現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論學習情境十一-擔保業(yè)務的內(nèi)部控制課件

學習任務學習情境十一1掌握擔保業(yè)務的崗位分工與授權批準2掌握擔保評估與審批控制3掌握擔保業(yè)務的監(jiān)測、擔保財產(chǎn)保管與記錄控制等內(nèi)容學習情景導入學習情境十一一、擔保的含義擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權人利益實現(xiàn)的法律措施。債務擔保具有三個特征：

1.從屬性。企業(yè)為其他單位提供的債務擔保，具有從屬于被擔保債務的屬性。

2.補充性。債務擔保的受益人所享有的擔保權利或者擔保利益，對于債權實現(xiàn)只具有補充的意義，它只有在債務人不履行或者不能履行債務時，才能行使擔保權利或者取得擔保利益。

3.相對獨立性。債務擔保相對獨立于被擔保的債務而發(fā)生或者存在。學習情景導入學習情境十一四、擔保業(yè)務特征及風險(一)企業(yè)籌資目的隱蔽性1突發(fā)性2放大性3學習情景導入學習情境十一四、擔保業(yè)務特征及風險(二)擔保業(yè)務風險

由于擔保風險具有以上特征，所以應當關注涉及擔保業(yè)務的風險:1.擔保違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。2. 擔保業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。3. 擔保評估不適當，可能因訴訟、代償?shù)仍馐軗p失。4. 擔保執(zhí)行監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失。學習情景導入學習情境十一五、擔保風險應對措施企業(yè)在建立與實施擔保業(yè)務內(nèi)部控制過程中，至少應當強化對下列關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制:

1.職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。

2.擔保的對象、范圍、條件、程序、限額和禁止擔保的事項應當明確規(guī)范。

3.擔保評估應當科學嚴密。

4.擔保執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制措施應當充分有效。學習情景導入學習情境十一一、籌資概念及分類(一)企業(yè)籌資目的1新創(chuàng)企業(yè)籌資2創(chuàng)建以后籌資擔保業(yè)務的內(nèi)部控制學習情境十任務一崗位分工的授權批準任務二擔保評估與審批控制任務三擔保財產(chǎn)保管與記錄控制任務四擔保合同的履行崗位分工與授權批準任務一一、崗位分工概述(一)不相容崗位設立單位應當根據(jù)擔保業(yè)務的數(shù)量、頻率次數(shù)等設立相應的崗位，并明確相關部門和崗位的職責、權限。在崗位設立時，要確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。一般情況下，擔保業(yè)務需要設立的不相容崗位至少包括:

1.擔保業(yè)務的評估與審批;

2.擔保業(yè)務的審批、執(zhí)行與監(jiān)督;

3.相關財產(chǎn)的保管與擔保業(yè)務記錄。崗位分工與授權批準任務一一、崗位分工概述(一)不相容崗位設立具體而言擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括:(1)受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員;(2)負責調(diào)查了解被擔保單位經(jīng)營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離;(3)擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作;(4)擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員;(5)擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作;(6)審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離;(7)記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務;(8)審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保單位收回墊付款項的人員分離。崗位分工與授權批準任務一一、崗位分工概述(二)擔保業(yè)務崗位職責與權限評估崗位1審批崗位2執(zhí)行崗位3保管崗位4記錄崗位5檢查崗位6崗位分工與授權批準任務一一、崗位分工概述(三)人員配備及素質(zhì)要求單位應當配備合格的人員辦理擔保業(yè)務。在不單獨設置擔保崗位的情況下，需要指定相關人員辦理擔保業(yè)務。經(jīng)辦擔保業(yè)務的人員需要有良好的職業(yè)道德及過硬的業(yè)務素質(zhì)。要誠實守信，敬業(yè)愛崗;要有比較寬的知識面;要具有會計業(yè)務、財務管理及法律方面如《擔保法》《物權法》《合同法》等方面的知識。崗位分工與授權批準任務一二、授權批準制度基本要求12實施要點3擔保的程序4擔保的最大金額5擔保期限6禁止擔保的事項擔保評枯與審批控制任務二一、擔保業(yè)務的評估(一)基本規(guī)定

1.單位應當建立嚴格的擔保業(yè)務評估制度，采用適當?shù)脑u估方法，對擔保業(yè)務進行評估，確保擔保業(yè)務符合擔保政策。

2.單位對外的擔保業(yè)務，應當組織相關人員對申請擔保單位主體的資格，申請擔保項目的合法性，申請擔保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況，申請擔保單位反擔保和第三方擔保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權利歸屬等進行全面評估，形成評估報告。

3.單位對自身的擔保業(yè)務，申請與評估應當分離。

4.被擔保項目發(fā)生變更時，單位應重新組織進行評估。擔保評枯與審批控制任務二一、擔保業(yè)務的評估(二)執(zhí)行要點建立嚴格的擔保業(yè)務評估制度12采用適當?shù)脑u估方法3評估的重點領域4評估報告的撰寫5申請與評估應當分離6法律人士意見的采用擔保評枯與審批控制任務二二、擔保業(yè)務的審批(一)建立擔保業(yè)務審批制度單位應當對擔保業(yè)務嚴格審批，建立嚴格、規(guī)范的審批制度。在審批制度中需要明確規(guī)定以下事項:

1.重大擔保事項的集體審批。對于重大的擔保業(yè)務，即金額比較大的擔保，應該實行集體決策審批。

2.根據(jù)單位性質(zhì)，明確審批機構和審批人。擔保評枯與審批控制任務二二、擔保業(yè)務的審批(二)審批時關注的事項1主營業(yè)務是否正常，財務狀況是否良好2信用記錄是否良好3擔保單位的借款用途，是否有良好的投資前景4擔保對象的管理能力擔保評枯與審批控制任務二三、擔保合同的簽訂基本規(guī)定一旦擔保事項經(jīng)過審批之后，有關部門和人員應當根據(jù)評估報告和審批意見，按規(guī)定權限和程序訂立擔保合同。執(zhí)行要點執(zhí)行要點包括:應該按照授權由相關人員簽訂合同;合同的簽訂需要符合法律的規(guī)定;簽訂的合同用語要規(guī)范，條文要具體。擔保評枯與審批控制任務二四、對擔保合同的審核基本規(guī)定單位應當組織相關人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核。執(zhí)行要點單位應當組織相關人員對擔保合同的合法性、完整性等有關內(nèi)容進行詳細的審核。擔保財產(chǎn)保管與記錄掛制任務三一、對擔保財產(chǎn)的保管基本規(guī)定單位應當建立擔保財產(chǎn)保管制度。集中妥善保管有關擔保財產(chǎn)和權利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進行復核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。執(zhí)行要點單位在提供對外擔保業(yè)務時，經(jīng)常被債權人(多數(shù)情況下是銀行)要求以自己的財產(chǎn)作為抵押或者質(zhì)押。擔保財產(chǎn)保管與記錄掛制任務三二、對擔保業(yè)務的記錄控制基本規(guī)定單位應當建立擔