主要經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)管理知識(shí)核算

第周第課時(shí)第七次課： 第周第課時(shí)課題名稱：生產(chǎn)過(guò)程的核算1課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：介紹生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置，掌握“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“銷售費(fèi)用〞賬戶的個(gè)性，熟悉該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練編制會(huì)計(jì)分錄。2、過(guò)程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：教材重、難點(diǎn)分析：生產(chǎn)過(guò)程各項(xiàng)費(fèi)用的歸集教學(xué)方法設(shè)計(jì)：工程教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過(guò)程：【引入】原材料應(yīng)付職工薪酬原材料應(yīng)付職工薪酬其他〔燃料、動(dòng)力〕從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢〔計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用〕期間費(fèi)用〔不計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用〕直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用【新課】工業(yè)企業(yè)的根本任務(wù)是生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品，因此產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)。為了生產(chǎn)產(chǎn)品，必然要發(fā)生各種消耗，如材料的消耗、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工薪酬和其他費(fèi)用等，這些生產(chǎn)消耗最終歸集分配到各種產(chǎn)品本錢中去，構(gòu)成產(chǎn)品本錢。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入產(chǎn)品本錢。因此，生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容是歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢。賬戶設(shè)置1．“生產(chǎn)本錢〞賬戶性質(zhì)：本錢類賬戶用途：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。明細(xì)核算：按產(chǎn)品的種類設(shè)置

2．“制造費(fèi)用〞賬戶性質(zhì)：本錢類賬戶用途：核算生產(chǎn)車間為組織和管理車間生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用該賬戶期末一般無(wú)余額。

3．“管理費(fèi)用〞賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額4．“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬明細(xì)核算：“工資〞、“職工福利〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〞、“職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞、“股份支付〞5．“累計(jì)折舊〞賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類〔固定資產(chǎn)的備抵賬戶〕用途：核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及會(huì)計(jì)分錄：序號(hào)業(yè)務(wù)類型貸方科目借方科目一領(lǐng)用材料原材料生產(chǎn)本錢〔生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用〕制造費(fèi)用〔車間發(fā)生的費(fèi)用〕管理費(fèi)用〔管理部門發(fā)生的費(fèi)用〕財(cái)務(wù)費(fèi)用〔籌集資金發(fā)生的費(fèi)用〕銷售費(fèi)用〔銷售部門發(fā)生的費(fèi)用〕二月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工薪酬——工資三按工資總額的一定比例提取職工福利應(yīng)付職工薪酬——職工福利四支付水電費(fèi)銀行存款五支付辦公費(fèi)銀行存款/現(xiàn)金六計(jì)提折舊費(fèi)累計(jì)折舊【任務(wù)】

1、5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票50000元從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500002、5日，用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金500003、8日，用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300元。借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金4004、10日，用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款30005、12日，采購(gòu)員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——于寧500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5006、20日，于寧出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金35元。借：管理費(fèi)用465庫(kù)存現(xiàn)金35貸：其他應(yīng)收款——于寧5007、31日，用銀行存款支付本季度短期借款利息2100元?！财渲?400元已經(jīng)預(yù)提〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700應(yīng)付利息1400貸：銀行存款21008、31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所示。借：生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品51000——乙產(chǎn)品26000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——A材料45000——B材料18000——C材料4000——D材料140009、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中:生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品20000——乙產(chǎn)品15000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資5000010、31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1400元。借：生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品2800——乙產(chǎn)品2100制造費(fèi)用700管理費(fèi)用1400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利700011、31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊600012、31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中生產(chǎn)車間21000元，管理部門4000元。借：制造費(fèi)用21000管理費(fèi)用4000貸：銀行存款2500014、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，總本錢95000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總本錢48000元。借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品95000——乙產(chǎn)品48000貸：生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品95000——乙產(chǎn)品48000第周第課時(shí)第八次課： 第周第課時(shí)課題名稱：生產(chǎn)過(guò)程的核算2課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：介紹生產(chǎn)過(guò)程的賬戶設(shè)置，掌握“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“應(yīng)付利息〞賬戶的性質(zhì)及賬務(wù)處理，熟悉該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練編制會(huì)計(jì)分錄。2、過(guò)程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：教材重、難點(diǎn)分析：生產(chǎn)過(guò)程各項(xiàng)費(fèi)用的歸集教學(xué)方法設(shè)計(jì)：工程教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)引入】生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用〔期間費(fèi)用〕〔〕直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用期末期末本年利潤(rùn)【新課】賬戶設(shè)置7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額

8．“應(yīng)付利息〞賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)按照合同約定支付的利息明細(xì)核算：按存款人或債權(quán)人

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及會(huì)計(jì)分錄：序號(hào)業(yè)務(wù)類型具體情況會(huì)計(jì)分錄七財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算預(yù)提本月短期借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息或平時(shí)不預(yù)提，季末或月末直接支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款季末向銀行支付本季度利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款八差旅費(fèi)的核算預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)借：其他應(yīng)收款——××貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用〔庫(kù)存現(xiàn)金〕〔補(bǔ)付時(shí)〕貸：其他應(yīng)收款——××〔庫(kù)存現(xiàn)金〕〔退回余款時(shí)〕課堂練習(xí)：P61實(shí)訓(xùn)五第周第課時(shí)第九次課： 第周第課時(shí)課題名稱：生產(chǎn)過(guò)程的核算3——制造費(fèi)用的歸集和分配課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：掌握制造費(fèi)用的歸集和分配方式。2、過(guò)程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：教材重、難點(diǎn)分析：生產(chǎn)過(guò)程各項(xiàng)費(fèi)用的歸集教學(xué)方法設(shè)計(jì)：工程教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)引入】作業(yè)反應(yīng)：分析借講解【新課】九．月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢車間發(fā)生的間接費(fèi)用制造費(fèi)用期末分配步驟：對(duì)各車間的制造費(fèi)用進(jìn)行歸集：將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)：如果本車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，那么將歸集的制造費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞如果本車間生產(chǎn)了幾種產(chǎn)品，那么將歸集的制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞計(jì)算：各產(chǎn)品工時(shí)〔或工資〕之和各產(chǎn)品工時(shí)〔或工資〕之和制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額=某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=某產(chǎn)品工時(shí)〔或工資〕×制造費(fèi)用分配率結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)本錢——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用例題：13、31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢。20000+1500020000+15000制造費(fèi)用分配率33800==0.97甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=20000×0.97=19400乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=33800-19400=14400借：生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品19400——乙產(chǎn)品14400貸：制造費(fèi)用33800P144——147例58【課堂練習(xí)】P62實(shí)訓(xùn)五第周第課時(shí)第十次課： 第周第課時(shí)課題名稱：生產(chǎn)過(guò)程的核算4——結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品本錢課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：掌握產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。2、過(guò)程與方法：教師提出任務(wù)，分組討論，得出結(jié)論。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度教材重、難點(diǎn)分析：產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算教學(xué)方法設(shè)計(jì)：工程教學(xué)法，任務(wù)驅(qū)動(dòng)學(xué)習(xí)方法：采用小組合作學(xué)習(xí)的方式。教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)引入】制造費(fèi)用的分配方式【新課】十．產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)本錢1、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算，就是把生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用，以生產(chǎn)的各種產(chǎn)品作為本錢計(jì)算對(duì)象歸集費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的總本錢和單位本錢。通過(guò)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算，可以確定生產(chǎn)消耗的補(bǔ)償尺度，用以考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，并為正確計(jì)算財(cái)務(wù)成果打下根底。直接材料制造費(fèi)用直接材料制造費(fèi)用統(tǒng)稱為“本錢工程〞內(nèi)容直接人工直接人工本錢工程：直接材料。直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料燃料等。直接人工。直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括：管理人員的工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等各項(xiàng)間接費(fèi)用?！?〕本月完工產(chǎn)品本錢=月初在產(chǎn)品本錢+本月發(fā)生的費(fèi)用-月末在產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額本錢注：如果沒(méi)有在產(chǎn)品或者不計(jì)算在產(chǎn)品本錢的企業(yè)，那么本月發(fā)生的費(fèi)用就是本月完工產(chǎn)品本錢。〔2〕產(chǎn)品單位本錢=完工產(chǎn)品總本錢÷本月完工入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品本錢的核算賬戶設(shè)置復(fù)習(xí)：“生產(chǎn)本錢〞賬戶9．“庫(kù)存商品〞賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶用途：核算庫(kù)存商品的增減變動(dòng)情況。明細(xì)核算：按商品種類設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品貸：生產(chǎn)本錢——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品【課堂練習(xí)】實(shí)訓(xùn)五登記生產(chǎn)本錢明細(xì)賬編制庫(kù)存商品本錢匯總表結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢【課堂小結(jié)】產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算中，本月發(fā)生的費(fèi)用要依據(jù)生產(chǎn)本錢明細(xì)賬登記的金額，其中制造費(fèi)用的登記不要與制造費(fèi)用的發(fā)生額搞混淆，一定要明確“制造費(fèi)用〞工程的登記僅與制造費(fèi)用的分配有關(guān)系。例題：14、31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，乙產(chǎn)品400件全部完工。操作步驟：〔1〕登記產(chǎn)品生產(chǎn)本錢明細(xì)賬(2)根據(jù)甲、乙產(chǎn)本錢明細(xì)賬，編制庫(kù)存商品本錢匯總計(jì)算表?！?〕根據(jù)庫(kù)存商品本錢匯總計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品本錢，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品─甲產(chǎn)品─乙產(chǎn)品貸：生產(chǎn)本錢─甲產(chǎn)品─乙產(chǎn)品第周第課時(shí)第十一次課： 第周第課時(shí)課題名稱：復(fù)習(xí)生產(chǎn)過(guò)程的核算課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的核算進(jìn)行歸納總結(jié)。2、過(guò)程與方法：總結(jié)——練習(xí)。3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：一定的歸納總結(jié)能力的培養(yǎng)，提高系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)。教材重、難點(diǎn)分析：產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算教學(xué)方法設(shè)計(jì)：歸納法學(xué)習(xí)方法：以練習(xí)為主教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)過(guò)程】一、生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的歸集生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用庫(kù)存商品制造費(fèi)用期末完工入庫(kù)廠部管理部門發(fā)生的費(fèi)用廠部管理部門發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用期末本年利潤(rùn)銷售部門發(fā)生的費(fèi)用短期借款的利息費(fèi)用完成習(xí)題集實(shí)訓(xùn)六二、生產(chǎn)本錢明細(xì)賬的登記順序1．登記起初余額：1日月初在產(chǎn)品本錢2．逐筆登記本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)發(fā)生日3．費(fèi)用合計(jì)30日期初余額+本期借方發(fā)生額4．計(jì)算月末在產(chǎn)品本錢30日月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額本錢5．結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢30日③-④注意：其中第2、5個(gè)步驟要有憑證號(hào)數(shù)完成習(xí)題集實(shí)訓(xùn)七提示：第5、6、7題有聯(lián)系第8、11、18題是銷售業(yè)務(wù)，直接給出答案第12題，車間人員出差記入制造費(fèi)用 第六章第1——3節(jié)單元測(cè)驗(yàn)姓名班級(jí)浦江工廠12月份“生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品〞賬戶期初余額24000元，其中直接材料10000元，直接人工8000元，制造費(fèi)用6000元，12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．收到武寧公司投入資金360000元，存入銀行2．武寧公司投入新建廠房一棟，價(jià)值250000元，已驗(yàn)收使用3．為購(gòu)置一批設(shè)備，向銀行借入為期3年的款項(xiàng)196000元4．向銀行借入期限1年的款項(xiàng)160000元，存入銀行5．向新光公司購(gòu)進(jìn)甲材料3600千克，每千克30元，增值稅18360元，運(yùn)輸費(fèi)4320元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。6．向西昌公司購(gòu)進(jìn)乙材料2800千克，每千克20元，購(gòu)進(jìn)丙材料2000千克，每千克12元。貨款及稅款以銀行存款支付。7．以銀行存款支付乙、丙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)7200元。8．乙、丙兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)本錢，采購(gòu)費(fèi)用按材料的重量比例分?jǐn)偂?．向銀行提取現(xiàn)金1200元備用。10．采購(gòu)員王輝預(yù)支差旅費(fèi)1100元，以現(xiàn)金支付。11．采購(gòu)員王輝出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1050元，并退回多余現(xiàn)金50元。12．月末，根據(jù)各部門領(lǐng)用材料的憑證編制材料耗用匯總表如表1。表1材料耗用匯總表耗用材料用途甲材料乙材料丙材料金額合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品1,60048,0001,20028,80076,800生產(chǎn)B產(chǎn)品1,20036,0001,00024,0006007,20067,200生產(chǎn)車間一般耗用501,5002004,8006,300行政管理部門耗用80960960合計(jì)2,85085,5002,42057,6006808,160151,26013．分配本月份職工工資60000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資22000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資28000元，車間管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。14．本月職工工資總額的10%計(jì)提職工福利。15．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2100元，其中：生產(chǎn)車間1300元，行政管理部門800元。16．月末，以銀行存款支付短期借款利息1000元。17．按生產(chǎn)工人工時(shí)分配本月份發(fā)生的制造費(fèi)用。生產(chǎn)A產(chǎn)品消耗工時(shí)4000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品消耗工時(shí)6000小時(shí)。18．本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已完工400件，有100件的尚未完工〔期末在產(chǎn)品單位定額本錢為直接材料154元，直接人工48元，制造費(fèi)用10元〕，B產(chǎn)品750件已全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，分別結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)本錢。要求：編制以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，登記制造費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)本錢明細(xì)賬，第周第課時(shí)第十三次課： 第周第課時(shí)課題名稱：銷售過(guò)程的核算課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：理解“收入確實(shí)認(rèn)〞和“本錢的結(jié)轉(zhuǎn)〞的含義2、過(guò)程與方法：案例教學(xué)法3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：培養(yǎng)一定的分析問(wèn)題的能力。教材重、難點(diǎn)分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的理解教學(xué)方法設(shè)計(jì)：案例教學(xué)法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過(guò)程：【引入】最求利潤(rùn)的最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)之一，收入是利潤(rùn)的來(lái)源，因此獲取收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最主要的目標(biāo)之一，通過(guò)獲得的收入補(bǔ)償為此而發(fā)生的支出，以獲得一定的利潤(rùn)。銷售過(guò)程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最后階段，主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，獲取價(jià)款收入補(bǔ)償生產(chǎn)消耗，并實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可以將收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入一般指占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入比重較大，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響【新課】賬戶設(shè)置：1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入明細(xì)核算：按產(chǎn)品種類2．“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)明細(xì)核算：按產(chǎn)品種類3．“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢明細(xì)核算：按產(chǎn)品種類4．“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外所發(fā)生的支出企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的類型及核算1.實(shí)現(xiàn)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——×產(chǎn)品/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕2．結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品/原材料【案例】某飲料廠本月生產(chǎn)冰紅茶1000件，發(fā)生材料費(fèi)20000元，人工費(fèi)10000元，制造費(fèi)用1200元。冰紅茶的單位生產(chǎn)本錢為31.20元/件，你覺(jué)得賣多少錢恰當(dāng)？答：一般來(lái)說(shuō)15%——25%的毛利率是比擬恰當(dāng)?shù)?，由此可以定出售價(jià)可為39元/件，假設(shè)現(xiàn)將這1000件冰紅茶賣給某超市，飲料廠可以收到多少錢呢？總售價(jià)：39000元收取的銷項(xiàng)稅：6630元合計(jì)45630元【教學(xué)流程】〔一〕核算流程39000+價(jià)款確認(rèn)收入39000+價(jià)款確認(rèn)收入開(kāi)出增值稅專用發(fā)票產(chǎn)品出庫(kù)單主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕稅款6630+6630+2.收取貨款收取貨款現(xiàn)金(到銀行進(jìn)賬)銀行結(jié)算單據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款45630+45630+3.31200+結(jié)轉(zhuǎn)本錢〔一般月末一次結(jié)轉(zhuǎn)〕：31200+結(jié)轉(zhuǎn)本錢〔一般月末一次結(jié)轉(zhuǎn)〕：產(chǎn)品銷售本錢計(jì)算表主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢庫(kù)存商品31200-31200-將以上分析過(guò)程整理成會(huì)計(jì)分錄：1.實(shí)現(xiàn)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款45630貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——冰紅茶39000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕66302．結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢——冰紅茶31200切記不可合二為一，否那么利潤(rùn)無(wú)從談起。貸：庫(kù)存商品——冰紅茶31200切記不可合二為一，否那么利潤(rùn)無(wú)從談起?！菊n堂小結(jié)】區(qū)別：收入確實(shí)認(rèn)以售價(jià)增加“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞或“其他業(yè)務(wù)收入〞本錢的結(jié)轉(zhuǎn)以本錢價(jià)減少“庫(kù)存商品〞或“原材料〞聯(lián)系：銷售數(shù)量相同【小游戲】對(duì)銷售過(guò)程兩種遇見(jiàn)的各種單據(jù)進(jìn)行排列組合，描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，表達(dá)會(huì)計(jì)分錄。第周第課時(shí)第十四次課： 第周第課時(shí)課題名稱：營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與上交2、過(guò)程與方法：案例教學(xué)法3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：通過(guò)本次課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也為我們的城市建設(shè)和教育事業(yè)做出來(lái)了奉獻(xiàn)。教材重、難點(diǎn)分析：城建稅和教育費(fèi)附加的核算教學(xué)方法設(shè)計(jì)：案例教學(xué)法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過(guò)程：①確認(rèn)收入①確認(rèn)收入②價(jià)款結(jié)算③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品本錢收入銷售產(chǎn)品其他銷售①確認(rèn)收入②價(jià)款結(jié)算③結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料本錢【新課】1、營(yíng)業(yè)稅金及附加包含的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。2、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅就要同時(shí)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3、賬戶設(shè)置：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)該交納的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅金及附加4、城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算流轉(zhuǎn)稅額×適用稅率包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，本教材僅指增值稅∴應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交增值稅×3%5、核算計(jì)算時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款【課堂練習(xí)】實(shí)訓(xùn)八、實(shí)訓(xùn)九第周第課時(shí)第十五次課： 第周第課時(shí)課題名稱：產(chǎn)品銷售本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：掌握產(chǎn)品銷售本錢的計(jì)算方法，理解其結(jié)轉(zhuǎn)的原理2、過(guò)程與方法：分析法3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：學(xué)習(xí)分析問(wèn)題的方法，提高分析問(wèn)題的能力。教材重、難點(diǎn)分析：銷售數(shù)量和單位本錢確實(shí)定，了解本錢計(jì)算的系統(tǒng)性教學(xué)方法設(shè)計(jì)：分析法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)】銷售過(guò)程核算的知識(shí)點(diǎn)穩(wěn)固，回憶生產(chǎn)本錢的計(jì)算【新課】1．產(chǎn)品銷售本錢：指已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，即應(yīng)當(dāng)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)消耗。2．計(jì)算公式：產(chǎn)品銷售本錢=產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)本錢3．會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢——×產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品本錢計(jì)算系統(tǒng)性復(fù)習(xí)：一、本錢、費(fèi)用的區(qū)別與聯(lián)系1．定義：費(fèi)用指為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出本錢指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗2．聯(lián)系：本錢是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用3．區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的消耗，它與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)本錢與一定種類的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不管發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用：計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用：費(fèi)用本月為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用期間費(fèi)用本錢：含上月在產(chǎn)品本錢和本月發(fā)生的本錢3.產(chǎn)品銷售本錢產(chǎn)品銷售本錢3.產(chǎn)品銷售本錢產(chǎn)品銷售本錢=銷量×單位本錢1.物資采購(gòu)本錢運(yùn)費(fèi)分配率=某種材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=某種材料采購(gòu)本錢=材料單位本錢=2.產(chǎn)品生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用的歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分配率=某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品本錢計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品本錢單位產(chǎn)品本錢=【課堂小結(jié)】通過(guò)本次課的全面分析，對(duì)于本錢計(jì)算應(yīng)該有一個(gè)較清楚的概念，對(duì)企業(yè)的“供——產(chǎn)——銷〞也應(yīng)該有了更深刻的認(rèn)識(shí)?！菊n堂練習(xí)】實(shí)訓(xùn)九第周第課時(shí)第十六次課： 第周第課時(shí)課題名稱：利潤(rùn)形成和分配的核算課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：掌握利潤(rùn)總額的構(gòu)成和利潤(rùn)形成的核算2、過(guò)程與方法：分析法3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：培養(yǎng)對(duì)問(wèn)題的全面理解能力。教材重、難點(diǎn)分析：收入與利得的區(qū)分，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)確實(shí)定教學(xué)方法設(shè)計(jì)：分析法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)引入】需要在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶的損益類賬戶有哪些？學(xué)生一一列舉進(jìn)一步區(qū)分損益類收入類、損益類費(fèi)用類引導(dǎo)：用所有收入類金額減去所有費(fèi)用類金額后的余額就是本期賺取的利潤(rùn)?！拘抡n】一、利潤(rùn)的計(jì)算回憶“利潤(rùn)〞要素包括的內(nèi)容投資收益投資收益利潤(rùn)收入-費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益〔或-損失〕營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益〔或-損失〕營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額二、利潤(rùn)形成的核算賬戶設(shè)置：1．“投資收益〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益和發(fā)生的損失2．“營(yíng)業(yè)外收入〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入3．“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出4．“本年利潤(rùn)〞賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)〔或虧損〕該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后年末無(wú)余額主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算取得被投資單位分來(lái)的利潤(rùn)借：銀行存款貸：投資收益2．利潤(rùn)形成結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入類賬戶至“本年利潤(rùn)〞借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用類賬戶至“本年利潤(rùn)〞借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)本錢【課堂練習(xí)】實(shí)訓(xùn)十【板書設(shè)計(jì)】第周第課時(shí)第十七次課： 第周第課時(shí)課題名稱：所得稅的計(jì)算與交納課時(shí)：2課時(shí)教學(xué)目的：1、知識(shí)與技能：掌握所得稅的計(jì)算與核算2、過(guò)程與方法：分析法3、情感、態(tài)度、價(jià)值觀：合法納稅意識(shí)的培養(yǎng)教材重、難點(diǎn)分析：所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)教學(xué)方法設(shè)計(jì)：分析法學(xué)習(xí)方法：小組合作學(xué)習(xí)教學(xué)過(guò)程：【復(fù)習(xí)引入】利潤(rùn)總額的計(jì)算公式【新課】三、所得稅的計(jì)算與交納企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額應(yīng)向國(guó)家交納所得稅，所得稅后的凈利潤(rùn)才是屬于企業(yè)的凈收益所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅所得稅的計(jì)算：應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率25%凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用賬戶設(shè)置：“所得稅費(fèi)用〞賬戶性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)由于向國(guó)家交納