淺談企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展為各大企業(yè)提供了新的發(fā)展方向，在此背景下企業(yè)獲得更多機會的同時也面臨更多挑戰(zhàn)。尤其市場競爭日益激烈，企業(yè)除了要對生產(chǎn)運營過程中的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防外，還要重點關(guān)注解決內(nèi)部管理中存在的問題。因此在這種情況下，建立一個完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是保持企業(yè)活力，提高市場競爭力的必要手段，有利于企業(yè)在未來的長足發(fā)展。在建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的過程中，要強調(diào)風(fēng)險防范機制建設(shè)的重要性，企業(yè)要根據(jù)對市場情況和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的研究分析，有針對性地制定相應(yīng)改革策略和風(fēng)險防范措施。要為企業(yè)不斷注入活力，讓企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)能夠緊隨時代發(fā)展腳步，提高核心競爭力。一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)的概念眾所周知，完善的內(nèi)部控制體系對于一個企業(yè)日常生產(chǎn)運行具有重要意義，其具體發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在保障企業(yè)內(nèi)部信息完整和資產(chǎn)安全上，可以說是企業(yè)用于控制經(jīng)營活動、維護企業(yè)安全、確保企業(yè)各項工作業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要管理手段。而所謂的財務(wù)內(nèi)控制度也就是和企業(yè)日常運營資金流動管理相關(guān)的制度，財務(wù)內(nèi)控制度包括的具體內(nèi)容有以下幾個方面。（一）內(nèi)控環(huán)境科學(xué)合理的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)順利開展財務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是能夠體現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)控制度價值的重要部分，主要包括了企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作、企業(yè)內(nèi)部各部門職責(zé)設(shè)置，以及人力資源管理等等，由這些內(nèi)容組成了企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。（二）風(fēng)險評估財務(wù)內(nèi)控還包括了風(fēng)險評估，主要負(fù)責(zé)的是對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險評估時，保障財務(wù)行為足夠科學(xué)合理，確保風(fēng)險評估結(jié)果真實、科學(xué)、有效，進(jìn)而便于根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果做出正確的財務(wù)決策[1]。（三）控制活動財務(wù)內(nèi)控制度中還包括了活動控制行為的管理，在將上述風(fēng)險評估工作完成后，控制活動指的便是利用評估后得到的信息和風(fēng)險評估結(jié)果，為后續(xù)財務(wù)決策增添科學(xué)性和有效性。（四）內(nèi)控信息與溝通財務(wù)內(nèi)控還負(fù)責(zé)了內(nèi)控信息之間的有效溝通，即確保工作人員在處理信息、收集信息和傳遞信息的過程中，更加具備嚴(yán)密性和安全性，同時對內(nèi)控信息中信息技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行研究分析，并借此分析企業(yè)在其他工作中內(nèi)控機制的有效性。（五）內(nèi)部監(jiān)督制度內(nèi)部監(jiān)督制度負(fù)責(zé)的內(nèi)容是對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理劃分，確保財務(wù)管理工作切實到位且科學(xué)有效。二、內(nèi)控體系建設(shè)及提高風(fēng)險防范對企業(yè)發(fā)展的意義（一）有利于確保企業(yè)會計核算流程的合法遵規(guī)加強內(nèi)控體系建設(shè)對于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營具有重要意義，有利于提升企業(yè)管理水平。首先，財務(wù)內(nèi)控制度能夠用于監(jiān)督、規(guī)范、約束財務(wù)人員的日常工作行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有不符合標(biāo)準(zhǔn)的行為，可以及時對其行為進(jìn)行規(guī)范。比如和會計憑證、會計報表等重要財務(wù)信息相關(guān)的工作，這些工作能夠反映企業(yè)在一定時間范圍內(nèi)的具體財務(wù)狀況和經(jīng)營水平，因此需要建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范從事相關(guān)工作的財務(wù)人員的操作行為，這樣才能保障財務(wù)信息的真實性和完整性[2]。與此同時，即使發(fā)現(xiàn)某環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系也能夠借由足夠真實有效的會計憑證和報表來解決相關(guān)問題。這樣一來，便大大降低了企業(yè)財務(wù)信息的不確定性，且有利于保障企業(yè)財務(wù)流程的合法性和規(guī)范性。（二）有利于企業(yè)降低經(jīng)濟活動的財務(wù)風(fēng)險通常情況下，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中所進(jìn)行的財務(wù)活動存在大量的風(fēng)險，比如財務(wù)人員偽造會計憑證等不法行為，這些風(fēng)險按理來說都應(yīng)該由企業(yè)來承擔(dān)。因此加強企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的一部分原因就是通過合理設(shè)置崗位、劃分職責(zé)，來盡可能降低由財務(wù)人員個人因素帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以建立授權(quán)審批分離制度，根據(jù)企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，讓各個崗位互相監(jiān)督，避免工作人員因一己私利，利用企業(yè)制度上的漏洞以公謀私，為企業(yè)帶來不可挽回的經(jīng)濟損失，甚至損害國家利益。由此可見，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系對于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)濟效益等方面具有重要意義。（三）有利于避免固定資產(chǎn)受到侵害造成流失完善的財務(wù)內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)固定資產(chǎn)起到一定的保護作用，通過對企業(yè)日常財務(wù)活動的監(jiān)督和管理，為資產(chǎn)預(yù)算編制、采購申請審批、固定資產(chǎn)盤點等工作的合法性和規(guī)范性提供保障。與此同時，加強內(nèi)控體系建設(shè)可以對企業(yè)部分員工的一些違規(guī)行為起到一定的監(jiān)督、規(guī)范作用，還能避免企業(yè)因重復(fù)采購等失誤造成的固定資產(chǎn)流失問題，維護企業(yè)利益。（四）有利于促進(jìn)企業(yè)公益事業(yè)的順利展開完善的財務(wù)內(nèi)控體系對于企業(yè)資金審批、核算等工作來講起到一定的串聯(lián)作用，各部門之間可以借助該制度進(jìn)行有效交流溝通，提高工作效率。在新時代背景下，企業(yè)除了對自身經(jīng)濟效益的關(guān)注外，還要注重公益事業(yè)的開展，這對于企業(yè)在未來的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義[3]。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)各部門具有明確的分工，營造和諧的工作氛圍對于開展公益事業(yè)也起到促進(jìn)作用。在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，可以參考企業(yè)特色和員工組成特點，完善員工考核獎勵機制，每隔一段時間對業(yè)績突出的部門或員工給予適當(dāng)獎勵和晉升的機會。對人力資源進(jìn)行有效管理，也是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，提高財務(wù)工作質(zhì)量的方法之一。三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與防范財務(wù)風(fēng)險中存在的問題（一）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題我國市場經(jīng)濟仍處于發(fā)展階段，大部分企業(yè)經(jīng)營者仍在使用傳統(tǒng)的管理手段，沒有意識到完善的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，對于企業(yè)風(fēng)險防范也沒有制定完善的預(yù)防措施。受此影響，企業(yè)大部分工作人員也缺乏足夠的風(fēng)險處理能力和風(fēng)險預(yù)控意識，大部分企業(yè)內(nèi)控人員對于企業(yè)風(fēng)險防范的認(rèn)識還停留在表面，只是了解一些最基礎(chǔ)的財務(wù)知識和管理知識，根本不了解風(fēng)險管理相關(guān)的工作流程。財務(wù)人員的工作行為不遵守相關(guān)規(guī)范，即使發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營風(fēng)險漏洞，也沒有足夠的經(jīng)驗和能力處理問題，規(guī)避風(fēng)險。此外，企業(yè)缺乏科學(xué)的人才培養(yǎng)體系，沒有對工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)控人員對風(fēng)險預(yù)防工作的基本流程了解不足，工作開展難以達(dá)到預(yù)期效果，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些問題都不利于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。尤其在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中需要有明確的規(guī)范制度和監(jiān)督機制，來對行業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行約束。然而部分企業(yè)沒有意識到內(nèi)控體制建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展起到的作用，財務(wù)工作相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管體制也不健全，即使建立了合理的內(nèi)控制度，但是還存在制度覆蓋面較小的問題，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)脫離在內(nèi)控制度管轄范圍之外[4]。這些問題的出現(xiàn)很有可能被有心之人利用，成為盜取、篡改企業(yè)內(nèi)部信息的突破口，為企業(yè)運行增加風(fēng)險，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益。（二）企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的問題當(dāng)下對于我國大多數(shù)企業(yè)來講，經(jīng)濟市場競爭壓力與日俱增，為了提升企業(yè)核心競爭力，獲得可持續(xù)發(fā)展的機會，企業(yè)開始通過擴大企業(yè)規(guī)模等方式讓企業(yè)運營達(dá)到預(yù)期效果。在這種情況下，企業(yè)盲目擴張，且企業(yè)管理層內(nèi)控意識不強，他們在部署企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時會更傾向于投資、引資，擴大企業(yè)資本規(guī)模，而企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動中存在的安全隱患卻被其忽視。投資前應(yīng)該進(jìn)行的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)缺失，沒有對投資單位的真實情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，這些都會成為企業(yè)帶來風(fēng)險。此外，在進(jìn)行財務(wù)決策時出現(xiàn)的盲目估價、樂觀投資等不恰當(dāng)?shù)男袨?，極有可能導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營活動中資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，為企業(yè)帶來不可估量的損失，使企業(yè)發(fā)展受限。尤其在經(jīng)濟市場環(huán)境不斷變化的當(dāng)下，金融市場和相關(guān)政策的不斷更新，又會為企業(yè)帶來全新的風(fēng)險，如果不對此采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，進(jìn)行完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)未來發(fā)展會受到嚴(yán)重阻礙，決策失誤等現(xiàn)象頻發(fā)，企業(yè)將會面臨更大的運營風(fēng)險。四、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范管理體制的建設(shè)措施建議（一）環(huán)境建設(shè)若想在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得一定成效，企業(yè)需要從內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)出發(fā)，以多個角度為起點陸續(xù)開展各項工作。首先，企業(yè)管理層要致力于打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，在企業(yè)日常運營過程中充當(dāng)“領(lǐng)頭羊”的角色，引領(lǐng)企業(yè)員工共同為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，打造合理的內(nèi)控環(huán)境[5]。尤其是企業(yè)經(jīng)營者，一定要起到帶頭作用，為企業(yè)樹立明確的建設(shè)目標(biāo)，劃定戰(zhàn)略發(fā)展方向。其次，對于員工選拔，人力部門要提升企業(yè)入職門檻，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，選擇具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)和過硬專業(yè)能力的人才。對于企業(yè)現(xiàn)有員工，也要不斷加大培訓(xùn)力度，打造更加專業(yè)的團隊。企業(yè)可以根據(jù)員工需求，建立明晰的內(nèi)部晉升機制，并統(tǒng)一獎懲規(guī)定，通過良性的競爭機制激發(fā)員工工作熱情。最后，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理架構(gòu)，通過制定統(tǒng)一的規(guī)范條例，讓企業(yè)上下各個部門和員工都能明確自身職責(zé)，各部門之間既要高效合作交流，在智能上又要相互制約、相互監(jiān)督，以此來構(gòu)建完善內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)后續(xù)內(nèi)控體制建設(shè)以及風(fēng)險防范措施的制定奠定堅實基礎(chǔ)。（二）財務(wù)業(yè)務(wù)流程建設(shè)除了為內(nèi)部控制體制建設(shè)提供良好的建設(shè)環(huán)境外，企業(yè)內(nèi)部控制若想在企業(yè)運營過程中真正發(fā)揮作用，還需規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)流程，并在此過程中適當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r發(fā)揮創(chuàng)新意識，對企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改良優(yōu)化。比如企業(yè)某項業(yè)務(wù)在財務(wù)部門經(jīng)辦時，要經(jīng)歷辦理、記錄、審核三項步驟，并由三個環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人或工作人員共同負(fù)責(zé)這項業(yè)務(wù)的支付記錄，三方可以在高效合作的同時互相監(jiān)督。此外，企業(yè)要在會計系統(tǒng)控制工作上給予更多關(guān)注，畢竟財會系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體制建設(shè)中最核心的內(nèi)容之一，也是貫穿企業(yè)整個運營流程的關(guān)鍵工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項財務(wù)活動進(jìn)行有效監(jiān)督。企業(yè)可以結(jié)合利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，打造一體化的業(yè)務(wù)、財務(wù)體系，為財務(wù)業(yè)務(wù)信息的及時傳遞提供平臺，并讓這些信息數(shù)據(jù)自動轉(zhuǎn)換為會計憑證，便于財務(wù)人員的后續(xù)工作。而企業(yè)財務(wù)人員在此環(huán)節(jié)中主要的工作任務(wù)就是嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和制度，對企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程進(jìn)行實時監(jiān)督，將財務(wù)管理的工作重點放在對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督、檢查上，力保企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息足夠真實、完整、準(zhǔn)確、有效。通過這些措施降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的同時，提升企業(yè)在經(jīng)濟市場中的公信力，提升企業(yè)競爭力。值得注意的是，企業(yè)財務(wù)崗位中，出納員的崗位職能是十分重要的，企業(yè)出納人員應(yīng)將企業(yè)每天資金流動狀況制作成表格，并匯報給財務(wù)經(jīng)理，經(jīng)理要根據(jù)這些表格判定企業(yè)日常資金收付結(jié)余情況，并以此作為企業(yè)資金調(diào)動、余額調(diào)節(jié)的參考依據(jù)。（三）供產(chǎn)銷的環(huán)節(jié)控制對于企業(yè)日常采購環(huán)節(jié)可以建立一個特殊的模式，即按照三方報價、審計詢價和業(yè)務(wù)招標(biāo)三個環(huán)節(jié)的固定模式來確定采購支出。在日常生產(chǎn)運營過程中，企業(yè)要根據(jù)實際發(fā)展?fàn)顩r建立合適的目標(biāo)成本管理體系，確定成本控制的各項指標(biāo)，比如年度目標(biāo)利潤、銷售計劃等，進(jìn)而根據(jù)這些指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行各項考核工作進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。（四）考核激勵建設(shè)首先，強化內(nèi)部審計工作的監(jiān)督能力，不僅要有規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，解決問題的能力，還要對財務(wù)人員的行為進(jìn)行警示和規(guī)范。其次，企業(yè)可以制定輪崗制度，避免工作人員在同一個崗位工作時間過長，對工作產(chǎn)生懈怠心理，或出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。通過合理的內(nèi)部人力資源流動，有利于減少企業(yè)內(nèi)耗現(xiàn)象發(fā)生，切實保障企業(yè)利益。企業(yè)還可以設(shè)立科學(xué)的內(nèi)控考核機制，通過統(tǒng)一的管理考核標(biāo)準(zhǔn)和不同考核指標(biāo)的權(quán)重分配，對員工工作行為和工作成果進(jìn)行量化考核，并設(shè)立獎懲條例，為員工提供發(fā)展空間和晉升機會[6]。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)最主要的任務(wù)就是為企業(yè)運營節(jié)省成本，因此成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容。為了進(jìn)行合理的成本控制，達(dá)到企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)在建設(shè)考核機制時，可以將部門計劃作為考核指標(biāo)，并將責(zé)任落實到個人，部門和部門員工都要嚴(yán)格按照計劃和任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來完成日常工作。只有將個人利益和企業(yè)利益放在同等重要的位置上，企業(yè)和員工之間才能發(fā)展成更加和諧的關(guān)系，進(jìn)而為了同一個發(fā)展目標(biāo)共同努力。五、結(jié)束語綜上所述，在市場競爭日趨激烈的當(dāng)下，企業(yè)競爭力和企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法度、財務(wù)報告的準(zhǔn)確性等方面都有十分緊密的聯(lián)系。而若想讓企業(yè)在這些問題上都能夠滿足時