【W(wǎng)公司資金管理現(xiàn)狀、存在的問題及優(yōu)化建議分析7800字（論文）】

W公司資金管理現(xiàn)狀、存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u29260一、資金管理內(nèi)部控制理論 228213（一）資金管理的概念及意義 218446（二）資金管理內(nèi)部控制的目標 3287241.確保貨幣資金收支的合法性 3151972.確保貨幣資金的安全性 384483.確保貨幣資金的完整性 394574.確保貨幣資金的效益性 37169（三）資金管理內(nèi)部控制應重點關注的風險 325201.違反法規(guī)風險 3297432.資金損失風險 3211893.資金鏈斷裂風險 4293464.效率低下風險 4253055.資金記錄風險 423228（四）資金管理內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)及控制措施 412714二、W公司資金管理現(xiàn)狀 526764（一）W公司簡介 527287（二）資金被侵占問題嚴重 59045（三）W公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀 6255141.組織架構(gòu) 6116282.內(nèi)部審計 742463.人力資源政策 7173394.控制活動 831377三、存在的問題分析 829360（一）內(nèi)部審計部門未認真履行職責且獨立性不強 819486（二）定期輪崗制度執(zhí)行不到位 829544（三）資金收入體系不完善 914335（四）會計監(jiān)督體系失效 931561四、建議 931979（一）提高內(nèi)部審計部門的獨立性 922900（二）嚴格執(zhí)行輪崗制度 105051（三）完善資金收入體系 1022703（四）完善并落實會計監(jiān)督體系 1017446五、結(jié)語 1120921參考文獻 12中文摘要資金是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的“血液”，企業(yè)開展任何運營活動都離不開貨幣資金的支持。但如今很多企業(yè)的資金管理內(nèi)部控制體系尚不完善，導致貪污舞弊和財務造假事件的出現(xiàn)，給企業(yè)的運營和社會形象帶來了極為不利的影響。因此，為企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系建設和實際治理提供支持，提升企業(yè)貨幣資金的安全性及有效性。W公司是我國較為常見的畜牧企業(yè)，但該企業(yè)主要偏向于在農(nóng)村地區(qū)開展業(yè)務，資金管理基礎較為薄弱，導致企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多的問題。本文首先論述企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的相關理論知識，然后介紹了W公司的基本情況及資金管理內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀，分析W公司資金管理方面存在內(nèi)部審計未履行好職能、定期輪崗制度執(zhí)行不到位、資金收入體系不完善、會計監(jiān)督體系失效四個方面的缺陷及原因，最后對W公司在資金管理內(nèi)部控制方面的缺陷提四點建議：即提高內(nèi)部審計部門的獨立性、嚴格執(zhí)行輪崗制度、完善資金收入體系、完善并落實會計監(jiān)督體系。[關鍵詞]畜牧企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的部分，尤其是近年來，企業(yè)經(jīng)營失敗和財務舞弊事件的頻繁發(fā)生，都是由于內(nèi)部控制失效引起的。而在企業(yè)的管理中，貨幣資金的管理難度是最大的，由于它具有較強的流動性且被廣泛使用，是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的地方。貨幣資金的內(nèi)部控制失效往往會給企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴重的打擊，因此，研究如何改善企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存和健康發(fā)展的內(nèi)在需求。資金管理內(nèi)部控制理論（一）資金管理的概念及意義資金管理是一種價值運動，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的一系列資金的收、付、存行為。資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要的資源和生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的基本要素之一，資金的管理也參與到公司的日常生產(chǎn)運營中的各個環(huán)節(jié)當中，而且起到了至關重要的作用。資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)利益最大化的重要組成部分。加強企業(yè)貨幣資金運營活動管理，有利于維護企業(yè)貨幣資金的安全性與完整性，防范資金活動風險，提高資金使用效益，促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。（二）資金管理內(nèi)部控制的目標1.確保貨幣資金收支的合法性合法性是指公司各項資金的支出、收入和財務處理必須符合我國各項法律法規(guī)。企業(yè)必須對貨幣資金的收、發(fā)、存進行分析，按照國家出臺的法律法規(guī)開展各項工作，使各項手續(xù)達到合法性、真實性的要求。2.確保貨幣資金的安全性貨幣資金是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中流動性最強的資產(chǎn)。公司各方面的運營都必須直接或間接使用貨幣資金，故而貨幣資金的使用頻率極高，流動性極強。為能滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動對貨幣資金的需求，企業(yè)必須建立健全資金管理內(nèi)部控制制度，對資金的收支情況加以嚴格控制，避免資金流失、被挪用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理業(yè)務在財務控制管理體系建設中的弊端。所以企業(yè)可在日常經(jīng)營活動中開展限額管理、盤點、對賬等工作，同時要嚴格執(zhí)行不相容職務相分離。3.確保貨幣資金的完整性貨幣資金應該符合完整性要求，公司要對日常經(jīng)營的各項收入、回款等進行仔細檢查，確保各項資金全部收回，避免資金被非法挪用或占用。4.確保貨幣資金的效益性貨幣資金與其他的資產(chǎn)相同，流轉(zhuǎn)的速度越快，經(jīng)濟效益越大。企業(yè)必須對各類資金加以有效利用，增強貨幣資金的流動性，使其實現(xiàn)最優(yōu)配置，幫助企業(yè)獲得最大化效益。因此，企業(yè)必須建立貨幣資金管理制度，保證資金合理使用，提高整體的使用率。（三）資金管理內(nèi)部控制應重點關注的風險1.違反法規(guī)風險法，治國之本，任何違反國家法律的行為必然會受到懲罰，企業(yè)也不例外。如若企業(yè)的資金活動違反國家的法律法規(guī)，企業(yè)必然會受到外部處罰，造成不必要的經(jīng)濟損失和信譽損失。2.資金損失風險在資金的管理過程中，資金收支未經(jīng)恰當?shù)氖跈鄬徟?，可能會因為重大差錯、舞弊而導致資產(chǎn)損失；資金對賬不及時、賬實不符，可能導致貪污舞弊行為，給企業(yè)造成資產(chǎn)損失并且給企業(yè)的社會形象帶來不好的影響。3.資金鏈斷裂風險資金對于企業(yè)的重要性如同血液對于人體的重要性，企業(yè)資金鏈斷裂如同人體失去血液，難以存活。企業(yè)的資金鏈一旦斷裂且無法及時填補，將影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，進而導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。4.效率低下風險資金和企業(yè)的其他資產(chǎn)一樣，必須為企業(yè)創(chuàng)造價值。資金周轉(zhuǎn)速度越快，為企業(yè)帶來的效益也就越大，反之企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢，就會導致企業(yè)資金使用效率過低。5.資金記錄風險根據(jù)會計信息質(zhì)量的及時性和可靠性要求，企業(yè)對于實際已發(fā)生的交易或事項應當及時并完整記錄，保證會計信息真實、可靠。如企業(yè)資金核算或記錄不及時、出錯，將會影響財務報告數(shù)據(jù)的準確性，導致財務報告信息缺乏可靠性。（四）資金管理內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)及控制措施貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn)，但危險系數(shù)也是最高的。W公司作為一家畜牧型企業(yè)，每日資金收支頻繁，建立并執(zhí)行一個良好的資金管理內(nèi)部控制體系，在很大程度上可避免非法挪用、占用貨幣資金的行為。所以企業(yè)必須對貨幣資金的關鍵環(huán)節(jié)加強控制，本文認為資金管理內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)及控制措施如表1所示：表1：資金管理內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)及控制措施關鍵環(huán)節(jié)W公司存在的缺陷控制措施1.復核環(huán)節(jié)記賬、復核人員混用會計人員對相關的原始憑證、記賬憑證要進行橫向及縱向核對2.資金收支環(huán)節(jié)資金收支缺乏監(jiān)督出納根據(jù)審核后的付款憑證收款和付款，并加蓋戳記3.對賬環(huán)節(jié)會計人員對賬發(fā)現(xiàn)問題后，未及時查清問題根源賬證、賬表、賬實必須一一核對4.資金保管未按制度規(guī)定定期或不定期進行盤點授權專人保管，定期、不定期進行現(xiàn)金盤點W公司資金管理現(xiàn)狀（一）W公司簡介W公司創(chuàng)立于2007年，公司的主營業(yè)務是黃羽肉雞和商品肉豬的養(yǎng)殖和銷售；兼營肉鴨、奶牛、蛋雞、鴿子、肉鵝的養(yǎng)殖及其產(chǎn)品的銷售。同時，公司圍繞畜禽養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)鏈上下游，配套經(jīng)營屠宰、食品加工、現(xiàn)代農(nóng)牧裝備制造、獸藥生產(chǎn)、生鮮食品流通連鎖經(jīng)營以及金融投資等業(yè)務。W公司是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)，組建有國家生豬種業(yè)工程技術研究中心、國家企業(yè)技術中心、博士后科研工作站、農(nóng)業(yè)部重點實驗室等重要科研平臺。W公司掌握了畜禽育種、飼料營養(yǎng)、疫病防治等方面的關鍵核心技術，擁有多項先進的育種技術，W公司共獲得專利287項(其中發(fā)明專利101項)。公司堅持并不斷完善以緊密型―公司+農(nóng)戶（或家庭農(nóng)場）為核心的模式，大力發(fā)展畜禽養(yǎng)殖業(yè)務，從農(nóng)戶領苗、代工飼養(yǎng)到產(chǎn)品上市，形成了完整的產(chǎn)、供、銷一體化產(chǎn)業(yè)鏈。（二）資金被侵占問題嚴重W公司是一家主要從事畜禽養(yǎng)殖的畜牧公司，該公司的出納方某在2016年1月至2019年8月期間，通過收取公司客戶、養(yǎng)戶以及員工的現(xiàn)金而不繳存至公司賬戶，或以繳存至個人賬戶后不轉(zhuǎn)入公司賬戶的方式侵占公司資產(chǎn)，累計金額達1204.71萬元。據(jù)了解，方某自2011年至2019年，一直擔任W公司出納一職，負責現(xiàn)金的收支、出納賬簿登記、銀行存款收支、養(yǎng)戶結(jié)算、開具支票等工作，且每日營業(yè)結(jié)束需與銷售收款員核對當日銷售明細、交接貨款。2016年7月，方某因工資抵不上自己的生活花銷，就想到了挪用自己為公司暫管的養(yǎng)護存款、銷售收入等現(xiàn)金款項，之后有富余的錢再將錢還上。但因后來挪用的資金金額越來越大，方某已知自己無力償還，只能想各種辦法來隱瞞自己挪用公司資金的事實，如虛構(gòu)付款交易、編造銀行未達賬項等。在方某非法挪用公司資金這三年里，公司的會計、財務主管等在日常工作中發(fā)現(xiàn)了公司會計賬目存在問題，但是他們卻并不重視這些問題，沒有進一步查清這些問題的原因或及時上報，而是試圖通過會計調(diào)賬的方法將賬目調(diào)平。直至2019年5月份，方某因虛構(gòu)了一筆370萬的交易金額，才引起了公司財務部門人員對這筆異常交易的注意，公司才成立了財務專項清查工作小組，對公司自2016年起的財務情況進行清查，方某挪用公司資金的行為才得到懲罰。一般而言，企業(yè)都會建立現(xiàn)金管理制度，明確現(xiàn)金使用范圍、日常管理要求以及清查盤點機制等。而像W公司每日現(xiàn)金交易頻繁、金額較大也建立了每日現(xiàn)金清點機制：每日營業(yè)結(jié)束后，銷售收款人員要在監(jiān)盤人員的監(jiān)督下盤點當日現(xiàn)金收入，并與業(yè)務記錄進行核對，確認無誤后再與出納辦理當日貨款的確認交接工作。但出納是否按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬、繳存貨款，W公司在這方面缺少有效監(jiān)控。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》要求，企業(yè)每日的現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，且逐筆記載現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)，賬款相符。但是，從上述案例分析，方某在3年多時間里挪用公司上千萬資金，可見由其暫管的資金并未根據(jù)相關規(guī)定及時存入公司銀行賬戶。以下我將從組織架構(gòu)、內(nèi)部審計、人力資源政策、控制活動四方面對W公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析。（三）W公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.組織架構(gòu)W公司為確定合理的管理規(guī)模與跨度，實行精準管理，提升管理效率和效果，W公司結(jié)合其實際，建立了符合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。股東大會和董事會、監(jiān)事會各自的職責權限劃分很明確，并且經(jīng)營權與所有權相分離，執(zhí)行權、決策權與監(jiān)督權三權分立，且嚴格對股東大會、董事會、監(jiān)事會的權利、義務及職責范圍進行明確的責任規(guī)定。公司各部門的業(yè)務以及子公司的管理主要有董事會下設的總裁負責。W公司組織架構(gòu)圖如下圖所示：來源：巨潮資訊網(wǎng)2.內(nèi)部審計為了提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量、保護投資者的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和《W公司章程》的有關規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，W公司制定了適用于本公司的內(nèi)部審計制度。公司的審計監(jiān)察部負責內(nèi)部審計日常工作，并對董事會下設的審計委員會負責。審計監(jiān)察部按照審計委員會批準的內(nèi)部審計計劃，定期或不定期對公司各部門進行審計。但W公司的審計檢察部人員少，力量薄弱，而W公司業(yè)務量大，這就導致無法滿足正常工作的需要，所以審計監(jiān)察部的工作也存在漏洞，如內(nèi)審部門在審計過程中檢查不詳細，只對數(shù)字的正確與否作出評價，對于數(shù)據(jù)的合格性不做評價。所以W公司的內(nèi)審部門在內(nèi)部審計制度執(zhí)行這一塊落實得并不到位，內(nèi)部審計部門也并未履行好職責。3.人力資源政策根據(jù)W公司的人力資源制度對業(yè)務人員素質(zhì)控制要求，公司需建立和實施科學的聘用、培訓、關鍵崗位輪崗（如出納）、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，制定業(yè)務人員工作規(guī)范，保證業(yè)務人員可勝任相應的工作。而在實際的工作中，W公司卻并未嚴格執(zhí)行出納這一關鍵崗位的輪崗制度，出納崗位由方某長期擔任，以至于對公司的貨幣資金管理帶來了重大風險。4.控制活動W公司對資金的收、支流程有相應的控制。在資金的收入方面，W公司規(guī)定每日營業(yè)結(jié)束后，銷售收款人員要在監(jiān)盤人員的監(jiān)督下盤點當日現(xiàn)金收入，并與業(yè)務記錄進行核對，確認無誤后再與出納辦理當日貨款的確認交接工作，出納登記入賬后將款項送存至銀行。銷售收款人員與出納的交接工作存在有效監(jiān)督，但出納是否按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬、繳存貨款，卻缺少有效監(jiān)控。對于資金的支出方面，根據(jù)W公司規(guī)定，先由業(yè)務經(jīng)辦人填制《資金支付審批表》，經(jīng)部門主管審批后交由出納審核，再由會計填制記賬憑證，最后出納辦理付款。存在的問題分析通過對W公司的資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，本文認為W公司資金管理方面的內(nèi)部控制存在以下問題：（一）內(nèi)部審計部門未認真履行職責且獨立性不強根據(jù)W公司的內(nèi)部審計制度要求，內(nèi)部審計部門依法對本公司及公司所屬單位的財務收支、經(jīng)濟活動及經(jīng)營管理等事項進行檢查和評價，內(nèi)部審計應當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務報告相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)。但方某長達三年多的舞弊行為都沒有被公司的內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)，足以說明內(nèi)部審計部門職責履行并不到位，或形同虛設。此外，從W公司的組織架構(gòu)圖可看出，W公司的審計委員會是設立在董事會之下，其審計工作成果直接向公司的高級管理層匯報，少了層層制約，這也意味著W公司的內(nèi)部審計工作直接受到管理層的牽制，在實質(zhì)上并不完全獨立。（二）定期輪崗制度執(zhí)行不到位W公司在資金管理內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，存在定期輪崗制度的執(zhí)行不到位的情況。盡管W公司在人力資源政策中明確提出要對關鍵崗位的人員(例如出納)進行輪崗的要求，但由于工作的實際需求基本無法執(zhí)行該規(guī)定。管理層也并未意識到定期輪崗這一制度的重要性，在實際工作中，由于資金管理的相關崗位業(yè)務量大且應更具專業(yè)性，為更高質(zhì)量地完成工作，需要安排經(jīng)驗更為豐富的員工，因此W公司出納的崗位輪崗制度并未得以有效實施。長期駐守同一崗位的員工因充分了解了工作崗位的權力范圍和工作流程，才導致他們更容易找出監(jiān)管中的盲點，另外員工長期處于大量貨幣資金的工作環(huán)境下，如果拒絕不了誘惑，將會違反相應的法律規(guī)章和違背職業(yè)道德操守，挪用、貪污公司的貨幣資金，發(fā)生舞弊事件，進而導致公司受到不同程度的經(jīng)濟損失。（三）資金收入體系不完善資金收款管理流程是貨幣資金內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)之一，公司對貨幣資金收款的控制應尤為注意。W公司的銷售人員與方某交接銷售貨款后，方某是否按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬、繳存銷售貨款，卻缺乏有效監(jiān)控，并且方某多次將收取公司客戶、養(yǎng)戶及員工的現(xiàn)金繳存至個人賬戶，卻無人發(fā)現(xiàn)，這就讓方某有了可乘之機。由此可見，W公司的資金收入體系存在漏洞，應予以完善。（四）會計監(jiān)督體系失效在方某非法挪用公司資金的3年多里，也曾面臨過很多來自公司內(nèi)部監(jiān)管的“挑戰(zhàn)”，包括公司內(nèi)部每月底的對賬、集團股份內(nèi)部公司間的交叉查賬、公司會計與財務主管也都曾發(fā)現(xiàn)賬目差異進行調(diào)查等，但每次方某都通過在賬上虛構(gòu)付款交易或者“制造”銀行未達、未付賬款等假象蒙混過關。會計、財務主管等在日常工作中發(fā)現(xiàn)了公司會計賬目存在問題，但是卻沒有進一步查清原因或及時上報，而是試圖通過會計調(diào)賬將賬調(diào)平，無意間間接幫助方某進一步隱瞞了舞弊的事實，這是W公司會計監(jiān)督機制的失效。建議根據(jù)W公司資金管理內(nèi)部控制中存在的問題，本文從多個方面提出解決措施，主要包括提高內(nèi)部審計部門的獨立性、嚴格執(zhí)行輪崗制度、完善資金收入體系、完善并落實會計監(jiān)督體系。（一）提高內(nèi)部審計部門的獨立性為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能和評價職能，需要增強W公司審計監(jiān)察部的獨立性。可以從以下兩方面具體實施，一是改變目前審計監(jiān)察部、審計委員會與公司管理層的管理關系，從行政關系上脫離管理層直接管理，改為由審計委員會直接領導。二是提高審計監(jiān)察的地位，要高于公司其他部門，以便于對下屬分公司和總公司其他部門開展審計工作，審計工作內(nèi)容以及內(nèi)部審計報告向董事會直接匯報，給公司的資金決策過程中提供幫助，并對存在的問題及時督促管理層整改優(yōu)化。（二）嚴格執(zhí)行輪崗制度對于公司的資產(chǎn)安全來說，在實際工作過程中，貨幣資金相關崗位是財務部門的關鍵部門，實行輪崗制度，是防范風險和遏制舞弊行為的有效手段，在很大程度上可以避免出納和會計相互包庇、對一些憑證和業(yè)務造假的情況出現(xiàn)，有利于相互約束、交叉監(jiān)督，能夠發(fā)現(xiàn)以往工作中的差錯，及時更正，避免造成更嚴重的后果，降低企業(yè)資產(chǎn)受到損失的風險。對于員工個人來說，如果長期在同一工作崗位容易形成固定的思維模式和工作模式，難以優(yōu)化工作流程，缺乏活力。輪崗制度則會給員工帶來新的工作方式，激發(fā)工作熱情，有利于提升員工專業(yè)水平，促使員工全面發(fā)展。W公司對貨幣資金崗位有強制休假的制度，也規(guī)定了兩年的最長任期,可以在制度方面增加規(guī)定，如公司之間的總賬會計崗位人員互相輪換。但是關鍵還要在于是否能嚴格執(zhí)行，只有將制度落實到行動上，才能真正降低資金風險。（三）完善資金收入體系W公司每日現(xiàn)金交易量大，對資金的收入流程應加以更嚴格的控制。每日出納將款項繳存銀行后會拿回存款原始憑證，會計人員編制憑證時，應仔細檢查企業(yè)的銷售收入是否真正存入公司賬戶，賬戶名稱、賬號、金額是否與實際相符，如有不符，應及時查明原因。每月月末由會計人員直接取得銀行對賬單，并逐一核對企業(yè)與銀行的交易記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并上報。所以，每日的現(xiàn)金收入交給出納后，還應對出納的操作流程加以有效監(jiān)督，確保資金真正存入公司銀行賬戶。（四）完善并落實會計監(jiān)督體系針對W公司出現(xiàn)的違法行為，我認為應從以下兩個方面完善會計監(jiān)督體系：首先，檢查會計人員與會計業(yè)務審批人員、業(yè)務經(jīng)辦人員、出納的職責權限是否明確，不相容職務是否真正相分離，對于會計賬目調(diào)整業(yè)務是否已設置相關的審批權限與程序，即企業(yè)的相關管理措施是否能有效杜絕方某與會計人員隨意調(diào)整會計記錄的情況；其次，檢查企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)清查、債務核實機制的實施期限和組織程序是否明確，是否覆蓋企業(yè)所有資產(chǎn)與負債，并已按規(guī)定執(zhí)行，比如案例中出現(xiàn)差錯的庫存現(xiàn)金、銀行存款等項目是否已定期清查、核實，結(jié)果是否賬實相符，又如每月末是否由會計而非出納直接取得銀行對賬單，并逐行核對銀行交易記錄，全面核查未達賬