農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策

通過對農(nóng)村中小學(xué)實施內(nèi)部控制，可以加強農(nóng)村中小學(xué)在學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，對開展正常的教學(xué)活動、學(xué)生和教師的日常管理及管理農(nóng)村中小學(xué)教育經(jīng)費管理，執(zhí)行財務(wù)管理制度方面發(fā)揮著特別重要的作用，保證農(nóng)村中小學(xué)的教學(xué)活動符合《中華人民共和國教育法》及相關(guān)法律法規(guī)政策。在財務(wù)管理方面，通過內(nèi)控控制可以保證農(nóng)村中小學(xué)的財務(wù)安全及財務(wù)數(shù)據(jù)真實，從而提高中小學(xué)的服務(wù)態(tài)度與服務(wù)水平。國家最近幾年加大了對農(nóng)村中小學(xué)義務(wù)教育經(jīng)費投入，教育扶持經(jīng)費投入農(nóng)村中小學(xué)，要管理好、使用好該筆教育經(jīng)費，使其發(fā)揮更好的效益，就需要不斷完善農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制工作能夠在農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部發(fā)揮重要的作用。一、農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制的意義（一）提高資金使用效益農(nóng)村中小學(xué)日常管理、農(nóng)村中小學(xué)部門合作、財務(wù)管理、財務(wù)風險防范，都離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制在其中發(fā)揮重要的作用，可以保證農(nóng)村中小學(xué)的正常運行。加強農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制制度建設(shè)，一是可以有效地規(guī)范農(nóng)村中小學(xué)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來；二是可以規(guī)范財務(wù)管理人員及其他教職工的財務(wù)行為；三是可以對農(nóng)村中小學(xué)的日常支出與收入進行有效的監(jiān)管，促進各項支出科學(xué)合理、公正真實，讓農(nóng)村中小學(xué)的各項資金應(yīng)用到農(nóng)村中小學(xué)的日常管理、教學(xué)實踐、教師培訓(xùn)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，讓國家的教育經(jīng)費投入發(fā)揮真正的作用，從而提高資金的使用效益，更好地助力農(nóng)村中小學(xué)正常運營。（二）保障固定資產(chǎn)安全內(nèi)部控制的最重要內(nèi)容是對農(nóng)村中小學(xué)的財務(wù)進行內(nèi)部控制，財務(wù)安全關(guān)系到農(nóng)村中小學(xué)的日常管理與基礎(chǔ)設(shè)施等各方面。一是內(nèi)部控制對財務(wù)管理人員提出了更高的要求，要求財務(wù)人員熟練掌握農(nóng)村中小學(xué)的財務(wù)情況與財務(wù)管理制度，同時加強與農(nóng)村中小學(xué)的聯(lián)系。二是對其他各部門人員及部門使用經(jīng)費方面提出了更加規(guī)范的要求，要求其按農(nóng)村中小學(xué)的財務(wù)制度及經(jīng)費申報流程進行申報與報銷。內(nèi)部控制促使財務(wù)管理人員有效地管理農(nóng)村中小學(xué)固定資產(chǎn)與資產(chǎn)盤查，準確掌握農(nóng)村中小學(xué)的各項開支的使用情況及明細，監(jiān)督各項開支的申請、批復(fù)及資金使用情況，從而保障農(nóng)村中小學(xué)的固定資產(chǎn)安全。（三）增強風險防范能力農(nóng)村中小學(xué)根據(jù)日常經(jīng)費支出與投資可以反映學(xué)校的發(fā)展方向及主要關(guān)注的學(xué)校項目發(fā)展，可以對項目及投資進行風險識別與評估，并分析其中存在的問題。一方面，可以使農(nóng)村中小學(xué)的經(jīng)費使用更符合學(xué)校的發(fā)展前景與教育目的。另一方面，準確掌握中小學(xué)經(jīng)濟往來中存在的財務(wù)風險及問題，以便及時地進行處理與解決，保障農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟活動符合財務(wù)管理的要求，符合國家法律并保障其長遠健康發(fā)展。（四）保證會計信息質(zhì)量實現(xiàn)內(nèi)部控制，可以保證農(nóng)村中小學(xué)會計信息的質(zhì)量。保證會計信息質(zhì)量可以倒逼學(xué)校改進會計中存在的問題。一是農(nóng)村中小學(xué)完善學(xué)校的日常管理制度、財務(wù)管理制度及會計制度，讓學(xué)校的各項制度更加完善，更符合學(xué)校的實際情況。二是農(nóng)村中小學(xué)會通過相應(yīng)的措施加強農(nóng)村內(nèi)部審計，明確財務(wù)人員的管理制職責，使財務(wù)人員可以更有針對性地為學(xué)校實行會計管理工作，進而有效提高會計信息質(zhì)量，為農(nóng)村中小學(xué)發(fā)展決策和其他決策提供真實、準確、可靠的基礎(chǔ)會計信息。二、農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善首先，部分學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善或有關(guān)內(nèi)容不合理，部分學(xué)校雖已建立內(nèi)控制度，但只用于應(yīng)付上級部門檢查，并未完全執(zhí)行。由于缺乏完善的內(nèi)部控制機制，常常會使教育資金被濫用，落實不到位，造成資源浪費，同時也會使真正的項目沒有得到資金支持。其次，內(nèi)控制度未涉及所有部門和人員，沒有滲透到中小學(xué)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，缺乏科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性，難以發(fā)揮預(yù)期作用。最后，在執(zhí)行機制層面，學(xué)校沒有設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制執(zhí)行制度，更沒有相應(yīng)的機構(gòu)去監(jiān)督實施，受傳統(tǒng)教學(xué)理念的影響，學(xué)校偏重教學(xué)，內(nèi)控管理意識薄弱，一些學(xué)校內(nèi)控管理制度只是停留在理論階段，在具體的工作實踐中資金并沒有應(yīng)用，嚴重制約了農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)控管理工作。（二）內(nèi)部控制缺乏專業(yè)人員、全員參與首先，農(nóng)村部分中小學(xué)、特別是小學(xué)，并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，一方面導(dǎo)致內(nèi)部控制部門很難保持中立性，另一方面使得內(nèi)部控制的主導(dǎo)人員缺乏專業(yè)性，即使是專業(yè)的內(nèi)控人員，也存在能力不突出，同時缺乏一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，知識未能及時得到更新，思想守舊，未能及時掌握國家的經(jīng)濟動態(tài)和發(fā)展形勢，也使農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)控工作開展不順利。其次，缺乏全員參與，部門中小學(xué)校認為內(nèi)控管理只是領(lǐng)導(dǎo)者及部分員工的工作，沒有全員參與的意識。（三）內(nèi)部控制意識薄弱導(dǎo)致制度流于形式農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部內(nèi)控控制意識關(guān)系到學(xué)校是否重視內(nèi)部控制工作。目前，我國農(nóng)村中小學(xué)重視教育忽視內(nèi)部控制工作。我國城鄉(xiāng)教育資源分配不均勻，農(nóng)村在教學(xué)上面本來就比城市薄弱，其思想觀念也比較守舊，受傳統(tǒng)觀念影響，學(xué)校承擔著教書育人的首要任務(wù)，同時面臨著小升初考試、初中升學(xué)考試及高考等升學(xué)壓力，因此農(nóng)村中小學(xué)一般會狠抓質(zhì)量。學(xué)校堅持學(xué)生、教學(xué)為主，教師的責任是教育、教學(xué)。學(xué)校屬于公益性事業(yè)單位，為學(xué)生及國家教育事業(yè)提供服務(wù)，沒有收益盈利情況，因此忽視對內(nèi)控的重視，導(dǎo)致完善的內(nèi)控制度未能建立，或制度流于形式，致使農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)控管理水平不高。（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制，是內(nèi)部控制的自我完善機制。目前，學(xué)校在內(nèi)控監(jiān)督上存在的問題主要在于以下五點。一是缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機制；二是內(nèi)部監(jiān)督人員的素質(zhì)不高，觀念落后，導(dǎo)致不能正確監(jiān)督和及時調(diào)整修正內(nèi)部控制制度；三是監(jiān)督采用的方法不當，不能如實、公正地反映監(jiān)督情況，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)；四是監(jiān)督考核機制不到位，機構(gòu)大多與會計部門平行，依權(quán)威性和獨立性不夠；五是忽視了內(nèi)部控制制度與績效考評掛鉤的監(jiān)督機制。三、農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議（一）完善農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制機制做好農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部工作應(yīng)當從制度完善出發(fā)，這樣才能保證農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制工作開展具有相應(yīng)的依據(jù)。首先，要制訂和完善的農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制機制，成立農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制部門，成立農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，為中小學(xué)的內(nèi)部控制工作提供組織保障。其次，制定具體事項的內(nèi)控方案，根據(jù)具體項目的規(guī)模、周期等基本情況制定針對性的具有可操作性的內(nèi)控方案。校領(lǐng)導(dǎo)小組帶領(lǐng)各部門負責人、各組教師對內(nèi)控制度獻言獻策，共同制定出明確的內(nèi)控方案和監(jiān)督方案，提高內(nèi)控制度的合理程度。同時，全校領(lǐng)導(dǎo)組、部門管理人、教師組均為內(nèi)部控制的智慧力量來源，可針對日常生活、教學(xué)、工作中發(fā)現(xiàn)的問題提出自己的建議，拒絕內(nèi)部控制監(jiān)督的真空地帶，做到內(nèi)部控制人人有責。再次，推行崗位分離制度，實現(xiàn)相關(guān)崗位、不相容崗位的相互制約，完善學(xué)校內(nèi)部控制機制。比如學(xué)校物品管理部分應(yīng)將驗收和保管崗位分離，保證進入學(xué)校庫房物品的質(zhì)量和保管安全，將財務(wù)部門的盤點對賬工作加入物品管理范疇，使財務(wù)管理人員參與進學(xué)校資產(chǎn)管理之中，以對賬的方式減少舞弊情況的發(fā)生，三個崗位相互制約、相互監(jiān)督，各司其職之下保證學(xué)校庫房內(nèi)物品資產(chǎn)的安全、完整、不丟失。又比如學(xué)校與合作方簽訂合同采購某種物品，合同簽訂人員需要按照相關(guān)要求維護本方權(quán)益，保證合同條款細致且公平公正，采購人員將尚未簽訂的合同作為采購申請?zhí)釄蠼o財務(wù)人員，財務(wù)人員在合同正式簽訂前對合同內(nèi)相關(guān)財務(wù)細則進行審核，以便于日后與合作方結(jié)算款項，采購申請通過后雙方簽訂合同，采購人員方可動用資金完成采購工作。數(shù)個相關(guān)工作崗位參與進同一個事務(wù)的完成過程，各司其職、相互制約能夠有效擠壓違規(guī)操作的空間，降低徇私舞弊行為的發(fā)生概率，保護農(nóng)村中小學(xué)校的自身權(quán)益。最后，嚴格執(zhí)行內(nèi)控方案。方案制定后，農(nóng)村中小學(xué)各部門應(yīng)當嚴格執(zhí)行方案，同時應(yīng)當農(nóng)村中小學(xué)要在學(xué)校的公告欄及學(xué)校的官網(wǎng)定期公布項目的執(zhí)行情況，并分析方案執(zhí)行中存在的問題及未執(zhí)行到位的原因，在今后的方案制訂與執(zhí)行過程中進行改正，確保農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)部控制工作可以更好地開展。（二）強化內(nèi)控意識和人員能力，保障內(nèi)控制度執(zhí)行農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)離不開專業(yè)的管理機構(gòu)與專業(yè)的管理人員。一方面，農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)當完善人才聘用制度，根據(jù)農(nóng)村的具體情況聘任具有專業(yè)內(nèi)控人才，并通過案例學(xué)習、培訓(xùn)等方式，強化領(lǐng)導(dǎo)層、員工層面的內(nèi)控意識。另一方面，還應(yīng)當加強對農(nóng)村中小學(xué)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，設(shè)立激勵獎懲機制，利用培訓(xùn)與積極機制用好人才，發(fā)揮人才的優(yōu)勢作用。一是加強對人才的專業(yè)知識與技能培訓(xùn)，提升分析數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)的能力，加強技能培訓(xùn)與學(xué)習，優(yōu)化農(nóng)村內(nèi)控工作的辦事流程，優(yōu)化事務(wù)處理手段，從而提高工作效率。二是建立完善的激勵獎懲機制，在內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行過程中，表現(xiàn)優(yōu)異的，給予獎勵；對于違法違規(guī)的，追究其相應(yīng)的責任，從而提高工作積極性與工作能力，發(fā)揮特長，更好地處理好農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)控工作。除此之外，農(nóng)村學(xué)校內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)部審計部門，并保持內(nèi)審部門的獨立性，將內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和監(jiān)督相分離，由校內(nèi)具有相關(guān)財務(wù)知識的黨員干部成立審計部門，監(jiān)督學(xué)校的各項業(yè)務(wù)流程、資金流水，及時發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部控制問題，及時解決問題，及時追責到人。除了內(nèi)部審計外，農(nóng)村學(xué)?？赏ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)平臺向?qū)I(yè)人士、有關(guān)部門尋求幫助，通過互聯(lián)網(wǎng)獲取關(guān)于內(nèi)部審計、內(nèi)部控制所遇到問題的解決辦法，充分利用互聯(lián)網(wǎng)打造一支優(yōu)秀的內(nèi)部審計團隊。再由這支內(nèi)審團隊承擔起內(nèi)部控制監(jiān)督工作，對內(nèi)部控制保持絕對的中立和客觀，強化黨組織對于學(xué)校財務(wù)、業(yè)務(wù)、行政事務(wù)的監(jiān)督。（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制首先，由內(nèi)控部門牽頭建立健全完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，規(guī)范內(nèi)控監(jiān)督工作的方法，明確各部門及相關(guān)人員的權(quán)責，為監(jiān)督工作提供的制度保障。其次，將監(jiān)督考核結(jié)果與績效考評掛鉤，通過績效管理制約員工嚴格履行崗位職責，保障監(jiān)督機制和內(nèi)控機制的有效落實。再次，學(xué)校內(nèi)部應(yīng)嚴格執(zhí)行審批制度，細化財務(wù)、公務(wù)卡的相關(guān)審批結(jié)算流程，強化申報人員和審批人員的責任意識和風險意識。比如針對學(xué)校日常采購的用品需要先提供物品采購單進行報批，相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、責任人簽批后方可審批通過，審批結(jié)果給到財務(wù)部門后方可調(diào)動資金完成采購，采購結(jié)果、相關(guān)憑證同樣需要上傳報備，用于內(nèi)審部門監(jiān)督采購實物與采購申請是否一致。財務(wù)部門不得給沒有走完采購手續(xù)的款項進行支付，不給未經(jīng)采購申請審批的項目補辦審批，不給違規(guī)違法行為留空擋。極特殊情況、緊急情況可以走加急流程，請分管領(lǐng)導(dǎo)、責任人特殊簽批，但事后走過加急流程的事務(wù)需要提高核對、監(jiān)督等級，并由進行了特殊簽批的分管領(lǐng)導(dǎo)、負責人承擔紕漏部分責任。學(xué)校應(yīng)盡量圍繞特殊情況和緊急情況做好提前預(yù)估準備，爭取減少此類特殊情況的發(fā)生，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制。最后，公務(wù)卡相關(guān)結(jié)算必須按照相關(guān)規(guī)定辦理，響應(yīng)國庫集中收付制度改革的號召，減少現(xiàn)金結(jié)算的情況，降低現(xiàn)金結(jié)算帶來的財務(wù)風險，提高學(xué)校內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。（四）細化農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費支出管理規(guī)定根據(jù)《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費支出暫行管理辦法》第五條“農(nóng)村中小學(xué)要按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用公用經(jīng)費，既要保證開展日常教育教學(xué)活動所需的基本開支，又要適當安排促進學(xué)生全面發(fā)展所需的活動經(jīng)費開支?！钡囊?guī)定農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費應(yīng)當用于日常教學(xué)活動與學(xué)生全面發(fā)展等方面，這是一個大原則的規(guī)定，具體各個學(xué)校要根據(jù)《辦法》第六條“農(nóng)村中小學(xué)校應(yīng)當按照規(guī)定，制定本校公用經(jīng)費內(nèi)部管理辦法，細化支出范圍與標準，加強實物消耗核算，建立規(guī)范的經(jīng)費、實物等管理程序，厲行節(jié)約，提高經(jīng)費使用效益。農(nóng)村中小學(xué)校要建立物品采購登記臺賬，建立健全物品驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用制度，明確責任，嚴格管理?！钡囊?guī)定制定符合農(nóng)村中小學(xué)具體情況的內(nèi)部經(jīng)費支出規(guī)定。其一，細化農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費支出的范圍與標準，物品要實行臺賬登記，建立健全物品驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用制度，確保每一筆支出都明確清楚。其二，在具體發(fā)票上，發(fā)票要由經(jīng)手人、證明人、審核人、審批人四人簽字，支出發(fā)票才能到出納處報賬。其三，強化農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算約束。農(nóng)村中小學(xué)支出嚴格按照期初的預(yù)算進行控制，無預(yù)算項目或超預(yù)算