現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論學(xué)習(xí)情境十一-擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制課件

學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)情境十一1掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)2掌握擔(dān)保評估與審批控制3掌握擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測、擔(dān)保財產(chǎn)保管與記錄控制等內(nèi)容學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境十一一、擔(dān)保的含義擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。債務(wù)擔(dān)保具有三個特征：

1.從屬性。企業(yè)為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，具有從屬于被擔(dān)保債務(wù)的屬性。

2.補充性。債務(wù)擔(dān)保的受益人所享有的擔(dān)保權(quán)利或者擔(dān)保利益，對于債權(quán)實現(xiàn)只具有補充的意義，它只有在債務(wù)人不履行或者不能履行債務(wù)時，才能行使擔(dān)保權(quán)利或者取得擔(dān)保利益。

3.相對獨立性。債務(wù)擔(dān)保相對獨立于被擔(dān)保的債務(wù)而發(fā)生或者存在。學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境十一四、擔(dān)保業(yè)務(wù)特征及風(fēng)險(一)企業(yè)籌資目的隱蔽性1突發(fā)性2放大性3學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境十一四、擔(dān)保業(yè)務(wù)特征及風(fēng)險(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險

由于擔(dān)保風(fēng)險具有以上特征，所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險:1.擔(dān)保違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。2. 擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。3. 擔(dān)保評估不適當(dāng)，可能因訴訟、代償?shù)仍馐軗p失。4. 擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失。學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境十一五、擔(dān)保風(fēng)險應(yīng)對措施企業(yè)在建立與實施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:

1.職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。

2.擔(dān)保的對象、范圍、條件、程序、限額和禁止擔(dān)保的事項應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

3.擔(dān)保評估應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。

4.擔(dān)保執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制措施應(yīng)當(dāng)充分有效。學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境十一一、籌資概念及分類(一)企業(yè)籌資目的1新創(chuàng)企業(yè)籌資2創(chuàng)建以后籌資擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)情境十任務(wù)一崗位分工的授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)二擔(dān)保評估與審批控制任務(wù)三擔(dān)保財產(chǎn)保管與記錄控制任務(wù)四擔(dān)保合同的履行崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、崗位分工概述(一)不相容崗位設(shè)立單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)的數(shù)量、頻率次數(shù)等設(shè)立相應(yīng)的崗位，并明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。在崗位設(shè)立時，要確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。一般情況下，擔(dān)保業(yè)務(wù)需要設(shè)立的不相容崗位至少包括:

1.擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批;

2.擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督;

3.相關(guān)財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、崗位分工概述(一)不相容崗位設(shè)立具體而言擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括:(1)受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員;(2)負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保單位經(jīng)營與財務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離;(3)擬訂擔(dān)保合同人員不能同時擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作;(4)擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時成為擔(dān)保合同的核實人員;(5)擔(dān)保合同的訂立人員不能同時負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項的支付工作;(6)審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項的人員應(yīng)同付款的人員分離;(7)記錄墊付款項的人員不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù);(8)審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保單位收回墊付款項的人員分離。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、崗位分工概述(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)崗位職責(zé)與權(quán)限評估崗位1審批崗位2執(zhí)行崗位3保管崗位4記錄崗位5檢查崗位6崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、崗位分工概述(三)人員配備及素質(zhì)要求單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。在不單獨設(shè)置擔(dān)保崗位的情況下，需要指定相關(guān)人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員需要有良好的職業(yè)道德及過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要誠實守信，敬業(yè)愛崗;要有比較寬的知識面;要具有會計業(yè)務(wù)、財務(wù)管理及法律方面如《擔(dān)保法》《物權(quán)法》《合同法》等方面的知識。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一二、授權(quán)批準(zhǔn)制度基本要求12實施要點3擔(dān)保的程序4擔(dān)保的最大金額5擔(dān)保期限6禁止擔(dān)保的事項擔(dān)保評枯與審批控制任務(wù)二一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估(一)基本規(guī)定

1.單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評估制度，采用適當(dāng)?shù)脑u估方法，對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合擔(dān)保政策。

2.單位對外的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對申請擔(dān)保單位主體的資格，申請擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況，申請擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進行全面評估，形成評估報告。

3.單位對自身的擔(dān)保業(yè)務(wù)，申請與評估應(yīng)當(dāng)分離。

4.被擔(dān)保項目發(fā)生變更時，單位應(yīng)重新組織進行評估。擔(dān)保評枯與審批控制任務(wù)二一、擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估(二)執(zhí)行要點建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評估制度12采用適當(dāng)?shù)脑u估方法3評估的重點領(lǐng)域4評估報告的撰寫5申請與評估應(yīng)當(dāng)分離6法律人士意見的采用擔(dān)保評枯與審批控制任務(wù)二二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批(一)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)審批制度單位應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)嚴(yán)格審批，建立嚴(yán)格、規(guī)范的審批制度。在審批制度中需要明確規(guī)定以下事項:

1.重大擔(dān)保事項的集體審批。對于重大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，即金額比較大的擔(dān)保，應(yīng)該實行集體決策審批。

2.根據(jù)單位性質(zhì)，明確審批機構(gòu)和審批人。擔(dān)保評枯與審批控制任務(wù)二二、擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批(二)審批時關(guān)注的事項1主營業(yè)務(wù)是否正常，財務(wù)狀況是否良好2信用記錄是否良好3擔(dān)保單位的借款用途，是否有良好的投資前景4擔(dān)保對象的管理能力擔(dān)保評枯與審批控制任務(wù)二三、擔(dān)保合同的簽訂基本規(guī)定一旦擔(dān)保事項經(jīng)過審批之后，有關(guān)部門和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估報告和審批意見，按規(guī)定權(quán)限和程序訂立擔(dān)保合同。執(zhí)行要點執(zhí)行要點包括:應(yīng)該按照授權(quán)由相關(guān)人員簽訂合同;合同的簽訂需要符合法律的規(guī)定;簽訂的合同用語要規(guī)范，條文要具體。擔(dān)保評枯與審批控制任務(wù)二四、對擔(dān)保合同的審核基本規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對擔(dān)保合同的合法性和完整性進行審核。執(zhí)行要點單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對擔(dān)保合同的合法性、完整性等有關(guān)內(nèi)容進行詳細(xì)的審核。擔(dān)保財產(chǎn)保管與記錄掛制任務(wù)三一、對擔(dān)保財產(chǎn)的保管基本規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度。集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。執(zhí)行要點單位在提供對外擔(dān)保業(yè)務(wù)時，經(jīng)常被債權(quán)人(多數(shù)情況下是銀行)要求以自己的財產(chǎn)作為抵押或者質(zhì)押。擔(dān)保財產(chǎn)保管與記錄掛制任務(wù)三二、對擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄控制基本規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)