【W(wǎng)公司資金管理現(xiàn)狀、存在的問題及優(yōu)化建議分析7800字（論文）】

W公司資金管理現(xiàn)狀、存在的問題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u29260一、資金管理內(nèi)部控制理論 228213（一）資金管理的概念及意義 218446（二）資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo) 3287241.確保貨幣資金收支的合法性 3151972.確保貨幣資金的安全性 384483.確保貨幣資金的完整性 394574.確保貨幣資金的效益性 37169（三）資金管理內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn) 325201.違反法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 3297432.資金損失風(fēng)險(xiǎn) 3211893.資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn) 4293464.效率低下風(fēng)險(xiǎn) 4253055.資金記錄風(fēng)險(xiǎn) 423228（四）資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施 412714二、W公司資金管理現(xiàn)狀 526764（一）W公司簡(jiǎn)介 527287（二）資金被侵占問題嚴(yán)重 59045（三）W公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀 6255141.組織架構(gòu) 6116282.內(nèi)部審計(jì) 742463.人力資源政策 7173394.控制活動(dòng) 831377三、存在的問題分析 829360（一）內(nèi)部審計(jì)部門未認(rèn)真履行職責(zé)且獨(dú)立性不強(qiáng) 819486（二）定期輪崗制度執(zhí)行不到位 829544（三）資金收入體系不完善 914335（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系失效 931561四、建議 931979（一）提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性 922900（二）嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度 105051（三）完善資金收入體系 1022703（四）完善并落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 1017446五、結(jié)語 1120921參考文獻(xiàn) 12中文摘要資金是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的“血液”，企業(yè)開展任何運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都離不開貨幣資金的支持。但如今很多企業(yè)的資金管理內(nèi)部控制體系尚不完善，導(dǎo)致貪污舞弊和財(cái)務(wù)造假事件的出現(xiàn)，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和社會(huì)形象帶來了極為不利的影響。因此，為企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)際治理提供支持，提升企業(yè)貨幣資金的安全性及有效性。W公司是我國(guó)較為常見的畜牧企業(yè)，但該企業(yè)主要偏向于在農(nóng)村地區(qū)開展業(yè)務(wù)，資金管理基礎(chǔ)較為薄弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多的問題。本文首先論述企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)，然后介紹了W公司的基本情況及資金管理內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀，分析W公司資金管理方面存在內(nèi)部審計(jì)未履行好職能、定期輪崗制度執(zhí)行不到位、資金收入體系不完善、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系失效四個(gè)方面的缺陷及原因，最后對(duì)W公司在資金管理內(nèi)部控制方面的缺陷提四點(diǎn)建議：即提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度、完善資金收入體系、完善并落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。[關(guān)鍵詞]畜牧企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的部分，尤其是近年來，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗和財(cái)務(wù)舞弊事件的頻繁發(fā)生，都是由于內(nèi)部控制失效引起的。而在企業(yè)的管理中，貨幣資金的管理難度是最大的，由于它具有較強(qiáng)的流動(dòng)性且被廣泛使用，是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的地方。貨幣資金的內(nèi)部控制失效往往會(huì)給企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴(yán)重的打擊，因此，研究如何改善企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存和健康發(fā)展的內(nèi)在需求。資金管理內(nèi)部控制理論（一）資金管理的概念及意義資金管理是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的一系列資金的收、付、存行為。資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要的資源和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的基本要素之一，資金的管理也參與到公司的日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，而且起到了至關(guān)重要的作用。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)管理，有利于維護(hù)企業(yè)貨幣資金的安全性與完整性，防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。（二）資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)1.確保貨幣資金收支的合法性合法性是指公司各項(xiàng)資金的支出、收入和財(cái)務(wù)處理必須符合我國(guó)各項(xiàng)法律法規(guī)。企業(yè)必須對(duì)貨幣資金的收、發(fā)、存進(jìn)行分析，按照國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)開展各項(xiàng)工作，使各項(xiàng)手續(xù)達(dá)到合法性、真實(shí)性的要求。2.確保貨幣資金的安全性貨幣資金是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。公司各方面的運(yùn)營(yíng)都必須直接或間接使用貨幣資金，故而貨幣資金的使用頻率極高，流動(dòng)性極強(qiáng)。為能滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)貨幣資金的需求，企業(yè)必須建立健全資金管理內(nèi)部控制制度，對(duì)資金的收支情況加以嚴(yán)格控制，避免資金流失、被挪用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)控制管理體系建設(shè)中的弊端。所以企業(yè)可在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開展限額管理、盤點(diǎn)、對(duì)賬等工作，同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離。3.確保貨幣資金的完整性貨幣資金應(yīng)該符合完整性要求，公司要對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)收入、回款等進(jìn)行仔細(xì)檢查，確保各項(xiàng)資金全部收回，避免資金被非法挪用或占用。4.確保貨幣資金的效益性貨幣資金與其他的資產(chǎn)相同，流轉(zhuǎn)的速度越快，經(jīng)濟(jì)效益越大。企業(yè)必須對(duì)各類資金加以有效利用，增強(qiáng)貨幣資金的流動(dòng)性，使其實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，幫助企業(yè)獲得最大化效益。因此，企業(yè)必須建立貨幣資金管理制度，保證資金合理使用，提高整體的使用率。（三）資金管理內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)1.違反法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)法，治國(guó)之本，任何違反國(guó)家法律的行為必然會(huì)受到懲罰，企業(yè)也不例外。如若企業(yè)的資金活動(dòng)違反國(guó)家的法律法規(guī)，企業(yè)必然會(huì)受到外部處罰，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。2.資金損失風(fēng)險(xiǎn)在資金的管理過程中，資金收支未經(jīng)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，可能會(huì)因?yàn)橹卮蟛铄e(cuò)、舞弊而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；資金對(duì)賬不及時(shí)、賬實(shí)不符，可能導(dǎo)致貪污舞弊行為，給企業(yè)造成資產(chǎn)損失并且給企業(yè)的社會(huì)形象帶來不好的影響。3.資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)資金對(duì)于企業(yè)的重要性如同血液對(duì)于人體的重要性，企業(yè)資金鏈斷裂如同人體失去血液，難以存活。企業(yè)的資金鏈一旦斷裂且無法及時(shí)填補(bǔ)，將影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。4.效率低下風(fēng)險(xiǎn)資金和企業(yè)的其他資產(chǎn)一樣，必須為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。資金周轉(zhuǎn)速度越快，為企業(yè)帶來的效益也就越大，反之企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度慢，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率過低。5.資金記錄風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性和可靠性要求，企業(yè)對(duì)于實(shí)際已發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)并完整記錄，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。如企業(yè)資金核算或記錄不及時(shí)、出錯(cuò)，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息缺乏可靠性。（四）資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，但危險(xiǎn)系數(shù)也是最高的。W公司作為一家畜牧型企業(yè)，每日資金收支頻繁，建立并執(zhí)行一個(gè)良好的資金管理內(nèi)部控制體系，在很大程度上可避免非法挪用、占用貨幣資金的行為。所以企業(yè)必須對(duì)貨幣資金的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，本文認(rèn)為資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施如表1所示：表1：資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施關(guān)鍵環(huán)節(jié)W公司存在的缺陷控制措施1.復(fù)核環(huán)節(jié)記賬、復(fù)核人員混用會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行橫向及縱向核對(duì)2.資金收支環(huán)節(jié)資金收支缺乏監(jiān)督出納根據(jù)審核后的付款憑證收款和付款，并加蓋戳記3.對(duì)賬環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)人員對(duì)賬發(fā)現(xiàn)問題后，未及時(shí)查清問題根源賬證、賬表、賬實(shí)必須一一核對(duì)4.資金保管未按制度規(guī)定定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)授權(quán)專人保管，定期、不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)W公司資金管理現(xiàn)狀（一）W公司簡(jiǎn)介W公司創(chuàng)立于2007年，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是黃羽肉雞和商品肉豬的養(yǎng)殖和銷售；兼營(yíng)肉鴨、奶牛、蛋雞、鴿子、肉鵝的養(yǎng)殖及其產(chǎn)品的銷售。同時(shí)，公司圍繞畜禽養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)鏈上下游，配套經(jīng)營(yíng)屠宰、食品加工、現(xiàn)代農(nóng)牧裝備制造、獸藥生產(chǎn)、生鮮食品流通連鎖經(jīng)營(yíng)以及金融投資等業(yè)務(wù)。W公司是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)，組建有國(guó)家生豬種業(yè)工程技術(shù)研究中心、國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心、博士后科研工作站、農(nóng)業(yè)部重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等重要科研平臺(tái)。W公司掌握了畜禽育種、飼料營(yíng)養(yǎng)、疫病防治等方面的關(guān)鍵核心技術(shù)，擁有多項(xiàng)先進(jìn)的育種技術(shù)，W公司共獲得專利287項(xiàng)(其中發(fā)明專利101項(xiàng))。公司堅(jiān)持并不斷完善以緊密型―公司+農(nóng)戶（或家庭農(nóng)場(chǎng)）為核心的模式，大力發(fā)展畜禽養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，從農(nóng)戶領(lǐng)苗、代工飼養(yǎng)到產(chǎn)品上市，形成了完整的產(chǎn)、供、銷一體化產(chǎn)業(yè)鏈。（二）資金被侵占問題嚴(yán)重W公司是一家主要從事畜禽養(yǎng)殖的畜牧公司，該公司的出納方某在2016年1月至2019年8月期間，通過收取公司客戶、養(yǎng)戶以及員工的現(xiàn)金而不繳存至公司賬戶，或以繳存至個(gè)人賬戶后不轉(zhuǎn)入公司賬戶的方式侵占公司資產(chǎn)，累計(jì)金額達(dá)1204.71萬元。據(jù)了解，方某自2011年至2019年，一直擔(dān)任W公司出納一職，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支、出納賬簿登記、銀行存款收支、養(yǎng)戶結(jié)算、開具支票等工作，且每日營(yíng)業(yè)結(jié)束需與銷售收款員核對(duì)當(dāng)日銷售明細(xì)、交接貨款。2016年7月，方某因工資抵不上自己的生活花銷，就想到了挪用自己為公司暫管的養(yǎng)護(hù)存款、銷售收入等現(xiàn)金款項(xiàng)，之后有富余的錢再將錢還上。但因后來挪用的資金金額越來越大，方某已知自己無力償還，只能想各種辦法來隱瞞自己挪用公司資金的事實(shí)，如虛構(gòu)付款交易、編造銀行未達(dá)賬項(xiàng)等。在方某非法挪用公司資金這三年里，公司的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管等在日常工作中發(fā)現(xiàn)了公司會(huì)計(jì)賬目存在問題，但是他們卻并不重視這些問題，沒有進(jìn)一步查清這些問題的原因或及時(shí)上報(bào)，而是試圖通過會(huì)計(jì)調(diào)賬的方法將賬目調(diào)平。直至2019年5月份，方某因虛構(gòu)了一筆370萬的交易金額，才引起了公司財(cái)務(wù)部門人員對(duì)這筆異常交易的注意，公司才成立了財(cái)務(wù)專項(xiàng)清查工作小組，對(duì)公司自2016年起的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行清查，方某挪用公司資金的行為才得到懲罰。一般而言，企業(yè)都會(huì)建立現(xiàn)金管理制度，明確現(xiàn)金使用范圍、日常管理要求以及清查盤點(diǎn)機(jī)制等。而像W公司每日現(xiàn)金交易頻繁、金額較大也建立了每日現(xiàn)金清點(diǎn)機(jī)制：每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，銷售收款人員要在監(jiān)盤人員的監(jiān)督下盤點(diǎn)當(dāng)日現(xiàn)金收入，并與業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后再與出納辦理當(dāng)日貨款的確認(rèn)交接工作。但出納是否按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、繳存貨款，W公司在這方面缺少有效監(jiān)控。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》要求，企業(yè)每日的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，且逐筆記載現(xiàn)金收支情況，做到日清月結(jié)，賬款相符。但是，從上述案例分析，方某在3年多時(shí)間里挪用公司上千萬資金，可見由其暫管的資金并未根據(jù)相關(guān)規(guī)定及時(shí)存入公司銀行賬戶。以下我將從組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、控制活動(dòng)四方面對(duì)W公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。（三）W公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.組織架構(gòu)W公司為確定合理的管理規(guī)模與跨度，實(shí)行精準(zhǔn)管理，提升管理效率和效果，W公司結(jié)合其實(shí)際，建立了符合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各自的職責(zé)權(quán)限劃分很明確，并且經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離，執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立，且嚴(yán)格對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)利、義務(wù)及職責(zé)范圍進(jìn)行明確的責(zé)任規(guī)定。公司各部門的業(yè)務(wù)以及子公司的管理主要有董事會(huì)下設(shè)的總裁負(fù)責(zé)。W公司組織架構(gòu)圖如下圖所示：來源：巨潮資訊網(wǎng)2.內(nèi)部審計(jì)為了提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和《W公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，W公司制定了適用于本公司的內(nèi)部審計(jì)制度。公司的審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)日常工作，并對(duì)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)監(jiān)察部按照審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，定期或不定期對(duì)公司各部門進(jìn)行審計(jì)。但W公司的審計(jì)檢察部人員少，力量薄弱，而W公司業(yè)務(wù)量大，這就導(dǎo)致無法滿足正常工作的需要，所以審計(jì)監(jiān)察部的工作也存在漏洞，如內(nèi)審部門在審計(jì)過程中檢查不詳細(xì)，只對(duì)數(shù)字的正確與否作出評(píng)價(jià)，對(duì)于數(shù)據(jù)的合格性不做評(píng)價(jià)。所以W公司的內(nèi)審部門在內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行這一塊落實(shí)得并不到位，內(nèi)部審計(jì)部門也并未履行好職責(zé)。3.人力資源政策根據(jù)W公司的人力資源制度對(duì)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)控制要求，公司需建立和實(shí)施科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、關(guān)鍵崗位輪崗（如出納）、考核、獎(jiǎng)懲、晉升、淘汰等人事管理制度，制定業(yè)務(wù)人員工作規(guī)范，保證業(yè)務(wù)人員可勝任相應(yīng)的工作。而在實(shí)際的工作中，W公司卻并未嚴(yán)格執(zhí)行出納這一關(guān)鍵崗位的輪崗制度，出納崗位由方某長(zhǎng)期擔(dān)任，以至于對(duì)公司的貨幣資金管理帶來了重大風(fēng)險(xiǎn)。4.控制活動(dòng)W公司對(duì)資金的收、支流程有相應(yīng)的控制。在資金的收入方面，W公司規(guī)定每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，銷售收款人員要在監(jiān)盤人員的監(jiān)督下盤點(diǎn)當(dāng)日現(xiàn)金收入，并與業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后再與出納辦理當(dāng)日貨款的確認(rèn)交接工作，出納登記入賬后將款項(xiàng)送存至銀行。銷售收款人員與出納的交接工作存在有效監(jiān)督，但出納是否按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、繳存貨款，卻缺少有效監(jiān)控。對(duì)于資金的支出方面，根據(jù)W公司規(guī)定，先由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填制《資金支付審批表》，經(jīng)部門主管審批后交由出納審核，再由會(huì)計(jì)填制記賬憑證，最后出納辦理付款。存在的問題分析通過對(duì)W公司的資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，本文認(rèn)為W公司資金管理方面的內(nèi)部控制存在以下問題：（一）內(nèi)部審計(jì)部門未認(rèn)真履行職責(zé)且獨(dú)立性不強(qiáng)根據(jù)W公司的內(nèi)部審計(jì)制度要求，內(nèi)部審計(jì)部門依法對(duì)本公司及公司所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理等事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。但方某長(zhǎng)達(dá)三年多的舞弊行為都沒有被公司的內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，足以說明內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)履行并不到位，或形同虛設(shè)。此外，從W公司的組織架構(gòu)圖可看出，W公司的審計(jì)委員會(huì)是設(shè)立在董事會(huì)之下，其審計(jì)工作成果直接向公司的高級(jí)管理層匯報(bào)，少了層層制約，這也意味著W公司的內(nèi)部審計(jì)工作直接受到管理層的牽制，在實(shí)質(zhì)上并不完全獨(dú)立。（二）定期輪崗制度執(zhí)行不到位W公司在資金管理內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，存在定期輪崗制度的執(zhí)行不到位的情況。盡管W公司在人力資源政策中明確提出要對(duì)關(guān)鍵崗位的人員(例如出納)進(jìn)行輪崗的要求，但由于工作的實(shí)際需求基本無法執(zhí)行該規(guī)定。管理層也并未意識(shí)到定期輪崗這一制度的重要性，在實(shí)際工作中，由于資金管理的相關(guān)崗位業(yè)務(wù)量大且應(yīng)更具專業(yè)性，為更高質(zhì)量地完成工作，需要安排經(jīng)驗(yàn)更為豐富的員工，因此W公司出納的崗位輪崗制度并未得以有效實(shí)施。長(zhǎng)期駐守同一崗位的員工因充分了解了工作崗位的權(quán)力范圍和工作流程，才導(dǎo)致他們更容易找出監(jiān)管中的盲點(diǎn)，另外員工長(zhǎng)期處于大量貨幣資金的工作環(huán)境下，如果拒絕不了誘惑，將會(huì)違反相應(yīng)的法律規(guī)章和違背職業(yè)道德操守，挪用、貪污公司的貨幣資金，發(fā)生舞弊事件，進(jìn)而導(dǎo)致公司受到不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。（三）資金收入體系不完善資金收款管理流程是貨幣資金內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)之一，公司對(duì)貨幣資金收款的控制應(yīng)尤為注意。W公司的銷售人員與方某交接銷售貨款后，方某是否按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、繳存銷售貨款，卻缺乏有效監(jiān)控，并且方某多次將收取公司客戶、養(yǎng)戶及員工的現(xiàn)金繳存至個(gè)人賬戶，卻無人發(fā)現(xiàn)，這就讓方某有了可乘之機(jī)。由此可見，W公司的資金收入體系存在漏洞，應(yīng)予以完善。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督體系失效在方某非法挪用公司資金的3年多里，也曾面臨過很多來自公司內(nèi)部監(jiān)管的“挑戰(zhàn)”，包括公司內(nèi)部每月底的對(duì)賬、集團(tuán)股份內(nèi)部公司間的交叉查賬、公司會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)主管也都曾發(fā)現(xiàn)賬目差異進(jìn)行調(diào)查等，但每次方某都通過在賬上虛構(gòu)付款交易或者“制造”銀行未達(dá)、未付賬款等假象蒙混過關(guān)。會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管等在日常工作中發(fā)現(xiàn)了公司會(huì)計(jì)賬目存在問題，但是卻沒有進(jìn)一步查清原因或及時(shí)上報(bào)，而是試圖通過會(huì)計(jì)調(diào)賬將賬調(diào)平，無意間間接幫助方某進(jìn)一步隱瞞了舞弊的事實(shí)，這是W公司會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的失效。建議根據(jù)W公司資金管理內(nèi)部控制中存在的問題，本文從多個(gè)方面提出解決措施，主要包括提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度、完善資金收入體系、完善并落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。（一）提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能和評(píng)價(jià)職能，需要增強(qiáng)W公司審計(jì)監(jiān)察部的獨(dú)立性?？梢詮囊韵聝煞矫婢唧w實(shí)施，一是改變目前審計(jì)監(jiān)察部、審計(jì)委員會(huì)與公司管理層的管理關(guān)系，從行政關(guān)系上脫離管理層直接管理，改為由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。二是提高審計(jì)監(jiān)察的地位，要高于公司其他部門，以便于對(duì)下屬分公司和總公司其他部門開展審計(jì)工作，審計(jì)工作內(nèi)容以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向董事會(huì)直接匯報(bào)，給公司的資金決策過程中提供幫助，并對(duì)存在的問題及時(shí)督促管理層整改優(yōu)化。（二）嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度對(duì)于公司的資產(chǎn)安全來說，在實(shí)際工作過程中，貨幣資金相關(guān)崗位是財(cái)務(wù)部門的關(guān)鍵部門，實(shí)行輪崗制度，是防范風(fēng)險(xiǎn)和遏制舞弊行為的有效手段，在很大程度上可以避免出納和會(huì)計(jì)相互包庇、對(duì)一些憑證和業(yè)務(wù)造假的情況出現(xiàn)，有利于相互約束、交叉監(jiān)督，能夠發(fā)現(xiàn)以往工作中的差錯(cuò)，及時(shí)更正，避免造成更嚴(yán)重的后果，降低企業(yè)資產(chǎn)受到損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于員工個(gè)人來說，如果長(zhǎng)期在同一工作崗位容易形成固定的思維模式和工作模式，難以優(yōu)化工作流程，缺乏活力。輪崗制度則會(huì)給員工帶來新的工作方式，激發(fā)工作熱情，有利于提升員工專業(yè)水平，促使員工全面發(fā)展。W公司對(duì)貨幣資金崗位有強(qiáng)制休假的制度，也規(guī)定了兩年的最長(zhǎng)任期,可以在制度方面增加規(guī)定，如公司之間的總賬會(huì)計(jì)崗位人員互相輪換。但是關(guān)鍵還要在于是否能嚴(yán)格執(zhí)行，只有將制度落實(shí)到行動(dòng)上，才能真正降低資金風(fēng)險(xiǎn)。（三）完善資金收入體系W公司每日現(xiàn)金交易量大，對(duì)資金的收入流程應(yīng)加以更嚴(yán)格的控制。每日出納將款項(xiàng)繳存銀行后會(huì)拿回存款原始憑證，會(huì)計(jì)人員編制憑證時(shí)，應(yīng)仔細(xì)檢查企業(yè)的銷售收入是否真正存入公司賬戶，賬戶名稱、賬號(hào)、金額是否與實(shí)際相符，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。每月月末由會(huì)計(jì)人員直接取得銀行對(duì)賬單，并逐一核對(duì)企業(yè)與銀行的交易記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因并上報(bào)。所以，每日的現(xiàn)金收入交給出納后，還應(yīng)對(duì)出納的操作流程加以有效監(jiān)督，確保資金真正存入公司銀行賬戶。（四）完善并落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系針對(duì)W公司出現(xiàn)的違法行為，我認(rèn)為應(yīng)從以下兩個(gè)方面完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：首先，檢查會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審批人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、出納的職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容職務(wù)是否真正相分離，對(duì)于會(huì)計(jì)賬目調(diào)整業(yè)務(wù)是否已設(shè)置相關(guān)的審批權(quán)限與程序，即企業(yè)的相關(guān)管理措施是否能有效杜絕方某與會(huì)計(jì)人員隨意調(diào)整會(huì)計(jì)記錄的情況；其次，檢查企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)清查、債務(wù)核實(shí)機(jī)制的實(shí)施期限和組織程序是否明確，是否覆蓋企業(yè)所有資產(chǎn)與負(fù)債，并已按規(guī)定執(zhí)行，比如案例中出現(xiàn)差錯(cuò)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等項(xiàng)目是否已定期清查、核實(shí)，結(jié)果是否賬實(shí)相符，又如每月末是否由會(huì)計(jì)而非出納直接取得銀行對(duì)賬單，并逐行核對(duì)銀行交易記錄，全面核查未達(dá)賬