關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

國(guó)企作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和前提，自身肩負(fù)重要的社會(huì)職責(zé)，全方位落實(shí)和推進(jìn)國(guó)企深化創(chuàng)新改革背景下，面臨競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，有必要選取可行性較高的方法和策略，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。高效、完善的內(nèi)部控制管理，不僅可全方位確保國(guó)企滿足時(shí)代發(fā)展需求，而且確保內(nèi)部活動(dòng)實(shí)施規(guī)范化、有序化，高效化避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)企管理水平。為從本質(zhì)層面提高內(nèi)部控制水平，有必要掌握國(guó)企實(shí)施內(nèi)控的重要意義及其作用，梳理其存在的不足，提出有效的控制策略，助力國(guó)企可持續(xù)發(fā)展。一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義隨著國(guó)有企業(yè)持續(xù)性創(chuàng)新改革，對(duì)內(nèi)部控制提出新的要求，按照國(guó)企生存和發(fā)展客觀要求，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，有助于精準(zhǔn)性掌握國(guó)企運(yùn)營(yíng)狀況，做好內(nèi)部資源整合和配置，積極控制各類活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，高效化控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成國(guó)企發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。國(guó)企實(shí)施內(nèi)部控制具有多方面意義，主要涵蓋以下幾方面：第一，保證內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)產(chǎn)始終作為國(guó)企發(fā)展的根基，確保財(cái)產(chǎn)安全是國(guó)企管控的重要內(nèi)容，構(gòu)建高效、完善的內(nèi)控體系，可對(duì)各環(huán)節(jié)做好監(jiān)督，避免內(nèi)部資產(chǎn)流失。始終以內(nèi)控制度為導(dǎo)向，約束各項(xiàng)行為，缺少活動(dòng)實(shí)施更具規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，可從本質(zhì)層面確保資金高效化配置和使用，確保國(guó)企內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全、可靠。第二，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善、健全的內(nèi)控制度，有助于全方位把控不同活動(dòng)實(shí)施面臨的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，國(guó)企管理人員可從內(nèi)部投資、配置等活動(dòng)進(jìn)行精細(xì)化分析，動(dòng)態(tài)化掌握國(guó)企經(jīng)營(yíng)中薄弱點(diǎn)，深究其成因，制定與之相適應(yīng)的策略和方法，提高國(guó)企估測(cè)和防控風(fēng)險(xiǎn)水平，促進(jìn)其良性發(fā)展。第三，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。國(guó)企主要結(jié)合當(dāng)下生存及未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，從宏觀層面積極考量長(zhǎng)短期效益，制定滿足國(guó)企發(fā)展的戰(zhàn)略方案，最為關(guān)鍵的是內(nèi)部控制活動(dòng)是國(guó)企對(duì)不同職能部門開展績(jī)效考核工作，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)各方面戰(zhàn)略目標(biāo)，始終確保各部門結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，相互間做好協(xié)調(diào)和互動(dòng)，從宏觀層面達(dá)成國(guó)企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題（一）缺乏全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制隨著內(nèi)外環(huán)境處于動(dòng)態(tài)化變更，國(guó)企面臨多個(gè)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)，需充分結(jié)合實(shí)際狀況應(yīng)構(gòu)建完善、可靠的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，為各項(xiàng)工作開展做以支撐，促使不同工作獲取較佳的實(shí)施成效。由于國(guó)企面臨競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，具體開展經(jīng)營(yíng)中遇見(jiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)不同程度干擾各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施成效，影響整個(gè)國(guó)企內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益。部分國(guó)企忽視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺位，無(wú)法結(jié)合國(guó)企未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃和效益進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，促使國(guó)企開展各項(xiàng)工作時(shí)面臨較多風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分國(guó)企并未結(jié)合實(shí)際需求，構(gòu)建高效化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，過(guò)多將重點(diǎn)放置于風(fēng)險(xiǎn)事后處理工作，內(nèi)部財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，缺少與之相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略和方法，產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，影響整個(gè)國(guó)企健康、長(zhǎng)足發(fā)展。（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)思想始終作為核心驅(qū)動(dòng)力，針對(duì)國(guó)企缺少正確的內(nèi)控思想認(rèn)識(shí)，無(wú)法將其思想落實(shí)于實(shí)踐層面，難以最大限度展示內(nèi)控制度優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。部分國(guó)企內(nèi)部各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視度不足，將重點(diǎn)放置于經(jīng)濟(jì)效益層面，忽視國(guó)企內(nèi)部管理和控制工作，對(duì)其自身價(jià)值和優(yōu)勢(shì)有所忽視，片面將內(nèi)控管理視為整個(gè)財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)，導(dǎo)致內(nèi)部人員自身內(nèi)控意識(shí)滯后，開展和落實(shí)各項(xiàng)工作過(guò)程中，難以凸顯內(nèi)控管理實(shí)際約束價(jià)值，不同程度影響國(guó)企內(nèi)部健康、長(zhǎng)足發(fā)展。（三）內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足完善、高效的內(nèi)控管理制度，有助于為內(nèi)控管理工作高效化實(shí)施提供指導(dǎo)，但內(nèi)部控制制定是否到位，直接關(guān)乎整個(gè)國(guó)企內(nèi)控制度實(shí)施成效，應(yīng)對(duì)其高度重視，國(guó)企內(nèi)控工作中各職能部門對(duì)制度執(zhí)行和貫徹成效，對(duì)內(nèi)控制度全方位執(zhí)行產(chǎn)生直接的影響和干擾，決定國(guó)企生存及其未來(lái)發(fā)展。部分國(guó)企針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行力薄弱，最為關(guān)鍵的因素監(jiān)督力度不足，無(wú)法對(duì)其制度落實(shí)全過(guò)程做好監(jiān)控和把控，整個(gè)監(jiān)督工作難以實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋，監(jiān)管重點(diǎn)多處于表面，提供的力度缺少不足，影響其自身作用和價(jià)值。（四）內(nèi)控信息化建設(shè)亟待完善和優(yōu)化信息時(shí)代背景下，各類先進(jìn)技術(shù)為內(nèi)部控制優(yōu)化提供相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)，重視信息化完善和優(yōu)化工作，更有助于集成內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制，構(gòu)建高效化內(nèi)控信息化系統(tǒng)，從本質(zhì)層面解決各類問(wèn)題，確保內(nèi)控程序更具完善性、綜合性，最大限度凸顯內(nèi)部控制價(jià)值。受多方面因素的影響，內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，缺少內(nèi)在高效化交流和溝通，無(wú)法將相關(guān)崗位做好規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化分工，難以將具體責(zé)任落實(shí)于個(gè)人層面，影響整個(gè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性；第二，管控力度不足，國(guó)企資產(chǎn)缺少安全性。國(guó)企內(nèi)部固定資產(chǎn)管理是否具有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)際管控力度不足，難以實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相吻合，增加國(guó)企內(nèi)部固定資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)；第三，內(nèi)控信息化平臺(tái)建設(shè)力度不足。當(dāng)下內(nèi)控信息化建設(shè)缺少統(tǒng)一性，并未選取合理的信息技術(shù)搭建完善的信息化平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)目標(biāo)，無(wú)法提升國(guó)企內(nèi)控水平。（五）制度建設(shè)不夠完善高效、健全的內(nèi)控管理制度，是從本質(zhì)層面全方位落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控管理工作的前提和基礎(chǔ)，其中制度建設(shè)缺少完善性，無(wú)法有序開展各環(huán)節(jié)工作，內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施難以實(shí)現(xiàn)有章可循，不利于各環(huán)節(jié)工作實(shí)施，缺少相應(yīng)的科學(xué)性、合理性。由于國(guó)企內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)理念滯后，導(dǎo)致其制度制定過(guò)程中自身適用性較低，難以確保國(guó)企發(fā)展客觀需求，未結(jié)合國(guó)企未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃做好考量制定，導(dǎo)致整個(gè)制度可行性不足，影響整個(gè)內(nèi)部控制實(shí)施有效性。此外，隨著國(guó)企不斷創(chuàng)新和改革，內(nèi)部業(yè)務(wù)逐步增加，其制度應(yīng)跟隨時(shí)代發(fā)展主趨積極做好更新和優(yōu)化，進(jìn)一步確保其自身適用性，由于國(guó)企當(dāng)下內(nèi)控制度更新存在滯后性，與國(guó)企發(fā)展不相匹配，影響內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，無(wú)法保證國(guó)企各項(xiàng)活動(dòng)高效化開展和實(shí)施。（六）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人員高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人員，始終作為整個(gè)內(nèi)部控制主要實(shí)施者，其自身管理素養(yǎng)決定工作成效，當(dāng)下國(guó)企內(nèi)部控制管理人員自身素養(yǎng)有待提升，無(wú)法獲取較佳的成效，最為關(guān)鍵的因素包含以下兩方面：一方面，培訓(xùn)執(zhí)行力不足。從本質(zhì)層面分析，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主要是人才競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)企高度重視人員培訓(xùn)，制定完善的計(jì)劃和方案，但對(duì)其執(zhí)行力不足，并未將培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)估，影響人員參與培訓(xùn)主動(dòng)性和積極性。另一方面，引入內(nèi)控管理人員選拔缺乏完善性。招聘內(nèi)部控制管理人員時(shí)，并未結(jié)合實(shí)際狀況，過(guò)度重視其自身理論基礎(chǔ)，忽視其實(shí)踐技能，復(fù)合型人才占比較少，無(wú)法打造新時(shí)期內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，影響整個(gè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的實(shí)施，其自身工作效率及質(zhì)量有待提升。三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的對(duì)策（一）構(gòu)建科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制國(guó)企正式運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，面臨多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，自身具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力、防控水平較高，關(guān)乎國(guó)企未來(lái)發(fā)展成效，應(yīng)對(duì)其加以重視，確保國(guó)企內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序、合理實(shí)施。國(guó)企應(yīng)高度重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，按照現(xiàn)下生存和發(fā)展趨勢(shì)，積極匯總常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善、高效化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，客觀、系統(tǒng)分析不同活動(dòng)實(shí)施面臨的風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)性做好辨識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制前移，將其各類風(fēng)險(xiǎn)因子遏制于萌芽階段，建立全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制機(jī)制。針對(duì)國(guó)企各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)做好精準(zhǔn)辨識(shí)和監(jiān)督管控，創(chuàng)設(shè)較佳的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，并按照風(fēng)險(xiǎn)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)影響的程度做好分類，按照類別提供相應(yīng)的解決防范策略，確保各類風(fēng)險(xiǎn)得以把控，為國(guó)企良好發(fā)展保駕護(hù)航。（二）宣傳教育，提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)需持有正確的思想觀念，以正確的思想觀念為導(dǎo)向，積極驅(qū)動(dòng)行為，獲取較佳的管理成效。國(guó)企內(nèi)部管理層應(yīng)發(fā)揮自身首級(jí)作用，為其他職工做以典范，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，從思想層面予以強(qiáng)化，掌握強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要價(jià)值和必要性，并將其落實(shí)于實(shí)踐中，實(shí)現(xiàn)知行合一，引領(lǐng)其他職工做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，提高國(guó)企內(nèi)部控制水平。國(guó)企需積極開辟和擴(kuò)展宣傳渠道和途徑，做好思想觀念宣傳，確保職工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，并非屬于單一部門或人員的工作，需全體人員給予重視，并全方位做好協(xié)調(diào)和融合，職工樹立正確的內(nèi)控理念，為后續(xù)內(nèi)部控制工作高效化建設(shè)做以支撐，獲取較佳的工作成效。管理層需動(dòng)態(tài)化更新意識(shí)，動(dòng)態(tài)化改善和調(diào)整內(nèi)部控制實(shí)施存在不合理內(nèi)容，將其與業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與其他管理統(tǒng)一化、同步化。（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力度內(nèi)部控制制度執(zhí)行成效決定內(nèi)控實(shí)施的效果，兩者相互聯(lián)動(dòng)，制度制定具有完善性，但其執(zhí)行力薄弱，仍無(wú)法獲取較佳的工作成效。為進(jìn)一步強(qiáng)化制度執(zhí)行力，確保國(guó)企內(nèi)控制度落于實(shí)處，為各項(xiàng)工作開展提供指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源科學(xué)、合理化配置和應(yīng)用，為達(dá)成該目標(biāo)建議全方位落實(shí)監(jiān)督和追責(zé)懲戒制度，內(nèi)部控制制度無(wú)法執(zhí)行到位，最為重要的原因是違反或不按照相關(guān)制度實(shí)施的行為未進(jìn)行懲處。為高效化將內(nèi)控制度落于實(shí)處，需結(jié)合國(guó)企發(fā)展實(shí)際狀況，有必要構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異職工給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之違規(guī)行為做好約束和懲處，嚴(yán)厲懲處各類不合規(guī)行為，保證內(nèi)部控制高效化落實(shí)，為國(guó)企內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施提供支持。執(zhí)行力始終作為制度的生命和靈魂，需對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，并將其執(zhí)行結(jié)果與薪酬、晉升等做好聯(lián)動(dòng)，規(guī)范人員執(zhí)行行為，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的價(jià)值和約束力。（四）提高企業(yè)內(nèi)部信息的溝通效率高效的內(nèi)部信息溝通，為內(nèi)部控制實(shí)施提供良好的支撐，應(yīng)對(duì)其加以重視，主要因國(guó)企實(shí)施內(nèi)部控制工作，其包含人員、生產(chǎn)流程較多，需最大限度確保各部門做好協(xié)調(diào)和合作，構(gòu)建良好的交流，提高信息資源傳輸有效性，助力內(nèi)部控制實(shí)施高效化。信息化背景下，合理選取先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控信息平臺(tái)，并將其與其他部門計(jì)算機(jī)聯(lián)動(dòng)，為人員構(gòu)建交流的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，促使各部門信息系統(tǒng)完美銜接，獲取全面、精準(zhǔn)的信息，并對(duì)信息實(shí)際變化趨勢(shì)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)做好關(guān)注。同時(shí)，需強(qiáng)化交流協(xié)作工作，促使各崗位職責(zé)合理分工，實(shí)施權(quán)責(zé)制，確保工作任務(wù)落實(shí)于個(gè)人層面，并將崗位職責(zé)具體內(nèi)容滲透于各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批流程中，提高內(nèi)部溝通和交流水平，獲取較佳的內(nèi)部控制管理成效。需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部信息平臺(tái)的建設(shè)，應(yīng)重視安全和合規(guī)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)多措并舉保證信息安全、可靠，避免其內(nèi)部信息存在泄露風(fēng)險(xiǎn)，以及動(dòng)態(tài)化關(guān)注國(guó)家法律政策，確保其信息平臺(tái)建設(shè)具有合規(guī)性，推動(dòng)各層級(jí)、各部門及各人員溝通、協(xié)調(diào)和配合，形成齊抓共管的良好態(tài)勢(shì)。（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)性發(fā)展，國(guó)企面臨競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，為從多個(gè)企業(yè)中脫穎而出，應(yīng)做好創(chuàng)新和改革，持續(xù)將內(nèi)部控制視為核心抓手，并優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度，將其落于實(shí)處，獲取較佳的內(nèi)部控制管理成效。為從本質(zhì)層面促使內(nèi)部控制制度有效完善和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)運(yùn)作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，按照相關(guān)規(guī)范和要求制定完善的監(jiān)督管理制度，需結(jié)合國(guó)企內(nèi)部控制實(shí)施狀況，不斷將其監(jiān)督管理機(jī)制做好優(yōu)化和改善，對(duì)其實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督工作，掌握實(shí)施中存在的關(guān)鍵缺陷，以此為基礎(chǔ)不斷優(yōu)化監(jiān)督管理制度，定期做好內(nèi)部控制做好評(píng)價(jià)，驗(yàn)證檢驗(yàn)日常監(jiān)督活動(dòng)實(shí)施狀況。需強(qiáng)調(diào)的是，監(jiān)督管理制度的優(yōu)化應(yīng)保證動(dòng)態(tài)化，結(jié)合國(guó)企自身生存和發(fā)展實(shí)際狀況，持續(xù)性做好更新和改善，增強(qiáng)監(jiān)督管理制度的適用性及可行性。（六）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)內(nèi)部控制人員自身素養(yǎng)決定整個(gè)內(nèi)部控制成效，應(yīng)對(duì)其加以重視，深究其成因最為關(guān)鍵的是培訓(xùn)執(zhí)行力不足，招聘和選拔不足，需結(jié)合實(shí)際狀況，精準(zhǔn)性提出相應(yīng)的策略和方法，做好以下兩方面工作：一方面，加大內(nèi)部控制培訓(xùn)執(zhí)行力。應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理人員自身薄弱點(diǎn)，制定完善的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，全方位監(jiān)督培訓(xùn)執(zhí)行狀況，對(duì)其培訓(xùn)成效做好評(píng)估工作，并將培訓(xùn)成效與薪酬、晉升做好聯(lián)動(dòng)，顯著提升綜合素質(zhì)水平。最大限度使用信息化手段和方法，積極引入先進(jìn)的管理方法和模式，可定期做好培訓(xùn)工作，積極掌握培訓(xùn)中不足以及相關(guān)建議，確保整個(gè)內(nèi)部控制管理水平提升。另一方面，