記賬憑證填制的實務(wù)操作-通用

記賬憑證填制的實務(wù)操作記賬憑證填制的實務(wù)操作會計實務(wù)操作的三大基本循環(huán)填制會計憑證登記會計賬簿編制會計報表本實驗課操作內(nèi)容

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。

相關(guān)知識鏈接一、原始憑證

原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

1.原始憑證分類按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，從其他單位或個人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。1.原始憑證分類按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證累計憑證匯總憑證在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證如：“限額領(lǐng)料單”。根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計憑證定期編制的。如“發(fā)料憑證匯總表”等。一、原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：甲車間2007年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務(wù)留存自制原始憑證限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間2007年8月編號2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉庫：第二倉庫材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用計劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料負責人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.5500李金500孫明王文15008.191000李金1000孫明王文5008005000合計2000四、財務(wù)部門記賬累計原始憑證發(fā)料憑證匯總表

2007年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計88400匯總原始憑證2.原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求（2）原始憑證的填制要求填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項基本要求：①必須真實。②必須完整、清楚、正確。③必須及時。一、原始憑證3．原始憑證的審核①填制是否及時，②內(nèi)容是否真實完整，③書寫是否清楚規(guī)范，④項目是否填寫齊全，⑤經(jīng)濟內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，⑥數(shù)字的填寫是否規(guī)范，⑦計算是否準確，⑧大小寫金額是否一致等，⑨有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況，⑩還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。一、原始憑證二、記賬憑證

記賬憑證是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會計憑證。1.記賬憑證的概念通用記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的會計分錄

2.記賬憑證的分類付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的會計分錄

轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的會計分錄二、記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制(1)記賬憑證的基本內(nèi)容①記賬憑證的名稱；②填制日期和編號；③經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；④借方和貸方賬戶（科目）、金額；⑤會計主管、記賬、復核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。二、記賬憑證記賬憑證書寫注意事項壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零￥十萬仟佰元角分整記賬憑證的編號分號：按照記賬憑證類別，分別編號。銀行存款收款憑證銀收001

銀行存款付款憑證銀付001

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收001

現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付001

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字001總號：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號。實務(wù)中，一般由復合人員統(tǒng)一編號。我們主要研究的是通用記賬憑證，適用于所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編號按照習慣和方便考慮可以三位編碼：001，但中間不能跳號，遇到復合會計分錄，一頁記賬憑證寫不完的，可以順延，如：038-1/2

記賬憑證

2007年8月28日會計主管：張小雷稽核：章占出納：劉程制單：芮華摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費購文具銀行存款ⅹ銀行

合計編號108記賬憑證格式（通用）附件2張內(nèi)容要點￥100000100000100000100000￥

當一項業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時，為了避免重復記賬