鐵路運輸895,851,824.11港口業(yè)務(wù)160,969,564.73合計30,036,075,522.63營業(yè)成本物流貿(mào)易28,228,218,041.08鐵路運輸389,092,182.14港口業(yè)務(wù)134,795,950.67合計28,752,106,173.89數(shù)據(jù)來源：財會通訊“營改增”2011企業(yè)所得稅稅前115190895.27元，占總稅收比重為46.84%；2011年所得稅稅負率=115190,895.27/30,036,075,522.63=0.38%4.1.2順豐公司“營改增”之后數(shù)據(jù)報表分析項目2012年2013年2014年2015年資產(chǎn)總額21,682,369,171.7724,186,376,820.017,321,633,028.896,231,565,809.90負債總額17,284,632,780.2719,792,001,408.893,778,825,501.302,265,612,202.32所有者權(quán)益總額4,397,736,391.504,394,375,411.123,542,807,527.593,965,953,607.58營業(yè)收入27,840,160,420.4029,541,609,431.0619,318,092,275.383,658,935,285.91營業(yè)成本26,736,087,490.1128,669,646,459.2818,593,014,600.293,216,121,083.66凈利潤129,904,711.3735,851,459.87-2,263,613,073.66192,574,36130毛利率6.19%2.95%3.75%10.31凈資產(chǎn)收益率3.72%0.56%-46.36%3.30每股收益0.130.01-0.730.042012年，營公司企業(yè)所得稅稅額為90888609.25元，占稅收總額比重的29.98%，2012年所得稅稅負率=90,888,609.25/27,812,114,478.89=0.33%2013年所得稅稅負率=17,936,700.92/29,500,907,395.00=0.06%通過三年的所得稅率的比較，營改增前可以看出順豐物流有限公司的所得稅稅率為0.38%，“營改增”后的第二年是0.06%，下降了84.21%。主營業(yè)務(wù)成本費用支出（單位/元）項目金額/萬元占成本比例可抵扣進項金額/元（獲得增值稅發(fā)票）油料支出210356022.48%1346909車輛維修支出5369735.74%364282車輛保險費4042851.93%工資及社會福利99573913.04%折舊7332387.84%路橋費228142324.38%外委費（聯(lián)合運輸支出）159695817.06%1249300辦公用品支出564430.60%48174其他費用支出6494136.94%635450合計9358032100%3644117根據(jù)順豐公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，計算分析稅改帶來的稅負變化：1.計算可抵扣的進項稅稅額(1)計算可抵扣固定資產(chǎn)進項稅稅額可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額二固定資產(chǎn)入賬價值/(1+17%)X17%順豐物流公司報表中暫時沒有固定資產(chǎn)的入賬。(2)計算可抵扣成本中的進項稅額順豐物流公司的可抵扣成本主要包括燃油費、聯(lián)運成本、低值易耗品及包裝物、水電費等等。其中燃油費、低值易耗品及包裝物、水電費等均適用17%的增值稅稅率，聯(lián)運成本適用11%的增值稅稅率。計算銷項稅額銷項稅額二運輸收入/(1+11%}X11%+物流輔助服務(wù)收入/(1+6%)X6%3.計算增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額二銷項稅額一進項稅額4.計算增值稅稅負增值稅稅負二增值稅應(yīng)納稅額/主營業(yè)務(wù)收入X100%5.計算營業(yè)稅稅負營業(yè)稅稅負二營業(yè)稅稅額/主營業(yè)務(wù)收入X100%6.計算營改增導(dǎo)致的稅負變化二增值稅稅負一營業(yè)稅稅負順豐物流公司只有油料、車輛維修支出、外委費、辦公用品以及其他費用支出可以進行進項稅額的抵扣。但是這幾項并不是所有金額都能獲得增值稅專用發(fā)票，在主營業(yè)務(wù)成本費用中只有39%可以抵扣。4.2“營改增”對順豐公司稅負的影響4.2.1對流轉(zhuǎn)稅稅負的影響營改增政策的實施直接目的之一是降低企業(yè)的結(jié)構(gòu)性稅收。但是，在實際實施的情況下，大部分物流稅費負擔似乎有所增加。根據(jù)65家大型物流企業(yè)數(shù)據(jù)來看，由中國物流與采購聯(lián)合會抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，營改增后樣本企業(yè)的稅收負擔率是4.2%，2010年稅率比2008年1.3%高了2.9%4.2.2對城建稅及教育費附加的影響營業(yè)稅金及附加項目主要包括營業(yè)稅、按流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、附加教育費和地方教育附加。從第4章可以看出，“營改增”對稅收轉(zhuǎn)移產(chǎn)生了負面影響。稅收收入由2011年的110151488.9元增加到20693198.2元，整體增長87.86%。營改增前，順豐物流公司稅收流轉(zhuǎn)主要是增值稅和營業(yè)稅，增值稅營業(yè)稅的2.5倍左右；“營改增”后，順豐物流公司流轉(zhuǎn)稅稅負以增值稅為計稅依據(jù)，增值稅是營業(yè)稅金額的6.1倍。即增值稅和營業(yè)稅稅額之和作為計稅依據(jù)的。從2011年上升到2013年，增長了96.01%。加上“營改增”后比“營改增”前，物流公司的銷售稅和附加項目增加了18.24%。4.2.3對企業(yè)所得稅稅負的影響2013年，物流公司的凈利潤從2011年的33114214.21元下降到35851559.87元，1.7%，營業(yè)成本下降0.32%，營業(yè)稅和附加費減少18.24%，所得稅費用下降29.37%，整體利潤下降所造成的影響。。4.2.4對企業(yè)整體稅負的影響雖然公司每年的退稅收入增加了，如增值稅、土地增值稅、所得稅和其他稅退稅，稅負增加工資工資沒有輸入稅收扣除成本，作為子公司的信用違約支付違約金擔保等原因?qū)е陆?jīng)營性現(xiàn)金流的增加超過現(xiàn)金凈流入為負。4.3“營改增”對順豐公司績效的影響4.3.1降低了盈利能力目前，凈資產(chǎn)收益率是一種流行的盈利指標。它顯示了凈利潤與平均凈資產(chǎn)之比。比率越高，每個資產(chǎn)投資的利潤越高。從2011年到2013年，順豐物流公司的平均凈資產(chǎn)增加，凈資產(chǎn)收益率逐年下降，從12.37%到0.82%，下降了93%?？梢?，企業(yè)稅負的增加嚴重影響了企業(yè)利潤的增加，凈資產(chǎn)收益率也大大降低。凈利潤率是盈利能力的核心指標。它反映了凈利潤與銷售收入的比率。該指數(shù)與公司盈利能力密切相關(guān)。指數(shù)越高，每個銷售收入的含金量越高。2011-2013年銷售收入下降，凈利潤同比下降89.17%，導(dǎo)致銷售凈利率大幅下降。在上述分析中，凈利潤下降的原因是“營改增”“凈利潤減少”是以營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅等影整體凈利潤下降的影響。資產(chǎn)總額的凈利率反映了總資產(chǎn)單位的凈利潤。從2011年到2013年，順豐物流公司的總資產(chǎn)逐年增加，但凈利潤急劇下降，使比率逐年下降。成本利潤率是代表單位成本成本的利潤。但是，由于缺乏適當?shù)目鄢?、人工成本、燃料費用和其他因素的大幅增加，道路和橋梁通行費的費用沒有大幅度降低。但是，營業(yè)收入的下降幅度比成本下降的幅度要大，利潤也在擴大，導(dǎo)致成本利潤率下降?？傊盃I改增”對順豐物流公司的盈利能力有很大的影響。所有這四個指標都顯示出明顯的下降趨勢，降幅達93%。4.3.2降低了營運能力經(jīng)營能力反映了公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度?？偟膩碚f，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，資產(chǎn)占用越少。周轉(zhuǎn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、規(guī)模較小的基金和生產(chǎn)和快速消費品行業(yè)的操作，如日本的“優(yōu)衣庫”“零庫存”策略。由于交通運輸業(yè)、物流等行業(yè)資產(chǎn)固定資產(chǎn)比例較高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不會很快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了公司應(yīng)收賬款的回收快慢，這是資金使用效率的表現(xiàn)，順豐物流公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降。主要原因是應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款從2011年的1388931862.71元的元急劇增長到2013年的4940394103.63元。這也是由于煤炭需求減少和國內(nèi)銷售疲軟造成的。為了增加銷售額，我們必須擴大信貸銷售的比例。因為“營改增”需要轉(zhuǎn)換稅收總額，凈營業(yè)收入下降，更多的因素是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的降低。流動性周轉(zhuǎn)取決于存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的共同作用。一般來說，順豐物流的存貨周轉(zhuǎn)率增長率低于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致流動性周轉(zhuǎn)率下降。當然，這包括運營改革中凈營業(yè)收入和運營成本增加的影響?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是上述資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率之和，是衡量公司資產(chǎn)管理效率的綜合指標。該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也在逐年下降，也是因為營改增后出現(xiàn)的逐年下降趨勢。這與流動性周轉(zhuǎn)率下降相同。此外，營改增后，公司固定資產(chǎn)增加量逐年增加，資產(chǎn)分母總值增加，導(dǎo)致營業(yè)額下降。綜上所述，“營改增”使順豐物流公司的經(jīng)營能力總體下降，主要是通過降低凈利潤和運營成本來影響資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。4.3.3降低了發(fā)展能力公司是否值得投資，盈利能力是企業(yè)選擇的重點，同時也不能忽視企業(yè)長期穩(wěn)定對公司未來的發(fā)展具有現(xiàn)實意義。收入增長反映了公司持續(xù)收入增長的能力。2011年的順豐物流也保持較高增長水平6.42%的收入增長率，而“營改增”第一年收入呈現(xiàn)負增長。到2013年，增長率已經(jīng)變?yōu)檎鲩L率很小。當然，國家宏觀經(jīng)濟增速放緩、環(huán)境保護政策，如煤炭行業(yè)的主要收入來源，順豐物流公司受到了嚴重影響，但不可否認的是，“增值稅改革”是對收入的負面影響，營業(yè)收入下降，企業(yè)的影響下，公司營利惡化”。凈資產(chǎn)的增長率代表著公司擁有資產(chǎn)的增長。公司凈資產(chǎn)的持續(xù)健康增長是股東持續(xù)投資的動機。2012年資產(chǎn)凈值的增長比順豐公司2011的股價上升了0.3%，但增長率在2013年降到負值。造成問題的主要原因是，控股股東在2012年內(nèi)持有1億7084萬股普通股，2013年營改增帶來的稅負負擔降低了企業(yè)利潤，也降低了凈資產(chǎn)的增長率。總資產(chǎn)增長率是公司可持續(xù)發(fā)展的重要標志。在過去的三年中，順豐物流有限公司的總資產(chǎn)逐年下降，說明公司的管理并不樂觀。它本身也受到宏觀經(jīng)濟衰退的影響?！盃I改增”增加了稅負，整體經(jīng)營業(yè)務(wù)正在收緊。4.4“營改增”增加了物流業(yè)的計稅難度在原來的營業(yè)稅下，物流稅模型很簡單。在“營改增”之后，有必要根據(jù)納稅人的年銷售額來區(qū)分納稅人。一般納稅人的稅收遵循一般的方法，目前不可抵扣進項稅額可以推遲到明年。小規(guī)模納稅人采用簡單的計稅方法不允許進項稅額抵扣。5、研究結(jié)論及建議5.1研究結(jié)論通過以上分析，營改增對稅收的影響，順豐快遞物流公司的財務(wù)管理，“營改增”的政策目標，盡管減稅，促進信用產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的完整性，然而，在順豐物流公司其他運輸行業(yè)的早期改革的影響超過了利益和提高物流企業(yè)的稅收負擔。”隨著“業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型”的發(fā)展，這些弊端最終將在整個行業(yè)中得到正面的影響，銷售稅的影響被取代，要認識到“營改增”的背景，并采取相應(yīng)的措施，確保我們順利通過這一階段。5.2“營改增”過程中對物流業(yè)的建議5.2.1政府應(yīng)擴大進項稅可抵范圍為解決物流業(yè)增加后稅負增加的問題，建議不同的項目采取不同的監(jiān)管措施。1）允許在特定的一定比例扣除，勞動力成本，中小物流企業(yè)可以給予一定比例的扣除；2）維修、燃料消耗和其他必要的成本和相對穩(wěn)定，分散實習時間位置分散，很難取得增值稅發(fā)票可以按照行業(yè)平均應(yīng)抵消；3）在過去五年物流行業(yè)股票購買資產(chǎn)（如機械設(shè)備、運輸?shù)龋┛梢赃^渡的信貸政策，包括進項稅允許折舊抵扣進項稅額的年度津貼，或者按照合理的折算比例折算企業(yè)期初留抵進項稅額，購買新的設(shè)備不再局限于稅改；4）一些物流行業(yè)，相對固定的成本（如車輛保險、橋費、過路費、房屋租賃項目）。在扣除的福利范圍內(nèi)，應(yīng)扣除與工業(yè)平均估計數(shù)有關(guān)的項目的比例作為收入扣除，并計算銷項稅額。擴大進項抵扣范圍，將大大減輕試點改革所帶來的稅收負擔，特別是解決試點貨運業(yè)務(wù)稅負增加的問題。5.2.2重視增值稅專用發(fā)票的管理建議整合與物流業(yè)有關(guān)的各類發(fā)票。在現(xiàn)行稅制下，應(yīng)考慮統(tǒng)一和完善票據(jù)管理。我們把物流業(yè)作為一個獨立的行業(yè)，專門為物流行業(yè)設(shè)計增值稅發(fā)票，作為其他行業(yè)的增值稅抵扣憑證，促進了統(tǒng)一物流過程的具體進銷存流程。實施“一票到底”的政策要求，從事貨物運輸服務(wù)和物流服務(wù)支持公司統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票，并利用信息技術(shù)，監(jiān)控設(shè)備和專用軟件相比，顯著降低物流企業(yè)人力控制概率相關(guān)業(yè)務(wù)的中間部分。5.2.3完善會計核算流程，合理進行納稅籌劃營改增試點政策對會計處理實際操作的調(diào)整與物流行業(yè)的實際情況不符，對會計核算方法沒有參考。為此，特殊情況下，充分考慮物流企業(yè)財務(wù)會計、個人物流成本實施確認增值稅收入的確認，但也反映了財務(wù)會計的權(quán)責發(fā)生制，也降低了物流企業(yè)的財務(wù)成本，改善企業(yè)的現(xiàn)金流量。6、結(jié)論營業(yè)稅改增值稅是“十二五”稅制改革的重要組成部分，是增值稅改革后的又一次重大稅制改革。營改增就是擴大增值稅的范圍。在運輸業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅的征收范圍。增值稅的中性作用是在很大程度上減輕納稅人的稅負，增加增值稅抵扣鏈條。它可以促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展、設(shè)備的升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的戰(zhàn)略目標。物流業(yè)作為一個綜合性產(chǎn)業(yè)，對包括物流企業(yè)在內(nèi)的運輸業(yè)和物流業(yè)的改革起著重要的作用。現(xiàn)代經(jīng)濟學家把物流稱為“第三利潤源泉”，它在企業(yè)競爭中起著越來越重要的作用。加快發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)也是國民經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵。它的重要性已被越來越多的國家所認可。中國的物流業(yè)起步較晚，與世界上最先進的物流國家還有很長的路要走。此外，物流業(yè)作為綜合性行業(yè)，重復(fù)征收較重。因此，為了降低物流行業(yè)的稅負，為物流企業(yè)的發(fā)展提供更多的空間，試點國家將“營改