實物資產(chǎn)的管理

實物資產(chǎn)的管理1實物資產(chǎn)的管理2·

實物資產(chǎn)主要包括存貨和固定資產(chǎn)，它們在企業(yè)全部資產(chǎn)中比重較好，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的根底，關(guān)系是企業(yè)的材料流、人力流、資金流等資源的有效配置，對企業(yè)的經(jīng)營效率、效果有重大影響。實物資產(chǎn)的管理3根據(jù)《內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)—根本標(biāo)準(zhǔn)﹝試行﹞》第十條：“單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。〞摘自財會﹝2001﹞41號文件第一局部 固定資產(chǎn)管理4一、固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的使用年限超過1年或一個經(jīng)營周期、價值超過一定標(biāo)準(zhǔn)的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、設(shè)施等。它們中有的是直接把勞動傳導(dǎo)到勞動對象上去，如工具或工具機(jī)；有的則是間接地發(fā)揮這種作用，如土地、道路、管道、生產(chǎn)建筑物等。第一局部 固定資產(chǎn)管理5····

二、固定資產(chǎn)管理原則㈠必須保證固定資產(chǎn)完整無缺、經(jīng)濟(jì)合理使用，最大限度地發(fā)揮其效能。㈡認(rèn)真貫徹落實固定資產(chǎn)崗位管理責(zé)任制，使用單位負(fù)責(zé)落實固定資產(chǎn)保管、使用及檢修工作。㈢專人管理與專業(yè)管理相結(jié)合，部門負(fù)責(zé)與全面管理相結(jié)合，構(gòu)建全面管理控制體系。第一局部 固定資產(chǎn)管理6三、固定資產(chǎn)管理的任務(wù)㈠加強維護(hù)檢修，保證平安使用；㈡積極調(diào)劑閑置設(shè)備，減少積壓和資金占用；㈢及時、準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)增減變動；

㈣定期、不定期的清查核對，保證賬、卡、物相符，分析固定資產(chǎn)運用情況，不斷挖潛。第一局部 固定資產(chǎn)管理7

㈤按照國家統(tǒng)一的財經(jīng)法紀(jì)、會計準(zhǔn)則正確確定固定資產(chǎn)歷史本錢，根據(jù)資產(chǎn)實際狀況核定各類資產(chǎn)使用年限，正確計提折舊；

㈥認(rèn)真檢查和糾正固定資產(chǎn)管理過程中的不合理行為。第一局部 固定資產(chǎn)管理8四、加強固定資產(chǎn)應(yīng)做的工作

1、購置固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，購置資產(chǎn)必須符合國家法律、法規(guī)。2、固定資產(chǎn)采購管理方法3、固定資產(chǎn)付款支付、批準(zhǔn)制度4、固定資產(chǎn)驗收管理方法5、企業(yè)固定資產(chǎn)目錄

6、嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理方案，

定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，切實消除平安隱患。第一局部 固定資產(chǎn)管理9·7、對于企業(yè)生產(chǎn)線等直接影響企業(yè)平安生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵設(shè)備，必須由專業(yè)技術(shù)人員操作，做好崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備操作應(yīng)持證上崗，實行崗位許可制度，加強設(shè)備運行監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，確保設(shè)備平安運轉(zhuǎn)?！?/p>

例如：2013年2月15日潤晉尾煤車間，違章導(dǎo)致8#鏟車起落斗大臂銷斷；大臂銷潤滑孔損壞不及時處理，長期不潤滑?！さ谝痪植?固定資產(chǎn)管理10·

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實維護(hù)保持本企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性和企業(yè)開展可持續(xù)性。第一局部 固定資產(chǎn)管理11

9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)工程按規(guī)定進(jìn)行審批，及時辦理投保手續(xù)。10、企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)拔制度，按規(guī)定調(diào)配。11、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度

12、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確各崗位人員職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)憑證，及時如實記錄各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)情況，確保平安、完整、真實、準(zhǔn)確﹝資產(chǎn)管理目標(biāo)﹞。第一局部 固定資產(chǎn)管理12

13、加強政治思想教育工作，提高廣闊職工主人翁責(zé)任感，充分依靠群眾管好用好固定資產(chǎn)。

14、配備專職人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，要固定其職責(zé)，不得隨意變動。

15、劃清各部門管理職責(zé)范圍和權(quán)限，落實到人。第一局部 固定資產(chǎn)管理13五、固定資產(chǎn)管理案例案例一：愛爾眼科，2010年6月8日

【問題】購入固定資產(chǎn)未及時入賬。如

2009年6月-11月購入12臺筆記本電腦，直至12月才記入固定資產(chǎn)，且入庫單均未填寫日期?！驹颉坎少弳T采取屢次購置一次報賬。第一局部 固定資產(chǎn)管理14案例二：湖南投資

2009年10月13日···

【問題】固定資產(chǎn)管理和會計核算反映不準(zhǔn)確、不及時。君逸康年酒店大樓資產(chǎn)一直在“固定資產(chǎn)〞科目以暫估價值列示，公司應(yīng)在2009年全面完成酒店大樓的竣工決算工作，核實資產(chǎn)價值。準(zhǔn)確列示“固定資產(chǎn)〞科目。第一局部 固定資產(chǎn)管理15·

【原因】君逸康年酒店大樓原為寫字樓設(shè)計建設(shè)，成立了數(shù)碼港公司負(fù)責(zé)工程建設(shè)，后由于市場經(jīng)營

環(huán)境變化、公司經(jīng)營方向的變更，改為酒店大樓建

設(shè)，由數(shù)碼港公司負(fù)責(zé)工程建設(shè)，康年酒店負(fù)責(zé)酒

店籌備工作，大樓建設(shè)完畢后，數(shù)碼港公司予以轉(zhuǎn)

型，公司局部財務(wù)、工程技術(shù)人員相繼辭職，人員

變動較大，由于財務(wù)、工程部門未及時、全面辦理

交接手續(xù)，相關(guān)工程預(yù)算資料、建設(shè)合同資料交接

不齊全，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確核實酒店大樓的資產(chǎn)價值，

延誤了大樓竣工決算工作，大樓資產(chǎn)一直在“固定

資產(chǎn)〞科目以暫估價值列示。第一局部 固定資產(chǎn)管理16案例三：德豪潤達(dá)2009年4月23日【問題】模具固定資產(chǎn)存在賬實不符。據(jù)不完全統(tǒng)計截止2007年底，你子公司威斯達(dá)電器制造有限公司存在有物無賬的自制模具2624套、外購模具1782套、外購模具1782套，公司本部制造中心存在有物無賬模具945套，共計5351套。第一局部 固定資產(chǎn)管理17·

【原因】因公司前期模具管理不夠到位，公司內(nèi)部存在模具固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象。具體包括：下屬工廠管理者將局部自制模具

計入了當(dāng)期費用。沒有模具資產(chǎn)專項管理方

法。第一局部 固定資產(chǎn)管理18案例四中炬高新2011年7月22日

【問題】存在房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)證書。中山中炬精工機(jī)械有限公司廠房投入使用多年，已確認(rèn)固定資產(chǎn)，但尚未辦理房產(chǎn)證。

【原因】中山中炬精工機(jī)械有限公司廠房于2008年竣工投產(chǎn)，但由于在生產(chǎn)過程中，出現(xiàn)打磨塵灰、局部舊設(shè)備潤滑劑漏出的環(huán)保問題，至今未通過綜

合驗收，以致未能及時辦理房產(chǎn)證。第一局部 固定資產(chǎn)管理19通過案例，為了加強固定資產(chǎn)管理，得一公司建立管理責(zé)任制。

〔一〕方案財務(wù)部是負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)分級管理與核算部門。建立賬卡，掌握固定資產(chǎn)異動手續(xù)和利用情況。會同有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的交接、驗收、報廢、盤盈、盤虧等審批手續(xù)。定期編報固定資產(chǎn)報表和有關(guān)資料，向總經(jīng)理提出固定資產(chǎn)的維修、保管和使用等情況的建議，組織財產(chǎn)清查和核對工作。主要負(fù)責(zé)：1、掌握固定資產(chǎn)的綜合管理與核算，及時反映固定資產(chǎn)占用和增減變動情況。2、正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。3、正確計提折舊。4、分析研究固定資產(chǎn)使用情況，監(jiān)督各單位固定資產(chǎn)的使用管理情況，并按其管理責(zé)任進(jìn)行考核。第一局部 固定資產(chǎn)管理20·

〔二〕經(jīng)營單位、部室是固定資產(chǎn)使用保管單位，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的使用、保管、檢修、維護(hù)等工作，充分依靠群眾，實行管理責(zé)任

制。要保護(hù)設(shè)備，經(jīng)常保持設(shè)備和工作地點

的清潔、整齊。要熟悉設(shè)備性能，嚴(yán)格執(zhí)行

操作規(guī)程和保養(yǎng)規(guī)程，保證設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)

和使用。各單位的固定資產(chǎn)管理員要登記好

固定資產(chǎn)臺賬。第一局部 固定資產(chǎn)管理六、固定資產(chǎn)增加流程㈠不需安裝購置設(shè)備流程資金安排列入財務(wù)預(yù)算填寫“購置設(shè)備方案審批表〞審批驗收辦理“購置設(shè)備驗收報銷單〞簽字入賬21第一局部固定資產(chǎn)管理·

臨時方案審批程序·使用單位提交“購置設(shè)備方案審批表〞可行性效益分析審批購置年底列入調(diào)整方案財務(wù)列決22第一局部 固定資產(chǎn)管理23㈡需安裝與基建建設(shè)投資

根本建設(shè)投資的管理主要包括工程決策管理〔工程立項、可行性研究、投資工程決策〕、勘察設(shè)計與概預(yù)算管理、招投標(biāo)與合同的管理、施工過程中的管理、竣工驗收與決算的管理五大環(huán)節(jié)。

工程立項由工程建議人或部門首先就投資工程的必要性向公司經(jīng)理層提交工程投資建議書或立項報告。投資建議書或立項報告由申請單位或部門直接向經(jīng)理層提交。第一局部 固定資產(chǎn)管理24施工過程管理〔一〕施工單位開工前，必須制定平安施工措施，經(jīng)平安生產(chǎn)部批準(zhǔn)前方可開工。平安生產(chǎn)部對施工過程中的平安進(jìn)行全方位管理?！捕彻こ坦芾磙k公室在施工合同簽訂后，應(yīng)根據(jù)合同中規(guī)定的施工天數(shù)及時編制工程進(jìn)度方案表，嚴(yán)格按方案施工，以確保工程按時完成。工程進(jìn)度方案表要送交方案財務(wù)部、審計監(jiān)察部各一份。〔三〕工程管理辦公室對根本建設(shè)施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和平安進(jìn)行過程控制。第一局部 固定資產(chǎn)管理25〔四〕工程管理辦公室應(yīng)當(dāng)做好開工前的準(zhǔn)備工作，滿足工程開工所必需的各項條件。方案財務(wù)部應(yīng)保證工程工程資金的籌集和到位情況。〔五〕工程管理辦公室應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查施工單位開工報告及相關(guān)資料，符合條件的工程經(jīng)工程工程總負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能開工。在未經(jīng)批準(zhǔn)開工之前不得開工，方案財務(wù)部不得支付工程款。第一局部 固定資產(chǎn)管理26〔六〕工程管理辦公室、審計監(jiān)察部、方案財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對根本建設(shè)過程中的隱蔽工程做好記錄，并共同簽字，以確保資料的真實性、完整性、及時性，掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的實際情況。〔七〕方案財務(wù)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程工程各類款項的支付：第一局部 固定資產(chǎn)管理27·

竣工驗收與決算的管理對符合竣工驗收條件的工程工程，由工程管理辦公室及時組織施工單位、方案財務(wù)部、審計監(jiān)察部、資產(chǎn)使用單位進(jìn)行竣工驗收。驗收合格的工程工程，由工程管理辦公室及時填寫“工程竣工交接證書〞第一局部 固定資產(chǎn)管理28·

可行性研究 經(jīng)理層對工程建議人提交的工程建議書責(zé)成工程管理辦公室、方案財務(wù)部、審計監(jiān)察部的相關(guān)專業(yè)人員對投資工程的立項報告或建議書進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的設(shè)計單位或咨詢部門編制投資工程可行性研究報告。第一局部29固定資產(chǎn)管理

投資工程決策 經(jīng)理層根據(jù)以上相關(guān)部門編制的投資工程可行性研究報告實行集體決策形成總經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要，上報公司董事會進(jìn)行決策批復(fù)。

工程管理辦公室根據(jù)董事會的批復(fù)文件積極組織勘察設(shè)計與概預(yù)算的管理第一局部 固定資產(chǎn)管理30七、固定資產(chǎn)減少流程

因固定資產(chǎn)在使用過程中不斷磨損，遭受損失發(fā)生毀損不能繼續(xù)使用的或其修復(fù)費用超過設(shè)備重置完成價值的80%以上者，即可申請報廢。固定資產(chǎn)報損在每年的11月份進(jìn)行審批。第一局部 固定資產(chǎn)管理31

1、由使用單位書面上報，并填寫“固定資產(chǎn)報廢審批表〞〔附表2〕。

2、由相關(guān)部門參加進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)簽署意見后報董事長審批。3、年終財務(wù)決算前，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行批復(fù)。

4、經(jīng)批準(zhǔn)報廢的各項固定資產(chǎn)，由平安生產(chǎn)部牽頭進(jìn)行殘值的回收，對報廢的殘體，應(yīng)集中保管盡量加以利用，無利用價值的，按廢舊物資處理程序盡快清理。第一局部 固定資產(chǎn)管理32八、固定資產(chǎn)分析與考核

㈠基層各單位建立固定資產(chǎn)管理臺賬，報送有關(guān)資料。⑴設(shè)立固定資產(chǎn)綜合管理員并報方案財務(wù)部備案；

⑵每月各單位固定資產(chǎn)綜合管理員填定固定資產(chǎn)使用情況表，詳細(xì)按正常使用、暫停使用、正在修理、正要修理和毀損等情況填寫，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、加蓋本單位公章上報方案財務(wù)部。第一局部 固定資產(chǎn)管理33

⑶建立固