會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則

會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則一、總則1、為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，正確行使國家賦予會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，提高會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，特制定本規(guī)則。2、會(huì)計(jì)人員必須貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法律、制度，維護(hù)企業(yè)利益，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)資料，促進(jìn)增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。3、會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想水平，樹立全局觀點(diǎn)，遵紀(jì)守法，忠于職守，廉潔奉公，實(shí)事求是，全心全意地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。4、會(huì)計(jì)人員必須努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)工作能力，正確處理會(huì)計(jì)賬務(wù)，熟練運(yùn)用計(jì)算技術(shù)和分析方法，做好本職工作。5、會(huì)計(jì)人員因故離職，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。要對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考績，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性。二、使用會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)人員必須按照《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。除會(huì)計(jì)制度允許變動(dòng)的以外，不得任意增減或者合并會(huì)計(jì)科目。2、會(huì)計(jì)人員對規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。需要登記明細(xì)賬的，要在會(huì)計(jì)憑證中填寫明細(xì)科目。3、會(huì)計(jì)人員對下列會(huì)計(jì)科目，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確使用：1)“待攤費(fèi)用”科目，只限于核算已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。2)“遞延資產(chǎn)”科目，只限于核算已經(jīng)支出但不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。3)“預(yù)提費(fèi)用”科目，只限于核算預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。4)“工程結(jié)算收入”科目，要按照實(shí)際承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款與工程結(jié)算成本口徑一致的要求，進(jìn)行核算。5)“應(yīng)交稅金”科目，申報(bào)繳納營業(yè)稅和有關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅款，應(yīng)按建筑安裝工程發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)明細(xì)核算。6)“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”或“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，只限于核算在清查財(cái)產(chǎn)中查明尚待處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理的財(cái)產(chǎn)物資盤盈和損失，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，不得長期掛賬。7)“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”科目，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定使用。不得將應(yīng)上交(或應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入)款項(xiàng)等轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，隱瞞收入，轉(zhuǎn)移資金。三、填制會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)人員對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。1)原始憑證的內(nèi)容，必須具備：憑證的名稱、填制憑證日期、填制憑證單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5)發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6)職工公出借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7)經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)的文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。2、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。1)記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。2)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。3)記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。4)已經(jīng)登記入賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。3、會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。4、會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。5、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1)各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。2)對于各種記賬憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。3)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。4)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。四、登記會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)人員要按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記必須采用訂本式，不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。2、會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)賬簿，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。3、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。1)登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2)登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記賬：a.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；b.在不設(shè)借貸的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；c.會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。5)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。6)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“σ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。7)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。4、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。1)登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辮認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字,，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2)由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，按更正的記賬憑證登記賬簿。5、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月）結(jié)賬。1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃一條單線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條單線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙線。年終結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新賬第一行余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。五、編制會(huì)計(jì)報(bào)表1、會(huì)計(jì)人員必須按照《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚，報(bào)送及時(shí)。任何人都不得篡改或授意、指使他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。2、各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。3、各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，不得遺漏。4、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，要裝訂成冊,加蓋公章。5、報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。六、管理會(huì)計(jì)檔案1、會(huì)計(jì)人員要按國家關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本公司的各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、單位預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止損壞。2、調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)，本公司人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出。需要復(fù)制的，要經(jīng)過總經(jīng)理同意。3、對保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，要按照檔管理辦法的規(guī)定，由財(cái)會(huì)部門和檔案部共同鑒定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。對需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊”要長期保存。4、會(huì)計(jì)檔案的保管期限：a.原始憑證、記賬憑證（15年）；b.銀行存款余額調(diào)節(jié)表（3年）；c.現(xiàn)金及銀行日記賬（25年）；d.明細(xì)賬、輔助賬簿（15年）；e.總賬（15年）；f.月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（5年）；g.年度會(huì)計(jì)報(bào)表（永久）；h.會(huì)計(jì)移交清冊（15年）；i.會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊（25年）。七、辦理會(huì)計(jì)交接1、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。2、會(huì)計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。3、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。2)尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。3)整理應(yīng)移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)要寫出書面材料。4)編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。4、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管人員交接，由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)交。5、移交人員要按照移交清冊，逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與賬簿余額一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。2)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，要查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。各種財(cái)產(chǎn)物資和債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符。必要時(shí),要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對相符，或與往來單位、個(gè)人核對清楚。3)移交人經(jīng)管的公章和其他實(shí)物，也必須交接清楚。6、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員