淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

PAGEPAGEIII淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用--以深圳歐菲光公司為例摘要:內(nèi)部審計(jì)可以從多角度、多環(huán)節(jié)上發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的管理過程中非常重要的一部分。其目的是為了幫助企業(yè)減少誤差，提升企業(yè)的運(yùn)行效率，從而更好提升企業(yè)的利潤(rùn)率，因此現(xiàn)代企業(yè)如果能夠提升內(nèi)部審計(jì)的效率必然能夠讓企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定，從這一角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義非常重要，但是就目前來看，大部分的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開展并不到位，問題頻出。因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)非常具有研究?jī)r(jià)值，本文選取深圳歐菲光公司為例，著重分析了深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題，然后結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)需求對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了分析，希望能夠通過對(duì)深圳歐菲光公司的研究，提升以圳歐菲光公司為代表的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，更好的促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理Analyzetheroleofinternalauditincorporategovernance--taketheshenzhenopheguangcompanyasanexampleAbstract:Internalauditworkisveryimportantintheprocessofenterprisemanagement,itspurposeistohelpenterprisestoreduceerrorandimproveenterpriseefficiencysoastobetterimproveenterprise'sprofitmargin.Soifmodernenterprisestoenhancetheefficiencyofinternalauditmusttoenterprise'sdevelopmentismorestable,fromthisperspective,thesignificanceofinternalcontrolisveryimportant,butfornow,mostoftheenterprise'sinternalcontroldoesnotreachthedesignatedposition,workproblemsmount.Sotheenterpriseinternalcontrolisveryhastheresearchvalue,thisarticleselectsShenzhenopheguangcorporationasanexampleanalyzedShenzhenopheguangcorporation.,theproblemsexistingintheinternalauditprocess,andcombiningwiththerelevantrequirementsofinternalauditofinternalauditwasanalyzed,andthehopecanthroughresearchcanhelpShenzhenopheguangcorporation.,representedbyprivateenterprisestopromotetheefficiencyofinternalaudittobetterpromotethedevelopmentofprivateenterprises..Keywords：Privateenterprises;Internalaudit;Riskmanagement

目錄3677摘要 I10425Abstract II288921.緒論 1243781.1研究背景 1231661.2研究意義及目的 114232.我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析 276632.1未科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)職能 2305932.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng) 2298022.3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足需求 2193962.4內(nèi)部審計(jì)全局化 3232062.5內(nèi)部審計(jì)的難度增大 3127103.深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)案例分析 367533.1深圳歐菲光公司簡(jiǎn)介 3278813.2深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析 434133.2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 4270013.2.2內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不足 4195883.2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善 5281403.2.4內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的流程 5223433.3改善深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)的方法 6273733.3.1提升對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 6224103.3.2內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不足 658803.3.3完善內(nèi)部審計(jì)制度 653903.3.4完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的流程 716667參考文獻(xiàn) 830644致謝 9PAGEPAGE91.緒論1.1研究背景網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來成功地讓企業(yè)的管理模式發(fā)生了巨大的變革，基于此現(xiàn)狀，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式也需要發(fā)生相應(yīng)的變革。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)工作日漸復(fù)雜，網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展促使企業(yè)努力改善過去財(cái)務(wù)管理過于呆板，所有的財(cái)務(wù)管理運(yùn)算量過大的情況，而基于網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理模式開始快速發(fā)展起來盈江.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范盈江.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范“四要”[M].北京:中國(guó)審計(jì)報(bào).2015，13：22-231.2研究意義及目的內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)開展已經(jīng)有很長(zhǎng)一段時(shí)間，但是從實(shí)際的效果來看并不理想，尤其是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)漏洞頻出，私有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)雖然重視程度略有提升但是專業(yè)性不足，這就導(dǎo)致了當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題頻出，在實(shí)際工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。本文著重探究中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，通過研究深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)來探析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中限制整個(gè)工作效率的主要原因究竟是什么。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)亟待專業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式來保證自己的發(fā)展規(guī)劃，因此在這樣的背景下，如何完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系并依靠審計(jì)部門加強(qiáng)外部審計(jì)協(xié)同管理更好的促進(jìn)企業(yè)的審計(jì)工作的開展是非常重要的，也是一家現(xiàn)代企業(yè)必須要研究和分析的重要工作。本文也正是從此角度進(jìn)行研究，希望通過研究能夠幫助企業(yè)更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文將結(jié)合深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)情況主要研究當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及相應(yīng)的解決思路。2.我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析2.1未科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)職能一直以來我國(guó)并未能有效的定義內(nèi)部審計(jì)的職能，職能的不準(zhǔn)確也限制了現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的發(fā)展。我們必須要清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的以企業(yè)管理為目標(biāo)導(dǎo)向提升為以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)導(dǎo)向。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理思想和理論的不斷完善，我們可以預(yù)見的是未來的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作必然越來越重視，那么內(nèi)部審計(jì)工作的難度也必然加大，而且內(nèi)部審計(jì)所要承擔(dān)的責(zé)任和實(shí)際內(nèi)容也必然越來越多。內(nèi)部審計(jì)必須要以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增加為基本目標(biāo)來進(jìn)行工作，其細(xì)化就是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行審核管理，來減少企業(yè)發(fā)展中存在的問題，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，我們不難斷定未來的內(nèi)部審計(jì)必然是以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)導(dǎo)向的。2.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)目前，雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部建立有內(nèi)審機(jī)構(gòu)部門，但是其在具體發(fā)揮職能的過程中效果并不好。主要原因在于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的管理活動(dòng)中，大部分管理者缺乏對(duì)內(nèi)審工作重要性的充足認(rèn)識(shí)，并且通常情況下，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往作為一個(gè)下屬機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)自身內(nèi)部管理中來，并且其直接領(lǐng)導(dǎo)者一般為企業(yè)或本部門中的相關(guān)管理者，不能夠清晰準(zhǔn)確的界定出內(nèi)審機(jī)構(gòu)的具體地位，這樣一來就使得大多數(shù)企業(yè)因其自身的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)工作人員的具體地位難以準(zhǔn)確定位而造成其內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。針對(duì)這一現(xiàn)象，企業(yè)通常會(huì)采取撤銷內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位并將其工作人員編化到其他部門崗位中，內(nèi)審人員數(shù)量大大減少，一般情況下其人員數(shù)量?jī)H為企業(yè)內(nèi)部職工總數(shù)量的1%左右，或者更低。長(zhǎng)此以往，大部分企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏執(zhí)行能力及審計(jì)人才，最終形同虛設(shè)，在現(xiàn)代企業(yè)制度管理活動(dòng)中，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正價(jià)值。像長(zhǎng)虹集團(tuán)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、因風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題的鄭州亞細(xì)亞以及導(dǎo)致虧空數(shù)額巨大的鄭百文案件等，都說明了一個(gè)問題：企業(yè)的內(nèi)部審核部門在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展建設(shè)中所發(fā)揮的作用十分重要，不容忽視。2.3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足需求內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足當(dāng)前需求也是非常嚴(yán)重的問題之一。內(nèi)審活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策和程序。對(duì)于深圳歐菲光公司來說內(nèi)審活動(dòng)是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際行為，但是深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)往往效率非常低下。本身就屬于數(shù)碼行業(yè)，每天的產(chǎn)品的價(jià)格變化都很大，如果不能有效的控制相關(guān)行為活動(dòng)，那么企業(yè)的損失將非常大。當(dāng)深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的問題如下：第一就是由于內(nèi)部審計(jì)人員并沒有充分的明確內(nèi)部審計(jì)的意義，員工往往難以將內(nèi)部審計(jì)這種訴求和自己的發(fā)展形成聯(lián)系，這就使得員工往往僅僅是按照自己的職責(zé)將本質(zhì)工作做好，但是內(nèi)部審計(jì)工作并不僅僅要求的是過程，更多的還是整個(gè)內(nèi)部控制的結(jié)果，但是從目前的實(shí)際情況來開，員工往往無法明確內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)，最終導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)偏離了預(yù)想的設(shè)計(jì)。內(nèi)部審計(jì)需要的是全面的控制活動(dòng)，以求將整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，這才是審計(jì)的本質(zhì)，如果只能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)無法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)那么深圳歐菲光公司的審計(jì)工作將毫無效率，因此深圳歐菲光公司當(dāng)前當(dāng)務(wù)之急就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)還要能夠有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。2.4內(nèi)部審計(jì)全局化隨著當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作工作也變得更加復(fù)雜，整個(gè)審計(jì)也需要從全局的角度入手。內(nèi)部審計(jì)更多的是一種管理行為，是企業(yè)內(nèi)部為了加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的全面掌控而出現(xiàn)的行為。因此如果單單對(duì)某一部分進(jìn)行審計(jì)，那么審計(jì)的結(jié)果就可能出現(xiàn)誤差，很多企業(yè)的行為從某一方面來說確實(shí)是有利的，但是從企業(yè)的整體角度來看就存在問題，這也迫使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須要從全局的角度入手進(jìn)行研究才能保證整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的有效性。因此在人員配置方面內(nèi)部審計(jì)人員往往要具有管理能力，要能夠從企業(yè)的整體的角度來開展內(nèi)部審計(jì)工作，而且要充分的了解企業(yè)的各種目標(biāo)規(guī)劃，才能制定出企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的要求具備較高的管理知識(shí)水平。由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，增加其價(jià)值，因此內(nèi)部審計(jì)人員就不僅僅需要審計(jì)的相關(guān)知識(shí)作為支撐，還需要同時(shí)具備一定的管理水平。2.5內(nèi)部審計(jì)的難度增大對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)來說，良好的市場(chǎng)背景給與他們良好的發(fā)展條件，這就使得這些企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷增加。為了更好的開展業(yè)務(wù)，管理部門也越來越多，但是這種規(guī)模的增加也使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的難度開始增加。僅從審計(jì)會(huì)計(jì)信息這一方面就比從前增加了很大的難度，而從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來說，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更是難上加難。而且當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)不再是單單的通過人的主觀進(jìn)行審計(jì)而是要通過人機(jī)的結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，這就需要更加充分的發(fā)揮人的思想以及邏輯能力判斷風(fēng)險(xiǎn)并有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，顯然這使得風(fēng)險(xiǎn)管理的難度大幅度的上升。3.深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)案例分析3.1深圳歐菲光公司簡(jiǎn)介深圳歐菲光科技股份有限公司成立于2001年，注冊(cè)資金7200萬人民幣，總投資超過4億人民幣，地處深圳市寶安區(qū)公明街道松白公路華發(fā)路段歐菲光科技園，廠房面積約20000平方米，其中12000平方米為無塵車間。本公司是一家以開發(fā)和生產(chǎn)數(shù)碼攝像系統(tǒng)中的紅外截止濾光片及組件、觸摸屏、光纖鍍膜、低通濾波器等產(chǎn)品的精密光學(xué)光電子薄膜元器件生產(chǎn)商。公司2004年3月公司經(jīng)德國(guó)TUV認(rèn)證部門審核，已通過ISO9001-2000質(zhì)量管理體系認(rèn)證，并獲得ISO14001:2004環(huán)境管理體系認(rèn)證，目前正著手建立ISO9000、ISO14001OHSAS18000三個(gè)體系合一的認(rèn)證。3.2深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析3.2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱當(dāng)前深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)薄弱并不是指企業(yè)管理者不重視內(nèi)部審計(jì)，相反他們都希望通過審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)從而更好的進(jìn)行企業(yè)的控制從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱恰恰是指由于他們重視內(nèi)部審計(jì)但是未能深層次了解內(nèi)部審計(jì)開展的思路導(dǎo)致的。這些企業(yè)管理者在開展審計(jì)工作中往往缺乏明確的思路，導(dǎo)致相關(guān)人員工作效率非常低下，而且往往審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)相關(guān)的分風(fēng)險(xiǎn)，而僅僅關(guān)注賬目上的問題，這顯然是不能滿足深圳歐菲光公司的審計(jì)需要的。而且這種審計(jì)方式大大的提升了企業(yè)的成本，但是無法為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，最終必然會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展黃慶鋒.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策淺探[M].上海:中國(guó)審計(jì)報(bào).2013,8:17-18黃慶鋒.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策淺探[M].上海:中國(guó)審計(jì)報(bào).2013,8:17-18另外審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度差還體現(xiàn)在深圳歐菲光公司的管理者將審計(jì)工作全部交給了財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門往往無法明確的了解市場(chǎng)，在審計(jì)工作的過程中自然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏實(shí)用價(jià)值，審計(jì)效率低下，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。3.2.2內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不足數(shù)碼行業(yè)是非常復(fù)雜的行業(yè)，每日商品的價(jià)格都可能發(fā)生巨大的變動(dòng)，因此其內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)情況充分的衡量市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)工作隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模越大其內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也是越多的，僅僅就企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一項(xiàng)就需要大量的分析。我們已經(jīng)在上文說過，深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)需要管理經(jīng)驗(yàn)豐富的專管，才能保證相關(guān)人員才能就將內(nèi)部審計(jì)工作做好。但是深圳歐菲光公司的內(nèi)部管理人員是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員兼任，這些會(huì)計(jì)人員雖然在才財(cái)務(wù)審計(jì)以及會(huì)計(jì)信息審計(jì)方面有著充足的經(jīng)驗(yàn)，但是就企業(yè)的管理他們并沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)，這就使得他們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，往往單純的將內(nèi)部審計(jì)理解為會(huì)計(jì)信息審計(jì)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，而忽視了深圳歐菲光公司相關(guān)指標(biāo)的達(dá)成。這就使得深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然一直都在開展，但是并沒有真正的幫助企業(yè)得到完善。同時(shí)，深圳歐菲光公司整個(gè)營(yíng)銷過程都需要制定相關(guān)的銷售指標(biāo)，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中應(yīng)該對(duì)這些指標(biāo)的完成情況進(jìn)行衡量，根據(jù)完成情況來研究深圳歐菲光公司的管理問題以及市場(chǎng)問題。深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)這些數(shù)據(jù)分析僅僅能停留在數(shù)據(jù)的整理方面，而真正能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并給予上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)提供相關(guān)決策建議的次數(shù)非常少，這也使得深圳歐菲光公司整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作流于表面形式，無法真正的為企業(yè)的管理工作提供幫助。3.2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容大部分還是停留在對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿，相關(guān)憑證，以及資金的流轉(zhuǎn)方面，主要對(duì)這些項(xiàng)目的差錯(cuò)，相關(guān)行為的合法性，各種憑證的真實(shí)性，有效性以及完整性加以調(diào)查。這些只是內(nèi)部審計(jì)的一部分，僅僅針對(duì)流動(dòng)資金方面。但是對(duì)于信貸資產(chǎn)、相關(guān)隱形資產(chǎn)、實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益、壞賬的處理，以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，責(zé)任的處理等等都沒有很好的進(jìn)行審核。我們可以試舉例子進(jìn)行分析，深圳歐菲光公司在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，往往都是領(lǐng)導(dǎo)人設(shè)定采購(gòu)指標(biāo)，采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)，這一階段并沒有內(nèi)部審計(jì)人員的介入。但是在最終風(fēng)險(xiǎn)審核的時(shí)候卻需要由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核，這就給內(nèi)部審核人員的相關(guān)工作造成了極大的影響。深圳歐菲光公司的內(nèi)部審核工作的工作方法是非常不全面。而且內(nèi)部審核工作往往都是事后審核，這也給審核工作造成了極大的難度，因?yàn)閮?nèi)部審核已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的審核賬簿，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的審核必須是事前行為，只有這樣才能預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，而事中審核才能保證每一項(xiàng)工作的合理性，有效性，從而最終保證了結(jié)果的有效性。3.2.4內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的流程內(nèi)部審計(jì)工作和外部審計(jì)工作最大的不同之處，就是內(nèi)部審計(jì)工作需要充分的考慮到企業(yè)所處環(huán)境的變化從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，而外部審計(jì)則更關(guān)注數(shù)據(jù)的真?zhèn)吻闆r。目前深圳歐菲光公司在審計(jì)效率低下，這其中固然有業(yè)務(wù)繁多，數(shù)據(jù)量大的原因，但是也和其內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)流程不健全有很大的關(guān)系，目前深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)往往是定期全面檢查，不定期抽查，這種方式雖然可以節(jié)約成本，但是也讓審計(jì)的效果大打折扣。許多審計(jì)人員在工作過程中都習(xí)慣按照自己的工作方式進(jìn)行工作，而不同人的習(xí)慣又各不相同，這就很有可能造成資源浪費(fèi)，也讓內(nèi)部審核的效率變低，甚至內(nèi)部審核的結(jié)果可能因此受到影響。因此如何讓目前深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)工作變得更加有效率，就必須將相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)加以規(guī)定，將目標(biāo)，方式，程序加以規(guī)定，讓審核員工在工作過程中提高效率，同時(shí)將內(nèi)部審核的次數(shù)增加。3.3改善深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)的方法3.3.1提升對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深圳歐菲光公司的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。內(nèi)部審計(jì)將為整個(gè)企業(yè)來帶巨大的利益，這種利益并不會(huì)簡(jiǎn)單的體現(xiàn)在利潤(rùn)方面，而是將為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，持續(xù)發(fā)展提供幫助。因此深圳歐菲光公司的管理者不能有畏難的思想，要將內(nèi)部審計(jì)工作做好，真正的落實(shí)。目前內(nèi)部審計(jì)工作變得越來越富有挑戰(zhàn)性，相關(guān)工作的難度越來越大，對(duì)相關(guān)技術(shù)人員的要求也是越來越高，所需要的權(quán)限等級(jí)也越來越高，因此深圳歐菲光公司的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須抱著大力度支持，嚴(yán)格落實(shí)的態(tài)度，真正的幫助深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)人員將風(fēng)險(xiǎn)降低，減少任何形式的吃拿卡扣，以及各種利益鏈條的出現(xiàn)，從而保障深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)工作能夠真正的幫助深圳歐菲光公司更好的發(fā)展。3.3.2內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)性不足深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)人員必需要提升其專業(yè)能力以及管理能力。我們必須清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，因此內(nèi)部審計(jì)工作就不應(yīng)該僅僅依靠會(huì)計(jì)人員以及財(cái)務(wù)人員，而是應(yīng)該建立由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)帶頭的內(nèi)部審計(jì)工作組，通過管理層人員對(duì)于數(shù)據(jù)分析的專業(yè)性以及決策能力來補(bǔ)充其他人員缺乏管理的能力。同時(shí)，深圳歐菲光公司應(yīng)該加快培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于管理的了解，讓他們能夠盡快的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展情況，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行審計(jì)。深圳歐菲光公司還應(yīng)該充分的考慮到內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。內(nèi)部審計(jì)工作不同于外部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更注重整個(gè)過程中企業(yè)是否得到了發(fā)展，目標(biāo)是否達(dá)到而不是僅僅判斷結(jié)果是否正確。因此，內(nèi)部審計(jì)工作必須要能夠做到全面的審計(jì)。深圳歐菲光公司的經(jīng)濟(jì)行為開始之前就應(yīng)該有相應(yīng)的預(yù)案，這一預(yù)案的制定就必須要有審計(jì)人員的認(rèn)可，然后在執(zhí)行的過程中審計(jì)人員應(yīng)該做到定期調(diào)查，保證質(zhì)量，最后審計(jì)人員要進(jìn)行終審，以確定整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的有效性。3.3.3完善內(nèi)部審計(jì)制度深圳歐菲光公司內(nèi)部審計(jì)的制度完善要從三個(gè)方面入手進(jìn)行完善。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人制度，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于深圳歐菲光公司非常重要，因此選取一個(gè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)主抓內(nèi)部審計(jì)工作就顯得非常重要，同時(shí)要保證這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問題負(fù)責(zé)，這種責(zé)任人制度能夠提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。其次深圳歐菲光公司要建立內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的對(duì)接關(guān)系，要保證內(nèi)部審計(jì)能夠和外部審計(jì)進(jìn)行對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)果相一致，保證審計(jì)結(jié)果的有效性，最大限度的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值和意義。最后是要建立符合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。深圳歐菲光公司可以通過雇傭外界審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過他們的專業(yè)性來構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際需求的內(nèi)部審計(jì)流程，深圳歐菲光公司的內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照流程進(jìn)行工作，通過這種方法能夠完善內(nèi)部審計(jì)制度，從而讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)變得更有秩序更有效率。3.3.4完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的流程深圳歐菲光公司應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，制定適合本公司發(fā)展的內(nèi)部審核工作流程，這有利于內(nèi)部審核速度的加快，也有利于對(duì)審核人員的工作效率加以評(píng)估。具體來說我們需要在章程中將工作的相關(guān)細(xì)則加以規(guī)定：（1）將內(nèi)部審計(jì)工作的原則性問題定性定量，對(duì)于原則性問題堅(jiān)決不能退讓；（2）對(duì)流程的整體構(gòu)架進(jìn)行完善，在整體框架完整的情況下將進(jìn)行細(xì)節(jié)的完善；確立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)；（3）選擇內(nèi)部審計(jì)使用的方法；內(nèi)部審核結(jié)果評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建；（4）相關(guān)調(diào)查結(jié)果的評(píng)價(jià)以及相關(guān)建議的提出，風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的提出等等。為了更好的保證內(nèi)審活動(dòng)的有效開展，深圳歐菲光公司首先要明確內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)意義，通過相關(guān)的文化宣傳將整個(gè)內(nèi)審的意義進(jìn)行宣傳，讓更多的人員能明確內(nèi)部審計(jì)的意義。通過建立一種良好的文化環(huán)境的形式，讓深圳歐菲光公司的所有員工都能夠逐漸接受內(nèi)部審計(jì)行為，參與到內(nèi)部審計(jì)行為之中。同時(shí)深圳歐菲光公司還需要建立激勵(lì)制度，讓員工將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和自己的行為聯(lián)系在一起，保證整個(gè)內(nèi)部審計(jì)能夠更好的開展。只有員工自己在工作中注意相關(guān)行為才能保證降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于深圳歐菲光公司來說內(nèi)部審計(jì)并不是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，單純的對(duì)某一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制無法達(dá)到全面的控制，而是應(yīng)該企業(yè)整體的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款都進(jìn)行有效的管理，以此來保證企業(yè)的整體的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)問題。保證自己的資產(chǎn)的充足，并且針對(duì)這些問題及時(shí)的調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，從而讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]盈江.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范“四要”[M].北京:中國(guó)審計(jì)報(bào).2015,13:22-23[2]黃慶鋒.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策淺探[M].上海:中國(guó)審計(jì)報(bào).2013,8:17-18[3]李桂霞.利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].商業(yè)研究.2014,16:16-18[4]魏浩.淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問題與對(duì)策[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué),2014,10:11-13[5]范云會(huì).固定資產(chǎn)投資的