【《內(nèi)部審計存在的問題與優(yōu)化策略建議》6400字（論文）】

內(nèi)部審計存在的問題與完善對策研究姓名摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部管理的制度化、科學(xué)化，內(nèi)部審計作為一種保障的手段受到越來越多企業(yè)的重視。目前，一些企業(yè)存在內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)低下、公司內(nèi)部核心管理層對內(nèi)部審計工作重視不足等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計難以發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)的監(jiān)管作用。因此，應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)核心管理層對內(nèi)部審計工作的重視等措施。 1二、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀 1(一)企業(yè)內(nèi)部審計受到重視 1(二)企業(yè)內(nèi)部審計水平不高 1三、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 2(一)內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)較低 2(二)核心管理人員對工作不重視 2(三)企業(yè)內(nèi)部審計方法缺乏創(chuàng)新 4(四)內(nèi)部審計在企業(yè)中獨立性差 4四、解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策 5(一)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì) 5(二)加強(qiáng)核心管理人員對工作的重視 5(三)創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的工作和方法 6(四)強(qiáng)化企業(yè)中內(nèi)部審計的職能定位 6 8參考文獻(xiàn) 812三、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題(一)內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)較低(二)核心管理人員對工作不重視3司的經(jīng)營和管理進(jìn)行監(jiān)測和評價，以識別和預(yù)警可能存在的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系中扮演著重要的角色，不管企業(yè)規(guī)模多大，都有設(shè)立內(nèi)審部門的必要。而且，所有兼職和專職員工都必須擁有足夠的權(quán)利，以維護(hù)審計的獨立性和客觀性。只有這樣才使內(nèi)部審計的公正性和權(quán)威性得到保障，否則內(nèi)部審計工作的開展將面臨困難。由于公司董事會對內(nèi)部審計工作重視不夠，也直接影響到我國很多企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門。雖然一些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計事務(wù)所，但是因為種種原因，沒能起到真正的表1建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的原因問題：貴單位已經(jīng)建立或未來建立內(nèi)審部門的原因(可多選)選項9問題：在貴單位影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的因素(可多選)選項D審計人員素質(zhì)3據(jù)了解，在受訪企業(yè)中，大約78.57%的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員不少于10人，這說明企業(yè)核心管理層應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視。根據(jù)表1的數(shù)據(jù)，排名前三的因素分別是自我管理、市場需求和領(lǐng)導(dǎo)力。從表2的數(shù)據(jù)可以得出這樣一個結(jié)論，影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用最重要的因素是領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的重視程度。兩項調(diào)查結(jié)果均說明，企業(yè)核心管理層對內(nèi)部審計的重視在企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)中起著關(guān)鍵的作用。導(dǎo)致企業(yè)核心管理層對內(nèi)部審計不重視的部分原因是內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮出來，管理層沒有從審計工作中得到對企業(yè)有價值信息。除此之外，他們認(rèn)為內(nèi)部審計就是對財4務(wù)報表的審計，這對管理沒有很大的幫助，設(shè)置內(nèi)審部門會給企業(yè)帶來資源的浪費(fèi)，甚至可能導(dǎo)致自己手中的權(quán)利被分散。因此，很多內(nèi)部審計部門缺少權(quán)利，審計工作不能很好的開展。甚至一些企業(yè)直接不設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。(三)企業(yè)內(nèi)部審計方法缺乏創(chuàng)新多年來企業(yè)的審計工作一直都是以手工記賬的方法進(jìn)行，僅憑個人經(jīng)驗來判斷，只有少數(shù)企業(yè)使用現(xiàn)代審計軟件，審計技術(shù)和審計方法相對落后。通常來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作包括評價、監(jiān)督等功能。因為多數(shù)企業(yè)審計手段落后，企業(yè)內(nèi)部審計工作還處于基礎(chǔ)階部分企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚。目前，主要采用檢查、詢問、函電、計算等傳統(tǒng)的方法。盡管有多種方法，但在實際審計工作中，受到固有思維和人為因素的影響，審計人員經(jīng)常采用比較單一的審計方法，不僅在資源上造成了浪費(fèi)，而且不能達(dá)到最初的審計目標(biāo)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及的經(jīng)營活動不斷復(fù)雜，單一的審計方法已不適應(yīng)日益增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。舞弊行為層出不窮，內(nèi)部審計工作開展困難，審計效率低下，這嚴(yán)重制約沒有規(guī)矩不成方圓，法律法規(guī)是審計的基礎(chǔ)和方向。有制度才有說服力，當(dāng)一個企業(yè)沒有強(qiáng)大約束力的時候，企業(yè)管理者往往更傾向于降本增效，這樣就導(dǎo)致很多內(nèi)部審計人員受限于成本問題，審計手段不能及時更新?lián)Q代，審計工作呈現(xiàn)不出應(yīng)該有的效果。(四)內(nèi)部審計在企業(yè)中獨立性差近年來，大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和招聘審計人員時，最大的問題是缺乏獨立性。獨立性是內(nèi)部審計工作取得成功的基本條件，內(nèi)部審計獨立性的缺失并不能保證內(nèi)部審計工作的客觀性和有效性。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第22號—內(nèi)部審計的獨立性和客觀性》表明，公司內(nèi)部審計開展各項審計活動時，應(yīng)當(dāng)在公司董事會或者高級管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行，以保證內(nèi)部審計部門的獨立性。但是，由于企業(yè)內(nèi)部審計管理方法多種多樣，內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)也不同，導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性較低。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理和經(jīng)營活動中存在的問題，并上報到有關(guān)部門，通過有關(guān)部門對企業(yè)的不規(guī)范行為采取強(qiáng)制措施進(jìn)行干預(yù)和解決，促進(jìn)企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展。但一般情況下企業(yè)不會想主動暴露自身的劣勢，所以不會將很大的權(quán)力下放給內(nèi)部審計部門，這樣就會5使內(nèi)部審計缺乏獨立性。有的審計人員職責(zé)繁多，不能夠?qū)崟r保證審計是公正的，甚至有的審計人員為了自身利益，受到外界的誘惑，偽造虛假的審計信息，幫助企業(yè)逃避外部審計的檢查。所以不能保證最后的審計結(jié)果是正確的。而在內(nèi)部審計中，周圍的勸阻、斡旋、敵對等現(xiàn)象會給審計人員造成很大的心理壓力，不利于審計工作的順利開展。審計獨立性的缺失將導(dǎo)致其無法準(zhǔn)確預(yù)測和防范風(fēng)險，增加企業(yè)管理難度，削弱內(nèi)部控制的力度。獨立性與審計效果的好壞有很大的關(guān)系。獨立性強(qiáng)調(diào)審計人員需要在無干擾、客觀的條件下開展審計工作，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，給出合理的解決方案，以保證審計工作的順利開展。由于企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)審人員少等原因，導(dǎo)致各部門分工不明確。甚至在一些企業(yè)中，審計工作直接交給財務(wù)人員負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)不明嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的獨立性，審計意見無法達(dá)到統(tǒng)一，雖然有審計部門，但卻不能起到作用。四、解決企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策(一)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)雖然企業(yè)的規(guī)模較小、資金較少，但是對審計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是不能視而不見的。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計工作人員職業(yè)素質(zhì)缺乏的問題，提高審計人員職業(yè)道德只能治標(biāo)不能治本，提升審計人員的整體素質(zhì)才是至關(guān)重要的。一方面要加大力度對內(nèi)部審計工作人員德育的教育，在思想上，要一視同仁的對待各個部門的員工，從公平公正的角度開展審計工作。在發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的時候能夠做正確的事，而不是成為“正確的人”。另一方面要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，這些員工應(yīng)該具備財務(wù)、法律、管理等方面的專業(yè)技能，企業(yè)需要對這方面加大投入，對內(nèi)審人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，以保持其專業(yè)能力。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷革新發(fā)展的時代，內(nèi)部審計人員應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)自我，做到公平公正，不偏袒個人利益，提高自身的綜合素質(zhì)，以確保監(jiān)督的落實，以及審計本身的準(zhǔn)確性和完整性。當(dāng)企業(yè)存在舞弊時，這些內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠發(fā)現(xiàn)。(二)加強(qiáng)核心管理人員對工作的重視我國企業(yè)內(nèi)部審計是確保有效公司治理的重要工具，為使內(nèi)部審計能夠發(fā)揮作用，就必須確保審計工作的獨立性和客觀性。公司管理層需要更加重視內(nèi)部審計工作，態(tài)度要逐步從“讓我審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔襾韺徲嫛?。公司管理者要知道，?nèi)部審計不僅是監(jiān)控公司日常運(yùn)營的重要工具，也是了解公司附加值的重要保障?？陀^準(zhǔn)確的內(nèi)部審計報告可以使管理層發(fā)現(xiàn)公司治理過程中的缺陷，發(fā)6(三)創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計的工作和方法(四)強(qiáng)化企業(yè)中內(nèi)部審計的職能定位計不僅應(yīng)該“檢查和診斷錯誤”,還應(yīng)該受到“監(jiān)督”和“負(fù)責(zé)”,以確保其活動全面運(yùn)7一種過時的經(jīng)營理念。建立完善的內(nèi)部審計制度，精簡公司管理，可以完善內(nèi)部控制流程，制定商業(yè)模式標(biāo)準(zhǔn)，使公司實現(xiàn)長期健康發(fā)展。企業(yè)是我國社會的重要組成部分，為我國發(fā)展作出了重大貢獻(xiàn)。為支持企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)的健康發(fā)展，提出和完善符合企業(yè)特點的法律法規(guī)十分重要，提高管理層對內(nèi)部審計作用的認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題需要解決，以便企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。在開展審計工作時，為了確保審計結(jié)果不受外部因素干擾，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審部門時需要賦予其足夠的權(quán)利，保證內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨立性。8[1]徐嬰娟.我國企業(yè)內(nèi)部審計外包問題研究[J].對外經(jīng)貿(mào)，2020(11):4.[2]張萍.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足及對策[J].經(jīng)營者，2020,034(002):220-221.[4]黃成.企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].