探究企業(yè)全面預算管理的實施難點與應對措施

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟市場的完善程度和競爭激烈程度均有所提升，為了在保持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展優(yōu)勢的基礎(chǔ)上開辟新的市場份額，也為了鞏固企業(yè)的地位，加強全面預算管理實在必要。于任何一個參與市場競爭的企業(yè)而言，全面預算管理工作絕不僅僅是一種管理手段，更是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的核心與關(guān)鍵，涉及全員參與、全過程管理、全方位滲透。截至目前，國內(nèi)有關(guān)企業(yè)全面預算管理的研究越來越多，其中不乏一些成功的經(jīng)驗和先進的方法，企業(yè)參考和借鑒這些方法并結(jié)合自身實際情況制定適用的全面預算管理策略，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要指導意義。一、企業(yè)全面預算管理的特點分析企業(yè)全面預算管理工作具有三大特點，以下內(nèi)容將具體分析全面預算管理工作的主要特點。第一，企業(yè)全面預算管理工作具有全員參與的特點。為了開展企業(yè)全面預算管理工作，需要調(diào)動銷售部門、生產(chǎn)部門、運營部門、宣傳推廣部門等各個部門的參與，上到企業(yè)的管理層、下到企業(yè)的一線基層工作人員，都需要參與到全面預算管理工作中。各部門之間不僅實現(xiàn)信息的共享，而且要層層落實職責、逐層承接壓力和挑戰(zhàn)，共同為企業(yè)的全面預算管理工作付出努力、為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。在全員參與的過程中，企業(yè)內(nèi)部的人力資源、物力資源、財力資源均可以實現(xiàn)合理配置。第二，企業(yè)全面預算管理工作具有全過程控制的特點。大多數(shù)企業(yè)為了提高全面預算管理工作的質(zhì)量和效果，會將這項工作視為企業(yè)內(nèi)最為常規(guī)的一項工作，各項其他工作均與該項工作相配合。值得重視的是，這一工作并非僅僅是事前管理，還包括事中管理和事后管理[1]。事前管理是指在預算配置之前對各業(yè)務進行分析和評估，事中管理是指在預算執(zhí)行過程中對之前工作進行監(jiān)督和管理，事后管理是指結(jié)合預算的執(zhí)行情況分析不足之處以及可改進的方面。全面預算管理工作并非一項粗略的任務，相反具有精細化的特點，能夠助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。第三，企業(yè)全面預算管理工作具有考核多面、多要求、多人員的特點。必要的考核同樣是保證工作質(zhì)量的關(guān)鍵，考核的目的并非為了懲罰，而是為了發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，與之相關(guān)的考核是一種全面考核的形式，通過考核確定企業(yè)預算管理的方向和目標是否準確，保證預算執(zhí)行目標與企業(yè)的實際情況之間的偏差維持在合理范圍內(nèi)。對企業(yè)全面預算管理工作的考核包括結(jié)果考核、過程考核以及人員考核，實行考核能夠最大限度地調(diào)動工作人員的工作積極性。二、企業(yè)全面預算管理的價值分析第一，全面預算管理工作能夠理清企業(yè)的發(fā)展方向、指明經(jīng)營戰(zhàn)略、糾正偏差。中小型企業(yè)的短期經(jīng)營戰(zhàn)略將影響長遠發(fā)展狀況，大型企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略是影響企業(yè)口碑與地位的關(guān)鍵所在，做好預算管理工作能夠視企業(yè)需求提前做好相應的規(guī)劃，主要是通過對企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展狀況、業(yè)務內(nèi)容以及資金情況進行分析，以保證規(guī)劃的正確性、科學性和可操作性。從發(fā)展的角度來看，為企業(yè)制定的階段性經(jīng)營戰(zhàn)略目標是對企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化形式。與此同時，通過開展全面預算管理工作，能夠幫助企業(yè)認清形勢和自身實際情況，對不合理的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展方向進行調(diào)整。第二，全面預算管理工作能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部組成和組織結(jié)構(gòu)。在開展全面預算管理工作之后，企業(yè)內(nèi)各個部門之間的工作、聯(lián)絡、錯誤將得到更加直觀、高效率的展示，方便管理層人員對內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，確保每個工作崗位上配置相對應的專業(yè)人士。作為補充，員工的績效考核、工作細則可串聯(lián)于一起，實現(xiàn)對工作人員獎勵、工作內(nèi)容的實時和科學調(diào)整，使得企業(yè)內(nèi)部組成得到優(yōu)化[2]。更重要的是，除了實現(xiàn)對人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化之外，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部物力資源進行優(yōu)化，避免產(chǎn)生浪費。第三，全面預算管理工作能夠幫助企業(yè)提升經(jīng)營效率和經(jīng)濟利益。企業(yè)開展全面預算管理工作之后所生成的報告能夠作為企業(yè)經(jīng)營管理層制定決策的參考依據(jù)，經(jīng)營管理層所獲得的信息反饋更加真實有效，企業(yè)經(jīng)營管理層的決策能夠與企業(yè)的實際情況相關(guān)聯(lián)，在這種情況下，企業(yè)能夠創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。三、企業(yè)全面預算管理實施的難點（一）編制工作比較復雜企業(yè)實施全面預算管理工作的一大難點在于預算編制，預算編制是一項比較復雜的過程，受諸多因素的影響。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的思想意識會直接影響預算編制的合理性，若領(lǐng)導層對全面預算管理工作并不重視，則中低級工作人員的工作態(tài)度將直接受其影響，編制與實際出入較大的情況實屬常有。若進一步來看，編制還與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃存在出入，不利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)和綜合發(fā)展。綜合整個經(jīng)濟市場情況來看，不乏企業(yè)將全面預算管理單純化和簡單化，僅作為財務管理的一項內(nèi)容，將這項工作安排給財務管理工作人員負責，不僅加大了財務部門的工作壓力和任務量，而且無法保障預算編制的完整、有效性。值得關(guān)注的是，預算編制方法的選擇同樣是一項復雜的任務，方法選擇不當對質(zhì)量的影響同樣不容忽視[3]。比如，一些企業(yè)以年度為單位開展預算編制工作，容易導致預算編制不合理，導致企業(yè)經(jīng)營的過程無法得到有效控制。整個年度之內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)諸多因素的變動對整個預算編制產(chǎn)生影響，而企業(yè)并未采取相應的應對策略，也容易導致預算編制不合理。（二）預算執(zhí)行欠缺規(guī)范企業(yè)實施全面預算管理工作的一大難點在于落實執(zhí)行，落實和執(zhí)行屬于一項實踐工作，受工作人員和預算流程的影響，預算落實與執(zhí)行過程中的標準化程度并不高。首先，企業(yè)內(nèi)若缺乏標準的預算執(zhí)行制度，對預算執(zhí)行工作進行約束，會導致預算執(zhí)行工作比較混亂，各部門之間不僅無法實現(xiàn)信息共享，甚至會在預算執(zhí)行工作中出現(xiàn)隨意性和主觀性。如此一來，企業(yè)的預算編制成為一紙空談。其次，預算落實以及執(zhí)行的流程模糊、標準較低，工作人員在執(zhí)行預算的過程中缺少參考標準，工作人員對于如何執(zhí)行預算常常是“一頭霧水”。除財務部門之外，其他部門在參與預算執(zhí)行過程中并未表現(xiàn)出明顯的積極性，甚至一些預算執(zhí)行手續(xù)比較煩瑣，職能管理部門在執(zhí)行預算的過程中過于死板，不僅會影響預算執(zhí)行的科學性，還有可能給企業(yè)造成不必要的風險、影響企業(yè)內(nèi)業(yè)務的正常開展，如此一來，預算執(zhí)行效果可能脫離企業(yè)的實際情況。（三）相關(guān)考核機制不佳企業(yè)實施全面預算管理工作的一大難點在于考察與檢驗，考察與檢驗的針對對象是預算、落腳點在于項目和工作人員預算考核是對預算執(zhí)行效果的檢驗，也是優(yōu)化企業(yè)預算管理工作的一種手段，開展科學的考核工作并非易事。首先，一部分企業(yè)缺少對預算執(zhí)行效果的考核。在企業(yè)預算執(zhí)行結(jié)束之后，僅僅是對實際執(zhí)行結(jié)果和計劃預算之間的差距進行分析，無法為企業(yè)長期的經(jīng)營發(fā)展提供參考條件。一部分企業(yè)雖然建立了預算考核的規(guī)定，但在企業(yè)實際經(jīng)營過程中并未落實對預算的考核，導致企業(yè)的考核機制僅僅是“表面工程”。其次，一部分企業(yè)所采取的預算考核機制直接套用了其他企業(yè)的成熟制度，與企業(yè)的實際情況并不相符，在企業(yè)內(nèi)并不適用，影響企業(yè)預算考核工作的質(zhì)量。更重要的是，在考核之后缺乏對工作人員的獎勵和懲處，導致工作人員的積極性無法得到調(diào)動，預算考核機制缺少對工作人員的約束。（四）欠缺預算管理人才企業(yè)實施全面預算管理工作的一大難點在于工作人員，工作人員的專業(yè)能力是影響預算管理工作質(zhì)量的核心，我國大多數(shù)企業(yè)預算管理人才比較有限、專業(yè)內(nèi)容比較片面，人才的綜合性比較差，不足以勝任復雜的工作，使得工作質(zhì)量與效果大打折扣。首先，企業(yè)內(nèi)缺少對預算管理人才的培訓，也因為各種因素限制無法招聘到高質(zhì)量的預算管理人才，人才缺乏主動提升個人專業(yè)能力的意識、缺乏對待預算管理工作的責任意識，又因企業(yè)內(nèi)缺乏相關(guān)培訓，導致工作人員的個人能力無法應對復雜的預算管理工作。其次，隨著信息化時代的到來，企業(yè)內(nèi)大多數(shù)預算管理人才不具備過硬的信息技術(shù)使用能力，采取的預算管理方式比較傳統(tǒng)、單一，企業(yè)內(nèi)預算管理工作并不符合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展要求，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。四、企業(yè)全面預算管理的應對策略（一）提升預算編制科學性為了全面提升企業(yè)預算管理工作的質(zhì)量，要正視企業(yè)預算編制方面的難點，提升預算編制的科學性。首先，自上而下地提升對預算管理相關(guān)工作的關(guān)注與重視，經(jīng)營管理者從“大局觀”出發(fā)進行總體規(guī)劃，普通工作人員從“個人觀”出發(fā)執(zhí)行和落實，圍繞企業(yè)的總體發(fā)展計劃和階段性發(fā)展計劃制定預算編制。企業(yè)過去的經(jīng)驗和數(shù)據(jù)能夠作為預算編制的參考[4]。除了預算管理人員參與企業(yè)的預算編制之外，企業(yè)的“智囊團”可以為預算編制工作提供意見。如此一來，預算編制工作的科學性可以得到保障。其次，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營項目和業(yè)務內(nèi)容選擇恰當?shù)念A算編制方法。企業(yè)上一年度的預算編制情況和實際執(zhí)行情況固然可以為本年度的預算編制工作提供參考，但企業(yè)仍然要結(jié)合本年度的發(fā)展規(guī)劃制定短期的預算管理計劃，還可以在預算編制工作中添加和運用信息技術(shù)手段作為輔助工具。如此一來，不僅預算編制工作的科學性得到保障，還能大大提升預算編制工作的效率。（二）加強預算執(zhí)行規(guī)范性為了全面提升企業(yè)預算管理工作的質(zhì)量，要正視企業(yè)預算執(zhí)行方面的難點，加強對預算執(zhí)行的規(guī)范性。首先，企業(yè)要成立一套完整的預算執(zhí)行管理制度，實施各主體責任明晰化，確保預算執(zhí)行工作可以順利開展。其次，明確規(guī)定預算執(zhí)行工作的業(yè)務流程，為執(zhí)行人員提供參考標準。對于緊急執(zhí)行業(yè)務和普通執(zhí)行業(yè)務采取不同的預算執(zhí)行流程，適當簡化執(zhí)行步驟，減輕工作人員的工作量，也能有效提升預算執(zhí)行效率。更重要的是，為了調(diào)動全員參與預算執(zhí)行工作，企業(yè)可以定期召開員工大會，在會議中強調(diào)其他部門工作人員在預算執(zhí)行中的作用、指出預算執(zhí)行的要點和關(guān)鍵點，避免預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)隨意性和主觀性的情況。當預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不可調(diào)和的矛盾，預算執(zhí)行人員要及時將問題上報至編制部門，經(jīng)編制部門商討和調(diào)整后再行實施。（三）健全預算的考核機制為了全面提升企業(yè)預算管理工作的質(zhì)量，要正視企業(yè)預算考核方面的難點，完善和優(yōu)化預算考核機制。首先，企業(yè)可以聘請專業(yè)的專家結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定符合企業(yè)發(fā)展需求的預算考核機制。為了調(diào)動全員積極配合預算考核機制，企業(yè)可以將考核的結(jié)果與工作人員的績效、提升發(fā)展空間相結(jié)合，還可以讓工作人員在意見箱中對企業(yè)的預算考核機制提出意見。如此一來，在集眾人之智的情況下，企業(yè)的預算考核機制會越來越完善、更加符合企業(yè)的實際情況。行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的預算考核經(jīng)驗固然可以作為企業(yè)制定預算考核機制的參考，但不可一味照搬，還應當結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求進行調(diào)整。企業(yè)還可以通過參加行會的形式，與其他企業(yè)之間開展溝通，共享發(fā)展經(jīng)驗[5]。其次，一個完整的考核機制除了對結(jié)果進行考核之外，還要負責對預算執(zhí)行過程、預算編制內(nèi)容進行考核，預算執(zhí)行過程中主要考核工作人員的工作態(tài)度和工作表現(xiàn)，預算編制內(nèi)容中主要考核內(nèi)容的科學性和有效性。（四）構(gòu)建預算人才的隊伍為了全面提升企業(yè)預算管理工作的質(zhì)量，要正視企業(yè)預算人才隊伍構(gòu)建方面的難點，盡可能構(gòu)建一個專業(yè)的預算人才隊伍，為預算管理工作的落實提供人員保障。首先，企業(yè)要開展對預算人才的定期培訓，培訓內(nèi)容主要包括三個方面。第一方面，對預算人才的實踐經(jīng)驗進行培訓，邀請專業(yè)培訓人員、經(jīng)驗豐富的老員工向預算管理隊伍傳授實踐經(jīng)驗，豐富企業(yè)內(nèi)部預算人員的知識儲備。第二方面，對預算人員的現(xiàn)代化信息技術(shù)能力進行培訓，邀請技術(shù)人才在企業(yè)內(nèi)部進行指導，并定期檢查企業(yè)內(nèi)信息設備的質(zhì)量，為預算人員開展工作提供保障。第三方面，對預算人員的思想意識進行培訓，以優(yōu)秀的企業(yè)文化洗禮預算人員的思想，提升預算人員的責任意識，在預算管理工作中投入更大的熱情。