內(nèi)控在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，其管理水準(zhǔn)將會對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生較大影響，但是在實際管理過程中仍存在不少問題。而實施內(nèi)部控制則能夠有效對財務(wù)管理工作的高效開展起到推動作用，不但有利于企業(yè)財務(wù)狀況的改善，而且還能有利于企業(yè)效益的提升，為此必須要予以充分重視。一、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是根據(jù)科學(xué)合理的控制方法、程序和措施，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行限制和規(guī)范，有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確保企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性的全面、嚴(yán)格的控制體系。內(nèi)部控制的五個要素包括特定控制條件、風(fēng)險評估、控制活動、溝通和監(jiān)督。第一，內(nèi)部環(huán)境。確定構(gòu)成其余四個元素基礎(chǔ)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)注釋。第二，風(fēng)險評估。為識別和評估風(fēng)險設(shè)定明確的目標(biāo)；從業(yè)務(wù)規(guī)模的角度識別、分析和管理風(fēng)險；考慮潛在欺詐；識別和評估對內(nèi)部控制有重大影響的變更。第三，檢查。管理層應(yīng)制定控制措施，幫助將實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險降低到可接受的水平，并采取政策和程序來實施控制措施，選擇和確定支持實現(xiàn)目標(biāo)的總體控制政策。第四，息和通信。在互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時代，信息和通信尤為重要。企業(yè)無法在其內(nèi)部控制活動中獲得內(nèi)部和外部信息溝通和協(xié)調(diào)。它提供及時、準(zhǔn)確和高效的信息傳輸，并加強業(yè)務(wù)管理和控制。第五，持續(xù)監(jiān)控、獨立評估或兩者相結(jié)合來控制內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)管理是價值管理體系。通過運用資本等指標(biāo)進行財務(wù)預(yù)測、分析、結(jié)算和控制，可以更好地管理企業(yè)資產(chǎn)收購、資本融資和利潤分配的成本、收益和利潤[1]。目前，對企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)有不同的看法。比如說利潤最大化的目的是認(rèn)為利潤代表企業(yè)創(chuàng)造的新財富。利潤越多，企業(yè)擁有的財富就越多，離目標(biāo)越近。通過企業(yè)的財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造附加值和財富，并利用企業(yè)的盈利能力評估其盈利能力。再比如說，優(yōu)化企業(yè)價值涉及最佳的財務(wù)結(jié)構(gòu)，充分考慮現(xiàn)金的時間價值和風(fēng)險，以及現(xiàn)金和工資之間的關(guān)系，通過合理的工作實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為股東創(chuàng)造最大的財富，管理企業(yè)財務(wù)。當(dāng)班級群回歸正軌時，作為群主的老師不妨再多動一點腦筋，多投入一份熱情，讓這個“群落”真正鮮活起來，煥發(fā)勃勃生機。二、內(nèi)控在企業(yè)財務(wù)管理中的作用（一）企業(yè)資產(chǎn)安全保證在企業(yè)財務(wù)管理中，關(guān)鍵的工作是確保企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制能夠有效地控制企業(yè)業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)和材料，并對企業(yè)的資產(chǎn)和材料采用適當(dāng)?shù)膿?dān)保方式，使財產(chǎn)和材料的完整性不受損害。內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容已由企業(yè)高級管理人員多次協(xié)商確定，制度中嚴(yán)格規(guī)定了處置主體相關(guān)資產(chǎn)的程序和程序[2]。內(nèi)部控制要求企業(yè)各部門對所負(fù)責(zé)的工作進行嚴(yán)格管理，同時要求各部門相互制約，進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。實施內(nèi)部控制還可以防止某些非法活動的發(fā)生，并顯著促進企業(yè)的運作和發(fā)展。（二）會計信息真實準(zhǔn)確實施財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，可以提高財務(wù)管理會計工作質(zhì)量，以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，保證會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，具體會計數(shù)據(jù)流程中審計、審查、匯總等相關(guān)步驟可以有效控制任何基于內(nèi)部控制的關(guān)系。檢查會計資料內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)資料中存在的問題，第一時間進行解決，確保會計資料內(nèi)容的準(zhǔn)確性，這不僅提高了財務(wù)管理的效率，而且避免了企業(yè)資產(chǎn)的流失，使企業(yè)的財務(wù)管理能夠更有效地進行。（三）企業(yè)經(jīng)濟效益提高企業(yè)內(nèi)部管理直接關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展，而財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，也會對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。財務(wù)管理在運營鏈接中提供有價值的數(shù)據(jù)和內(nèi)容，以鼓勵企業(yè)組織后續(xù)的經(jīng)濟活動。通過內(nèi)部控制，可以更準(zhǔn)確、更高效地進行財務(wù)管理。內(nèi)部控制制度對企業(yè)資金的運用、規(guī)劃和運作進行了詳細(xì)規(guī)定[3]。通過完善和運用內(nèi)部控制制度進行財務(wù)管理，增強了資金的流動性，企業(yè)資金運用也走上了合理的道路。內(nèi)部控制主要對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生約束力，使企業(yè)在合理使用資金的基礎(chǔ)上，促進經(jīng)濟效益的提高。三、內(nèi)控在企業(yè)財務(wù)管理中的問題（一）內(nèi)控制度建設(shè)不全面近年來，我們已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，但這一制度的實施相對緩慢。在計劃經(jīng)濟條件下，許多公司認(rèn)為內(nèi)部控制會導(dǎo)致該部門受到限制，從而影響公司的經(jīng)濟效益。因此，沒有內(nèi)部控制機制。雖然一些企業(yè)實施了內(nèi)部控制制度，但并沒有確保其有效實施。此外，監(jiān)事會和審計委員會在企業(yè)內(nèi)部沒有發(fā)揮真正的作用，機制效率低下，資源不足。（二）預(yù)算控制流于形式預(yù)算管理與控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，對提高企業(yè)財務(wù)管理效率有著積極的影響。目前，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理和控制只是形式上的，已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。很明顯，大多數(shù)員工對全面預(yù)算了解不夠，無法分析全面預(yù)算管理中存在的問題，無法實際執(zhí)行預(yù)算、制定和實施計劃。不同意全面預(yù)算法，不根據(jù)實際業(yè)務(wù)或趨勢對預(yù)算和規(guī)劃進行全面控制。此外，預(yù)算編制方法主要以概算為主，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和合理性，限制或盲目使用商業(yè)活動。另外，預(yù)算執(zhí)行過程中存在預(yù)算執(zhí)行不正確、預(yù)算目標(biāo)不成比例、企業(yè)不同部門之間缺乏協(xié)調(diào)溝通等問題，使企業(yè)無法實施資源削減或發(fā)展戰(zhàn)略。此外，許多企業(yè)缺乏科學(xué)、充分的預(yù)算評價機制，預(yù)算評價指標(biāo)不夠全面、具體，不能充分體現(xiàn)預(yù)算評價的抑制和促進作用。（三）資金與監(jiān)管不足從財務(wù)角度來看，目前大多數(shù)企業(yè)在融資問題上做出錯誤決定，使用國內(nèi)資金籌集資金，僅限于短期銀行貸款，并向企業(yè)申請政府補貼，而且沒有其他可用的資金來源，比如債務(wù)危機的緊急儲備。投資決策失誤導(dǎo)致資本鏈盲目擴張和斷裂；財務(wù)規(guī)劃不善，對公司財務(wù)運營控制不力，給公司造成了財務(wù)困難。然而，目前我國內(nèi)部控制往往處于缺乏監(jiān)督的狀態(tài)，工作中存在的問題沒有得到足夠的重視。因此，公司內(nèi)部管理傾向于強調(diào)形式化和輕量化的方法，其發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力較弱，弱化了內(nèi)部控制機制對管理成果的研究過程。因此，企業(yè)管理中經(jīng)常發(fā)生倫理和法律沖擊，企業(yè)資本受到嚴(yán)重?fù)p害。四、財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制對策（一）建立健全財務(wù)內(nèi)控制度有效的財務(wù)控制系統(tǒng)應(yīng)特別包括公司的財務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)算等系統(tǒng)。內(nèi)部財務(wù)控制體系的實施和完善，確保企業(yè)整體財務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。實體的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，一方面是將相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)集成到公司的財務(wù)管理系統(tǒng)中，該系統(tǒng)管理整個過程并提供預(yù)防性保護。在處理財務(wù)管理問題時，相關(guān)人員必須明確自己的職責(zé)和業(yè)務(wù)管理職責(zé)，禁止個人獨立管理整個業(yè)務(wù)流程。（二）加強財務(wù)管理內(nèi)部控制特別是要確保企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)的合理組織。一是最高決策機構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算和決算，并應(yīng)確定責(zé)任和首席財務(wù)會計官的機構(gòu)，預(yù)算委員會應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行。二是完善公司財務(wù)管理制度，實行分級管理，推進公司財務(wù)管理規(guī)范化。我們實施對公司金融中心的集中管理，加強對公司銀行賬戶的管理，防止“私人持有公共資金”，確保公司銀行賬戶信息的真實性和效率，改善公司資金、預(yù)算和資產(chǎn)管理[5]。三是要明確財務(wù)組織的職責(zé)和工作秩序，創(chuàng)建完善的企業(yè)財務(wù)組織，財務(wù)中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)金融資產(chǎn)的管理，以及企業(yè)財務(wù)制度的編制、組織和實施，確保企業(yè)資金安全的財務(wù)計劃和預(yù)算。同時，如果財務(wù)領(lǐng)域的職責(zé)劃分不適當(dāng)，應(yīng)建立充分有效的財務(wù)業(yè)務(wù)流程，以確保財務(wù)安全，提高企業(yè)財務(wù)管理效率。（三）健全完善科學(xué)預(yù)算體系企業(yè)預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分。首先，針對企業(yè)預(yù)算管理相對薄弱的問題，加強企業(yè)預(yù)算管理，從整體上分析企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，創(chuàng)建全面、科學(xué)的預(yù)算管理體系。強化預(yù)算管理的管理意識，成立預(yù)算管理專家組，明確預(yù)算執(zhí)行部門的職責(zé)和機構(gòu)，科學(xué)規(guī)劃、執(zhí)行和糾正預(yù)算。同時，要進一步改進企業(yè)的預(yù)算編制流程，擴大全體員工的參與，企業(yè)預(yù)算的編制可以自上而下，可以充分利用各部門的實際工作需要和人力資源建議，并根據(jù)各部門當(dāng)前的業(yè)務(wù)趨勢，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和完整性。此外，應(yīng)特別注意部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，及時反饋行業(yè)特點，及時完成預(yù)算計劃，以確保業(yè)務(wù)效率。其次，要明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制方法。部分企業(yè)采用靈活的預(yù)算編制和固定的預(yù)算編制方法，這些方法相對簡單，任何科學(xué)都不知道。在這種類型的預(yù)算編制中，去年的大部分支出被用作基線預(yù)算數(shù)據(jù)，但沒有根據(jù)實際情況進行調(diào)整，造成財務(wù)損失。在此基礎(chǔ)上，有必要在彈性預(yù)算中引入零基本預(yù)算，并根據(jù)現(xiàn)狀和趨勢進行修訂，比如說行政、旅行和招待的預(yù)算更為現(xiàn)實等。此外，要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的定期反饋和監(jiān)督，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度和最終結(jié)果，及時糾正預(yù)算偏差，完善預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算審批流程，更好地控制預(yù)算執(zhí)行，避免實際支出與預(yù)算發(fā)生重大差異，建立不相容的責(zé)任體系，避免過度預(yù)算支出[6]。（四）優(yōu)化資金管理針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，應(yīng)該結(jié)合實際，從投資和融資兩個角度入手，重點做好資金管理使用方式方法，對融資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，促進資金使用管理向規(guī)范化和科學(xué)化轉(zhuǎn)變。一是加強形勢分析和資金管理風(fēng)險研判。重點要圍繞企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境及市場形勢變化，對各種情況進行預(yù)判，了解企業(yè)資金管理狀況，有針對性地加強資金管理，提高資金風(fēng)險管控能力。二是拓寬企業(yè)融資渠道。按照企業(yè)年度預(yù)算及資金管理促使，積極穩(wěn)妥拓展融資渠道和途徑，重點是要圍繞企業(yè)資金狀況，加強資金管控，防止資金鏈斷裂，基于以上考慮，企業(yè)必須在融資方面進行科學(xué)統(tǒng)籌，最大限度地避免債務(wù)結(jié)構(gòu)性風(fēng)險，防止出現(xiàn)資金風(fēng)險。三是要做好科學(xué)決策。必須從企業(yè)發(fā)展角度科學(xué)謀劃投資規(guī)劃，嚴(yán)格做好投資方案及規(guī)模審批，尤其是在決策方面要做到科學(xué)化，保障企業(yè)資金鏈順暢，并提高財務(wù)管理和資金管控水平。（五）完善內(nèi)控自我評價內(nèi)部控制自我評價能夠發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制過程中存在問題，直接影響員工的積極性和創(chuàng)新性。中國企業(yè)可能測試定期或不正確控制自我評估，結(jié)合企業(yè)具體情況，完善和優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)審計體系的建立，建立分配激勵和評價機制，既能調(diào)動審計人員的積極性，又能促進審計工作質(zhì)量的提高，節(jié)約企業(yè)管理成本，為員工工作創(chuàng)新提供更有效博弈[7]。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制監(jiān)督審查中的作用，運用控制自我評價方法，對企業(yè)加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序以及業(yè)務(wù)運營和風(fēng)險控制程序。此外，控制自我評估的目的是讓人們了解哪里存在缺陷和可能的后果，調(diào)整審計工作的戰(zhàn)略重點，向全面風(fēng)險管理和全面運營管理邁進。（六）樹立風(fēng)險防控意識完善企業(yè)風(fēng)險評估體系，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建穩(wěn)健預(yù)警機制。首先，要建立一個獨立于財務(wù)部門、具有完善財務(wù)管理技能的風(fēng)險評估部門。根據(jù)企業(yè)的實際情況，有必要建立評價體系，以財務(wù)管理工作為核心，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)活動的各個環(huán)節(jié)，合理設(shè)置評價指標(biāo)，準(zhǔn)確評估財務(wù)管理工作的實際狀況。其次，我們必須能夠根據(jù)評估結(jié)果建立風(fēng)險自動預(yù)警系統(tǒng)。在決策和實施之前，高級管理組織必須審查財務(wù)管理預(yù)警范圍以外的資金使用情況，從而有效規(guī)避承擔(dān)的風(fēng)險。此外，財務(wù)管理必須加強會計制度的完善，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和戰(zhàn)略實施需要，建立規(guī)范的會計制度和報告制度，推動企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)化、研究和合理化。對企業(yè)財務(wù)職